審計學(xué)課件練習(xí)題(第一章-第六章

1、審計學(xué)練習(xí)題 U1-6審計準那么的主要作用有 。A 可以提供審計人員地位B 可以贏得社會公眾的信任C 可以提供審計工作質(zhì)量D可以維護審計組織和審計人員的合法權(quán)益答案： BCD以下各項中屬于政策會計師鑒證業(yè)務(wù)的有 A 驗證企業(yè)資本B 預(yù)測性財務(wù)信息審核C 代編財務(wù)信息D 財務(wù)報表審計答案： ABD以下各項中屬于鑒證業(yè)務(wù)要素的是 A 鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系B 鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)C 鑒證對象D 鑒證報告答案： ACD以下有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的表述中，不正確的選項是 。A 鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、 責(zé)任方和預(yù)期使用者B 責(zé)任方和預(yù)期使用者不可能是同一方C 責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人D 責(zé)任方

2、不可能是預(yù)期使用者 答案： BD在鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境 下可接受的低水平。 答案：錯。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中 會計師事務(wù)所的以下與工程負責(zé)人挑選和委派相關(guān)的做法中， 不適當(dāng) 的是 。A 對于每項鑒證業(yè)務(wù)，委派兩名工程負責(zé)人B 將工程負責(zé)人的身份和履歷告知客戶管理層C 清楚的界定工程負責(zé)人的職責(zé)，并告知其職責(zé)D 工程負責(zé)人具有履行職責(zé)的必要素質(zhì)、 專業(yè)勝任能力、 權(quán)限和時間答案：B注冊會計師在對某上市公司的 2022年財務(wù)報表進行審計時， 發(fā)現(xiàn)個別 重要的文件記錄可能是偽造的， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取直接向第三方詢 證或利用專家的工作等進一步調(diào)查程序，以評價這些文

3、件記錄的真?zhèn)巍?答案：對案例分析一一AB會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制存在缺陷嗎？ AB會 計師事務(wù)所接受委托對甲公司 2022年度財務(wù)報表進行審計，并委派 A 注冊會計師為工程負責(zé)人。在接受委托后， A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司 業(yè)務(wù)流程采用電腦信息系統(tǒng)控制， 審計工程組成員均缺少這方面的專 業(yè)技能。A 注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司該系統(tǒng) 的設(shè)計工作， 因此聘請張先生參加審計工程組， 測試該系統(tǒng)并出具報 告。在審計過程中，A 注冊會計師要求工程組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的 工作，并在工作底稿的復(fù)核人員一欄簽字。 在復(fù)核中， 工程組成員間 在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題致函有關(guān)

4、部門進 行咨詢， 但沒有得到回復(fù)。 考慮到該業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性， 在出具審計報 告后，AB會計師事務(wù)所專門指派未參與該工程業(yè)務(wù)的注冊會計師實 施了工程質(zhì)量控制復(fù)核。與甲股份以下簡稱甲公司 存在的以下經(jīng)濟利益中， 對獨立性構(gòu)成 不利影響的有 。A. 工程組成員中某一助理人員持有少量甲公司的股票B. 工程合伙人張某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票.工程組成員李某持有乙股份少量股票， 甲公司也持有該公司少量的股票D.工程組成員周某的父親持有丙股份大量股票，甲公司是丙股份的第二大股東答案： ABD以下有關(guān)職業(yè)道德獨立性的提法中，不恰當(dāng)?shù)?。A. 只要會計師事務(wù)所、審計工程組成員或其主要近親屬從

5、銀行或類似機構(gòu)等審計客戶取得貸款就會對獨立性產(chǎn)生不利影響B(tài). 如果會計師事務(wù)所、審計工程組成員或其主要近親屬未按正常程 序、條款和條件從銀行或類似機構(gòu)等審計客戶取得貸款， 將會對獨立 性產(chǎn)生嚴重不利影響C. 會計師事務(wù)所按照正常的商業(yè)條件在金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶的，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響D. 會計師事務(wù)所為審計客戶甲公司在工商銀行取得的1億元貸款提供了擔(dān)保，在該情況下會計師事務(wù)所不應(yīng)為甲公司提供鑒證效勞某會計師事務(wù)所在承接A公司上市公司2022年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，遇到的以下情況中， 不會對注冊會計師的獨立性產(chǎn)生不利影響 的是 。A. 事務(wù)所的高級合伙人甲注冊會計師于六個月前

6、離職，目前擔(dān)任A公司的財務(wù)總監(jiān)B. 工程組成員乙注冊會計師2022年6月前，在A公司擔(dān)任審計部經(jīng)理公司從事務(wù)所咨詢效勞部臨時借調(diào)職工丙，擔(dān)任 A公司電腦錄入員D.事務(wù)所審計部經(jīng)理丁注冊會計師受聘擔(dān)任 A公司董事會秘書 答案：C借出職工不得擔(dān)任審計客戶的管理層；不得為審計客戶提 供守那么禁止的非鑒證效勞。以下會計師事務(wù)所準備承接的非鑒證業(yè)務(wù)中， 可能對獨立性產(chǎn)生不利 影響的有 。A. 為甲公司提供編制財務(wù)報表效勞， 甲公司目前不是事務(wù)所的審計客 戶，但其擁有事務(wù)所目前的審計客戶 A公司60%勺股份B. 為乙公司提供編制會計記錄效勞， 乙公司目前不是事務(wù)所的審計客 戶，但其與事務(wù)所目前的審計客戶B

7、公司同為X公司的子公司C. 在審計丙公司財務(wù)報表時，與丙公司管理層溝通對會計準那么的運用 問題D. 為丁公司上市公司計算財務(wù)報表審計期間的遞延所得稅負債或 資產(chǎn)，用以編制所得稅的相關(guān)會計分錄答案： ABD中瑞會計師事務(wù)所承接了東方通信股份 2006年度會計報表審計業(yè)務(wù)，中瑞會計師事務(wù)所的合伙人擬確定審計小組成員， 試判斷以下注冊會 計師能否成為審計小組成員。1A注冊會計師的妻子的弟弟持有東方通信股份1000股股票；2B注冊會計師的姐姐在東方通信股份擔(dān)任出納；3C注冊會計師2003年1月進入中瑞會計師事務(wù)所之前在東方 通信股份擔(dān)任總會計師；4D注冊會計師的協(xié)助編制了東方通信股份 2006年 度的

8、現(xiàn)金流量表。思考題A、C可以成為審計小組成員，B、D不能成為審計小組成員【2004年CPA考題】A會計師事務(wù)所洽談的以下審計業(yè)務(wù)中，必 須在接受業(yè)務(wù)委托前與B會計師事務(wù)所進行溝通的有A. 甲公司擬聘請A會計師事務(wù)所審計其2003年度會計報表。B會 計師事務(wù)所審計了甲公司 2003年半年度會計報表，出具了標(biāo)準 無保存意見的審計報告。B. 乙公司擬聘請A會計師事務(wù)所重新審計其2003年度會計報表。 此前，B會計師事務(wù)所審計了乙公司2003年度會計報表，出具 了標(biāo)準無保存意見的審計報告。C. 丙公司擬聘請A會計師事務(wù)所審計其2003年度會計報表，此前 曾有意委托B會計師事務(wù)所審計，但B會計師事務(wù)所在

9、初步了解 情況后未接受委托。C會計師事務(wù)所審計了丙公司2002年度會 計報表，出具了保存意見的審計報告。D. 丁公司擬聘請A會計師事務(wù)所審計其2003年度會計報表。丁公司于2003年初設(shè)立，B會計師事務(wù)所承辦了其設(shè)立驗資業(yè)務(wù)。簡答題X銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托 AB會計師事務(wù)所審計其1999年度、2000年度和2001年度會計報表， 雙方于2001年底簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。 假定AB會 計師事務(wù)所及其審計小組成員與 X艮行存在以下情況：1AB會計師事務(wù)所與X艮行簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定：審計費用為1500000元，X銀行在AB會計師事務(wù)所提交審計報告時支付50%的審 計費用，剩余 50%視股票

10、能否發(fā)行上市決定是否支付；22000年7月，AB會計師事務(wù)所按照正常借款程序和條件，向 X 銀行以抵押貸款方式借款 10000000元，用于購置辦公用房；3AB會計師事務(wù)所的合伙人A注冊會計師目前擔(dān)任X艮行的獨立董 事；4審計小組負責(zé)人B注冊會計師1998年曾擔(dān)任X銀行的審計部經(jīng)理；5審計小組成員C注冊會計師自2000以來一直協(xié)助X艮行編制會計 報表；6審計小組成員D注冊會計師的妻子自1998年度起一直擔(dān)任X銀行 的統(tǒng)計 員；要求：請分別上述6種情況，判斷ABC會計師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計師的獨立性是否會收到損害，并說明理由。CPA考試真題答案： 1 屬于“以或有收費形式為客戶提供鑒證效勞，影響

11、會計師事務(wù)所的獨立性。 2不影響會計師事務(wù)所的獨立性。 3會計師事務(wù)所的高級管理人員或職工不得擔(dān)任被審計單位 的董事包括獨立董事、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù).A注冊會計師目前擔(dān)任X艮行的獨立董事影響A注冊會計師的獨立性。4B注冊會計師1998年曾擔(dān)任X銀行的審計部經(jīng)理，現(xiàn)在要審計X銀行1999年度、2000年度和2001年度會計報表，構(gòu)成自我評 價，影響B(tài)注冊會計師的獨立性。5C注冊會計師自2000以來一直協(xié)助X銀行編制會計報表，構(gòu) 成自我評價，影響C注冊會計師的獨立性。6D注冊會計師的妻子自1998年度起一直擔(dān)任X銀行的統(tǒng)計 員，統(tǒng)計員不屬于對會計報表編制存在控制影響的職務(wù)，不影響 D注冊會計

12、師的獨立性。1. 被審計單位當(dāng)年建造完工廠房已投入使用并辦理了固 定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊會計師發(fā)現(xiàn)在建造廠房的“工程本錢中有多筆職工福利費開支，顯然，被審計 單位固定資產(chǎn)報表工程不正確的“認定是 ( )A. 存在或發(fā)生B.完整性C. 估價或分攤D.表達與披露【答案】C【解析】固定資產(chǎn)在確定入賬價值時，多計了不應(yīng)該計入的“職 工福利費支出 , 說明該資產(chǎn)的總值估價不正確 , 不符合估價或分攤 認定。2. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)確認，被審計單位的財產(chǎn)是 否均按歷史本錢入賬，這是為了證實管理當(dāng) 局的( ) 認定。A. 存在或發(fā)生B.完整性C. 估價與分攤D.表達與披露【答案】 C【解析】入賬根底屬于會計

13、計價的范疇，屬于“估價或 分攤認定解決的問題。3. 以下各項 ( ) 是為了實現(xiàn)一般審計目標(biāo)中所有權(quán)目 標(biāo)。A. 所記錄的有價證券確實存在B. 存貨未作抵押C. 賬簿記錄與會計憑證一致D. 所有發(fā)生的銷售已恰當(dāng)記錄【答案】B【解析】選項A是屬于真實性目標(biāo)；選項C屬于機械準 確性目標(biāo)；選項D屬于完整性目標(biāo)。4. 以下各項根據(jù)準確性目標(biāo)運用于存貨工程審 計目標(biāo)的是 ( ) 。A. 存貨明細賬合計數(shù)與總賬一致B. 存貨跌價損失是否已在會計報表工程中抵減C. 年末存貨截止是否恰當(dāng)D. 存貨的轉(zhuǎn)讓是否已作揭示【答案】 A【解析】選項B屬于估價目標(biāo)；選項C屬于截止目標(biāo)； 選項D屬于披露目標(biāo)。5、以下各項中

14、， 是為了實現(xiàn)注冊會計師具體 審計目標(biāo)中的“計價和分攤目標(biāo)。A. 固定資產(chǎn)是否確實為被審計單位所擁有B. 固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限是否適當(dāng)C. 應(yīng)付賬款是否有所隱瞞D. 已抵押的固定資產(chǎn)是否在附注中披露6、被審計單位當(dāng)年購入設(shè)備一臺，會計部門在入賬時，漏記了該設(shè)備的運費，那么被審計單位違 反的“認定是 A. 存在 B. 完整性C. 計價和分攤 D. 權(quán)利和義務(wù)7. 被審計單位以下事項中，違反了計價與分攤認定的是 A. 向建設(shè)銀行貸入的款項，未列入賬中B. 將經(jīng)營租入設(shè)備一臺列為企業(yè)固定資產(chǎn)C. 將應(yīng)收乙公司的一筆應(yīng)收賬款 50,000元記為500,000元D. 虛構(gòu)了一筆價值 200000元的應(yīng)收

15、賬款8、以下各項中，屬于“完整性認定的是 A. 資產(chǎn)負債表所列的存貨均存在B. 所有記錄的資產(chǎn)確實為被審計單位所擁有或控制C. 當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入帳D. 期末已按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低的原那么計提了存 貨跌價準備XYZ公司2002年度財務(wù)會計報告于2003年3月28日對外提供。其未經(jīng)審 計的會計報表中的局部會計資料如下： 2002年度利潤總額 10000萬元， 凈利潤6700萬元，主營業(yè)務(wù)收入 80000萬元；2002年12月31日資產(chǎn)總 額 70000萬元， 股東權(quán)益 40000萬元。如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)股 東權(quán)益、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作 為判斷根底，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額

16、、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù) 收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為 0.5%、 1% 、 0.5%和5%。要求：請計算確定XYZ公司2002年度的財務(wù)會計報告層次的重要性水 平。參考答案：70000X 0.5%=35040000 X 1%=40080000 X 0.5%=4006700 X 5%=335選 335注冊會計師在方案審計工作時，應(yīng)對重要性水平 做出評估，主要是為了 。A. 確定可容忍誤差B. 確定初步審計謀略C. 確定審計報告類型D. 確定審計所需的審計證據(jù)的數(shù)量2、在理解重要性概念時，以下表述中錯誤的 。A. 重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B. 如果一項錯報單獨或連同其他錯報

17、可能影響財務(wù)報 表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，那么該項錯 報是重大的C. 判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個 別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響D. 較小金額錯報的累計結(jié)果，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響3、審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，以下表述正確的選項是 A. 在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施 審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平B. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間 和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報 風(fēng)險c. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險D. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認定層次充分、適當(dāng)?shù)?/p>

18、審計證據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的 低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見4、注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng) 險的影響。以下表述正確的選項是 。A. 評估的錯報風(fēng)險越低，那么可接受的檢查風(fēng)險越 高，需要的審計證據(jù)可能越多B. 評估的錯報風(fēng)險越高，那么可接受的檢查風(fēng)險越 高，需要的審計證據(jù)可能越少C. 評估的錯報風(fēng)險越低，那么可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越少d. 評估的錯報風(fēng)險越咼，貝y可接受的檢查風(fēng)險越 低，需要的審計證據(jù)可能越多5、以下有關(guān)檢查風(fēng)險的描述不恰當(dāng)?shù)氖?。A. 檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的 有效性B. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性

19、質(zhì)、時間 和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報 風(fēng)險C. 在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水 平與認定層次的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向 關(guān)系D. 檢查風(fēng)險與注冊會計師所需的審計證據(jù)成反向關(guān)系6、在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定合理的 重要性水平。以下做法正確的選項是 。A. 通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險B. 通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險C. 在確定方案的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解D. 在確定方案的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮實施進一 步審計程序的結(jié)果7、以下有關(guān)評價未更正錯報的影響的提法中，不正確的是 A. 對于注冊會計師界定的明

20、顯微小的錯報不需要累積B. 未更正錯報可以區(qū)分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報C. 注冊會計師應(yīng)及時與適當(dāng)層級的管理層溝通錯報事項D. 累積錯報的匯總數(shù)只要不超過確定的重要性，那么說明注冊會計師已將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平 _以下審計程序中，不屬于分析性程序的是 ( ) 。A. 根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務(wù)收入B. 分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差C. 通過分析長期貸款來判斷財務(wù)費用的正確性D. 通過分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的變動來估計當(dāng)期壞賬準備計提的正確性2.甲公司 2005年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與 2004年度根本 持平，但財務(wù)費用比 2004年度有所下降。

21、甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務(wù)費用變動趨勢的是 ( )A. 甲公司于2004年 1月初借入3年期的工程工程專門借款10000000元，該工程工程于 2 0 05年1月開工建設(shè)，預(yù)計在 2006 年6月完工B. 甲公司在2005年度以美元結(jié)算的貨幣性負債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對美元的匯率 在2005年上半年保持穩(wěn)定，從 2005年下半年開始有較大上升C. 為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從 2005年 4月起 增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模D. 根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從 2005年 7月1 日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過 1000000元的局

22、部所 適用的銀行存款利率上浮 0.5%1 .根本資料案例及分析12007年3月 20日審計人員對某廠A材料進行監(jiān)盤，查明A材料實 際盤存 1000公斤，計價 1200元實物證據(jù)。2該企業(yè)2006年12月31日賬面結(jié)存900公斤，計價1100元：A材料 明細賬為書面證據(jù)。3自2006年12月31日至2007年3月20日止即結(jié)賬日至盤存日，A材料入庫數(shù)為800公斤，計價960元；出庫數(shù)為500公斤，計價600元A材料的永續(xù)盤存記錄書面證據(jù)。 4倉庫保管員陳述： 50公斤庫存損耗，尚未辦理報損手續(xù)，其余 短缺原因不明口頭證據(jù)。2. 分析要點1調(diào)節(jié)計算確定2006年 12月31日A材料實存數(shù)=1000

23、- 800+ 500700公斤2計算2006年末A材料實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)之間的差異= 700 - 900 =-200公斤。 3審計結(jié)論：該企業(yè)倉庫管理混亂，保管不善，內(nèi)控不嚴，材料 短缺，損耗嚴重。L注冊會計師在對F公司2005年度會計報表進行審計時，收集 到以下六組審計證據(jù)： 1 收料單與購貨發(fā)票 2銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單 3領(lǐng)料單與材料本錢計算表4工資計算單與工資發(fā)放單 5存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄 6銀行詢證函回函與銀行對賬單 要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并 簡要說明理由。2006年CPA真題答案】1購貨發(fā)票比收料單可靠，這是因為購貨發(fā)票來自于公司以外的 機 構(gòu)或

24、人員，而收料單是公司自行編制的。2銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。這是因為銷貨發(fā)票是在外部 流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機構(gòu)或個人的成認； 而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi) 部流轉(zhuǎn)。 3領(lǐng)料單比材料本錢計算表可靠。這是因為領(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編 號，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核， 而材料本錢計算表只在會計 部門內(nèi)部流轉(zhuǎn) 4工資發(fā)放單比工資計算單可靠。這是因為工資發(fā)放單需經(jīng)會計 部門外的工資領(lǐng)取人簽字確認，而工資計算單只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。 5存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠。這是因為存貨監(jiān)盤記錄是注 冊會計師自行編制的，而存貨盤點表是公司提供的。 6銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。這是因為銀行詢證函回函 是注冊會計師

25、直接獲取的， 未經(jīng)公司有關(guān)職員之手； 而銀行對賬單經(jīng) 過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性案例 王學(xué)民是一家公司的承包經(jīng)營負責(zé)人，在承包經(jīng)營二年期 結(jié)束之后，他請了當(dāng)?shù)匾患視嫀熓挛锼鶎ζ浣?jīng)營期內(nèi)的 財務(wù)報表進行了審計。該會計事物所經(jīng)過審計，出具了無 保存意見的審計報告，即認為該公司在承包經(jīng)營期內(nèi)的財 務(wù)報表已公允地反映其財務(wù)狀況。不久，檢察機關(guān)接到舉 報，有人反映王學(xué)民在承包經(jīng)營期內(nèi)，勾結(jié)財務(wù)經(jīng)理與出 納，暗自收受回扣，侵吞國家財產(chǎn)。為此，檢察機關(guān)傳詢 了王學(xué)民，王學(xué)民到了檢察機關(guān)后，手持會計師事務(wù)所的 審計報告，振振有詞地說：“會計師事務(wù)所已出具了審計報 告，證明我沒有經(jīng)濟問題。如果

26、不信，你們可以去問注冊 會計師。 問題：A:王學(xué)民的話有道理嗎？B:如果你是那家會計師事務(wù)所的負責(zé)人，你將如何答復(fù)這一問題 財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層的責(zé)任。 如果財務(wù)報表存在 重大錯報， 而注冊會計師通過審計沒有發(fā)現(xiàn)， 也不能因為財務(wù)報表已 經(jīng)注冊會計師審計這一事實而減輕管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。 閱讀98 頁:小思考2022年2月1日，AB會計師事務(wù)所注冊會計師張三的叔 叔張乙打來，請張三及其所在事務(wù)所擔(dān)任XYZ股份有限公司2022年度會計報表的審計工作。張三為了擴大事務(wù)所的業(yè) 務(wù)，爽快的接受了，并于2月5日帶著審計小組進駐XYZ公司 實施審計。張三是AB會計師事務(wù)所的發(fā)起人之一，

27、任審計 部經(jīng)理，主要擅長工業(yè)制造企業(yè)的審計業(yè)務(wù)。XYZ公司屬于高科技民營企業(yè)，其主要的出資者為張乙，占有 60的股權(quán)，張乙擔(dān)任董事長兼總經(jīng)理。張三的父親 也是出資者之一，但僅占有5%的股權(quán)。XYZ公司主要經(jīng)營計 算機軟件開發(fā)，銷售。要求：1、確定張三能否擔(dān)任XYZ有限責(zé)任公司的審計業(yè)務(wù)？ 并說明理由。2、AB會計師事務(wù)所能否接受XYZ有限責(zé)任公司的審計業(yè)務(wù)？ 思考題 答案：1、張三不能擔(dān)任XYZ有限責(zé)任公司的審計業(yè)務(wù)。這是因 為，第一，張三的獨立性可能會收到損害，張三的父親 是被審計單位的出資者，盡管只持有 5%的股權(quán)，但也構(gòu) 成了經(jīng)濟利益對注冊會計師獨立性的損害，因此，張三 應(yīng)回避該業(yè)務(wù)。第

28、二，張三的專業(yè)勝任能力可能不夠， 張三的特長是審計制造企業(yè)，而XYZ公司為高科技企 業(yè)，從事軟件開發(fā)，這并非張三所熟悉的業(yè)務(wù)，因此不 能擔(dān)任該項審計業(yè)務(wù)。2、AB會計師事務(wù)所視其成員的專業(yè)勝任能力，再考慮是否接受XYZT限責(zé)任公司的審計業(yè)務(wù)。V公司系A(chǔ)B會計師事務(wù)所 的常年審計客戶。2004年11月，AB會計師事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審計 業(yè)務(wù)約定書，審計V公司2004年度財務(wù)報表。假定存在以下情形：2005 年真題1V公司由于財務(wù)困難，應(yīng)付AB會計師事務(wù)所2003年度審計費用 100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商， AB會計師事務(wù)所同意V公司延 期至2005年底支付。在此期間，V公司按銀行同期貸款

29、利率支付資金 占用費。2V公司由于財務(wù)人員短缺，2004年向AB會計師事務(wù)所借用一名 注冊會計師，由該注冊會計師將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入電腦 信息系統(tǒng)。AB會計師事務(wù)所未將該注冊會計師包括在 V公司2004年度 財務(wù)報表審計工程組。3甲注冊會計師已連續(xù)5年擔(dān)任V公司年度財務(wù)報表審計的簽字注 冊會計師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計 V公司2004年度財務(wù)報表時，ABC 會計師事務(wù)所決定不再由甲注冊會計師擔(dān)任簽字注冊會計師。 但在成 立V公司2004年度財務(wù)報表審計工程組時，AB會計師事務(wù)所要求其繼 續(xù)擔(dān)任外勤審計負責(zé)人?！疽蟆?請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德標(biāo)準有關(guān)獨立性的規(guī)定， 分別判斷上述六種

30、情形是否對AB會計師事務(wù)所的獨立性造 成損害，并簡要說明理由。4由于V公司降低2004年度財務(wù)報表審計費用近1/3，導(dǎo)致ABC會計師事務(wù)所審計收入不能彌補審計本錢，ABC會計師事務(wù)所決定不再對V公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審 計，并以審計范圍受限為由出具了保存意見的審計報告。5V公司要求AB會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提 供內(nèi)部控制審核報告。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。6AB會計師事務(wù)所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向 V公司提出了會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相 關(guān)賬戶調(diào)整問題?！敬鸢浮?損害獨立性。AB會計師事務(wù)所將2003年審計費用收入100萬元 延期至200

31、5年底可以到達繼續(xù)承接L公司2005年年報審計委托，同時, 對V公司以前年度尚未支付的審計費用收取資金占用費， 與V公司存在 除審計收費以外的直接經(jīng)濟利益關(guān)系。 2不損害獨立性。該注冊會計師從事的記賬憑證輸入工作不屬于 編制鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)和其他記錄， 不會產(chǎn)生自我評價對獨立性的 威脅。 3損害獨立性。甲注冊會計師盡管不再擔(dān)任簽字注冊會計師，但 還擔(dān)任V公司2004年度財務(wù)報表外勤審計負責(zé)人，并沒有消除關(guān)聯(lián)關(guān) 系對獨立性的威脅。4損害獨立性。由于AB會計師事務(wù)所受到V公司降低收費的壓力 而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍，形成外界壓力對獨立性的威脅。 5不損害獨立性。內(nèi)部控制審核與審計報表業(yè)務(wù)不是不相容

32、的工作，不會對獨立性造成威脅。6不損害獨立性。為V公司提出會計政策選用和會計處理調(diào)整的建 議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題，屬于審計過程中的正常工作。AB會計師事務(wù)所接受委托，承辦V商業(yè)銀行2003年度財務(wù)報表審計業(yè) 務(wù)，并于2003年底與V商業(yè)銀行簽訂了審計業(yè)務(wù)約 定書。AB會計師事務(wù)所指派A和B注冊會計師為該審計工程負 責(zé)人。假定存在以下情況： 2004年真題1V商業(yè)銀行以2003年度經(jīng)營虧損為由，要求AB會計師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計收費，但允諾給予其正在申請的購置辦 公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。不是按正常的貸款程序條 件和要求進行的，AB會計師事務(wù)所同意了 V商業(yè)銀行的要 求，并與之簽訂了補充協(xié)議。2A注冊會計師持有V商業(yè)銀行的股票100股，市值