項(xiàng)目成本管理

1、一、問題提出 現(xiàn)實(shí)中一些項(xiàng)目的實(shí)施，并不缺少項(xiàng)目管理專業(yè)人員，他們不僅能夠用技術(shù)術(shù)語，而且還能夠用財(cái)務(wù)術(shù)語介紹和討論項(xiàng)目的信息，但最終還是缺少一份合理的資源計(jì)劃表，這就最終導(dǎo)致項(xiàng)目成本管理出現(xiàn)問題。所以說合理的資源計(jì)劃是成功的項(xiàng)目成本管理的所必需的，而成功的項(xiàng)目成本管理也是保障項(xiàng)目順利實(shí)施的重要因素。二、項(xiàng)目成本管理概念及框架1.項(xiàng)目成本管理概念 項(xiàng)目成本管理是指為保障項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本不超過項(xiàng)目預(yù)算而開展的項(xiàng)目資源計(jì)劃、項(xiàng)目成本估算、項(xiàng)目預(yù)算編制和項(xiàng)目預(yù)算控制等方面的管理活動。項(xiàng)目成本管理也是為確保項(xiàng)目在批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)按時(shí)、按質(zhì)、經(jīng)濟(jì)、高效地完成項(xiàng)目的既定目標(biāo)而開展的一種項(xiàng)目管理過程。三、項(xiàng)目

2、成本管理的主要內(nèi)容1.項(xiàng)目資源計(jì)劃2.項(xiàng)目成本估算3.項(xiàng)目成本預(yù)算4.項(xiàng)目成本控制不期望的情況不期望的情況期望的情況期望的情況項(xiàng)目預(yù)算計(jì)劃（基線）項(xiàng)目預(yù)算計(jì)劃（基線）項(xiàng)目成本預(yù)算及其不同期望示意圖項(xiàng)目成本預(yù)算及其不同期望示意圖“S”曲線圖曲線圖Tc1Tc2Tc3任務(wù)（時(shí)間）任務(wù)（時(shí)間）1.項(xiàng)目資源計(jì)劃 概念：資源計(jì)劃是確定為完成項(xiàng)目各種活動需要 什么資源（人、設(shè)備、材料）和這些資源的數(shù)量。 工作重點(diǎn)：確定出能夠充分保證項(xiàng)目實(shí)施所需各種資源的清單和資源投入的計(jì)劃安排。資源計(jì)劃過程資源計(jì)劃過程2.項(xiàng)目成本估算 概念：成本估計(jì)涉及計(jì)算完成項(xiàng)目所需各資源成本（人、機(jī)、料、費(fèi)等）的近似值，是從費(fèi)用的角度

3、對項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)劃。 過程：3.項(xiàng)目成本預(yù)算 概念：成本預(yù)算是把估算的總成本分配到各個(gè)工作細(xì)目，建立基準(zhǔn)成本以衡量項(xiàng)目執(zhí)行情況，關(guān)鍵是合理、科學(xué)地確定出項(xiàng)目成本的控制基線 。 過程：3.1項(xiàng)目成本預(yù)算依據(jù)： 項(xiàng)目成本估算文件 項(xiàng)目的工作結(jié)構(gòu)分解 項(xiàng)目的進(jìn)度計(jì)劃3.2項(xiàng)目成本預(yù)算計(jì)劃編制步驟： 項(xiàng)目總成本預(yù)算的分?jǐn)?將各工作報(bào)總成本預(yù)算分?jǐn)偟礁黜?xiàng)具體工作和 活動中 項(xiàng)目累計(jì)預(yù)算成本的圈定 項(xiàng)目成本預(yù)算計(jì)劃的編制4.項(xiàng)目成本控制 概念：項(xiàng)目成本控制工作是在項(xiàng)目實(shí)施過程中，通過項(xiàng)目成本管理，盡量使項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本控制在預(yù)算范圍之內(nèi)的一項(xiàng)項(xiàng)目管理工作。 過程：4.1 項(xiàng)目成本控制與下列內(nèi)容有關(guān) 影響那些

4、會使基準(zhǔn)成本發(fā)生改變的因素朝有利的方向改變 識別已經(jīng)偏離的基準(zhǔn)成本 對實(shí)際發(fā)生的成本改變進(jìn)行管理。4.2 成本控制的主要內(nèi)容 監(jiān)督成本執(zhí)行情況，及對發(fā)現(xiàn)實(shí)際成本與計(jì)劃成本偏離；要把一些合理的改變包括在基準(zhǔn)成本中；防止不正確的、不合理的、未經(jīng)許可的改變包括在基準(zhǔn)成本中；把合理的改變通知項(xiàng)目的涉及方；成本控制還包括尋找產(chǎn)生正負(fù)偏差的原因，它必須和其它控制過程結(jié)合（范圍控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制）。 4.3 成本控制的工具和方法l成本改變控制系統(tǒng)成本改變控制系統(tǒng) 規(guī)定改變基準(zhǔn)成本的步驟，包括一些書面工作、跟蹤系統(tǒng)和經(jīng)許可的可改變的成本水平；l評估執(zhí)行情況評估執(zhí)行情況評估執(zhí)行情況，幫助估計(jì)已發(fā)生的偏離的

5、程度。l原計(jì)劃的修改原計(jì)劃的修改很少項(xiàng)目精確按計(jì)劃進(jìn)行，可預(yù)見的改變可能需要對原成本估計(jì)進(jìn)行修正或用其它方法估計(jì)成本。l計(jì)算工具計(jì)算工具 一些管理軟件經(jīng)常被用以成本控制，可進(jìn)行計(jì)劃成本與實(shí)際成本間的對比以及預(yù)測成本改變的后果。成本控制的重要內(nèi)容：確定什么原因引起偏差、確定什么原因引起偏差、決定是否需要采取糾正措是否需要采取糾正措施施掙值分析方法 4.4 成本控制的輸出原成本估計(jì)的修正修改原有成本數(shù)據(jù)并通知項(xiàng)目有關(guān)方，可能要求對整個(gè)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整。2預(yù)算修改對原基準(zhǔn)成本的更改，有時(shí)成本偏差大，以至于需要重新制訂基準(zhǔn)成本以便對下一步執(zhí)行提供一個(gè)現(xiàn)實(shí)的基準(zhǔn)成本。3糾正措施采取措施使項(xiàng)目執(zhí)行情況回到

6、項(xiàng)目計(jì)劃；4完成項(xiàng)目所需成本估計(jì)完成項(xiàng)目所需成本估計(jì)（EAC）是根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行情況為基礎(chǔ)，對整個(gè)項(xiàng)目成本的一個(gè)預(yù)測。5教訓(xùn)應(yīng)記錄下產(chǎn)生偏差的原因、采取糾正措施的理由和其它的成本控制方面教訓(xùn)，這樣記錄下來的教訓(xùn)便成為這個(gè)項(xiàng)目和執(zhí)行組織其他項(xiàng)目歷史數(shù)據(jù)庫的一部分。四、項(xiàng)目成本控制的方法 掙值法費(fèi)用費(fèi)用 進(jìn)度進(jìn)度掙值法（贏得值法或偏差分析法）是用以分析目標(biāo)實(shí)施與目標(biāo)期望之間差異的一種方法。通過測量和計(jì)算已完成工作的預(yù)算費(fèi)用與已完成工作的實(shí)際費(fèi)用,將其與計(jì)劃工作的預(yù)算費(fèi)用相比較得到的項(xiàng)目的費(fèi)用偏差和進(jìn)度偏差,從而達(dá)到判斷項(xiàng)目費(fèi)用和進(jìn)度計(jì)劃執(zhí)行狀況的目的。掙值法主要涉及三個(gè)參數(shù)、四個(gè)指標(biāo)三參數(shù)：三參數(shù)

7、：BCWS（Budgeted cost for work scheduled)計(jì)劃工作量的預(yù)算費(fèi)用 ACWP（Actual Cost for Work Performed)已完成工作量的實(shí)際費(fèi)用 BCWP（Budgeted Cost for Work Performed)已完工工作量的預(yù)算費(fèi)用 也成為掙值EV（Earned Value）以下三個(gè)參數(shù)之間的區(qū)別以下三個(gè)參數(shù)之間的區(qū)別，掙值是一個(gè)表示已完成作業(yè)量的計(jì)劃價(jià)值的中間變量。這一變量的計(jì)算公式如下：EV=實(shí)際完成作業(yè)量實(shí)際完成作業(yè)量其計(jì)劃成本（價(jià)值）其計(jì)劃成本（價(jià)值）表示按預(yù)算價(jià)格計(jì)算的某項(xiàng)活動實(shí)際已完成作業(yè)的成本（價(jià)格） 。a.計(jì)劃工作量

8、的預(yù)算費(fèi)用BCWS項(xiàng)目實(shí)施過程中某階段計(jì)劃要求完成的工作量所需的預(yù)算工時(shí)和費(fèi)用。主要反映計(jì)劃應(yīng)完成的工作量。計(jì)算公式為：BCWS=計(jì)劃工作量計(jì)劃工作量*預(yù)算定額預(yù)算定額b.已完成工作量的實(shí)際費(fèi)用ACWP項(xiàng)目實(shí)施過程中某階段實(shí)際完成的工作量所消耗的工時(shí)或費(fèi)用，主要反映項(xiàng)目執(zhí)行的實(shí)際消耗指標(biāo)。 c.已完工工作量的預(yù)算費(fèi)用BCWP 項(xiàng)目實(shí)施過程中某階段實(shí)際完成工作量及按預(yù)算計(jì)算出來的工時(shí)或費(fèi)用，即掙得值。BCWP=已完成工作量已完成工作量*預(yù)算定額預(yù)算定額四指標(biāo)費(fèi)用偏差(Cost Variance即CV）進(jìn)度偏差(Schdule Variance,即SV).費(fèi)用執(zhí)行指標(biāo)(Cost Performed

9、 Index,即CPI）進(jìn)度執(zhí)行指標(biāo)（Schdule Performed Index即SPI). a費(fèi)用偏差費(fèi)用偏差(Cost Variance即即CV） CV是指檢查期間BCWP與ACWP之間的差異，計(jì)算公式為：CV=BCWP-ACWP. 若CV0,表示實(shí)際消耗人工或費(fèi)用低于預(yù)算值，即有節(jié)余或效率高。 若CV0,表明進(jìn)度提前。 若SV1.表明項(xiàng)目實(shí)際費(fèi)用低于預(yù)算費(fèi)用。 若CPI1,表明項(xiàng)目進(jìn)度提前。 若SPI1,表明項(xiàng)目進(jìn)度延誤。 若SPI=1,表明實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度相符。 BCWP Vs BCWS反映進(jìn)度相減: SV 進(jìn)度偏差相除:SPI進(jìn)度執(zhí)行指標(biāo) BCWP Vs ACWP反映進(jìn)度相減:

10、 CV 費(fèi)用偏差相除:CPI費(fèi)用執(zhí)行指標(biāo) ACWPEV=BCWP SV=EV-BCWSCV=EV-ACWPBCWSBCWS 計(jì)劃工作量的計(jì)劃工作量的預(yù)算費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用 ACWP已完成工作量的實(shí)已完成工作量的實(shí)際費(fèi)用際費(fèi)用 BCWP已完工工作量的預(yù)已完工工作量的預(yù)算費(fèi)用算費(fèi)用 =掙值掙值EV（Earned Value）=TBCABCDEFGHILKJM圖圖1 PCS1 PCS項(xiàng)項(xiàng)目管理目管理軟軟件件開發(fā)項(xiàng)開發(fā)項(xiàng)目目進(jìn)進(jìn)度度計(jì)劃圖計(jì)劃圖 13項(xiàng)目執(zhí)行到了第14周在第14周項(xiàng)目經(jīng)理對前13周的項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié) 單位：萬美元前十三周的費(fèi)用發(fā)生情況前十三周的費(fèi)用發(fā)生情況代號代號工作名稱工作名稱預(yù)算費(fèi)用

11、預(yù)算費(fèi)用實(shí)際完成百分比實(shí)際完成百分比（%）實(shí)際消耗費(fèi)用實(shí)際消耗費(fèi)用A A客戶需求調(diào)研客戶需求調(diào)研160160100100180180B B算法模型確立算法模型確立260260100100300300C C系統(tǒng)概要設(shè)計(jì)系統(tǒng)概要設(shè)計(jì)180180100100140140D D系統(tǒng)詳細(xì)設(shè)計(jì)系統(tǒng)詳細(xì)設(shè)計(jì)580580100100580580E E數(shù)據(jù)處理模塊數(shù)據(jù)處理模塊808050505050F F計(jì)劃編制模塊計(jì)劃編制模塊4204207070300300G G計(jì)劃控制模塊計(jì)劃控制模塊2302305050200200H H報(bào)表處理模塊報(bào)表處理模塊260260100100250250I I單元編碼測試單元編碼

12、測試2902900 00 0J J軟件功能測試軟件功能測試1401400 00 0K K用戶應(yīng)用測試用戶應(yīng)用測試5605600 00 0L L產(chǎn)品上市策略產(chǎn)品上市策略8608600 00 0MM完善與產(chǎn)品化完善與產(chǎn)品化6806800 00 0總費(fèi)用總費(fèi)用4700470020002000（ACWPACWP）由該項(xiàng)目的費(fèi)用使用情況計(jì)算其掙值EV EV=BCWP(BUGGETED COST OF WORK PERFORMED) =(已完工的某項(xiàng)工作該項(xiàng)工作預(yù)算成本) 即：對已完工的各項(xiàng)工作的預(yù)算成本進(jìn)行加總。 注意：部分已開始尚未全部完工的工作應(yīng)該估計(jì)其完工率完工率。 非關(guān)鍵工作時(shí)間視為計(jì)劃完成時(shí)限

13、代號預(yù)算費(fèi)用實(shí)際完成百分比實(shí)際消耗費(fèi)用掙值A(chǔ)160100180160160* *100%=160100%=160B260100300260260* *100%=260100%=260C180100140180180* *100%=180100%=180D580100580580580* *100%=580100%=580E8050508080* *50%=4050%=40F42070300420420* *70%=29470%=294G23050200230230* *50%=11550%=115H260100250260260* *100%=260100%=260I29000290290*

14、*0%=00%=0 *100%=0100%=0K56000560560* *0%=00%=0L86000860860* *0%=00%=0M68000680680* *0%=00%=0總費(fèi)用47002000(ACWP)18891889已完工的預(yù)算成本：BCWP=1889 （萬美元）實(shí)際完成部分的成本：ACWP=2000 （萬美元）按計(jì)劃，該時(shí)點(diǎn)應(yīng)完成工作的成本：BCWS(BUGGETED COST OF WORK SCHEDULED)=160+260+180+580+80+420/75+230+260=2050 （萬美元） 項(xiàng)目成本差異： CV=BCWP-ACWP=1889-2000=-1110，費(fèi)用超支； 進(jìn)度偏差 SV=BCWP-BCWS =1889-2050=-1610，進(jìn)度拖后。進(jìn)度完工指數(shù)SPI=BCWP/BCWS =1889/2050=92.14%這意味著工期計(jì)劃完成度達(dá)到了92.14%費(fèi)用執(zhí)行指數(shù)CPI=BCWP/ACWP =1889/2000=94.45%這意味著實(shí)際費(fèi)用超出預(yù)計(jì)。使用掙值法對未來的完工時(shí)間和完工費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測已知總預(yù)算成本TBC= 4700（萬美元）