財(cái)務(wù)報(bào)表范本

1、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注參考格式（本附注首頁(yè)空兩行） 公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注2009年度金額單位：人民幣元一、公司基本情況提示：公司基本情況應(yīng)當(dāng)采用簡(jiǎn)潔的語(yǔ)言，篇幅不宜太長(zhǎng)，一般應(yīng)分段表述。其內(nèi)容主要包括公司歷史沿革、經(jīng)營(yíng)范圍等。公司簡(jiǎn)介不但需要描述上年已經(jīng)存在的情況，還應(yīng)說明報(bào)告年度內(nèi)發(fā)生的主要變化（如報(bào)告年度內(nèi)因收購(gòu)、出售資產(chǎn)或吸收合并等引起公司重大資產(chǎn)或主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變更等）。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的內(nèi)資企業(yè)基本情況參照下述第一段的格式，外商投資企業(yè)的基本情況參照下述第二段的格式。公司（以下簡(jiǎn)稱公司或本公司）系由×××、×××投資設(shè)立

2、，于 年 月 日在 工商行政管理局登記注冊(cè)，取得注冊(cè)號(hào)為 的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照?，F(xiàn)有注冊(cè)資本 元。 公司（以下簡(jiǎn)稱公司或本公司）系經(jīng) 批準(zhǔn)，由 投資設(shè)立的外商獨(dú)資/中外合資/中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)/港澳臺(tái)投資企業(yè)，于 年 月 日在 工商行政管理局登記注冊(cè)，取得注冊(cè)號(hào)為 的企業(yè)（法人）營(yíng)業(yè)執(zhí)照，投資總額 元，注冊(cè)資本 元。經(jīng)營(yíng)期 年。于 年 月投產(chǎn)/營(yíng)業(yè)。 本公司經(jīng)營(yíng)范圍： 。二、公司采用的主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法提示：各家公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法不盡相同，編制時(shí)應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，做到格式統(tǒng)一、內(nèi)容完整、表述正確，公司沒有的項(xiàng)目，可以省略；本年度會(huì)計(jì)政策、

3、會(huì)計(jì)估計(jì)或合并報(bào)表范圍如發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)披露變更的內(nèi)容、理由和對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果的影響數(shù)。(一) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度及其補(bǔ)充規(guī)定。(二) 會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。(三) 記賬本位幣采用人民幣為記賬本位幣。(四) 記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。(五) 外幣業(yè)務(wù)核算方法對(duì)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，采用當(dāng)月1日/當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)（中間價(jià)）折合人民幣記賬。對(duì)各種外幣賬戶的外幣期末余額，按期末市場(chǎng)匯價(jià)（中間價(jià)）進(jìn)行調(diào)整，發(fā)生的差額，與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)且在其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本；

4、與購(gòu)建固定資產(chǎn)無關(guān)的屬于籌建期間的計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。(六) 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算方法1資產(chǎn)負(fù)債表中所有資產(chǎn)、負(fù)債類項(xiàng)目均按照?qǐng)?bào)表決算日的市場(chǎng)匯價(jià)（中間價(jià)）折算為人民幣金額；所有者權(quán)益類項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，均按照發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)（中間價(jià)）折算為人民幣金額；“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目以折算后的利潤(rùn)分配表中該項(xiàng)目的人民幣金額列示。折算后資產(chǎn)類項(xiàng)目與負(fù)債類項(xiàng)目和所有者權(quán)益項(xiàng)目合計(jì)數(shù)的差額，作為“外幣報(bào)表折算差額”在“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目后單獨(dú)列示。2利潤(rùn)表中所有項(xiàng)目和利潤(rùn)分配表中有關(guān)反映發(fā)生數(shù)的項(xiàng)目，按報(bào)告期市場(chǎng)平均匯價(jià)/報(bào)表決算日的市場(chǎng)匯價(jià)（中間價(jià)）折算為人民幣金額；利

5、潤(rùn)分配表中“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，按折算后利潤(rùn)表該項(xiàng)目的數(shù)額列示；“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目以上一年折算后的年末“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的數(shù)額列示；“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目按折算后的利潤(rùn)分配表中的其他各項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算列示。(七) 現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短（一般是指從購(gòu)買日起3個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。(八) 短期投資核算方法1短期投資，按照取得時(shí)的投資成本扣除已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息入賬。短期投資持有期間所享有并收到的現(xiàn)金股利或債券利息等收益不確認(rèn)投資收益，作為沖減投資成本處理；出售短期投資所獲得的價(jià)款減去出售的

6、短期投資的賬面余額/賬面價(jià)值以及未收到已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或債券利息等后的差額，作為投資收益或損失，計(jì)入當(dāng)期損益。出售短期投資結(jié)轉(zhuǎn)的投資成本，按加權(quán)平均法/先進(jìn)先出法/后進(jìn)先出法/個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算確定。2期末短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量，市價(jià)低于成本的部分按單項(xiàng)投資/投資類別/投資總體計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。(九) 壞賬核算方法提示：對(duì)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例與非關(guān)聯(lián)方的不一致的，應(yīng)單獨(dú)說明。1采用備抵法核算壞賬。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。本公司根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定具體提取比例為：賬齡1年以內(nèi)（含1年，以下類推）的，按其余額的 計(jì)提

7、；賬齡1-2年的，按其余額的 計(jì)提；賬齡2-3年的，按其余額的 計(jì)提；賬齡3年以上的，按其余額的 計(jì)提。對(duì)有確鑿證據(jù)表明可收回性存在明顯差異的應(yīng)收款項(xiàng)，采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）按余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。本公司根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定具體提取比例為 %。對(duì)有確鑿證據(jù)表明可收回性存在明顯差異的應(yīng)收款項(xiàng)，采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為:(1) 債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回；(2) 債務(wù)人逾期未履行其清償義務(wù)，且具有明顯特征表明無法收回。對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，并沖銷

8、提取的壞賬準(zhǔn)備。(十) 存貨核算方法1存貨包括在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處于生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。2存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)原材料按實(shí)際成本入賬，發(fā)出原材料采用先進(jìn)先出法/加權(quán)平均法/移動(dòng)平均法/個(gè)別計(jì)價(jià)法/后進(jìn)先出法核算；入庫(kù)產(chǎn)成品（自制半成品）按實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出產(chǎn)成品（自制半成品）采用先進(jìn)先出法/加權(quán)平均法/移動(dòng)平均法/個(gè)別計(jì)價(jià)法/后進(jìn)先出法核算；領(lǐng)用低值易耗·品按 法攤銷。生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物直接計(jì)入成本費(fèi)用，出租、出借包裝物采用 法攤銷。購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)原材料按計(jì)劃成本入賬，

9、發(fā)出原材料采用計(jì)劃成本法核算；入庫(kù)產(chǎn)成品（自制半成品）按計(jì)劃生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出產(chǎn)成品（自制半成品）采用計(jì)劃成本法核算；并于期末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本；領(lǐng)用低值易耗品按 法攤銷。生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物直接計(jì)入成本費(fèi)用，出租、出借包裝物采用 法攤銷。3存貨數(shù)量的盤存方法采用永續(xù)盤存制/實(shí)地盤存制。4由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)和銷售價(jià)格低于成本等原因造成的存貨成本不可收回的部分，按單個(gè)/分類存貨項(xiàng)目的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。但對(duì)為生產(chǎn)而持有的材料等，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本，則該材料仍然按成本計(jì)量；如果材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可

10、變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。(十一) 長(zhǎng)期投資核算方法1長(zhǎng)期股權(quán)投資，按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本。投資額占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或雖占20%或20%以上，但不具有重大影響的，按成本法核算；投資額占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖投資不足20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算。2股權(quán)投資差額，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷。合同沒有規(guī)定投資期限的，初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，按不超過10年的期限攤銷；初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，按不低于10年的期限攤銷。自財(cái)政部財(cái)會(huì)200310號(hào)文發(fā)

11、布之后發(fā)生的股權(quán)投資差額，如初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，按不超過10年的期限攤銷；初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，記入“資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目。2股權(quán)投資差額，初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷，合同沒有規(guī)定投資期限的，按不超過10年的期限攤銷；初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，記入“資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目。3長(zhǎng)期債權(quán)投資，以取得時(shí)的初始投資成本計(jì)價(jià)。債券投資的溢價(jià)或折價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)，按直線法/實(shí)際利率法予以攤銷。債券投資按期計(jì)算應(yīng)收利息，經(jīng)調(diào)整債券投資溢價(jià)或

12、折價(jià)攤銷額后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益；債券初始投資成本中包含的相關(guān)費(fèi)用，如金額較大的，于債券購(gòu)入后至到期前的期間內(nèi)在確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷，計(jì)入損益；其他債權(quán)投資按期計(jì)算應(yīng)收利息，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。4期末由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因，導(dǎo)致長(zhǎng)期投資可收回金額低于賬面價(jià)值，按單項(xiàng)投資可收回金額低于長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值的差額提取長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。(十二) 委托貸款核算方法1委托金融機(jī)構(gòu)貸出的款項(xiàng)，按實(shí)際委托貸款的金額入賬。2委托貸款利息按期計(jì)提，計(jì)入損益；按期計(jì)提的利息到期不能收回的，停止計(jì)提利息，并沖回原已計(jì)提的利息。3期末，按委托貸款本金與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低

13、于委托貸款本金的差額，計(jì)提委托貸款減值準(zhǔn)備。(十三) 固定資產(chǎn)及折舊核算方法1固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：(1)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；(2)使用年限超過一年；(3)單位價(jià)值較高。2固定資產(chǎn)按取得時(shí)的成本入賬。融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值中較低者，作為入賬價(jià)值。如果融資租賃資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比例等于或小于30%的，在租賃開始日，按最低租賃付款額，作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。3固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法/年數(shù)總和法/雙倍余額遞減法/工作量法。在不考慮減值準(zhǔn)備的情況下，按固定資產(chǎn)類別、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率（原值的 %；

14、土地使用權(quán)規(guī)定使用年限高于相應(yīng)的房屋、建筑物預(yù)計(jì)使用年限的影響金額，也作為凈殘值預(yù)留；符合資本化條件的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出，不預(yù)留殘值）確定折舊年限和年折舊率如下：固定資產(chǎn)類別 折舊年限（年） 年折舊率（%）房屋及建筑物通用設(shè)備專用設(shè)備運(yùn)輸工具其他設(shè)備固定資產(chǎn)裝修經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良4期末由于市價(jià)持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊、損壞或長(zhǎng)期閑置等原因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值，按單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額低于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(十四) 在建工程核算方法1在建工程按實(shí)際成本核算。2在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按工程實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。尚未辦理竣

15、工結(jié)算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。3期末，存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的，按單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額低于在建工程賬面價(jià)值的差額，提取在建工程減值準(zhǔn)備：(1) 長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)未來3年內(nèi)不會(huì)重新開工；(2) 項(xiàng)目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；(3) 足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的其他情形。(十五) 借款費(fèi)用核算方法1借款費(fèi)用確認(rèn)原則因購(gòu)建固定資產(chǎn)借入專門借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和匯兌差額，在符合資本化條件的情況下，予以資本化，計(jì)入該項(xiàng)資產(chǎn)的成本；其他借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和匯兌差額，于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。因安排

16、專門借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用，屬于在所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時(shí)予以資本化；其他輔助費(fèi)用于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。若輔助費(fèi)用的金額較小，于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。2借款費(fèi)用資本化期間(1) 開始資本化：當(dāng)以下三個(gè)條件同時(shí)具備時(shí)，因?qū)ｉT借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和匯兌差額開始資本化：1) 資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；2) 借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；3) 為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開始。(2) 暫停資本化：若固定資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)重新開始。(3) 停止資本化：當(dāng)所購(gòu)建的固定資產(chǎn)

17、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，停止其借款費(fèi)用的資本化。3借款費(fèi)用資本化金額在應(yīng)予資本化的每一會(huì)計(jì)期間，利息的資本化金額為至當(dāng)期末止購(gòu)建固定資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)與資本化率的乘積；每期應(yīng)攤銷的折價(jià)或溢價(jià)金額作為利息的調(diào)整額，對(duì)資本化利率作相應(yīng)的調(diào)整；匯兌差額的資本化金額為當(dāng)期外幣專門借款本金及利息所發(fā)生的匯兌差額。(十六) 無形資產(chǎn)核算方法 1無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。2無形資產(chǎn)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。如果預(yù)計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：(1) 合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，按合同規(guī)定的受益年

18、限攤銷；(2) 合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，按法律規(guī)定的有效年限攤銷；(3) 合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，按受益年限和有效年限兩者之中較短者攤銷。合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不超過10年。如果預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用。3期末檢查無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，按單項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(十七) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算方法1長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按實(shí)際支出入賬，在費(fèi)用項(xiàng)目的受益期內(nèi)分期平均攤銷。2籌建期間發(fā)生的費(fèi)用（除購(gòu)建固定資產(chǎn)

19、以外），先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月一次計(jì)入損益。(十八) 應(yīng)付債券核算方法應(yīng)付債券按實(shí)際收到的款項(xiàng)入賬。債券溢價(jià)或折價(jià)，在債券的存續(xù)期間內(nèi)按直線法/實(shí)際利率法于計(jì)提利息時(shí)攤銷，并按借款費(fèi)用的處理原則處理。(十九) 收入確認(rèn)原則1商品銷售在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。2提供勞務(wù)(1) 勞務(wù)在同一年度內(nèi)開始并完成的，在勞務(wù)已經(jīng)提供，收到價(jià)款或取得收取款項(xiàng)的證據(jù)時(shí)，確認(rèn)勞務(wù)收入。(2) 勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度的，在勞

20、務(wù)合同的總收入、勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定，與交易相關(guān)的價(jià)款能夠流入，已經(jīng)發(fā)生的成本和為完成勞務(wù)將要發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，按完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。3讓渡資產(chǎn)使用權(quán)讓渡無形資產(chǎn)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專營(yíng)權(quán)、軟件、版權(quán)等）以及其他非現(xiàn)金資產(chǎn)的使用權(quán)而形成的使用費(fèi)收入，按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。上述收入的確定并應(yīng)同時(shí)滿足：(1) 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；(2) 收入的金額能夠可靠地計(jì)量。(二十) 企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法企業(yè)所得稅，采用應(yīng)付稅款法/遞延法/債務(wù)法核算。(二十一) 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法母公司將其擁有過半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資單位，或雖不擁有其

21、過半數(shù)以上的權(quán)益性資本但擁有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的被投資單位，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。合并財(cái)務(wù)報(bào)表以母公司、納入合并范圍的子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他有關(guān)資料為依據(jù)，按照合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定編制而成。對(duì)合營(yíng)企業(yè)，則按比例合并法予以合并。子公司的主要會(huì)計(jì)政策按照母公司統(tǒng)一選用的會(huì)計(jì)政策厘定，合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍內(nèi)各公司間的重大交易和資金往來等，在合并時(shí)抵銷。(二十二) 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更說明提示：主要包括會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、理由和對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響數(shù)。 (二十三) 重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正說明提示：主要包括重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容和更正金額、原因及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。三、稅（費(fèi)）項(xiàng)提示：應(yīng)披露公司適

22、用的主要稅種和稅率，若有稅負(fù)減免的，應(yīng)說明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、文號(hào)、減免幅度及有效期限。(一) 增值稅 按 %的稅率計(jì)繳；出口貨物享受 “免、抵、退”稅政策，退稅率為 %/分別為 %、 %。(二) 消費(fèi)稅按 %的稅率計(jì)繳/按每噸 元的定額稅計(jì)繳。(三) 營(yíng)業(yè)稅 按 %的稅率計(jì)繳。(四) 城市維護(hù)建設(shè)稅按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額的 %計(jì)繳。(五) 教育費(fèi)附加按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額的3%計(jì)繳。(六) 地方教育附加按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅額的2%計(jì)繳。(七) 企業(yè)所得稅 按 %的稅率計(jì)繳。四、控股子公司及合營(yíng)企業(yè)提示：公司所控制的境內(nèi)外所有子公司及合營(yíng)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)披露。(一) 控股子公司企業(yè)全稱 業(yè)務(wù)性質(zhì) 注冊(cè)資本 經(jīng)營(yíng)范圍 所占權(quán)益比

23、例（%）(二) 合營(yíng)企業(yè)企業(yè)全稱 業(yè)務(wù)性質(zhì) 注冊(cè)資本 經(jīng)營(yíng)范圍 所占權(quán)益比例（%）(三) 其他說明1未納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍子公司，未納入的原因及對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響說明2持股比例未達(dá)到50%以上的子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的原因說明3合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍發(fā)生變更的內(nèi)容、原因及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；公司報(bào)告期內(nèi)因發(fā)生購(gòu)買、轉(zhuǎn)讓股權(quán)而增加子公司和合營(yíng)企業(yè)的情況、相應(yīng)的購(gòu)買日及其確定方法的說明提示：報(bào)告期內(nèi)出售子公司（包括減少投資比例，以及將所持股份全部出售），應(yīng)將子公司期初至出售日止的相關(guān)收入、成本、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表；報(bào)告期內(nèi)購(gòu)買子公司，應(yīng)將購(gòu)買日起至報(bào)告期末子公司的相關(guān)收入、成本、利

24、潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表。報(bào)告期內(nèi)出售、購(gòu)買子公司，期末在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。但應(yīng)在附注中披露出售或購(gòu)買子公司對(duì)企業(yè)報(bào)告期（日）財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，以及對(duì)前期相關(guān)金額的影響。對(duì)于以下出售日和購(gòu)買日請(qǐng)寫明具體年月日。(1) 本期購(gòu)買股權(quán)而增加子公司的情況說明根據(jù)本公司與 公司于×年×月×日簽訂的 協(xié)議，本公司以 價(jià)計(jì) 元受讓 公司持有的 公司 %股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓基準(zhǔn)日為2008年×月×日。本公司已于2008年×月×日支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款 元，并擁有了該公司的實(shí)質(zhì)控制權(quán)。因此自2008年×月起，將

25、其納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。截至購(gòu)買日， 公司總資產(chǎn) 元，凈資產(chǎn) 元，自購(gòu)買日至期末實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 元。(2) 本期出售股權(quán)而減少子公司的情況說明根據(jù)本公司與 公司于××年×月×日簽訂的 協(xié)議，本公司以 價(jià)計(jì) 元將所持有的 公司 %股權(quán)轉(zhuǎn)讓給 公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓基準(zhǔn)日為2008年×月×日。本公司已于2008年×月×日收到該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓款 元。因此自2008年×月起，不再將其納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。截至出售日， 公司總資產(chǎn) 元，凈資產(chǎn) 元，年初至出售日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 元。截至上年末，總資產(chǎn) 元，凈資產(chǎn) 元，上年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 元

26、。4按照比例合并方法進(jìn)行合并的公司的特別說明五、利潤(rùn)分配提示：不管公司分配的是本年凈利潤(rùn)還是以前年度累積未分配利潤(rùn)，均應(yīng)當(dāng)明確披露分配的依據(jù)、分配的比例和方式等；上年度董事會(huì)確定的利潤(rùn)分配方案，如果股東會(huì)最終作了修改或者否決，應(yīng)當(dāng)予以說明。根據(jù) 年 月 日公司董事會(huì) 屆 次會(huì)議/第 屆董事會(huì)第 次會(huì)議通過的 年度利潤(rùn)分配預(yù)案，按 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)提取 %的法定盈余公積/儲(chǔ)備基金， %的法定公益金/企業(yè)發(fā)展基金， %的任意盈余公積， %的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，利潤(rùn)歸還投資 元，向投資者分配現(xiàn)金股利/轉(zhuǎn)增實(shí)收資本 元。六、合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋(一) 合并資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目注釋1. 貨幣資金期末數(shù) (1)

27、明細(xì)情況項(xiàng) 目 期末數(shù)現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金合 計(jì) (2) 貨幣資金外幣貨幣資金 期 末 數(shù) 項(xiàng) 目 原幣及金額 匯率 折人民幣金額現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金小 計(jì) 2. 短期投資期末數(shù) (1) 明細(xì)情況 期末數(shù) 項(xiàng) 目 賬面余額 跌價(jià)準(zhǔn)備 賬面價(jià)值 股權(quán)投資債券投資基金投資其他投資合 計(jì) (2) 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備1) 增減變動(dòng)情況項(xiàng) 目 期初數(shù) 本期增加 本期減少 期末數(shù) 價(jià)值回升轉(zhuǎn)回 其他原因轉(zhuǎn)出股權(quán)投資債券投資基金投資其他投資小 計(jì) （若按投資總體計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，可不分類列示跌價(jià)準(zhǔn)備數(shù)額。）2) 計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備所選用的期末市價(jià)來源的說明(3) 短期投資外幣短期投資 期 末 數(shù) 項(xiàng) 目

28、 原幣及金額 匯率 折人民幣金額股權(quán)投資債券投資基金投資其他投資小 計(jì) 3. 應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)(1) 明細(xì)情況類 別 期末數(shù)銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票合 計(jì) (2) 應(yīng)收關(guān)聯(lián)方票據(jù)（無此類欠款也應(yīng)說明）關(guān)聯(lián)方名稱 期末數(shù)小 計(jì) (3) 應(yīng)收票據(jù)外幣應(yīng)收票據(jù) 期 末 數(shù) 類 別 原幣及金額 匯率 折人民幣金額銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票小 計(jì) 4. 應(yīng)收賬款期末數(shù) (1) 賬齡分析 期末數(shù) 賬 齡 賬面余額 比例(%) 壞賬準(zhǔn)備 賬面價(jià)值1 年以內(nèi)1-2 年2-3 年3 年以上合 計(jì) (2) 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例過高或過低，計(jì)提比例及理由的說明 (3) 應(yīng)收賬款外幣應(yīng)收賬款 期 末 數(shù) 幣 種 原幣金額

29、匯率 折人民幣金額小 計(jì) (4) 應(yīng)收關(guān)聯(lián)方賬款（無此類欠款也應(yīng)說明）關(guān)聯(lián)方名稱 期末數(shù)小 計(jì) 5. 其他應(yīng)收款期末數(shù)(1) 賬齡分析 期末數(shù) 賬 齡 賬面余額 比例(%) 壞賬準(zhǔn)備 賬面價(jià)值1 年以內(nèi)1-2 年2-3 年3 年以上合 計(jì) (2) 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例過高或過低，計(jì)提比例及理由的說明(3) 其他應(yīng)收款外幣其他應(yīng)收款 期 末 數(shù) 幣 種 原幣金額 匯率 折人民幣金額小 計(jì) (4) 應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)（無此類欠款也應(yīng)說明）關(guān)聯(lián)方名稱 期末數(shù)小 計(jì) 6. 預(yù)付賬款期末數(shù) (1) 預(yù)付賬款外幣預(yù)付賬款 期 末 數(shù) 幣 種 原幣金額 匯率 折人民幣金額小 計(jì) (2) 預(yù)付關(guān)聯(lián)方賬款（無此類欠款

30、也應(yīng)說明）關(guān)聯(lián)方名稱 期末數(shù)小 計(jì) 7. 應(yīng)收補(bǔ)貼款期末數(shù) 項(xiàng) 目 期末數(shù) 合 計(jì) 8. 存貨期末數(shù) (1) 明細(xì)情況 期末數(shù) 項(xiàng) 目 賬面余額 跌價(jià)準(zhǔn)備 賬面價(jià)值 物資采購(gòu)原材料包裝物低值易耗品自制半成品庫(kù)存商品商品進(jìn)銷差價(jià)委托加工物資委托代銷商品分期收款發(fā)出商品在產(chǎn)品未完成勞務(wù)合 計(jì) (2) 本公司期末受托代銷商品 元，與代銷商品款金額一致。(3) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1) 明細(xì)情況項(xiàng) 目 期初數(shù) 本期增加 本期減少 期末數(shù) 價(jià)值回升轉(zhuǎn)回 其他原因轉(zhuǎn)出物資采購(gòu)原材料包裝物低值易耗品自制半成品庫(kù)存商品委托加工物資委托代銷商品分期收款發(fā)出商品在產(chǎn)品未完成勞務(wù)小 計(jì) 2) 存貨可變現(xiàn)凈值確定依據(jù)的說明

31、9. 待攤費(fèi)用期末數(shù) 項(xiàng) 目 期末數(shù) 合 計(jì) 10. 長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù) (1) 明細(xì)情況 期末數(shù) 項(xiàng) 目 賬面余額 減值準(zhǔn)備 賬面價(jià)值 權(quán)益法核算下的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算下的長(zhǎng)期股權(quán)投資合 計(jì) (2) 權(quán)益法核算下的長(zhǎng)期股權(quán)投資1) 明細(xì)情況被投資單位 持股 投資 投資 損益 投資 股權(quán)投 賬面 比例 期限 成本 調(diào)整 準(zhǔn)備 資差額 余額 小 計(jì) 2) 股權(quán)投資差額被投資單位 原始金額 期初數(shù) 本期增加 本期攤銷 本期轉(zhuǎn)出 期末數(shù) 剩余攤銷期限小 計(jì) 3) 股權(quán)投資差額形成原因說明(3) 成本法核算下的長(zhǎng)期股權(quán)投資被投資單位名稱 投資金額 占注冊(cè)資本比例(%) 期末數(shù)小 計(jì) (4) 股權(quán)投

32、資減值準(zhǔn)備1) 明細(xì)情況項(xiàng) 目 期初數(shù) 本期增加 本期減少 期末數(shù) 價(jià)值回升轉(zhuǎn)回 其他原因轉(zhuǎn)出小 計(jì) 2) 計(jì)提原因說明11. 長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù) (1) 明細(xì)情況 期末數(shù) 項(xiàng) 目 賬面余額 減值準(zhǔn)備 賬面價(jià)值 債券投資其他債權(quán)投資合 計(jì) (2) 長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資債券種類 面值 年利率 到期 初始投 本期 累計(jì)應(yīng)收 期末數(shù) (%) 日 資成本 利息 或已收利息 小計(jì) (3) 債券投資減值準(zhǔn)備1) 明細(xì)情況項(xiàng) 目 期初數(shù) 本期增加 本期減少 期末數(shù) 價(jià)值回升轉(zhuǎn)回 其他原因轉(zhuǎn)出小 計(jì) 2) 計(jì)提原因說明提示：如果其他債權(quán)投資所占比例較大，應(yīng)披露本金、年利率、期限、到期日、期末賬面余額；如果其他

33、債權(quán)投資存在減值準(zhǔn)備，應(yīng)披露計(jì)提減值準(zhǔn)備的原因。12. 固定資產(chǎn)原價(jià)期末數(shù)(1) 明細(xì)情況類 別 期初數(shù) 本期增加 本期減少 期末數(shù)房屋及建筑物通用設(shè)備專用設(shè)備運(yùn)輸工具其他設(shè)備固定資產(chǎn)裝修經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良合 計(jì) (2) 本期增加數(shù)中包括從在建工程完工轉(zhuǎn)入 元。(3) 期末固定資產(chǎn)中已有 元用于債務(wù)擔(dān)保。(4) 期初及本期新增固定資產(chǎn)是否辦妥產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)的說明 13累計(jì)折舊期末數(shù)類 別 期初數(shù) 本期增加 本期減少 期末數(shù)房屋及建筑物通用設(shè)備專用設(shè)備運(yùn)輸工具其他設(shè)備固定資產(chǎn)裝修經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良合 計(jì) 14固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 期末數(shù)(1) 明細(xì)情況項(xiàng) 目 期初數(shù) 本期增加 本期減少 期末數(shù) 價(jià)

34、值回升轉(zhuǎn)回 其他原因轉(zhuǎn)出房屋及建筑物通用設(shè)備專用設(shè)備運(yùn)輸工具其他設(shè)備固定資產(chǎn)裝修經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良合 計(jì) (2) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提原因說明15. 在建工程期末數(shù) (1) 明細(xì)情況 期末數(shù) 工程名稱 賬面余額 減值準(zhǔn)備 賬面價(jià)值合 計(jì) (2) 在建工程增減變動(dòng)情況工程名稱 期初數(shù) 本期 本期轉(zhuǎn)入 本期其他 期末數(shù) 增加 固定資產(chǎn) 減少 合 計(jì) (3) 本期借款費(fèi)用資本化金額為 元，資本化率（月率/季度/年率）為 %。(4) 在建工程減值準(zhǔn)備情況1) 明細(xì)情況工程名稱 期初數(shù) 本期增加 本期減少 期末數(shù) 價(jià)值回升轉(zhuǎn)回 其他原因轉(zhuǎn)出小 計(jì) 2) 在建工程減值準(zhǔn)備計(jì)提原因說明16. 無形資產(chǎn) 期

35、末數(shù)(1) 明細(xì)情況 期末數(shù) 種 類 賬面余額 減值準(zhǔn)備 賬面價(jià)值合 計(jì) (2) 無形資產(chǎn)增減變動(dòng)情況種 類 原始 期初 本期 本期 本期 期末 金額 數(shù) 增加 轉(zhuǎn)出 攤銷 數(shù)合 計(jì) (3) 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1) 明細(xì)情況類 別 期初數(shù) 本期增加 本期減少 期末數(shù) 價(jià)值回升轉(zhuǎn)回 其他原因轉(zhuǎn)出小 計(jì) 2) 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提原因說明(4) 期初及本期新增無形資產(chǎn)是否辦妥產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)的說明17. 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用期末數(shù)項(xiàng) 目 期初數(shù) 本期增加 本期攤銷 本期轉(zhuǎn)出 期末數(shù)合 計(jì) 18. 短期借款期末數(shù)(1) 明細(xì)情況借款條件 期末數(shù) 信用借款抵押借款質(zhì)押借款保證借款合 計(jì) (2) 短期借款外幣借款 期 末 數(shù) 幣 種 原幣金額 匯率 折人民幣金額小 計(jì) 19. 應(yīng)付票據(jù)期末數(shù) (1) 明細(xì)情況類 別 期末數(shù) 銀行承兌匯票商