小規(guī)模納稅人納稅金額計(jì)算

1、增值稅小規(guī)模納稅人的計(jì)算， 小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易方法計(jì)算并繳納增值稅。 小規(guī)模納稅人 征收率為 3% 。購(gòu)進(jìn)貨物所含的稅金不得抵扣， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)入相關(guān)本錢。 在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：一、小規(guī)模納稅人的計(jì)算銷售貨物或提供給稅勞務(wù)實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易方法， 并不得抵 扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=含稅銷售額+(1+征收率)X征收率適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%?！纠?517】某小型工業(yè)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人。2022年 3 月取得銷售收入 12.36萬(wàn)元(含增值稅) ；購(gòu)進(jìn)原材料一批，支付貨款 3.09 萬(wàn)元(含增值稅) 。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額。-(1 +

2、 3%) X【例 518】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2022 年 5月，購(gòu)進(jìn)童裝 280 套，“六一兒童節(jié)之前以每套 1 28元的含稅價(jià)格全部零售出去， 計(jì)算該商店當(dāng)月銷售這批童裝應(yīng)納增值 稅稅額。當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額= 128+( 1 + 3%)X 3%X二、一般納稅人有時(shí)也可以按簡(jiǎn)易方法征收增值稅，此時(shí)也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。具體規(guī)定如下：1、一般納稅人銷售自產(chǎn)的以下貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易方法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：一般納稅人選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅后， 36 個(gè)月內(nèi)不得變更。( 1 )縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。( 2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。(3)以自

3、己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心 磚、瓦)。( 4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。( 5)自來(lái)水。(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。按以下公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：(不含稅)銷售額=含稅銷售額+(1 + 6%)應(yīng)納稅額=(不含稅)銷售額X 6%2、 一般納稅人銷售貨物屬于以下情形之一的，暫按簡(jiǎn)易方法依照4%征收率計(jì)算繳納 增值稅：一般納稅人選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)算繳納增值稅后， 36 個(gè)月內(nèi)不得變更。( 1 )寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))；( 2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；( 3)經(jīng)國(guó)務(wù)院

4、或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。按以下公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：(不含稅)銷售額=含稅銷售額+(1 + 4%)應(yīng)納稅額=(不含稅)銷售額X 4%3、 納稅人銷售自己使用過(guò)的物品和舊貨，適用按簡(jiǎn)易方法依4%征收率減半征收增值 稅政策的，按以下公式確定應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=含稅銷售額+(1 + 4% )X 4%十2三、關(guān)于已使用過(guò)的物品和固定資產(chǎn)以及舊貨的規(guī)定如下： 已使用過(guò)的固定資產(chǎn)指會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊的固定資產(chǎn) 已使用過(guò)的其他物品屬于企業(yè)的生產(chǎn)資料(如低值易耗品等) 舊貨指商品，是尚有局部使用價(jià)值的流通物1 、一般納稅人銷售自己使用過(guò)的物品，按以下政策執(zhí)行：( 1 )一般納稅人銷售自己使

5、用過(guò)的固定資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)是指 納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)) ，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：屬于已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的情形，按照適用稅率征收增值稅。A 銷售自己使用過(guò)的 2022年 1 月 1 日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征 收增值稅；B2022 年 12 月 31 日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人， 銷售自己使用過(guò)的 在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值 稅。A2022 年 12 月 31 日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，按照4%征收率減半征收增值稅B 銷售自己使用過(guò)的 2022 年 12

6、 月 31 日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)， 按照 4%征收率 減半征收增值稅；C2022 年 12 月 31 日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人， 銷售自己使用過(guò)的 在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。2一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增 值稅。2、小規(guī)模納稅人除其他個(gè)人外，下同銷售自己使用過(guò)的物品，按以下政策執(zhí)行： 1小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。2小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。3、納稅人含一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷

7、售舊貨，按照簡(jiǎn)易方法依照4%征收率減半征收增值稅。舊貨， 是指進(jìn)入二次流通的具有局部使用價(jià)值的貨物 含 1日汽車、 舊摩 托車和舊游艇 ，但不包括自己使用過(guò)的物品。其中屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的舊貨稅法有特別規(guī)定： 納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅 的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照 4%的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超 過(guò)原值的，免征增值稅?！纠} 1】教材中例題 ：某企業(yè)是增值稅一般納稅人銷售使用過(guò)的進(jìn)口摩托車5 輛，開(kāi)具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額 1.04 萬(wàn)元；每輛摩托車的原值每輛 0.9 萬(wàn)元。-1 + 4% X 4% X 50% X【例題 2】教材中例題 ：某商場(chǎng)是增值稅一般

8、納稅人，2022 年 6 月將本商場(chǎng)自用 2年的小汽車一輛，賬面原價(jià) 160000元，已提折舊 30000元，以每輛 140000元的價(jià)格售出；【名師解析】商場(chǎng)自用 2 年的小汽車售出，銷售價(jià)格未超過(guò)賬面原值，不繳納增值稅?！纠}計(jì)算題】某企業(yè)小規(guī)模納稅人2022年2月將已使用三年的小轎車原值16 萬(wàn)元以 18萬(wàn)元價(jià)格售出。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納增值稅。【答案】應(yīng)納增值稅=180000 -( 1+ 4%)X 4%十2【例 516】某商場(chǎng)是增值稅小規(guī)模納稅人，2022 年 6 月，該商場(chǎng)取得零售收入總額18.54 萬(wàn)元，還銷售了舊貨一批，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售額 5.2 萬(wàn)元，原值 4 萬(wàn)元。 計(jì)算該

9、商場(chǎng)當(dāng)月的應(yīng)納增值稅稅額。-(1 + 3%) X-(1 + 4%) X 4% X總結(jié)： 第一塊：小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)，統(tǒng)一按3%的征收率計(jì)稅，公式：應(yīng)納稅額=售價(jià)+( 1+3% )X 3%第二塊：分人：可能是一般納稅人，也可能是小規(guī)模納稅人分類 小規(guī)模納稅人 一般納稅人 銷售已使用過(guò)固定資產(chǎn)減按 2%征收率售價(jià)+( 1+3% )X 2%依4%征收率減半征收(未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅)按正常銷售貨物適用稅率征收(已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅) 銷售已使用過(guò)的其他物品按 3%的征收率售價(jià)+( 1+3% )X 3%按正常銷售貨物適用稅率征收銷售舊貨依照 4%征收率減半征收售價(jià)+( 1+4%) 4%十2 依照4%征

10、收率減半征收售價(jià)+( 1+4%) 4%- 2注解：應(yīng)征消費(fèi)稅的舊貨存在售價(jià)與原值的關(guān)系：納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi) 稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅?！纠}計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年6月把資產(chǎn)盤點(diǎn)過(guò)程中不需用的局部資產(chǎn)進(jìn)行處理： 銷售已經(jīng)使用 4 年的機(jī)器設(shè)備， 取得收入 9200 元(原值為 9000 元)；銷售 2022年 1 月購(gòu)入的設(shè)備一臺(tái)，專用發(fā)票上注明價(jià)款 100000元，稅款 17000元， 銷售是開(kāi)具普通發(fā)票價(jià)款為 90000 元。計(jì)算銷售應(yīng)納增值稅。應(yīng)納增值稅=9200 - (

11、1+4% ) X 4%- 2 + 90000 - (1 + 17%) X 17% = 13253.85 (元)。 小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)、銷售及繳納增值稅的會(huì)計(jì)核算小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易方法計(jì)算并繳納增值稅。小規(guī)模納稅人征收率為3%。購(gòu)進(jìn)貨物所含的稅金不得抵扣，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計(jì)入相關(guān)本錢。在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：應(yīng)領(lǐng)先將借：庫(kù)存商品等相關(guān)科目 含增值稅價(jià)款 貸：銀行存款或現(xiàn)金或應(yīng)付賬款等 在銷售貨物時(shí)，按規(guī)定確定收入，并按征收率計(jì)算增值稅 借：應(yīng)收賬款、銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入不含稅銷售額 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 注意， 在銷售貨物時(shí)，小規(guī)模納稅人銷售額一般為含稅銷售額，在計(jì)算增值稅時(shí)， 不

12、含稅銷售額轉(zhuǎn)化為不含稅銷售額，公式為： 不含稅銷售額 =含稅銷售額 / 1+征收率 應(yīng)交增值稅 = 不含稅銷售額 *征收率 繳納增值稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅已交稅金 貸：銀行存款小規(guī)模納稅人的銷售額與稅額是混合的開(kāi)在一齊的，不象一般納稅人與一般納稅人的業(yè)務(wù)，銷售與稅額分得很清楚， 因此其從客戶收回的貨款是銷售額加稅額， 在財(cái)務(wù)操作中是要進(jìn)行 計(jì)算別離的，別離的計(jì)算公式是：銷售額=含稅銷售額 / 1+稅率 可以參見(jiàn)增值稅管理實(shí)施細(xì)那么，比方某經(jīng)商小規(guī)模納稅人，含稅銷售額為 52 萬(wàn)元，求應(yīng)納稅銷售額和應(yīng)納增值稅額 銷售額 =52/ 1+4%=50 萬(wàn)元應(yīng)納增值稅額 =50*4%=2 萬(wàn)元 公式是怎么來(lái)的這是一個(gè)數(shù)學(xué)問(wèn)題，你最好是先照葫蘆畫瓢，照樣做就行。我們是小規(guī)模納稅人工業(yè) 我們銷售不開(kāi)發(fā)票只有銷貨單可以確認(rèn)收入么 如果不開(kāi)發(fā)票是 不是在計(jì)算應(yīng)繳納增值稅時(shí)就直接用銷售額 *3% 的稅率得出的就是？不需要用銷售額 / 1+3% *3% 吧？對(duì)么？謝謝！ ！ 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 3。第十一條 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的 簡(jiǎn)易方法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額X征收率第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 3。如果不含