論我國(guó)分稅制改革的背景及發(fā)展完善途徑_圖文

1、 343 FORTUNE WORLD 20103的問(wèn)題,同時(shí)又存在 4?？茖W(xué)合理的稅收體系是一個(gè) 5。采取試 :民 網(wǎng) 繼 續(xù) 完 善 分 稅 制 改 革 /w w w. p e o p l e. c o m. c n /G B / 論我國(guó)分稅制改革的背景及發(fā)展完善途徑作者:郭帥作者單位:中國(guó)礦業(yè)大學(xué)(徐州文學(xué)與法政學(xué)院刊名:中國(guó)科技財(cái)富英文刊名:FORTUNE WORLD年,卷(期:2010,""(14被引用次數(shù):0次1. 趙云旗 中國(guó)分稅制財(cái)政體制研究 20052. 賈康 . 白景明 縣鄉(xiāng)財(cái)政解困與財(cái)政體制創(chuàng)新 2002(23. 周朝陽(yáng) 進(jìn)一步完善現(xiàn)行分稅制預(yù)算管理體制

2、 2000(14. 人民網(wǎng)-繼續(xù)完善分稅制改革5. 倪紅 應(yīng)該更新"事權(quán)與財(cái)權(quán)統(tǒng)一"的理念 2006(121.學(xué)位論文 李慧君 稅收征收管理的效率分析以分稅制為背景 2007稅收是一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈,稅收征管是完成稅收任務(wù)的主要手段,為了更好的完成稅收任務(wù),人們逐漸的將視野轉(zhuǎn)移到稅收征管效率研究上。所謂稅收征管效率是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管活動(dòng)中成果與付出之間的數(shù)量比例關(guān)系,是稅收征管質(zhì)量與數(shù)量的綜合反映。目前我們通常用征收成本率、稅收收入、人均征稅額、稅收流失情況來(lái)綜合考量。與世界發(fā)達(dá)國(guó)家相比,我國(guó)的稅收征管效率還處于比較低下的位置,但是在分稅制改革后,我國(guó)的稅收征管效率有了

3、明顯提高,主要表現(xiàn)在總體稅收收入大幅增長(zhǎng),稅收流失逐步減少等方面。雖然“稅收征管效率"這一名詞更偏重于技術(shù)性概念,但是本文的研究卻從制度角度加以分析,提出稅收征管效率提高的決定性因素是我國(guó)稅收基本制度分稅制的建立和完 善。分稅制實(shí)質(zhì)上是一種采用了分占所有權(quán)分配契約,這種契約形式產(chǎn)生了較強(qiáng)的稅收激勵(lì)作用,有效的提高了稅收征管效率。同時(shí),由于分稅制的實(shí)施,政府間關(guān)系發(fā)生了變化,特別是政府間的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系突出了,這對(duì)各級(jí)政府的財(cái)政投入提出了新的要求,為了實(shí)現(xiàn)收支平衡,稅收收入的增長(zhǎng)成為必然。與此同時(shí),分稅制也對(duì)我國(guó)不合理的稅制結(jié)構(gòu)提出要求,成為了 推動(dòng)稅制改革的動(dòng)力,經(jīng)過(guò)十幾年的改革,我國(guó)的中

4、央稅與共享稅的稅制結(jié)構(gòu)已日趨合理,稅收流失也逐漸減少,征管效率有所提高?？梢?jiàn)分稅制對(duì)于我國(guó)的稅收征管效率提高的促進(jìn)作用是顯著的。盡管分稅制對(duì)提高稅收征管效率的作用明顯,但由于我國(guó)的分稅制還不夠完善,制度上存在的缺陷制約了征管效率的進(jìn)一步提高,講“稅收征管效率”不能忘記稅收的目的即解決社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的各種具體問(wèn)題,因此,本文以“環(huán)境保護(hù)”問(wèn)題為例,分析了其稅源“綠色稅收”征收過(guò)程中的主要問(wèn)題,如職權(quán)界定不清晰、征管權(quán)力設(shè)定不合理等等 ,因此,筆者針對(duì)這些問(wèn)題,提出適當(dāng)放權(quán)于地方政府,國(guó)地稅機(jī)構(gòu)合并的建議,通過(guò)對(duì)分稅制的完善,從根本上進(jìn)一步提高稅收征管的效率。2.學(xué)位論文 王彬 中國(guó)分稅制研究

5、 20023.學(xué)位論文 谷茵 分稅制下的中央與地方關(guān)系以法國(guó)為例 20044.期刊論文 詹婷 論市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和分稅制背景下的財(cái)政監(jiān)督 -時(shí)代經(jīng)貿(mào)(學(xué)術(shù)版 2008,6(20本文將論述在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和稅分稅制改革的背景下財(cái)政監(jiān)督存在的必要性以及在這個(gè)新背景下財(cái)政監(jiān)督所具有的特點(diǎn)、存在的問(wèn)題和應(yīng)對(duì)措施.5.學(xué)位論文 陳芳 我國(guó)稅權(quán)劃分問(wèn)題研究 2006分稅制財(cái)政體制的改革是當(dāng)前財(cái)政學(xué)界的熱點(diǎn)和重點(diǎn)問(wèn)題。稅權(quán)劃分作為分稅制的核心,己逐漸顯示出其特殊的重要性。從我國(guó)目前分稅制的實(shí)踐情況來(lái)看,最為突出的一個(gè)問(wèn)題就是不斷完善的分稅制財(cái)政體制向現(xiàn)有的稅權(quán)劃分結(jié)構(gòu)提出了挑戰(zhàn)。我國(guó)目前稅權(quán)在中央與地方之間、在不同職能機(jī)

6、關(guān)之間的劃分不規(guī)范、不合理,不但影響了稅收職能的發(fā)揮,而且成為 了分稅制財(cái)政體制進(jìn)一步改革的“瓶頸”。因此,改革我國(guó)目前的稅權(quán)劃分模式是迫切需要和必然選擇。本文正是在這一宏觀背景的基礎(chǔ)上展開(kāi)分析的。本文對(duì)“我國(guó)稅權(quán)劃分問(wèn)題研究”這一課題的研究,從財(cái)政分權(quán)理論及稅權(quán)的內(nèi)涵入手,從理論角度論證了實(shí)施改革的依據(jù),從現(xiàn)實(shí)角度論證了改革的必要性。首先筆者對(duì)論文的寫(xiě)作背景及其現(xiàn)實(shí)意義進(jìn)行闡述,并對(duì)稅權(quán)劃分問(wèn)題的國(guó)內(nèi)外研究情況進(jìn)行綜述;其次從稅權(quán)的內(nèi)涵出發(fā),對(duì)稅權(quán)劃分的前提、原則及理論依據(jù)進(jìn)行分析;再次是通過(guò)對(duì)國(guó)際上稅權(quán)劃分典 型模式的比較分析,得出對(duì)我國(guó)稅權(quán)劃分模式改革的啟示;然后就是本文的重點(diǎn)。主要是從

7、稅權(quán)的三個(gè)方面展開(kāi)研究,分別論述了稅收立法權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)、稅收司法權(quán)的現(xiàn)行不足以及改革的思路。并在總結(jié)國(guó)際成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國(guó)具體實(shí)際,從宏觀層面,對(duì)建立和健全我國(guó)稅權(quán)劃分體系提出了大膽的設(shè)想:(1下放稅收立法權(quán),主要是指稅權(quán)在集中于中央的 同時(shí)適當(dāng)擴(kuò)大并規(guī)范地方稅收立法權(quán);(2在理順稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)問(wèn)題上,提出了將國(guó)稅、地稅合并,在全國(guó)組建新的、單一的國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)的大膽建議;(3上收稅收司法權(quán),主要是賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)必要的司法權(quán),并設(shè)想在國(guó)內(nèi)建立一套完整的司法制度,其中包括稅務(wù)警察制度、稅務(wù)檢察院制度和稅務(wù)法院制度等。最后的結(jié)論部分,對(duì)全文進(jìn)行了總結(jié),強(qiáng)調(diào)結(jié)論和創(chuàng)新點(diǎn) ,并對(duì)以后的研究方向進(jìn)行了

8、展望。6.學(xué)位論文 李英杰 分稅制下的許昌縣財(cái)源建設(shè)研究 2000該文以分稅制的改革和實(shí)施為宏觀背景,在對(duì)地方財(cái)源建設(shè)基本理論研究的基礎(chǔ)上,根據(jù)對(duì)許昌縣的社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況的大量的調(diào)查和深入分析研究,結(jié)合許昌縣的社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況和中國(guó)財(cái)政管理體制的改革趨勢(shì),就分稅制體制下許昌縣財(cái)源建設(shè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和指導(dǎo)思想.并針對(duì)許昌縣財(cái)源建設(shè)存在的問(wèn)題,提出了要樹(shù)立新的財(cái)源建設(shè)觀念,實(shí)施科技創(chuàng)新,加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐 ,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展;強(qiáng)化稅收征管;加強(qiáng)預(yù)算外收入管理;優(yōu)化支出結(jié)構(gòu),提高資金使用效率等具體措施.7.學(xué)位論文 郭家虎 我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中的財(cái)政分權(quán)問(wèn)題研究 2005本文以西方財(cái)政聯(lián)邦主義思想(FiscalFe

9、deralism為主要理論參照,以我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型為背景,以制度和政府行為的分析為切入點(diǎn)和主線,主要運(yùn)用新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)、博弈論與信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論與方法,來(lái)研究我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中的財(cái)政分權(quán)問(wèn)題,力圖從財(cái)政體制變遷的視角來(lái)理解和把握中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的內(nèi)在邏輯,同時(shí)也從整體經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的背景來(lái)理解和把握 財(cái)政體制變遷的內(nèi)在邏輯,揭示我國(guó)財(cái)政分權(quán)與經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的關(guān)系,指出當(dāng)前我國(guó)財(cái)政分權(quán)的制度缺陷及其導(dǎo)致的不良后果,并在進(jìn)行財(cái)政分權(quán)的國(guó)際比較與經(jīng)驗(yàn)總結(jié)的基礎(chǔ)上,提出我國(guó)財(cái)政分權(quán)改革的目標(biāo)模式與基本思路。我國(guó)財(cái)政制度的演變經(jīng)歷了三個(gè)階段,即從計(jì)劃體制下的集權(quán)型財(cái)政體制到計(jì)劃與市場(chǎng)相結(jié)合條件下的“分灶吃飯”財(cái)政

10、體制,再到社會(huì)主義 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的分稅制財(cái)政體制。在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,國(guó)家的行政配置手段取代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下微觀主體的分散決策,成為資源配置的主導(dǎo)方式,這導(dǎo)致了國(guó)家計(jì)劃當(dāng)局的管理幅度過(guò)寬及管理鏈條過(guò)長(zhǎng),從而導(dǎo)致了計(jì)劃體制的第一類信息問(wèn)題;同時(shí),由于產(chǎn)品供需的復(fù)雜性,又產(chǎn)生了計(jì)劃體制的第二類信息問(wèn)題。因而,中央計(jì)劃當(dāng)局與企業(yè)之間存在嚴(yán)重的信 息不對(duì)稱,信息與監(jiān)督的成本十分高昂,從而導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)效率的低下,這種信息與監(jiān)督問(wèn)題是導(dǎo)致改革前與改革后三次財(cái)政分權(quán)的共同原因。改革之后逐步形成的財(cái)政包干制極大地調(diào)動(dòng)了地方政府發(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)與推動(dòng)制度創(chuàng)新的積極性,然而,財(cái)政包干制所固有的體制缺陷決定了它的過(guò)渡

11、性質(zhì)。本文通過(guò)一定的數(shù)學(xué)模型揭示了財(cái)政包干體制中存在的體制弊端,從中央 與地方財(cái)政博弈的視角揭示了財(cái)政包干制向分稅制過(guò)渡的必然性以及分稅制在體制上的相對(duì)優(yōu)越性,并運(yùn)用新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的制度變遷理論對(duì)我國(guó)的財(cái)政體制改革做出了制度變遷的解釋,從委托-代理的角度分析了財(cái)政體制從包干制向分稅制過(guò)渡的性質(zhì),即從建立在委托-代理關(guān)系上的財(cái)政體制向建立在非委托-代理關(guān)系上的財(cái)政體制的過(guò)渡,指出我國(guó)的財(cái)政制度變遷 是一種漸進(jìn)式的強(qiáng)制性制度變遷方式,具有明顯的“帕累托改進(jìn)”和路徑依賴的性質(zhì)。對(duì)于財(cái)政分權(quán)與經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型關(guān)系的探討是本文的一個(gè)重要內(nèi)容。始于改革之初的財(cái)政分權(quán)作為經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的重要部分,在整個(gè)改革過(guò)程中與

12、整體經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型保持著緊密聯(lián)系與良性互動(dòng)。改革之后所實(shí)施的財(cái)政分權(quán)雖然仍以完善計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制為目的,但由于財(cái)政分權(quán)的內(nèi)容和方 式加入了新的內(nèi)容,加強(qiáng)了對(duì)于微觀經(jīng)濟(jì)主體的權(quán)力下放,擴(kuò)大了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自主權(quán),在一定程度上為市場(chǎng)機(jī)制的引入和發(fā)育創(chuàng)造了條件,從而使財(cái)政分權(quán)在事實(shí)上成為了引入市場(chǎng)機(jī)制的一種手段。同時(shí),財(cái)政分權(quán)作為一種有效的激勵(lì)機(jī)制,明確了地方政府獨(dú)立的利益主體地位,調(diào)動(dòng)了地方政府發(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)和推動(dòng)制度創(chuàng)新的積極性,從而使地方政府在一定程度 上扮演了“政治企業(yè)家”和制度變遷“第一行動(dòng)集團(tuán)”的角色,推動(dòng)了中國(guó)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與制度變遷。本文用一個(gè)三階段模型對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中地方政府的角色和行為轉(zhuǎn)換及

13、其經(jīng)濟(jì)效率進(jìn)行了分析。另一方面,作為經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的一部分,財(cái)政分權(quán)改革的路徑與方式從總體上要受制于整體經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的路徑與方式,中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的漸進(jìn)式邏輯決定了中國(guó)財(cái)政改革的漸 進(jìn)式邏輯,漸進(jìn)式經(jīng)濟(jì)改革的若干性質(zhì)從根本上決定了漸進(jìn)式財(cái)政改革的一些主要特征。我國(guó)的財(cái)政制度,無(wú)論是過(guò)去的財(cái)政包干制還是現(xiàn)行的分稅制,都存在著一些共同的較為明顯的制度缺陷,因而對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型產(chǎn)生了一些負(fù)面影響。由于財(cái)政分權(quán)尚存在較為明顯的制度缺陷,導(dǎo)致在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中出現(xiàn)了一些比較嚴(yán)重的后果,主要包括重復(fù)建設(shè)與地 方保護(hù)主義、上下級(jí)政府對(duì)事權(quán)的推諉、政府行為的商業(yè)化和機(jī)會(huì)主義傾向、地方公共品提供規(guī)模的小型化、地

14、區(qū)差距的擴(kuò)大以及地方政府預(yù)算約束的軟化等方面。本文還著重分析了我國(guó)二元財(cái)政制度背景下非正式財(cái)政收入的膨脹及其導(dǎo)致的后果。本文運(yùn)用綜合比較分析的方法,針對(duì)財(cái)政分權(quán)制度的三個(gè)主要方面,即政府間事權(quán)與支出范圍的劃分、政府間稅收權(quán)限和 稅收收入的劃分和財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度,分別選取了若干有代表性的發(fā)達(dá)國(guó)家,就其相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行介紹和比較,從中總結(jié)出了一些可供我國(guó)學(xué)習(xí)和借鑒的經(jīng)驗(yàn)與啟示,主要包括:(1應(yīng)注重政府間財(cái)政關(guān)系的法制化、科學(xué)化和規(guī)范化原則;(2應(yīng)主要根據(jù)公共產(chǎn)品的受益原則來(lái)確定各級(jí)政府的事權(quán)與支出范圍;(3應(yīng)堅(jiān)持維護(hù)中央稅權(quán)的主導(dǎo)性與適當(dāng)賦予地方稅權(quán)相結(jié)合的 原則;(4在交叉運(yùn)用多種轉(zhuǎn)移支付手段的同時(shí)

15、,注重選擇并運(yùn)用一種主要的轉(zhuǎn)移支付手段,等等。在進(jìn)行財(cái)政分權(quán)的國(guó)際比較與經(jīng)驗(yàn)總結(jié)的基礎(chǔ)上,本文對(duì)財(cái)政合理分權(quán)問(wèn)題進(jìn)行了理論上的初步思考,總結(jié)出財(cái)政合理分權(quán)的一些基本原則,主要包括:(1正確劃分政府與市場(chǎng)邊界的原則;(2科學(xué)界定中央與地方各級(jí)政府間事權(quán)范圍的原則;(3以事權(quán)定財(cái)權(quán)、財(cái)權(quán)與 事權(quán)相對(duì)稱的原則;(4政府間財(cái)政關(guān)系的法制化原則。指出我國(guó)所要構(gòu)建的中央與地方的財(cái)政分權(quán)目標(biāo)模式應(yīng)是“財(cái)政收入適度集權(quán)、財(cái)政支出適度分權(quán)”相結(jié)合的公共財(cái)政體制,并提出了我國(guó)現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制尤其是省以下分稅制財(cái)政體制進(jìn)一步改革的基本思路,主要包括:(1構(gòu)建中央、省、市(縣三級(jí)政府和三級(jí)財(cái)政體制;(2進(jìn)一步明確界

16、定中央與地方各級(jí) 政府的事權(quán)職責(zé);(3在各級(jí)政府間合理劃分稅種,在市(縣級(jí)政府大力發(fā)展財(cái)產(chǎn)稅,逐步形成省級(jí)財(cái)政以營(yíng)業(yè)稅為財(cái)源支柱、市(縣級(jí)財(cái)政以財(cái)產(chǎn)稅為財(cái)源支柱的稅收分配格局;(4建立規(guī)范化的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度,推進(jìn)省以下財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度改革;(5加快財(cái)政支出管理制度改革與創(chuàng)新,大力推進(jìn)公共財(cái)政體制建設(shè)。8.學(xué)位論文 管曉云 我國(guó)分稅制制度建設(shè)研究 2004設(shè)置等.9.期刊論文 伍穗冰 . WU Sui-bing公共財(cái)政背景下完善分稅制的探討 -廣東公路交通 2006,""(4按照公共財(cái)政理論的要求,分析我國(guó)目前分稅制存在的問(wèn)題.按照效率優(yōu)先、兼顧公平等原則,規(guī)范轉(zhuǎn)移支付的方式,提出重建轉(zhuǎn)移支付制度的思路.10.學(xué)位論文 趙曉宏 省以下分稅制財(cái)政體制運(yùn)行效