稅務會計與稅務籌劃 第1章

1、編輯編輯ppt稅務會計與稅務籌劃稅務會計與稅務籌劃編輯編輯pptSaying Nothing in this world is certain except death and taxes.（Benjamin Franklin） There is only one thing to top these two calamities： the combination of both： Death + duty = Estate tax編輯編輯ppt3A Case for Induction：Angry man crashes plane into Texas tax building AUSTI

2、N, Texas: A software engineer furious with the Internal Revenue Service launched a suicide attack on the agency Thursday Feb. 18，2010，by crashing his small plane into an office building containing nearly 200 IRS employees, setting off a raging fire that sent workers running for their lives 編輯編輯ppt成績

3、考評成績考評 考試卷面成績！考試卷面成績！編輯編輯ppt5第一節(jié)第一節(jié) 稅務會計概述稅務會計概述 1. 1. 稅務會計概念：稅務會計概念： 以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣為主要計量單位，運用會以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣為主要計量單位，運用會計學理論及其專門方法，核算和監(jiān)督納稅人納稅事務，參計學理論及其專門方法，核算和監(jiān)督納稅人納稅事務，參與納稅人的預測、決策，達到既依法納稅，又合理減輕稅與納稅人的預測、決策，達到既依法納稅，又合理減輕稅負的一個會計學分支負的一個會計學分支. .2.2.稅務會計模式：稅務會計模式：以所得稅會計為主體的稅務會計。以所得稅會計為主體的稅務會計。 以流轉(zhuǎn)稅會計為主體的

4、稅務會計。以流轉(zhuǎn)稅會計為主體的稅務會計。 流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的稅務會計。流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的稅務會計。 3.3.稅務會計特點：稅務會計特點： 法律性、專業(yè)性、融合性和籌劃性法律性、專業(yè)性、融合性和籌劃性編輯編輯ppt6第一節(jié)第一節(jié) 稅務會計概述稅務會計概述 4.稅務會計的目標、前提和原則稅務會計的目標、前提和原則 目標：目標：依法履行納稅義務，保證國家財政收入依法履行納稅義務，保證國家財政收入; ;正確進行稅務處理，維護納稅人合法權(quán)益正確進行稅務處理，維護納稅人合法權(quán)益合理選擇納稅方案，科學進行納稅籌劃。合理選擇納稅方案，科學進行納稅籌劃。 前提：前提：納稅主體納稅主體；持續(xù)經(jīng)營；持續(xù)經(jīng)營；貨

5、幣時間價值；貨幣時間價值；納稅年度。納稅年度。 原則：原則：權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制結(jié)合的原則；權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制結(jié)合的原則；配比原則配比原則劃分營業(yè)收益和資本收益原則；劃分營業(yè)收益和資本收益原則；稅款支付能力原則。稅款支付能力原則。 編輯編輯ppt7第一節(jié)第一節(jié) 稅務會計概述稅務會計概述 概念辨析概念辨析 會計主體會計主體 是會計信息反映的特定單位或者組織。企業(yè)要成為真正是會計信息反映的特定單位或者組織。企業(yè)要成為真正的會計主體，必須在法律上被賦予獨立的財產(chǎn)權(quán)。因此的會計主體，必須在法律上被賦予獨立的財產(chǎn)權(quán)。因此會計主體實際上是自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自會計主體實際上是自主經(jīng)營、自負

6、盈虧、自我發(fā)展、自我約束的獨立的經(jīng)濟實體的同義語，會計主體與法律主我約束的獨立的經(jīng)濟實體的同義語，會計主體與法律主體在現(xiàn)代公司制度上達到完美的統(tǒng)一。體在現(xiàn)代公司制度上達到完美的統(tǒng)一。 法律主體法律主體 是法律上承認的可以獨立承擔義務和享受權(quán)利的個體，是法律上承認的可以獨立承擔義務和享受權(quán)利的個體，也可以稱為法人。也可以稱為法人。 納稅主體納稅主體 就是納稅人，又稱納稅義務人，是稅法規(guī)定的直接負有就是納稅人，又稱納稅義務人，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人?，F(xiàn)代稅收制度中，稅法規(guī)定的納稅義務的單位和個人?，F(xiàn)代稅收制度中，稅法規(guī)定的納稅人包括自然人和法人。納稅人包括自然人和法人。 編輯編輯

7、ppt8第一節(jié)第一節(jié) 稅務會計概述稅務會計概述 稅款支付能力原則稅款支付能力原則稅法重視稅法重視“稅款支付能力原則稅款支付能力原則”，即稅款與企業(yè)的其，即稅款與企業(yè)的其他費用支出有所不同，稅款支付必須他費用支出有所不同，稅款支付必須全部是現(xiàn)金支全部是現(xiàn)金支出出，因此，在考慮納稅能力的同時，應考慮稅款的，因此，在考慮納稅能力的同時，應考慮稅款的支付能力。換言之，國家在征稅時，要考慮企業(yè)是支付能力。換言之，國家在征稅時，要考慮企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金流入以支付稅款，如若稅款支付能否有足夠的現(xiàn)金流入以支付稅款，如若稅款支付能力不足，那么這種稅就不應該征。力不足，那么這種稅就不應該征。例如：對于以公允價值

8、計量的投資性房地產(chǎn)，對于增例如：對于以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，對于增加的當期收益，在沒有對投資性房地產(chǎn)處置前是沒加的當期收益，在沒有對投資性房地產(chǎn)處置前是沒有相應現(xiàn)金流入的，如果對增加值進行征稅，勢必有相應現(xiàn)金流入的，如果對增加值進行征稅，勢必違背稅法的違背稅法的“稅款支付能力原則稅款支付能力原則”。編輯編輯ppt9第二節(jié)第二節(jié) 納稅基礎知識納稅基礎知識1.1.稅收實體法要素稅收實體法要素 是各稅種基本法規(guī)所具有的共同因素，包括：納稅人、課稅對是各稅種基本法規(guī)所具有的共同因素，包括：納稅人、課稅對象、稅率、計稅形式象、稅率、計稅形式( (價內(nèi)稅、價外稅價內(nèi)稅、價外稅) )、減稅免稅、納稅環(huán)

9、節(jié)、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。、納稅期限。 納稅人：自然人、法人、負稅人、代扣代繳人、代收代繳人、納稅人：自然人、法人、負稅人、代扣代繳人、代收代繳人、代征代繳人、納稅單位。代征代繳人、納稅單位。 課稅對象又稱稅收客體課稅對象又稱稅收客體, ,它是指稅法規(guī)定的征稅的目的物它是指稅法規(guī)定的征稅的目的物, ,是征是征稅的根據(jù)稅的根據(jù), ,也是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志也是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志. .在現(xiàn)代社會在現(xiàn)代社會, ,國家的課稅對象主要包括所得國家的課稅對象主要包括所得, ,商品和財產(chǎn)三類。商品和財產(chǎn)三類。 稅率：比例稅率、累進稅率稅率：比例稅率、累進稅率 額累額累( (扣除

10、數(shù)扣除數(shù)) )、率累、率累( (扣除率扣除率)、定額稅率。定額稅率。 名義稅率與實際稅率，邊際稅率與平均稅率，零稅率與負稅率名義稅率與實際稅率，邊際稅率與平均稅率，零稅率與負稅率。編輯編輯ppt10第二節(jié)第二節(jié) 納稅基礎知識納稅基礎知識 邊際稅率與平均稅率邊際稅率與平均稅率Marginal rateAverage rate5101612%Tax rates (percent)2050100Taxable income（$000）編輯編輯ppt11第二節(jié)第二節(jié) 納稅基礎知識納稅基礎知識 免稅和零稅率區(qū)別免稅和零稅率區(qū)別 免稅免稅是指屬于征稅的范圍內(nèi)，國家應該征稅而與以豁免，可能部是指屬于征稅的范

11、圍內(nèi)，國家應該征稅而與以豁免，可能部分免也可能全免分免也可能全免而而零稅率零稅率是指稅率為零，其他規(guī)定同稅率不為零的情況，是指稅率為零，其他規(guī)定同稅率不為零的情況，假設有家公司為增值稅一般納稅人生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲的原材料為假設有家公司為增值稅一般納稅人生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲的原材料為A，假設本月該公司銷售一批甲產(chǎn)品，假設本月該公司銷售一批甲產(chǎn)品,為生產(chǎn)這批甲產(chǎn)品耗用的為生產(chǎn)這批甲產(chǎn)品耗用的A材材料購入時增值稅進項稅為料購入時增值稅進項稅為10萬，主要來看進項稅的處理的不同萬，主要來看進項稅的處理的不同1、如果甲產(chǎn)品為國家規(guī)定的免稅產(chǎn)品，那么本月銷售甲產(chǎn)品時、如果甲產(chǎn)品為國家規(guī)定的免稅產(chǎn)品，那么本月銷售甲產(chǎn)

12、品時就不需要考慮增值稅的問題，同時就不需要考慮增值稅的問題，同時10萬的進項也不允許抵扣，即萬的進項也不允許抵扣，即如果免稅除了不要繳納稅款或少繳外，本來要享受的一些特權(quán)也如果免稅除了不要繳納稅款或少繳外，本來要享受的一些特權(quán)也不能享受到不能享受到2、如果甲產(chǎn)品為增值稅零稅率，那么銷售該批甲產(chǎn)品不但應繳、如果甲產(chǎn)品為增值稅零稅率，那么銷售該批甲產(chǎn)品不但應繳納的增值稅為零，而且進項稅納的增值稅為零，而且進項稅10萬仍然可以抵扣，即除了適用的萬仍然可以抵扣，即除了適用的稅率為零外其他權(quán)利義務與其他非零稅率無差別稅率為零外其他權(quán)利義務與其他非零稅率無差別 如果單看增值稅，零稅率比免稅更讓企業(yè)受惠如果

13、單看增值稅，零稅率比免稅更讓企業(yè)受惠編輯編輯ppt12第二節(jié)第二節(jié) 納稅基礎知識納稅基礎知識 超額累進稅率與超率累進稅率超額累進稅率與超率累進稅率 超額累進稅率超額累進稅率,即把征稅對象按數(shù)額大小分成若干等級即把征稅對象按數(shù)額大小分成若干等級,每等級規(guī)定一個稅率每等級規(guī)定一個稅率,并依次提高并依次提高,而每個納稅人的征稅而每個納稅人的征稅對象依照所屬等級同時適用幾個稅率分別計算對象依照所屬等級同時適用幾個稅率分別計算,將計算結(jié)將計算結(jié)果相加算出應納稅額果相加算出應納稅額. 個人所得稅中工資薪金應納稅所得額不超過個人所得稅中工資薪金應納稅所得額不超過500 稅率稅率5% ；5002000 為為1

14、0%；20005000 為為15%；以工資薪金；以工資薪金為為4600元元/月的職工月的職工 應納稅所得額應納稅所得額=4600-1600=3000 。因此他的應納稅額因此他的應納稅額=500*5%+1500*10%+1000*15%=325元。元。 超率累進稅率超率累進稅率是以征稅對象的相對率分成若干等級是以征稅對象的相對率分成若干等級,分別分別規(guī)定相應的級別稅率規(guī)定相應的級別稅率,相對率每超一個級距的相對率每超一個級距的,對超過部對超過部分就按高一級的稅率計算征稅分就按高一級的稅率計算征稅.采用該種稅率的是采用該種稅率的是土地增土地增值稅值稅.如增值額不超過扣除項目如增值額不超過扣除項目5

15、0%的部分的部分,稅率為稅率為30%;50%100%的部分稅率為的部分稅率為40%；計算方法如上。；計算方法如上。注意：先計算增值額與扣除項目的比率注意：先計算增值額與扣除項目的比率編輯編輯ppt13案例：計稅新政有漏洞案例：計稅新政有漏洞 新公式致獎金多一元收入少幾百新公式致獎金多一元收入少幾百按照國家稅務總局按照國家稅務總局2005年年1月月21日出臺的日出臺的國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個人國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知，個人全，個人全年一次性獎金的計稅方式為：應納稅額雇員當月取得全年一次性獎金年一

16、次性獎金的計稅方式為：應納稅額雇員當月取得全年一次性獎金適用稅率適用稅率-速算扣除數(shù)。而適用稅率和速算扣除數(shù)，用全年一次性獎金速算扣除數(shù)。而適用稅率和速算扣除數(shù)，用全年一次性獎金除以除以12個月后的商數(shù)確定。個月后的商數(shù)確定。林先生公司某員工的年終獎金為林先生公司某員工的年終獎金為6000元，那么用元，那么用6000元除元除12個月得到個月得到500元的應納稅所得額。按照個人薪金的稅率，元的應納稅所得額。按照個人薪金的稅率，500元的對應稅率是元的對應稅率是5%，速算扣除數(shù)是，速算扣除數(shù)是0。這名員工得到。這名員工得到6000元獎金后應繳稅元獎金后應繳稅60005%-0=300元，他的稅后收入

17、為元，他的稅后收入為5700元。元。如果另一名員工年終獎是如果另一名員工年終獎是6001元，用元，用6001元除元除12,等于等于500.08元。適用元。適用稅率為稅率為10%，速算扣除數(shù)為，速算扣除數(shù)為25元。他應該繳納的個人所得稅為元。他應該繳納的個人所得稅為600110%-25=575.10元，他的稅后收入為元，他的稅后收入為5425.9元。元。資料來源：資料來源：編輯編輯ppt14第二節(jié)第二節(jié) 納稅基礎知識納稅基礎知識2.2.我國現(xiàn)行稅種我國現(xiàn)行稅種 我國現(xiàn)行稅收法律體系是經(jīng)過我國現(xiàn)行稅收法律體系是經(jīng)過19941994年工商稅制改革年工商稅制改革逐漸完善形成的，現(xiàn)共有逐漸完善形成的，現(xiàn)

18、共有1818個稅種，按其性質(zhì)和作個稅種，按其性質(zhì)和作用大致分為用大致分為四大類四大類：流轉(zhuǎn)稅：包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅流轉(zhuǎn)稅：包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅. .在生產(chǎn)、在生產(chǎn)、流通或者服務業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用流通或者服務業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用. .流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)小稅種：包括城市維護建設稅、關(guān)稅、資流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)小稅種：包括城市維護建設稅、關(guān)稅、資源稅、土地增值稅、煙葉稅源稅、土地增值稅、煙葉稅所得稅類：包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。主要是所得稅類：包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人的在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用. .財產(chǎn)和行

19、為稅：包括房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅財產(chǎn)和行為稅：包括房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、契稅、車輛購置稅、耕地占用稅。、印花稅、契稅、車輛購置稅、耕地占用稅。固定固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅( (暫緩征收暫緩征收) )。主要是對某些財產(chǎn)。主要是對某些財產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用. .編輯編輯ppt補充：我國稅種分類補充：我國稅種分類分為四大類有分為四大類有28個稅種，：個稅種，： 流轉(zhuǎn)稅類。該稅種是在生產(chǎn)、流通或服務領(lǐng)域，按納稅人取得的銷售收入或營業(yè)流轉(zhuǎn)稅類。該稅種是在生產(chǎn)、流通或服務領(lǐng)域，按納稅人取得的銷售收入或營業(yè)收入征收的。包括收入征收的。包括7個稅種：個稅種：

20、 (1)增值稅；增值稅；(2)消費稅；消費稅；(3)營業(yè)稅；營業(yè)稅；(4)關(guān)稅；關(guān)稅；(5)資源稅；資源稅；(6)農(nóng)業(yè)稅農(nóng)業(yè)稅(含農(nóng)業(yè)特產(chǎn)含農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅)；(7)牧業(yè)稅。牧業(yè)稅。 所得稅類。該稅種是按照納稅人取得的利潤或純收入征收的，包括所得稅類。該稅種是按照納稅人取得的利潤或純收入征收的，包括3個稅種：個稅種： (1)企業(yè)所得稅；企業(yè)所得稅；(2)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅；(3)個人所得稅。個人所得稅。財產(chǎn)稅類。該稅種是對納稅人擁有或使用的財產(chǎn)征收的。包括財產(chǎn)稅類。該稅種是對納稅人擁有或使用的財產(chǎn)征收的。包括10個稅種：個稅種： (1)房產(chǎn)稅；房產(chǎn)稅；(2)

21、城市房地產(chǎn)稅；城市房地產(chǎn)稅；(3)城鎮(zhèn)土地使用稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；(4)車船使用稅；車船使用稅；(5)車船使用車船使用牌照稅；牌照稅；(6)車輛購置稅；車輛購置稅；(7)契稅；契稅；(8)耕地占用稅；耕地占用稅；(9)船舶噸稅；船舶噸稅；(10)遺產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅(未未開征開征)。行為稅類。該稅種是對特定行為或為達到特定目的而征收的。包括行為稅類。該稅種是對特定行為或為達到特定目的而征收的。包括8個稅種：個稅種： (1)城市維護建設稅；城市維護建設稅；(2)印花稅；印花稅；(3)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅；(4)土地增值稅；土地增值稅；(5)屠宰稅；屠宰稅；(6)筵席稅；筵席稅；

22、(7)證券交易稅證券交易稅(未開征未開征)； (8)燃油稅燃油稅(未開征未開征)。 編輯編輯pptRidiculous Tax開窗稅：在古希臘，凡是朝著大街和向外打開的窗戶，戶主均需繳納開窗稅。開窗稅：在古希臘，凡是朝著大街和向外打開的窗戶，戶主均需繳納開窗稅。 華麗服裝稅：在古羅馬，對人們的服裝按其華麗程度征收華麗服裝稅。華麗服裝稅：在古羅馬，對人們的服裝按其華麗程度征收華麗服裝稅。 胡須稅：在俄國，蓄須者需要納稅，如果某個男人拒絕這樣做，那么，隨身攜胡須稅：在俄國，蓄須者需要納稅，如果某個男人拒絕這樣做，那么，隨身攜帶剪刀的檢查人員一定會把他的胡須剪掉。帶剪刀的檢查人員一定會把他的胡須剪掉

23、。 假發(fā)說：在美國紐約和歐洲的一些地方，曾一度規(guī)定繳納假發(fā)稅。假發(fā)說：在美國紐約和歐洲的一些地方，曾一度規(guī)定繳納假發(fā)稅。 騎馬稅：在英國，曾經(jīng)對騎馬者也作過納稅規(guī)定，使有些人不得不以牛代馬行騎馬稅：在英國，曾經(jīng)對騎馬者也作過納稅規(guī)定，使有些人不得不以牛代馬行走。走。狗稅：匈牙利人喜歡養(yǎng)狗，自十八世紀以來，一直征收狗稅。狗稅：匈牙利人喜歡養(yǎng)狗，自十八世紀以來，一直征收狗稅。 無子女稅：蘇聯(lián)自無子女稅：蘇聯(lián)自1987年年2月月1日起對已婚未育的夫婦征收無子女稅，稅率為日起對已婚未育的夫婦征收無子女稅，稅率為本人月工資的本人月工資的6。 獨身稅：蘇聯(lián)對年齡在獨身稅：蘇聯(lián)對年齡在20歲以上、歲以上、5

24、0歲以下的獨身男子，征收獨身稅，獨身歲以下的獨身男子，征收獨身稅，獨身女子不是本稅的納稅義務人。女子不是本稅的納稅義務人。肥尸稅：英國伯明翰市規(guī)定死者躺用的棺材寬度為肥尸稅：英國伯明翰市規(guī)定死者躺用的棺材寬度為23英寸英寸(58厘米厘米)，超過，超過1英英寸得付稅寸得付稅7.5英磅。據(jù)報道，市政局的挖墳工人不肯替大號棺材挖坑。工黨議英磅。據(jù)報道，市政局的挖墳工人不肯替大號棺材挖坑。工黨議員為工人說話，便弄出了這條奇特的肥尸稅。員為工人說話，便弄出了這條奇特的肥尸稅。 乞丐稅：法國巴黎的香榭麗大道，名氣很大，外地乞丐和流浪漢紛紛涌向這里乞丐稅：法國巴黎的香榭麗大道，名氣很大，外地乞丐和流浪漢紛紛

25、涌向這里，使當局感到大煞風景，于是規(guī)定，只有繳納，使當局感到大煞風景，于是規(guī)定，只有繳納15000法朗稅款的乞丐，才能獲法朗稅款的乞丐，才能獲得準許證在香榭麗大道上活動。得準許證在香榭麗大道上活動。 編輯編輯ppt法國法國 門窗稅門窗稅 法國作家雨果法國作家雨果悲慘世界悲慘世界封建時代的法國向民眾征收門窗稅，致使三百多萬戶封建時代的法國向民眾征收門窗稅，致使三百多萬戶農(nóng)舍連門窗都不敢多開，生活在空氣不流通的斗室里農(nóng)舍連門窗都不敢多開，生活在空氣不流通的斗室里。卞福汝主教在大教堂講道：卞福汝主教在大教堂講道：“唉！上帝把空氣給人，唉！上帝把空氣給人，法律卻讓人出錢買空氣。我不想指責法律，但我要頌

26、法律卻讓人出錢買空氣。我不想指責法律，但我要頌揚上帝。揚上帝?！迸袊鯙E征稅收，漁肉百姓。通過贊頌批判國王濫征稅收，漁肉百姓。通過贊頌上帝的大公無私，反襯國王的貪婪無度。上帝的大公無私，反襯國王的貪婪無度。 編輯編輯ppt18第二節(jié)第二節(jié) 納稅基礎知識納稅基礎知識3.3.納稅人的權(quán)利、義務與法律責任納稅人的權(quán)利、義務與法律責任 納稅主體納稅主體: :法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人，包括自然人、法人、非法務的單位和個人，包括自然人、法人、非法人單位。包括居民、非居民。人單位。包括居民、非居民。 納稅人權(quán)利（依法享有）納稅人權(quán)利（依法享有）：享受國家稅法規(guī)

27、定的減免稅優(yōu)待；享受國家稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待；申請延期申報和延期繳納稅款的權(quán)利申請延期申報和延期繳納稅款的權(quán)利 依法申請收回多繳的稅款依法申請收回多繳的稅款 ；檢查控告違法行為；檢查控告違法行為； 申請賠償；申請賠償；咨詢咨詢, ,要求保密要求保密, ,陳述陳述, ,申辯權(quán)利。申辯權(quán)利。編輯編輯ppt19第二節(jié)第二節(jié) 納稅基礎知識納稅基礎知識 納稅人義務納稅人義務：依法辦理稅務登記，變更或注銷稅務登記依法辦理稅務登記，變更或注銷稅務登記；依法進行帳簿和憑證管理；依法進行帳簿和憑證管理；按期進行納稅申報，按時足額繳納稅款；按期進行納稅申報，按時足額繳納稅款；向稅務機關(guān)提供生產(chǎn)銷售情況和其他資料向

28、稅務機關(guān)提供生產(chǎn)銷售情況和其他資料，主動接受并配合稅務機關(guān)的稅務檢查；，主動接受并配合稅務機關(guān)的稅務檢查；執(zhí)行稅務機關(guān)的行政處罰決定，按照規(guī)定執(zhí)行稅務機關(guān)的行政處罰決定，按照規(guī)定繳納滯納金和罰款。繳納滯納金和罰款。編輯編輯ppt20第二節(jié)第二節(jié) 納稅基礎知識納稅基礎知識 納稅人的法律責任：納稅人的法律責任： 違反稅務管理基本規(guī)定的行為，將被處罰違反稅務管理基本規(guī)定的行為，將被處罰; ; 未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，將受處罰；未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，將受處罰； 期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責任；期限內(nèi)不繳或者少繳稅款的法律責任； 扣繳義務人不履行扣繳義務的法律責任；扣繳義務人不履行扣繳義

29、務的法律責任； 不配合稅務機關(guān)依法檢查的法律責任；不配合稅務機關(guān)依法檢查的法律責任； 偷稅及其法律責任；偷稅及其法律責任； 逃避追繳欠稅的法律責任；逃避追繳欠稅的法律責任； 抗稅的法律責任；抗稅的法律責任； 騙取出口退稅的法律責任騙取出口退稅的法律責任； 非法印制發(fā)票的法律責任；非法印制發(fā)票的法律責任； 稅收違法行為而拒不接受稅務機關(guān)處理的責任；稅收違法行為而拒不接受稅務機關(guān)處理的責任； 銀行及其他金融機構(gòu)拒絕配合稅務機關(guān)依法執(zhí)行職務的法律責銀行及其他金融機構(gòu)拒絕配合稅務機關(guān)依法執(zhí)行職務的法律責任任； 違反稅務代理的法律責任違反稅務代理的法律責任。編輯編輯ppt21第三節(jié)第三節(jié) 稅收籌劃基本理

30、論稅收籌劃基本理論1.1.稅收籌劃的概念稅收籌劃的概念 稅收籌劃稅收籌劃是指納稅人在不違反稅法及其他相關(guān)法律、法是指納稅人在不違反稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，對企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及規(guī)的前提下，對企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及兼并、重組等事項做出籌劃和安排，以實現(xiàn)最低稅負或兼并、重組等事項做出籌劃和安排，以實現(xiàn)最低稅負或遲延納稅的一系列策略和行為。遲延納稅的一系列策略和行為。2.2.稅收籌劃的意義和目標稅收籌劃的意義和目標 意義：意義： (1) (1)稅務籌劃有助于提高納稅人的納稅意識稅務籌劃有助于提高納稅人的納稅意識. . (2) (2)有助于提高稅收征管水平，不斷健全

31、和完善稅收法規(guī)有助于提高稅收征管水平，不斷健全和完善稅收法規(guī)。 (3) (3)有助于提高企業(yè)財務管理水平，實現(xiàn)納稅人財務利益有助于提高企業(yè)財務管理水平，實現(xiàn)納稅人財務利益最大化。最大化。 基本目標基本目標 減輕稅收負擔，爭取稅后利潤最大化。減輕稅收負擔，爭取稅后利潤最大化。 稅收籌劃目標的外在表現(xiàn)是：納稅最少，納稅最晚，實稅收籌劃目標的外在表現(xiàn)是：納稅最少，納稅最晚，實現(xiàn)現(xiàn)“經(jīng)濟納稅經(jīng)濟納稅”。編輯編輯ppt22第三節(jié)第三節(jié) 稅收籌劃基本理論稅收籌劃基本理論3.3.稅收籌劃的實施稅收籌劃的實施 稅收籌劃是企業(yè)的正當權(quán)利，但權(quán)利的行稅收籌劃是企業(yè)的正當權(quán)利，但權(quán)利的行使是以不傷害、不防礙他人的權(quán)

32、利為前提使是以不傷害、不防礙他人的權(quán)利為前提. . 稅收籌劃的實施，要求納稅人熟知稅法和稅收籌劃的實施，要求納稅人熟知稅法和相關(guān)法律，要求納稅人具有稅收籌劃意識相關(guān)法律，要求納稅人具有稅收籌劃意識, ,要求納稅人具有相當?shù)囊?guī)模，在此基礎上要求納稅人具有相當?shù)囊?guī)模，在此基礎上, ,實施稅收籌劃才能發(fā)揮其應有的作用。實施稅收籌劃才能發(fā)揮其應有的作用。編輯編輯ppt23第三節(jié)第三節(jié) 稅收籌劃基本理論稅收籌劃基本理論4.4.節(jié)稅、避稅與稅負轉(zhuǎn)嫁節(jié)稅、避稅與稅負轉(zhuǎn)嫁 節(jié)稅節(jié)稅: :( (Tax Saving)Tax Saving)是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當存在多種稅收政是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當存在多種稅收

33、政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負最低為目的，對企業(yè)經(jīng)策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負最低為目的，對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資等經(jīng)濟活動進行的涉稅選擇行為。營、投資、籌資等經(jīng)濟活動進行的涉稅選擇行為。 具有合法性、符合政府政策導向、普遍性和多樣性的特點。具有合法性、符合政府政策導向、普遍性和多樣性的特點。 避稅避稅: :(Tax Avoidance)(Tax Avoidance)是納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基是納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關(guān)法律的疏漏礎上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關(guān)法律的疏漏、模糊之處，通過對經(jīng)營活動、籌資

34、活動、投資活動等涉稅事務、模糊之處，通過對經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動等涉稅事務進行的精心安排，達到規(guī)避或減輕稅負的行為。進行的精心安排，達到規(guī)避或減輕稅負的行為。 偷稅偷稅:(:(Tax Evasion)Tax Evasion)是指納稅人采取偽造、變造、隱匿，擅自銷是指納稅人采取偽造、變造、隱匿，擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為。者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為。 編輯編輯ppt24第三節(jié)第三節(jié) 稅收籌劃基本理論稅收籌劃基本理論 稅

35、負轉(zhuǎn)嫁稅負轉(zhuǎn)嫁: : 是納稅人通過價格的調(diào)整與變動，將應納是納稅人通過價格的調(diào)整與變動，將應納稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負擔的過程。稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負擔的過程。 稅負轉(zhuǎn)嫁只適用于流轉(zhuǎn)稅。稅負轉(zhuǎn)嫁只適用于流轉(zhuǎn)稅。編輯編輯ppt 違法違法 不違法不違法 合法合法 節(jié)稅節(jié)稅 避稅避稅 偷、逃、抗、欠、騙稅偷、逃、抗、欠、騙稅 稅負轉(zhuǎn)嫁稅負轉(zhuǎn)嫁 減稅形減稅形式式 是否合法是否合法第三節(jié)第三節(jié) 稅收籌劃基本理論稅收籌劃基本理論編輯編輯ppt26shifts of a tax incidenceP PQ QD DS ST Td dT Ts sQ QE EP PE EQ QT TE EO OQ Q 第三節(jié)第三節(jié) 稅收籌劃基本理論稅收籌劃基本理論編輯編輯ppt27第四節(jié)第四節(jié) 稅務籌劃的基本方法稅務籌劃的基本方法1.1. 恰當選擇稅收籌劃的切入點恰當選擇稅收籌劃的切入點 選擇稅收籌劃空間大的稅種為切入點選擇稅收籌劃空間大