國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算

1、第五章第五章 國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算第一節(jié)第一節(jié) 國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié)第三節(jié) 結(jié)算方式的核算結(jié)算方式的核算 第四節(jié)第四節(jié) 信用卡的核算信用卡的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)n掌握支付結(jié)算的概念和原則；掌握支付結(jié)算的概念和原則； n熟悉支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算要求和特點(diǎn)；熟悉支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算要求和特點(diǎn)；n掌握銀行匯票、銀行本票、支票和商業(yè)匯票的掌握銀行匯票、銀行本票、支票和商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)核算；會(huì)計(jì)核算；n掌握匯兌、托收承付、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)的會(huì)掌握匯兌、托收承付、委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算；計(jì)核算；n了解信用卡支付系統(tǒng)的

2、會(huì)計(jì)核算。了解信用卡支付系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算。 第一節(jié)第一節(jié) 國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述國(guó)內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的概念和意義一、支付結(jié)算的概念和意義二、支付結(jié)算的管理體制二、支付結(jié)算的管理體制三、支付結(jié)算原則三、支付結(jié)算原則四、支付結(jié)算紀(jì)律四、支付結(jié)算紀(jì)律五、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算特點(diǎn)五、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算特點(diǎn)六、支付結(jié)算的方式六、支付結(jié)算的方式 一、支付結(jié)算的概念和意義一、支付結(jié)算的概念和意義 概念：概念： 是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清

3、算的行為。付及資金清算的行為。 n現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算：是直接使用現(xiàn)金進(jìn)行的貨幣給付及資金清：是直接使用現(xiàn)金進(jìn)行的貨幣給付及資金清算行為。算行為。n轉(zhuǎn)帳結(jié)算轉(zhuǎn)帳結(jié)算：是指通過(guò)銀行將款項(xiàng)從付款人帳戶劃轉(zhuǎn)到：是指通過(guò)銀行將款項(xiàng)從付款人帳戶劃轉(zhuǎn)到收款人帳戶的貨幣給付及資金清算行為，實(shí)質(zhì)是以存收款人帳戶的貨幣給付及資金清算行為，實(shí)質(zhì)是以存款貨幣的流通代替現(xiàn)金流通?？钬泿诺牧魍ù娆F(xiàn)金流通。 意義：意義：見(jiàn)教材見(jiàn)教材8282頁(yè)頁(yè) 二、支付結(jié)算的管理體制二、支付結(jié)算的管理體制 支付結(jié)算的管理體制：支付結(jié)算的管理體制：實(shí)行集中統(tǒng)一和分級(jí)管理相結(jié)合的辦法。實(shí)行集中統(tǒng)一和分級(jí)管理相結(jié)合的辦法。p 中國(guó)人民銀行總行負(fù)

4、責(zé)統(tǒng)一制定支付中國(guó)人民銀行總行負(fù)責(zé)統(tǒng)一制定支付結(jié)算的有關(guān)制度和辦法，并組織、協(xié)調(diào)、結(jié)算的有關(guān)制度和辦法，并組織、協(xié)調(diào)、管理和監(jiān)督全國(guó)的社會(huì)支付結(jié)算工作，協(xié)管理和監(jiān)督全國(guó)的社會(huì)支付結(jié)算工作，協(xié)調(diào)和處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛。調(diào)和處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛。 三、支付結(jié)算原則三、支付結(jié)算原則 結(jié)算原則結(jié)算原則是辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的單位和個(gè)是辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人以及銀行會(huì)計(jì)部門(mén)在組織結(jié)算業(yè)務(wù)核算人以及銀行會(huì)計(jì)部門(mén)在組織結(jié)算業(yè)務(wù)核算時(shí)所必須遵循的原則。其內(nèi)容包括：時(shí)所必須遵循的原則。其內(nèi)容包括： 恪守信用，履約付款恪守信用，履約付款 誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的帳，由誰(shuí)支配誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的帳，由誰(shuí)支配 銀行不墊款銀行不墊款

5、 四、支付結(jié)算紀(jì)律四、支付結(jié)算紀(jì)律見(jiàn)教材見(jiàn)教材83頁(yè)頁(yè)五、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算特點(diǎn)五、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算特點(diǎn)1.1.支付結(jié)算的核算程序必須以相關(guān)法律為依據(jù)支付結(jié)算的核算程序必須以相關(guān)法律為依據(jù) 票據(jù)法票據(jù)法票據(jù)管理實(shí)施辦法票據(jù)管理實(shí)施辦法支付結(jié)算辦支付結(jié)算辦法法銀行賬戶管理辦法銀行賬戶管理辦法等等2.2.支付結(jié)算業(yè)務(wù)的處理程序，同支付結(jié)算業(yè)務(wù)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的處理程序，同支付結(jié)算業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理步驟完全一致的會(huì)計(jì)處理步驟完全一致3.3.支付結(jié)算業(yè)務(wù)的憑證格式由銀行統(tǒng)一印制支付結(jié)算業(yè)務(wù)的憑證格式由銀行統(tǒng)一印制 六、支付結(jié)算的方式六、支付結(jié)算的方式按結(jié)算工具按結(jié)算工具銀銀行行匯匯票票銀銀行行本本票票商商業(yè)

6、業(yè)匯匯票票支支票票委委托托收收款款托托收收承承付付匯匯兌兌信信用用卡卡分類(lèi)分類(lèi) 六、支付結(jié)算的方式六、支付結(jié)算的方式分類(lèi)分類(lèi)按支按支付結(jié)付結(jié)算的算的法律法律特征特征票據(jù)結(jié)算票據(jù)結(jié)算結(jié)算方式結(jié)算結(jié)算方式結(jié)算銀行匯票銀行匯票銀行本票銀行本票商業(yè)匯票商業(yè)匯票支支 票票委托收款委托收款托收承付托收承付匯匯 兌兌票據(jù)結(jié)算票據(jù)結(jié)算 票據(jù)是一種無(wú)因證券，持票人只要向票據(jù)債務(wù)人提示票據(jù)是一種無(wú)因證券，持票人只要向票據(jù)債務(wù)人提示票據(jù)就可以行使票據(jù)權(quán)利，而不問(wèn)票據(jù)取得的原因是票據(jù)就可以行使票據(jù)權(quán)利，而不問(wèn)票據(jù)取得的原因是否無(wú)效或有瑕疵，只要符合形式要件（即形式上合法）否無(wú)效或有瑕疵，只要符合形式要件（即形式上合法

7、）就應(yīng)有效。票據(jù)一般具有可背書(shū)、可掛失、可退匯、就應(yīng)有效。票據(jù)一般具有可背書(shū)、可掛失、可退匯、可追索、見(jiàn)票即付等特點(diǎn)，因經(jīng)濟(jì)合同或其他非票據(jù)可追索、見(jiàn)票即付等特點(diǎn)，因經(jīng)濟(jì)合同或其他非票據(jù)要素導(dǎo)致的結(jié)算糾紛不影響票據(jù)款項(xiàng)的支付義務(wù)。要素導(dǎo)致的結(jié)算糾紛不影響票據(jù)款項(xiàng)的支付義務(wù)。結(jié)算方式結(jié)算結(jié)算方式結(jié)算 一般不具有上述特點(diǎn)，因經(jīng)濟(jì)合同或其他非票據(jù)因素一般不具有上述特點(diǎn)，因經(jīng)濟(jì)合同或其他非票據(jù)因素導(dǎo)致的結(jié)算糾紛或結(jié)算憑證本身的瑕疵都可能影響結(jié)導(dǎo)致的結(jié)算糾紛或結(jié)算憑證本身的瑕疵都可能影響結(jié)算款項(xiàng)的支付義務(wù)。算款項(xiàng)的支付義務(wù)。 六、支付結(jié)算的方式六、支付結(jié)算的方式 六、支付結(jié)算的方式六、支付結(jié)算的方式分類(lèi)

8、分類(lèi)按收按收付款付款項(xiàng)的項(xiàng)的地區(qū)地區(qū)不同不同異地支付結(jié)算異地支付結(jié)算同城異地均可同城異地均可銀行匯票銀行匯票匯匯 兌兌托收承付托收承付銀行本票銀行本票商業(yè)匯票商業(yè)匯票委托收款委托收款信信 用用 卡卡同城支付結(jié)算同城支付結(jié)算支支 票票第二節(jié)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、票據(jù)的基本常識(shí)一、票據(jù)的基本常識(shí)二、銀行匯票的核算二、銀行匯票的核算三、商業(yè)匯票的核算三、商業(yè)匯票的核算四、銀行本票的核算四、銀行本票的核算五、支票的核算五、支票的核算 一、一、 票據(jù)的基本知識(shí)票據(jù)的基本知識(shí)1 1、含義：票據(jù)是指出票人無(wú)條件約定自、含義：票據(jù)是指出票人無(wú)條件約定自己或委托他人支付一定的金額，并可

9、己或委托他人支付一定的金額，并可流通轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券，一般包括匯票、流通轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券，一般包括匯票、本票和支票。本票和支票。票據(jù)的基本功能票據(jù)的基本功能u結(jié)算功能結(jié)算功能u信用功能信用功能u流通功能流通功能 2 2、票據(jù)的特點(diǎn)、票據(jù)的特點(diǎn)u票據(jù)是具有一定權(quán)利的憑證，如付款請(qǐng)求權(quán)、追票據(jù)是具有一定權(quán)利的憑證，如付款請(qǐng)求權(quán)、追索權(quán)。索權(quán)。u票據(jù)的權(quán)利與義務(wù)是不存在任何原因的，只要票票據(jù)的權(quán)利與義務(wù)是不存在任何原因的，只要票據(jù)人拿到票據(jù)后，就已取得票據(jù)所賦予的全部權(quán)據(jù)人拿到票據(jù)后，就已取得票據(jù)所賦予的全部權(quán)力。力。u各國(guó)的票據(jù)法都要求對(duì)票據(jù)的形式和內(nèi)容保持標(biāo)各國(guó)的票據(jù)法都要求對(duì)票據(jù)的形式和內(nèi)容保持標(biāo)

10、準(zhǔn)化和規(guī)范化。準(zhǔn)化和規(guī)范化。u票據(jù)是可流通的證券。即可背書(shū)轉(zhuǎn)讓。票據(jù)是可流通的證券。即可背書(shū)轉(zhuǎn)讓。一、一、 票據(jù)的基本知識(shí)票據(jù)的基本知識(shí) 3、票據(jù)行為：能夠產(chǎn)生票據(jù)權(quán)利與義務(wù)、票據(jù)行為：能夠產(chǎn)生票據(jù)權(quán)利與義務(wù)的法律行為。主要包括四種行為：的法律行為。主要包括四種行為： u出票出票u背書(shū)背書(shū) u承兌承兌 u保證保證 一、一、 票據(jù)的基本知識(shí)票據(jù)的基本知識(shí) 票據(jù)行為票據(jù)行為（1）出票）出票（2）背書(shū)）背書(shū)（3）承兌）承兌（4）保證）保證 出票是出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交給收出票是出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交給收款人的票據(jù)行為?？钊说钠睋?jù)行為。 出票人簽發(fā)票據(jù)后，即承擔(dān)一定出票人簽發(fā)票據(jù)后，即承擔(dān)一定的責(zé)任：

11、的責(zé)任：n匯票的出票，由于承兌人是主債務(wù)匯票的出票，由于承兌人是主債務(wù)人，出票人負(fù)有擔(dān)保匯票承兌和付款人，出票人負(fù)有擔(dān)保匯票承兌和付款的責(zé)任；的責(zé)任；n本票的出票，由于出票人為付款人，本票的出票，由于出票人為付款人，出票人負(fù)有無(wú)條件付款的責(zé)任；出票人負(fù)有無(wú)條件付款的責(zé)任；n支票的出票，由于銀行是付款人，支票的出票，由于銀行是付款人，出票人負(fù)有擔(dān)保付款的責(zé)任。出票人負(fù)有擔(dān)保付款的責(zé)任。出票出票票據(jù)和結(jié)算憑證的填寫(xiě)規(guī)定票據(jù)和結(jié)算憑證的填寫(xiě)規(guī)定（1 1）中文大寫(xiě)金額數(shù)字）中文大寫(xiě)金額數(shù)字壹、貳、叁、肆、伍、陸、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、柒、捌、玖、拾、佰、仟

12、、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整（正）等。繁體字也可受理。零、整（正）等。繁體字也可受理。（2 2）中文大寫(xiě)金額數(shù)字到）中文大寫(xiě)金額數(shù)字到“元元”為止的，為止的，“元元”后應(yīng)加后應(yīng)加“整整”字，字，“角角”后可以不寫(xiě)后可以不寫(xiě)“整整”字，字， “ “分分”后后不寫(xiě)不寫(xiě)“整整”字。字。（3 3） 阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面均應(yīng)填寫(xiě)人民幣符號(hào)阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面均應(yīng)填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”（4 4）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)月為壹、貳月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前面加在其前面加“零零”，日為拾壹至拾

13、玖的，應(yīng)在其前，日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加面加“壹壹”。 票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理。票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理。未按要求規(guī)范填寫(xiě)的，銀行可以受理，但由此造成未按要求規(guī)范填寫(xiě)的，銀行可以受理，但由此造成的損失，由出票人自行承擔(dān)。的損失，由出票人自行承擔(dān)。 票據(jù)行為票據(jù)行為（1）出票）出票（2）背書(shū)）背書(shū)（3）承兌）承兌（4）保證）保證 背書(shū)是指在票據(jù)背面或者粘單上記背書(shū)是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。1 1、背書(shū)應(yīng)當(dāng)連續(xù)，并不得附有條件。、背書(shū)應(yīng)當(dāng)連續(xù)，并不得附有條件。2 2、票據(jù)出票人在票據(jù)正面、背書(shū)人、票據(jù)出

14、票人在票據(jù)正面、背書(shū)人在票據(jù)背面記載在票據(jù)背面記載“不得轉(zhuǎn)讓不得轉(zhuǎn)讓”的，的，票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓。票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓。 3 3、票據(jù)被拒絕承兌、拒絕付款或、票據(jù)被拒絕承兌、拒絕付款或者超過(guò)付款提示期等不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。者超過(guò)付款提示期等不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。 4 4、填明、填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、字樣的銀行匯票、銀行本票和用于支取現(xiàn)金的支票不銀行本票和用于支取現(xiàn)金的支票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。 票據(jù)行為票據(jù)行為承兌是承兌是匯票匯票特有的制度，是指匯票特有的制度，是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。額的票據(jù)行為。提示承兌是指持票人向付款人出示提示承兌是指持票人

15、向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。匯票，并要求付款人承諾付款的行為。定日付款或者出票后定期付款的匯定日付款或者出票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌；款人提示承兌；見(jiàn)票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)見(jiàn)票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起當(dāng)自出票日起1 1個(gè)月內(nèi)向付款人提示個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌；承兌；見(jiàn)票即付的匯票無(wú)需提示承兌。見(jiàn)票即付的匯票無(wú)需提示承兌。（1）出票）出票（2）背書(shū)）背書(shū)（3）承兌）承兌（4）保證）保證 票據(jù)行為票據(jù)行為保證是指票據(jù)債務(wù)人以外保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的他人為保證人以擔(dān)保特的他人為保證人以擔(dān)保特定債

16、務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)為定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)為目的，而在票據(jù)上所作的目的，而在票據(jù)上所作的一種票據(jù)行為。一種票據(jù)行為。 保證制度適用于匯票、保證制度適用于匯票、本票。本票。（1）出票）出票（2）背書(shū)）背書(shū)（3）承兌）承兌（4）保證）保證 4 4、票據(jù)的權(quán)利和責(zé)任、票據(jù)的權(quán)利和責(zé)任n票據(jù)權(quán)利票據(jù)權(quán)利是指持票人向票據(jù)的債務(wù)人請(qǐng)是指持票人向票據(jù)的債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利。求支付票據(jù)金額的權(quán)利。n票據(jù)責(zé)任票據(jù)責(zé)任是指票據(jù)的債務(wù)人向持票人支是指票據(jù)的債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的義務(wù)。付票據(jù)金額的義務(wù)?！景咐俊景咐?A建筑公司從建筑公司從B鋼鐵廠購(gòu)進(jìn)一批鋼材，數(shù)量鋼鐵廠購(gòu)進(jìn)一批鋼材，數(shù)量20噸，噸，價(jià)款

17、價(jià)款5.6萬(wàn)元。鋼材運(yùn)抵建筑公司后，萬(wàn)元。鋼材運(yùn)抵建筑公司后，A為為B鋼鐵廠簽鋼鐵廠簽發(fā)一張以發(fā)一張以A公司為發(fā)票人和付款人、以公司為發(fā)票人和付款人、以B廠為收款人廠為收款人的到期日在三個(gè)月后的商業(yè)承兌匯票。一個(gè)月后，的到期日在三個(gè)月后的商業(yè)承兌匯票。一個(gè)月后，B廠從廠從C金屬公司購(gòu)進(jìn)一批冶金軋輥，價(jià)款金屬公司購(gòu)進(jìn)一批冶金軋輥，價(jià)款6萬(wàn)元。萬(wàn)元。B廠廠就把就把A公司開(kāi)的匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給公司開(kāi)的匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給C公司，余下的公司，余下的4千元千元用支票方式支付完畢。匯票到期后，用支票方式支付完畢。匯票到期后，C公司把匯票提公司把匯票提交交A公司要求付款，公司要求付款，A公司拒絕付款，理由是公司拒絕付

18、款，理由是B鋼鐵廠鋼鐵廠供給的鋼材不合格，不同意付款。供給的鋼材不合格，不同意付款。A公司的做法是否公司的做法是否合法？合法？二、銀行匯票的核算二、銀行匯票的核算（一）概念及基本規(guī)定（一）概念及基本規(guī)定（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（三）銀行匯票流程圖（三）銀行匯票流程圖（四）銀行匯票的會(huì)計(jì)核算（四）銀行匯票的會(huì)計(jì)核算 （一）概念及基本規(guī)定（一）概念及基本規(guī)定 1、概念概念 是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票的款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。出票

19、銀行為銀行匯票的付款人。 2、基本規(guī)定、基本規(guī)定 1 1、適用范圍適用范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票?？墒褂勉y行匯票。 2 2、提示付款期限提示付款期限：銀行匯票的提示付款期限自：銀行匯票的提示付款期限自出票日起出票日起1 1個(gè)月。逾期代理付款行不予受理。個(gè)月。逾期代理付款行不予受理。 3 3、功能功能：銀行匯票可以轉(zhuǎn)帳也可支取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)：銀行匯票可以轉(zhuǎn)帳也可支取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)帳匯票允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓時(shí)以實(shí)際結(jié)算金額帳匯票允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓時(shí)以實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更為準(zhǔn)。銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改則匯票無(wú)效。銀行匯

20、票的實(shí)際結(jié)算金額低于改則匯票無(wú)效。銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額的其多余金額由出票銀行退交申請(qǐng)人。出票金額的其多余金額由出票銀行退交申請(qǐng)人。 4 4、掛失掛失：現(xiàn)金匯票遺失，可以掛失。：現(xiàn)金匯票遺失，可以掛失。 （二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1 1、“匯出匯款匯出匯款”科目科目“匯出匯款匯出匯款”核算銀行為申請(qǐng)人辦理的委核算銀行為申請(qǐng)人辦理的委托本系統(tǒng)其他行或系統(tǒng)外其他銀行解付托本系統(tǒng)其他行或系統(tǒng)外其他銀行解付（支付）的匯款。（支付）的匯款?！皡R出匯款匯出匯款”科目是負(fù)債類(lèi)科目?？颇渴秦?fù)債類(lèi)科目。2 2、“轄內(nèi)上存款項(xiàng)轄內(nèi)上存款項(xiàng)”科目科目“轄內(nèi)上存款項(xiàng)轄內(nèi)上存款項(xiàng)”科目用于轄內(nèi)

21、各支行科目用于轄內(nèi)各支行或網(wǎng)點(diǎn)（分理處）核算其存放在上級(jí)行或網(wǎng)點(diǎn)（分理處）核算其存放在上級(jí)行的備付金存款。的備付金存款?！拜爟?nèi)上存款項(xiàng)轄內(nèi)上存款項(xiàng)”科目是資產(chǎn)類(lèi)科目。科目是資產(chǎn)類(lèi)科目。（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置“轄內(nèi)上存款項(xiàng)轄內(nèi)上存款項(xiàng)”由支行或網(wǎng)點(diǎn)（分理處）使由支行或網(wǎng)點(diǎn)（分理處）使用。用。3 3、“應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款”科目科目“應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款”科目核算銀行收到異地匯入科目核算銀行收到異地匯入未在本行開(kāi)戶的單位和個(gè)人待解付的款項(xiàng)。未在本行開(kāi)戶的單位和個(gè)人待解付的款項(xiàng)。“應(yīng)解匯款應(yīng)解匯款”科目是負(fù)債類(lèi)科目?？颇渴秦?fù)債類(lèi)科目。（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置“應(yīng)解匯款應(yīng)解匯

22、款”科目只付不收，付完清戶，不計(jì)科目只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。轉(zhuǎn)賬支取的，只能轉(zhuǎn)入單位或個(gè)體工付利息。轉(zhuǎn)賬支取的，只能轉(zhuǎn)入單位或個(gè)體工商戶的存款賬戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶。商戶的存款賬戶，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶。4 4、“存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)”科目科目“存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)”科目核算各商業(yè)銀科目核算各商業(yè)銀行存放在當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行的各種款項(xiàng)。行存放在當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行的各種款項(xiàng)。 主要包括兩類(lèi)：法定存款準(zhǔn)備金和備付金。主要包括兩類(lèi)：法定存款準(zhǔn)備金和備付金?！按娣胖醒脬y行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)”科目是資產(chǎn)類(lèi)科目。科目是資產(chǎn)類(lèi)科目。（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（二）會(huì)計(jì)科目

23、的設(shè)置 （三）銀行匯票流程圖（三）銀行匯票流程圖申請(qǐng)人申請(qǐng)人出票行出票行(付款人付款人)被背書(shū)人被背書(shū)人收款人、持收款人、持票人開(kāi)戶行票人開(kāi)戶行申請(qǐng)人申請(qǐng)人開(kāi)戶行開(kāi)戶行出出票票申申請(qǐng)請(qǐng)簽簽發(fā)發(fā)匯匯票票退退回回多多余余額額提提示示票票據(jù)據(jù)代代理理付付款款入入賬賬退退回回多多余余額額背書(shū)人背書(shū)人收款人收款人持票人持票人持往異地結(jié)算持往異地結(jié)算背書(shū)轉(zhuǎn)讓背書(shū)轉(zhuǎn)讓持票人持票人代代 理理付款行付款行銀行之間清算資金銀行之間清算資金代代理理付付款款入入賬賬提提示示票票據(jù)據(jù)（四）銀行匯票核算（會(huì)計(jì)憑證示意）（四）銀行匯票核算（會(huì)計(jì)憑證示意）銀行匯銀行匯票申請(qǐng)票申請(qǐng)書(shū)書(shū)1-3銀行銀行匯票匯票4申請(qǐng)人申請(qǐng)人出票行

24、出票行持票人持票人代理付款行代理付款行聯(lián)行往來(lái)報(bào)單聯(lián)行往來(lái)報(bào)單+匯票匯票3銀行匯票銀行匯票2、3銀行匯票銀行匯票2、3與申請(qǐng)書(shū)與申請(qǐng)書(shū)1銀行匯票銀行匯票2、3+進(jìn)帳單進(jìn)帳單1-3進(jìn)帳單進(jìn)帳單1、3 付款期限付款期限 銀行銀行 匯票號(hào)碼匯票號(hào)碼 壹個(gè)月壹個(gè)月 銀行匯票銀行匯票 2 第第 號(hào)號(hào)出票日期出票日期 年年 月月 日日 代理付款行代理付款行 行號(hào)行號(hào) （大寫(xiě)）（大寫(xiě)） 收款人收款人: 帳號(hào)帳號(hào) 出票金額人民幣出票金額人民幣 (大寫(xiě)）大寫(xiě)） 實(shí)際結(jié)算金額人民幣實(shí)際結(jié)算金額人民幣 千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分 (大寫(xiě)）大寫(xiě)）申請(qǐng)人申請(qǐng)人: 帳號(hào)或住址帳號(hào)或住址 出票行出票行: 行號(hào)

25、行號(hào): 密押密押備注備注: 多余金額多余金額 憑票付款憑票付款 千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分出票行簽章出票行簽章 復(fù)核復(fù)核 記帳記帳 （四）銀行匯票核算（四）銀行匯票核算1 1、匯款人向銀行申請(qǐng)匯票、匯款人向銀行申請(qǐng)匯票（1 1）申請(qǐng)人轉(zhuǎn)賬交付的，出票行會(huì)計(jì)處理）申請(qǐng)人轉(zhuǎn)賬交付的，出票行會(huì)計(jì)處理借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 簽發(fā)一式四聯(lián)銀行匯票簽發(fā)一式四聯(lián)銀行匯票（2 2）申請(qǐng)人交現(xiàn)金的，出票行的會(huì)計(jì)處理）申請(qǐng)人交現(xiàn)金的，出票行的會(huì)計(jì)處理借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：匯出匯款貸：匯出匯款2 2、持票人接受并審核匯票，不做賬務(wù)處理

26、。、持票人接受并審核匯票，不做賬務(wù)處理。3 3、持票人向銀行兌付匯票、持票人向銀行兌付匯票（1 1）持票人在代理付款行開(kāi)立賬戶）持票人在代理付款行開(kāi)立賬戶借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)借：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款持票人戶持票人戶（2 2）持票人未在代理付款行開(kāi)戶）持票人未在代理付款行開(kāi)戶借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)借：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款若持票人轉(zhuǎn)賬，借：應(yīng)解匯款若持票人轉(zhuǎn)賬，借：應(yīng)解匯款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)若持票人支取現(xiàn)金，借：應(yīng)解匯款若持票人支取現(xiàn)金，借：應(yīng)解匯款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金（四）銀行匯票核算（四）銀行匯票核算（四）銀行匯票核算（四

27、）銀行匯票核算4 4、銀行匯票的結(jié)清、銀行匯票的結(jié)清（1 1）匯票全額解付，出票行會(huì)計(jì)處理：）匯票全額解付，出票行會(huì)計(jì)處理： 借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)（2 2）匯票有多余款項(xiàng)，出票行會(huì)計(jì)處理：）匯票有多余款項(xiàng)，出票行會(huì)計(jì)處理： 借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 吸收存款吸收存款活期存款活期存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶（3 3）申請(qǐng)人未在出票行開(kāi)戶，出票行會(huì)計(jì)處理：）申請(qǐng)人未在出票行開(kāi)戶，出票行會(huì)計(jì)處理：借：匯出匯款借：匯出匯款 領(lǐng)取時(shí)：借：其他應(yīng)付款領(lǐng)取時(shí)：借：其他應(yīng)付款 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 其他應(yīng)付款

28、其他應(yīng)付款（四）銀行匯票核算總結(jié)（四）銀行匯票核算總結(jié)申請(qǐng)人申請(qǐng)人開(kāi)戶行開(kāi)戶行開(kāi)戶行開(kāi)戶行交交款款簽簽發(fā)發(fā)進(jìn)進(jìn)賬賬收收賬賬持往異地結(jié)算持往異地結(jié)算持票人持票人清算資金清算資金借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 戓戓吸收存款吸收存款活期存款活期存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 對(duì)方行清算資金，出票行會(huì)計(jì)處理：對(duì)方行清算資金，出票行會(huì)計(jì)處理：借：匯出匯款借：匯出匯款 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 吸收存款吸收存款活期存款活期存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶( (多余款退還多余款退還) ) 或其他應(yīng)付款或其他應(yīng)付款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶( (未在本行開(kāi)戶，但有多余款未在本行開(kāi)戶，但有多余款) )在本行開(kāi)戶：在

29、本行開(kāi)戶： 借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)借：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款持票人戶持票人戶 若未在本行開(kāi)戶：若未在本行開(kāi)戶： 借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)借：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款 轉(zhuǎn)存：轉(zhuǎn)存：借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)支取現(xiàn)金支取現(xiàn)金：借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金例題 某商業(yè)銀行某商業(yè)銀行20062006年年6 6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 1 1、客戶李清提交銀行匯票委托書(shū)及現(xiàn)金、客戶李清提交銀行匯票委托書(shū)及現(xiàn)金2000020000元，委托銀行簽發(fā)銀行匯票持往異元，委托銀行簽發(fā)銀行匯票持往異地購(gòu)貨，經(jīng)審查予

30、以受理，辦理轉(zhuǎn)賬。地購(gòu)貨，經(jīng)審查予以受理，辦理轉(zhuǎn)賬。借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 2000020000 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 20000200002 2、收到開(kāi)戶單位制藥廠提交的銀行匯票第、收到開(kāi)戶單位制藥廠提交的銀行匯票第二、第三聯(lián)和進(jìn)帳單，匯票金額為二、第三聯(lián)和進(jìn)帳單，匯票金額為2000020000元，實(shí)際結(jié)算金額元，實(shí)際結(jié)算金額1970019700元。該匯票系外元。該匯票系外省工商銀行簽發(fā)，審核無(wú)誤，辦理兌付省工商銀行簽發(fā)，審核無(wú)誤，辦理兌付手續(xù)。手續(xù)。本行會(huì)計(jì)分錄：本行會(huì)計(jì)分錄：借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)借：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 1970019700 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款持票人戶持票

31、人戶 1970019700外省工行分錄：外省工行分錄：借：匯出匯款借：匯出匯款 2000020000 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 1970019700 吸收存款吸收存款活期存款活期存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶 300300作業(yè)交行某支行交行某支行20072007年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1 1、開(kāi)戶單位汽車(chē)廠提交銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，金額、開(kāi)戶單位汽車(chē)廠提交銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，金額900000900000元，該廠要去外地購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，經(jīng)銀行審元，該廠要去外地購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，經(jīng)銀行審查無(wú)誤予以受理，辦理轉(zhuǎn)賬。查無(wú)誤予以受理，辦理轉(zhuǎn)賬。2 2、開(kāi)戶單位新興百貨公司持異地交行支行簽發(fā)、開(kāi)戶單位新興百貨公司持異地交行

32、支行簽發(fā)的銀行匯票及解訖通知和兩聯(lián)進(jìn)賬單來(lái)行辦理的銀行匯票及解訖通知和兩聯(lián)進(jìn)賬單來(lái)行辦理入賬手續(xù)，原匯票金額入賬手續(xù)，原匯票金額300000300000元，實(shí)際結(jié)算金元，實(shí)際結(jié)算金額額295000295000元，經(jīng)審查無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)賬。元，經(jīng)審查無(wú)誤辦理轉(zhuǎn)賬。要求：編制本行及異地支行的會(huì)計(jì)分錄。要求：編制本行及異地支行的會(huì)計(jì)分錄。1 1、借：吸收存款、借：吸收存款活期存款活期存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶 900000900000 貸：匯出匯款貸：匯出匯款 9000009000002 2、本行會(huì)計(jì)分錄：、本行會(huì)計(jì)分錄：借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)借：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 295000295000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存

33、款活期存款持票人戶持票人戶 295000295000異地交行分錄：異地交行分錄：借：匯出匯款借：匯出匯款 300000300000 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 295000295000 吸收存款吸收存款活期存款活期存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶 50005000 【案例】【案例】 匯票掉包真假難防匯票掉包真假難防被告人陳潤(rùn)材是東莞人，他伙同李某等人以真假匯票掉包的方式搞被告人陳潤(rùn)材是東莞人，他伙同李某等人以真假匯票掉包的方式搞詐騙。今年月日，李某化名詐騙。今年月日，李某化名“李威廉李威廉”，自稱是達(dá)寧投資公司亞，自稱是達(dá)寧投資公司亞太區(qū)財(cái)政主管，與劉國(guó)保（另案處理）到湖南雙牌鋁廠駐佛山辦事處購(gòu)太區(qū)

34、財(cái)政主管，與劉國(guó)保（另案處理）到湖南雙牌鋁廠駐佛山辦事處購(gòu)買(mǎi)鋁錠，商定好價(jià)格并采用匯票結(jié)算。次日，李某到工商銀行南海大瀝買(mǎi)鋁錠，商定好價(jià)格并采用匯票結(jié)算。次日，李某到工商銀行南海大瀝支行以支行以“楊勝利楊勝利”名義存入萬(wàn)元，并開(kāi)了一張收款人為雙牌鋁業(yè)有名義存入萬(wàn)元，并開(kāi)了一張收款人為雙牌鋁業(yè)有限公司、票面金額為萬(wàn)元的銀行匯票，隨后偽造了一張相同的銀行限公司、票面金額為萬(wàn)元的銀行匯票，隨后偽造了一張相同的銀行匯票。月日下午，被告人陳潤(rùn)材伙同李某和鄧某（另案處理），匯票。月日下午，被告人陳潤(rùn)材伙同李某和鄧某（另案處理），攜帶真假匯票到湖南雙牌鋁廠駐佛山辦事處。為騙取對(duì)方信任，李某還攜帶真假匯票到湖

35、南雙牌鋁廠駐佛山辦事處。為騙取對(duì)方信任，李某還主動(dòng)與該辦事處的職員前往附近的工商銀行網(wǎng)點(diǎn)對(duì)匯票進(jìn)行查驗(yàn)。驗(yàn)證主動(dòng)與該辦事處的職員前往附近的工商銀行網(wǎng)點(diǎn)對(duì)匯票進(jìn)行查驗(yàn)。驗(yàn)證屬實(shí)后，李某吩咐被告人陳潤(rùn)材聯(lián)系貨車(chē)運(yùn)載鋁錠，鄧某與雙牌鋁業(yè)辦屬實(shí)后，李某吩咐被告人陳潤(rùn)材聯(lián)系貨車(chē)運(yùn)載鋁錠，鄧某與雙牌鋁業(yè)辦事處經(jīng)理商談合作業(yè)務(wù)以拖延時(shí)間，自己則找借口離開(kāi)，前往大瀝用真事處經(jīng)理商談合作業(yè)務(wù)以拖延時(shí)間，自己則找借口離開(kāi)，前往大瀝用真匯票將萬(wàn)元提走。此后被告人陳潤(rùn)材、鄧某在該辦事處裝載兩貨車(chē)匯票將萬(wàn)元提走。此后被告人陳潤(rùn)材、鄧某在該辦事處裝載兩貨車(chē)價(jià)值元共噸的鋁錠，在給付了萬(wàn)元的假匯價(jià)值元共噸的鋁錠，在給付了萬(wàn)元

36、的假匯票和人民幣元給對(duì)方經(jīng)理后，兩人跟車(chē)離去。幸好該辦事處票和人民幣元給對(duì)方經(jīng)理后，兩人跟車(chē)離去。幸好該辦事處經(jīng)理非常警覺(jué)，收到匯票后即前往銀行查驗(yàn)，發(fā)覺(jué)受騙，立即報(bào)警，被經(jīng)理非常警覺(jué)，收到匯票后即前往銀行查驗(yàn)，發(fā)覺(jué)受騙，立即報(bào)警，被告人陳潤(rùn)材被人贓并獲。告人陳潤(rùn)材被人贓并獲。 5 5、銀行匯票的退款、銀行匯票的退款（四）銀行匯票核算（四）銀行匯票核算 銀行匯票退款核算程序圖銀行匯票退款核算程序圖銀行匯銀行匯票申請(qǐng)票申請(qǐng)書(shū)書(shū)1-3銀行銀行匯票匯票4申請(qǐng)人申請(qǐng)人出票行出票行持票人持票人代理付款行代理付款行銀行匯票銀行匯票2、3銀行匯票銀行匯票2、3與申請(qǐng)書(shū)與申請(qǐng)書(shū)1借：吸收存款借：吸收存款活期存

37、款活期存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶（申（申2） 貸：匯出匯款（申貸：匯出匯款（申3）簽發(fā)一式四聯(lián)銀行匯票簽發(fā)一式四聯(lián)銀行匯票抽卡核對(duì)抽卡核對(duì)借：匯出匯款借：匯出匯款 （匯（匯1）貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款申請(qǐng)人戶（匯申請(qǐng)人戶（匯3）銀行匯銀行匯票票2、3桃紅色為原申請(qǐng)過(guò)程桃紅色為原申請(qǐng)過(guò)程及分錄，黃色為退款及分錄，黃色為退款程序及分錄。程序及分錄。三、三、 商業(yè)匯票的核算商業(yè)匯票的核算（一）含義（一）含義（二）基本規(guī)定（二）基本規(guī)定（三）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（三）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（四）商業(yè)承兌匯票的處理（四）商業(yè)承兌匯票的處理（五）銀行承兌匯票的處理（五）銀行承兌匯票的處理 （一）含義（一）含義

38、（一）含義（一）含義1、商業(yè)匯票商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)，委托付款人是由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定付款日期無(wú)條件支付確定金額給收款人在指定付款日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分商業(yè)承兌匯票和或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。銀行承兌匯票兩種。2 2、商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌。由銀行以外的付款人承兌。3 3、銀行承兌匯票銀行承兌匯票由銀行承兌的匯票。由銀行承兌的匯票。4 4、承兌承兌指匯票的付款人按照指匯票的付款人按照票據(jù)法票據(jù)法的的規(guī)定，在匯票上記載一定事項(xiàng)，以表示其愿意規(guī)定，在匯票上記載一定事項(xiàng)，以表示其愿意支付匯票金額的票

39、據(jù)行為。商業(yè)匯票的付款人支付匯票金額的票據(jù)行為。商業(yè)匯票的付款人即為承兌人。即為承兌人。（二）基本規(guī)定（二）基本規(guī)定1 1、適用范圍適用范圍：商業(yè)匯票的使用，必須是在銀行開(kāi)：商業(yè)匯票的使用，必須是在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人及其他組織之間，且必須具有立存款賬戶的法人及其他組織之間，且必須具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。才能使用商業(yè)真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。才能使用商業(yè)匯票。出票人不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票用以騙匯票。出票人不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。2 2、出票出票：商業(yè)匯票的出票人，為在銀行開(kāi)立存款：商業(yè)匯票的出票人，為在銀行開(kāi)立

40、存款帳戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實(shí)的帳戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系。委托付款關(guān)系。3 3、承兌：承兌：商業(yè)匯票必須經(jīng)過(guò)承兌。商業(yè)匯票的承商業(yè)匯票必須經(jīng)過(guò)承兌。商業(yè)匯票的承兌人為付款人。商業(yè)匯票可以在簽發(fā)時(shí)向付款人兌人為付款人。商業(yè)匯票可以在簽發(fā)時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在匯票出票后先使用再提示承兌后使用，也可以在匯票出票后先使用再向付款人提示承兌。向付款人提示承兌。 （二）基本規(guī)定（二）基本規(guī)定 4、提示承兌期限提示承兌期限：定日付款或者出票后定期付：定日付款或者出票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款

41、人提示承兌，見(jiàn)票后定期付款的匯票，持票人人提示承兌，見(jiàn)票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起應(yīng)當(dāng)自出票日起1 1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。 5 5、付款期限付款期限：商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超：商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)六個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票過(guò)六個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起到期日起1010日。日。 6 6、貼現(xiàn)貼現(xiàn)：符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未：符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。到期的商業(yè)匯票向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。 “ “手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目科目“手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入”

42、科目核算銀行確科目核算銀行確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入。包括辦理結(jié)算認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入。包括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、代保管業(yè)業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、代保管業(yè)務(wù)等代理業(yè)務(wù)及辦理受托貸款及投資業(yè)務(wù)等代理業(yè)務(wù)及辦理受托貸款及投資業(yè)務(wù)等取得的手續(xù)費(fèi)及傭金。務(wù)等取得的手續(xù)費(fèi)及傭金?！笆掷m(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目是損益類(lèi)科科目是損益類(lèi)科目。目。“手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目期末無(wú)余額?？颇科谀o(wú)余額。（三）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（三）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（四）商業(yè)承兌匯票核算（四）商業(yè)承兌匯票核算持票人持票人 付款行付款行收款行收款行出票人出票人(承兌人承兌人)2委委托托收收款款3寄送憑證寄

43、送憑證6劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)4發(fā)發(fā)付付款款通通知知5到到期期付付款款7收收妥妥入入帳帳1出票與承兌出票與承兌借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款付款人付款人戶戶 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)（異地）貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)（異地） 存放中央銀行款項(xiàng)（同城）存放中央銀行款項(xiàng)（同城）借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)（異地）借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)（異地） 存放中央銀行款項(xiàng)（同城存放中央銀行款項(xiàng)（同城) 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款持票人持票人戶戶承付期滿資金不足，作無(wú)款支付處理。如提出拒付銀行不審查理由承付期滿資金不足，作無(wú)款支付處理。如提出拒付銀行不審查理由就同意辦理，應(yīng)退還委托收款憑證及匯票就同意辦理，應(yīng)退還委托收款憑證及匯

44、票例題：例題：A A銀行受理客戶銀行受理客戶H H單位提交的商業(yè)承兌匯票及委托收款單位提交的商業(yè)承兌匯票及委托收款憑證，向同城的憑證，向同城的C C銀行收取即將到期的商業(yè)匯票款銀行收取即將到期的商業(yè)匯票款6000060000元。元。C C銀行收到提交的票據(jù)后，向匯票付款人銀行收到提交的票據(jù)后，向匯票付款人M M公司提示付款。公司提示付款。匯票到期后，匯票到期后，C C銀行將匯票金額劃轉(zhuǎn)銀行將匯票金額劃轉(zhuǎn)A A銀行付款。銀行付款。解：解：C C銀行劃款：銀行劃款：借：吸收存款借：吸收存款 M M公司戶公司戶 6000060000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 6000060000 A

45、 A銀行收款后為銀行收款后為H H單位入賬：?jiǎn)挝蝗胭~：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)6000060000 貸：吸收存款貸：吸收存款 H H公司戶公司戶 6000060000（五）銀行承兌匯票核算（五）銀行承兌匯票核算出票人出票人 收款行收款行出票行出票行(承兌行承兌行)持票人持票人3委委托托收收款款4寄送憑證寄送憑證6劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)1出出票票承承兌兌5交交存存票票款款7收收妥妥入入帳帳2轉(zhuǎn)交票據(jù)轉(zhuǎn)交票據(jù) 1、承兌時(shí)，承兌銀行收取手續(xù)費(fèi)：、承兌時(shí)，承兌銀行收取手續(xù)費(fèi)：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款承兌申請(qǐng)人戶承兌申請(qǐng)人戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入2、承兌行到

46、期收取匯票款（出票人賬戶足額）、承兌行到期收取匯票款（出票人賬戶足額）借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款承兌申請(qǐng)人戶承兌申請(qǐng)人戶 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款 （若資金不足，接下頁(yè)）（若資金不足，接下頁(yè)）借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)（異地）借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)（異地） 存放中央銀行款項(xiàng)（同城）存放中央銀行款項(xiàng)（同城） 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款持票人戶持票人戶3、承兌行支付匯票款、承兌行支付匯票款借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款承兌申請(qǐng)人戶承兌申請(qǐng)人戶 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)（異地）貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)（異地） 存放中央銀行款項(xiàng)（同城）存放中央銀行款項(xiàng)（同城）2、承兌行到期收取匯票款（續(xù)）、承兌行到期收取匯票款

47、（續(xù)） （1）出票人賬戶無(wú)款支付）出票人賬戶無(wú)款支付 借：逾期貸款借：逾期貸款承兌申請(qǐng)人戶承兌申請(qǐng)人戶 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款 （2）出票人賬戶余額不足支付）出票人賬戶余額不足支付 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款承兌申請(qǐng)人承兌申請(qǐng)人戶戶 逾期貸款逾期貸款承兌申請(qǐng)人戶承兌申請(qǐng)人戶 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款銀行承兌匯票的核算銀行承兌匯票的核算例題 工行工行某支行某支行20062006年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1 1、3 3月，開(kāi)戶單位電視機(jī)廠持銀行承兌匯票來(lái)行申月，開(kāi)戶單位電視機(jī)廠持銀行承兌匯票來(lái)行申請(qǐng)承兌，匯票金額請(qǐng)承兌，匯票金額200000200000元，經(jīng)信貸部門(mén)審查，元，

48、經(jīng)信貸部門(mén)審查，雙方簽訂承兌協(xié)議，會(huì)計(jì)部門(mén)辦理承兌手續(xù)，并雙方簽訂承兌協(xié)議，會(huì)計(jì)部門(mén)辦理承兌手續(xù)，并按萬(wàn)分之按萬(wàn)分之5 5收取手續(xù)費(fèi)。收取手續(xù)費(fèi)。2 2、8 8月，根據(jù)承兌協(xié)議，向承兌申請(qǐng)人電視機(jī)廠收月，根據(jù)承兌協(xié)議，向承兌申請(qǐng)人電視機(jī)廠收取到期的銀行承兌匯票款取到期的銀行承兌匯票款200000200000元，辦理轉(zhuǎn)賬。元，辦理轉(zhuǎn)賬。3 3、收到異地工行寄來(lái)的委托收款憑證及銀行承兌、收到異地工行寄來(lái)的委托收款憑證及銀行承兌匯票，金額匯票，金額200000200000元，經(jīng)審核無(wú)誤于當(dāng)日將款劃元，經(jīng)審核無(wú)誤于當(dāng)日將款劃出，辦理轉(zhuǎn)賬。出，辦理轉(zhuǎn)賬。1 1、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入=200

49、000=2000005 50 0=100=100（元）（元）借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款承兌申請(qǐng)人戶承兌申請(qǐng)人戶 100100 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 1001002 2、收取匯票款、收取匯票款借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款承兌申請(qǐng)人戶承兌申請(qǐng)人戶 200000200000 貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款 2000002000003 3、支付匯票款、支付匯票款借：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款 200000200000 貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 2000002000004 4、異地工行收到匯票款時(shí)、異地工行收到匯票款時(shí)借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)借：轄內(nèi)上存款項(xiàng) 20000

50、0200000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款持票人戶持票人戶 200000200000作業(yè)20072007年建行某支行發(fā)生下列業(yè)務(wù)：年建行某支行發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1 1、5 5月，開(kāi)戶單位汽車(chē)廠申請(qǐng)辦理銀行承兌匯票，匯票金月，開(kāi)戶單位汽車(chē)廠申請(qǐng)辦理銀行承兌匯票，匯票金額額500000500000元，經(jīng)信貸部門(mén)審查同意，雙方簽訂承兌協(xié)議，元，經(jīng)信貸部門(mén)審查同意，雙方簽訂承兌協(xié)議，會(huì)計(jì)部門(mén)辦理承兌手續(xù)，并按會(huì)計(jì)部門(mén)辦理承兌手續(xù)，并按5 50 0收取承兌手續(xù)費(fèi)。收取承兌手續(xù)費(fèi)。2 2、1010月，根據(jù)承兌協(xié)議，向承兌申請(qǐng)人汽車(chē)廠收取到期月，根據(jù)承兌協(xié)議，向承兌申請(qǐng)人汽車(chē)廠收取到期的銀行承兌匯

51、票款的銀行承兌匯票款500000500000元，辦理轉(zhuǎn)賬。元，辦理轉(zhuǎn)賬。3 3、收到異地建行支行寄來(lái)的委托收款憑證及銀行承兌匯票，、收到異地建行支行寄來(lái)的委托收款憑證及銀行承兌匯票，金額金額200000200000元，經(jīng)審核無(wú)誤于當(dāng)日將款劃出，辦理轉(zhuǎn)賬。元，經(jīng)審核無(wú)誤于當(dāng)日將款劃出，辦理轉(zhuǎn)賬。要求：編制本支行及異地支行的會(huì)計(jì)分錄。要求：編制本支行及異地支行的會(huì)計(jì)分錄。四、四、 銀行本票銀行本票（一）定義及基本規(guī)定（一）定義及基本規(guī)定（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（三）銀行本票流程圖（三）銀行本票流程圖（四）銀行本票的會(huì)計(jì)處理（四）銀行本票的會(huì)計(jì)處理 （一）定義及基本規(guī)定（一）定義及基

52、本規(guī)定 1 1、定義、定義 是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 2、基本規(guī)定、基本規(guī)定1 1、適用范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在同一票據(jù)交換、適用范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行本票。區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行本票。2 2、功能：銀行本票可以轉(zhuǎn)帳，注明、功能：銀行本票可以轉(zhuǎn)帳，注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行本票可用于現(xiàn)金支取。字樣的銀行本票可用于現(xiàn)金支取。3 3、出票人：銀行本票的出票人為經(jīng)中國(guó)人、出票人：銀行本票的出票人為經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本

53、票業(yè)務(wù)民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)。的銀行機(jī)構(gòu)。 2、基本規(guī)定、基本規(guī)定4 4、提示付款期限：銀行本票的提示付款期自出、提示付款期限：銀行本票的提示付款期自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2 2個(gè)月。個(gè)月。5 5、退票：申請(qǐng)人因本票超過(guò)提示付款期或其他、退票：申請(qǐng)人因本票超過(guò)提示付款期或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行，并提交單位證明或個(gè)人身份證明。行，并提交單位證明或個(gè)人身份證明。6 6、背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)恒y行本票可以在同一票據(jù)交換區(qū)、背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)恒y行本票可以在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)糜谥‖F(xiàn)金的銀行本票不域內(nèi)背書(shū)轉(zhuǎn)

54、讓?zhuān)糜谥‖F(xiàn)金的銀行本票不能背書(shū)轉(zhuǎn)讓。能背書(shū)轉(zhuǎn)讓。 “ “開(kāi)出本票開(kāi)出本票”科目科目“開(kāi)出本票開(kāi)出本票”科目核算銀行為申請(qǐng)人簽科目核算銀行為申請(qǐng)人簽發(fā)銀行本票所收取的款項(xiàng)。發(fā)銀行本票所收取的款項(xiàng)?！伴_(kāi)出本票開(kāi)出本票”科目是負(fù)債類(lèi)科目?？颇渴秦?fù)債類(lèi)科目。（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（二）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（三）銀行本票流程圖（三）銀行本票流程圖 申請(qǐng)人申請(qǐng)人 3 持票人（收款人）持票人（收款人） 1 2 4 5 出票行出票行 6 代理付款行代理付款行（四）銀行本票的核算（會(huì)計(jì)憑證示意圖）（四）銀行本票的核算（會(huì)計(jì)憑證示意圖）申請(qǐng)人申請(qǐng)人出票行出票行持票人持票人代理付款行代理付款行票據(jù)交換票據(jù)交換本票本票

55、轉(zhuǎn)帳本票轉(zhuǎn)帳本票本票本票申請(qǐng)申請(qǐng)書(shū)書(shū)1-3本票本票+申請(qǐng)書(shū)申請(qǐng)書(shū)1本票本票+進(jìn)帳單進(jìn)帳單1-3 進(jìn)帳單進(jìn)帳單1 進(jìn)帳進(jìn)帳單單3（四）銀行本票的核算（四）銀行本票的核算出票人出票人持票人持票人開(kāi)戶行開(kāi)戶行開(kāi)戶行開(kāi)戶行1 1交交款款5 5收收賬賬3持票同城辦理結(jié)算持票同城辦理結(jié)算4 4進(jìn)進(jìn)賬賬票據(jù)交換票據(jù)交換提提入入提提出出申請(qǐng)人與收款人在同一銀行開(kāi)戶：申請(qǐng)人與收款人在同一銀行開(kāi)戶： 借：開(kāi)出本票借：開(kāi)出本票 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款持票人戶持票人戶申請(qǐng)人與收款人不在同一銀行開(kāi)戶：申請(qǐng)人與收款人不在同一銀行開(kāi)戶： 提出票據(jù)交換提出票據(jù)交換借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸

56、：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款持票人戶持票人戶如是跨系統(tǒng)銀行，收取一天同業(yè)往來(lái)利息如是跨系統(tǒng)銀行，收取一天同業(yè)往來(lái)利息借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：金融企業(yè)往來(lái)收入貸：金融企業(yè)往來(lái)收入借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 戓戓吸收存款吸收存款活期存款活期存款申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人戶 貸：開(kāi)出本票貸：開(kāi)出本票提入票據(jù)交換時(shí)（銀行本票結(jié)清）：提入票據(jù)交換時(shí)（銀行本票結(jié)清）： 借：開(kāi)出本票借：開(kāi)出本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)跨系統(tǒng)行支付一天同業(yè)往來(lái)利息跨系統(tǒng)行支付一天同業(yè)往來(lái)利息借：金融企業(yè)往來(lái)支出借：金融企業(yè)往來(lái)支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)2 2簽簽發(fā)發(fā)例題

57、某商業(yè)銀行發(fā)生下列業(yè)務(wù)：某商業(yè)銀行發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1 1、收到大發(fā)餐飲公司提交的進(jìn)賬單及他行開(kāi)戶單、收到大發(fā)餐飲公司提交的進(jìn)賬單及他行開(kāi)戶單位白云蔬菜公司簽發(fā)的本票位白云蔬菜公司簽發(fā)的本票5600056000元。元。大發(fā)公司開(kāi)戶行：大發(fā)公司開(kāi)戶行：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 5600056000 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款大發(fā)公司戶大發(fā)公司戶 5600056000白云蔬菜公司開(kāi)戶行：白云蔬菜公司開(kāi)戶行：借：開(kāi)出本票借：開(kāi)出本票 5600056000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 5600056000五、支票的核算五、支票的核算（一）定義（一）定義（二）基本

58、規(guī)定（二）基本規(guī)定（三）支票結(jié)算流程圖（三）支票結(jié)算流程圖（四）轉(zhuǎn)賬支票的核算（四）轉(zhuǎn)賬支票的核算 （一）定義（一）定義（一）（一）定義定義 支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。收款人或者持票人的票據(jù)。（二）（二）種類(lèi)種類(lèi) 現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金只能用于支取現(xiàn)金 轉(zhuǎn)帳支票轉(zhuǎn)帳支票只能用于轉(zhuǎn)帳只能用于轉(zhuǎn)帳 普通支票普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)帳。于轉(zhuǎn)帳。 （二）基本規(guī)定基本規(guī)定 1 1、適用范圍適用范圍單位和個(gè)人

59、在同一票據(jù)交換單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。 2 2、付款期限付款期限支票的提示付款期限自出票支票的提示付款期限自出票日起日起1010天（到期日遇節(jié)假日順延）。天（到期日遇節(jié)假日順延）。 3 3、出票出票簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng)：表簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng)：表明明“支票支票”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。 （二）基本規(guī)定（二）基本規(guī)定 4 4、處罰處罰出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留簽章不符的

60、支票、支付密碼不符的支票，銀留簽章不符的支票、支付密碼不符的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以百分之五但行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以百分之五但不低于不低于10001000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額賠償支票金額2%2%的賠償金，對(duì)屢次簽發(fā)的，銀的賠償金，對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。 5 5、背書(shū)轉(zhuǎn)讓背書(shū)轉(zhuǎn)讓支票可以在同一票據(jù)交換區(qū)支票可以在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)糜谥‖F(xiàn)金的支票不能背域內(nèi)背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)糜谥‖F(xiàn)金的支票不能背書(shū)轉(zhuǎn)讓。書(shū)轉(zhuǎn)讓。 （三）支票結(jié)算流程圖（三）支票結(jié)算流程圖出票人出票人持票人持票人開(kāi)戶