第三章 賬戶和復式記賬

1、基礎會計教師:黎遠科QQ:894348515知識回顧會計對象和會計要素資產的分類和相關科目負債的分類和相關科目所有權益的分類和相關科目會計核算的七種方法第三章 賬戶和復式記帳學習目標一理解帳戶的含義和會計科目的設置原則學習目標二理解帳戶與會計科目的關系和掌握它們的分類學習目標三理解復式記帳法的基本原理學習目標四掌握借貸記帳法的帳戶結構、記賬規(guī)劃、會計分錄的書寫和試算平衡表的編制第三章 賬戶和復式記帳重點內容一資產、成本、費用增加記借方重點內容二有借必有貸，借貸必相等第三章 帳戶和復式記賬第一節(jié) 會計科目第二節(jié) 賬戶第三節(jié) 復式記賬和借貸記賬法本章小結習題重點一、會計科目的概念和內容是指會計要素

2、所包含的具體項目。1、會計科目、會計科目是設置賬戶和登記賬簿的依據。2、會計科目的、會計科目的 作用作用二、會計科目的設置原則設置會計科目必須結合會計對象的具體內容和特點。（1）結合不同行業(yè)經濟業(yè)務的內容和特點。（2）全面、系統反映會計要素及整個會計對象。1、結合原則、結合原則設置會計科目必須滿足編制財務報表的需要。2、滿足原則、滿足原則設置會計科目應貫徹統一性和靈活性相結合的原則，并保持相對穩(wěn)定。3、統一性和、統一性和靈活性原則靈活性原則三、會計科目的分類設置資產類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類、損益類。1、按對應賬、按對應賬戶性質分類戶性質分類分為總分類科目（一級科目）和明細分類科

3、目（明細科目）。明細科目又可進一步分為二級明細（一級科目下的科目）、三級、四級、N級明細。2、按其提供、按其提供信息資料的信息資料的詳細程序分詳細程序分類類四、會計科目編號與會計科目表是以數字確定會計科目所屬類別及其在類別中的位置。1、會計科目、會計科目 編號編號返回可以使會計科目體系科學化；可以方便對會計科目的識別和使用；為應用計算機進行會計處理創(chuàng)造條件。2、會計科目、會計科目編號的作用編號的作用采用四位數編號，第一位為大類編號，其他位編號則表現會計科目的明細類別。3、會計科目、會計科目編號的作用編號的作用小結會計要素是會計對象的具體內容。會計科目是會計要素的具體項目。會計科目對應會計要素分

4、六類。會計科目按提供會計信息資料詳細程度不同分為總分類（一級）科目和明細（二級至N級）分類科目一、賬戶的概念賬戶是根據會計科目在賬簿中開設的記賬單元。1、賬戶的概念、賬戶的概念（1）會計科目是對會計要素進行分類核算的項目，賬戶是科目在賬簿中的反映；（2）會計科目僅僅是賬戶的名稱，而賬戶不但有名稱，還有一定的格式和結構，具體表現為若干賬頁；（3）會計科目是進行會計核算前事先確定的項目，賬戶是業(yè)務發(fā)生之后，進行分類、連續(xù)登記的一種手段。2、會計科、會計科目與賬戶目與賬戶的區(qū)別的區(qū)別實際工作中，會計科目和賬戶往往不作區(qū)分。3、說明、說明二、賬戶的基本結構賬戶由左右兩部分組成，一部分記錄增加額，另一部

5、分記錄減少額。稱為“T” 形賬戶或“丁”字形賬戶。1、基本結構、基本結構一般包括“賬戶的名稱”、“日期”、“憑證編號”、“摘要”、“增加和減少的金額”和“余額”。 2、賬戶內容、賬戶內容期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。 3、賬戶通式、賬戶通式與科目分類相同。 4、賬戶分類、賬戶分類返回小結賬戶結構稱為“T”形或“丁”字形。左邊以借表示，右邊以貸表示，借貸只作為表示符號，具體業(yè)務發(fā)生后記在哪一些，要看賬戶性質。資產、成本、費用增加記借方。一、復式記賬原理是指對發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務只在一個賬戶中進行。手續(xù)簡單、易學易懂，但不能夠全面、系統、連續(xù)、綜合地反映經濟活動。（一）單式記

6、賬（一）單式記賬對發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務所引起會計要素的增減變動，都以相等的金額同時在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯系地進行記錄的一種方法 。 （二）復式記賬（二）復式記賬資產=負債+所有者權益。1、理論依據、理論依據對于發(fā)生每一項經濟業(yè)務，都要在兩個或兩個以上相關的賬戶中相互聯系地進行記錄；以相等的金額同時記錄在兩個或兩個以上的賬戶 。2、基本特征、基本特征一、復式記賬原理分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法，目前廣泛采用借貸記賬法。3、復式記賬法、復式記賬法 的種類的種類二、借貸記賬法起源于意大利，15世紀，確立了借貸記賬法的記賬規(guī)則。借、貨只是記賬符號，不代表增減。（一）產生和發(fā)展（一）產

7、生和發(fā)展采用“T”形結構，左邊為借方，右邊為貸方 。 （二）賬戶結構（二）賬戶結構資產=負債+所有者權益。1、理論依據、理論依據本期發(fā)生額：指借方和貸方的增加額或減少額，不論經濟業(yè)務的多少。期末余額：是期初余額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額三個因素計算出來的結果。期初余額：相對期末余額而言，上月（期）的期末，就是本期的期初。2、基本術語、基本術語二、借貸記賬法賬戶左邊為借，右邊為貸，但當經濟業(yè)務發(fā)生后，增加或減少應分別記在哪一方，則要視不同類別而定。（三）各類賬戶（三）各類賬戶的結構的結構借方記錄增加額，貸方記錄減少額，期末余額一般在借方 。 1、資產類、資產類借方記錄減少額，貸方記錄增加額

8、，期末余額一般在貸方。2、負債及所、負債及所有者權益類有者權益類成本類賬戶的結構與資產類賬戶的結構基本相同，借方記錄成本費用的增加，貸方記錄成本費用的減少，制造費用沒有余額，生產成本如果有余額，表示在產品成本。3、成本類、成本類二、借貸記賬法與資產類賬戶結構相同，借方記錄增加額，貸方記錄減少額，沒有期末余額。4、費用類、費用類與負債及所有者權益賬戶結構相同，借方記錄減少額，貸方記錄增加額，沒有期末余額 。 5、收入類、收入類同時具有資產和負債雙重性質的賬戶，將在“高級財務會計”課程中學習。6、共同類、共同類二、借貸記賬法是指運用借貸記賬法在賬戶上記錄經濟業(yè)務所引起的會計要素增減變動的規(guī)律。也就

9、是保證會計等式“資產負債所有者權益”的平衡關系，即簡單表述為“有借必有貨，借貸必相等”。（四）記賬規(guī)則（四）記賬規(guī)則等式雙方同時增加一個等量 。 1、同增、同增等式雙方同時減少一個等量。2、同減、同減等式左方一增一減同一等量。即一項資產增加，另一項資產減少；或負債一增一減；或所有者權益一增一減；或負債增（減）所有者權益減（增）。3、一增一減、一增一減二、借貸記賬法是指復式記賬法下，每一項經濟業(yè)務發(fā)生時所涉及的兩個或兩個以上賬戶之間的關系。具體表現為每一項經濟業(yè)務所涉及的兩個或兩個以上賬戶的應借應貸關系。（五）賬戶對應（五）賬戶對應關系關系按經濟業(yè)務所涉及的會計科目（賬戶）羅列的借貸關系 。 （

10、六）會計分錄（六）會計分錄會計分錄由借貸符號、冒號、賬戶名稱、金額四部分按順序組成；先寫借后寫貸，借在貸的上一行，貸的符號比借要退后一至兩格，貸的金額以千對借金額的個位。例：借：銀行存款3,000 貸：庫存現金 3,000、表示方式、表示方式當經濟業(yè)務發(fā)生后，先判斷業(yè)務所涉及的賬戶；再判斷賬戶屬于哪一類（會計要素）；然后根據賬戶性質和增減情況，確定應記借方還是貸方；最后寫出完整的會計分錄。2、編制步驟、編制步驟二、借貸記賬法是指在會計核算中，根據會計等式和記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄正確與否的一種驗證方法。通過編制發(fā)生額及余額試算表來進行。（七）試算平衡（七）試算平衡全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部

11、賬戶本期貸方發(fā)生額合計 1、發(fā)生額 試算平衡全部賬戶本期借方余額合計=全部賬戶本期貸方余額合計2、余額 試算平衡 以下差錯不能通過試算平衡予以發(fā)現：（1）某個分錄整個漏記、重記；顛倒記賬方向或用錯賬戶名稱；借貨雙方發(fā)生差錯的金額正好相等。3、說明、說明小結資產、成本、費用的增加記借方返回有借必有貸，借貸必相等會計要素是會計對象的具體內容。會計科目是會計要素的具體項目。會計科目對應會計要素分六類。會計科目按提供會計信息資料詳細程度不同分為總分類（一級）科目和明細（二級至N級）分類科目會計科目會計科目賬戶結構稱為“T”形或“丁”字形。左邊以借表示，右邊以貸表示，借貸只作為表示符號，具體業(yè)務發(fā)生后記在哪一些，要看賬戶性質。資產、成本、費用增加記借方。賬戶結構賬戶結構會計分錄是為保證賬戶的對應關系準確無誤而編制的賬戶借貸關系。有一定的書寫格式和判斷