銷售收入利潤成本復習

1、第四節(jié) 銷售收入、利潤和稅金一、銷售收入（了解）銷售收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務等取得的收入銷售收入 產(chǎn)品銷售收入：產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務（恢復提高產(chǎn)品使用價值：噴漆、修理、包裝等） 其他銷售收入：材料及外購商品銷售、包裝物出租、承擔運輸、技術轉讓等工業(yè)性勞務收入計算公式：銷售收入商品銷售量×單價企業(yè)如發(fā)生銷售退回、銷售折讓、銷售折扣，應沖減當期的銷售收入。二、利潤（理解）利潤是企業(yè)在一定時期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終成果。利潤能夠綜合反映企業(yè)的經(jīng)營管理水平。稅后利潤利潤總額所得稅稅后利潤分配順序：被沒收財物損失，違反稅法規(guī)定支付的滯納金和罰款。彌補以前年度虧損。提取法定公積

2、金。法定公積金可用于彌補虧損，按國家規(guī)定轉贈資本金。提取公益金。公益金主要用于企業(yè)職工的集體福利設施支出。向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。衡量利潤水平的指標有：利潤總額和利潤率。（1）利潤總額我們將書上的內(nèi)容作一總結： 產(chǎn)品銷售利潤產(chǎn)品銷售收入生產(chǎn)成本期間費用銷售稅金及附加 銷售利潤 利潤總額 其他銷售利潤其他銷售收入其他銷售成本其他銷售稅金及附加 投資凈收益投資收益投資損失，包括：對外投資所得利潤、股利、債券利息等 營業(yè)外凈收入營業(yè)外收入（如罰款收入等）營業(yè)外支出（如罰款支出等） 銷售稅金及附加：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等 折

3、舊、維簡、攤銷、利息支出經(jīng)營成本 外購原材料、燃料、動力 總成本費用 工資福利 產(chǎn)品銷 修理售收入 其他費用 所得稅產(chǎn)品銷售利潤總額（銷售收入銷售稅金總成本費用）×適用所得稅率 產(chǎn)品 特種基金：能源重點交通基金、預算調節(jié)基金（隨財稅制度改革逐步取消） 銷售 稅后產(chǎn) 法定公積金：彌補虧損、轉增資本金以擴大再生產(chǎn) 利潤 品銷售 公益金：企業(yè)職工集體福利支出 利潤 向投資者分配利潤 未分配利潤：用于償還債務、利息等。解釋：通過上面的表格，我們清晰地分析出本章所講授的內(nèi)容脈絡：總投資分為四項內(nèi)容：固定資產(chǎn)投資、建設期利息、固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、流動資金，形成企業(yè)的四大資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、無形資

4、產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、流動資產(chǎn)。其中固定資產(chǎn)形成折舊，無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)形成攤銷，借款形成利息支出。注意總投資的估算方法和流動資金的估算方法。總成本費用構成，與現(xiàn)金流量有關的經(jīng)營成本構成，由上面的表格一目了然?？偝杀举M用的估算方法。企業(yè)利潤總額的構成：銷售利潤、投資凈收益、營業(yè)外凈收入。其中銷售利潤產(chǎn)品銷售利潤、其他銷售利潤（兩種利潤的計算思路相同，都是收入扣除稅金、成本）。注意下面要講的三種利潤率：資本金利潤率、銷售收入利潤率、成本費用利潤率。銷售收入的構成：銷售稅金、總成本費用、產(chǎn)品銷售利潤總額。注意下面要講的稅金問題：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅。（2）利潤率資本金利潤

5、率（利潤總額/資本金總額）×100：反映投資者投入企業(yè)資本金的活力能力的利潤率指標。銷售收入利潤率（利潤總額/銷售收入凈額）×100（銷售收入凈額銷售收入銷售折扣、折讓、退回等）：反映企業(yè)百元銷售收入所創(chuàng)造的利潤，越高越好。成本費用利潤率（利潤總額/成本費用總額）×100：企業(yè)在一定時期內(nèi)的成本費用水平越低，利潤總額越高，則企業(yè)的投入產(chǎn)出效果越好。三、稅金（了解）稅金是指企業(yè)根據(jù)國家稅法規(guī)定向國家繳納的各種稅款，是企業(yè)為國家提供積累的重要方式。94年稅制改革后的流轉稅由增值稅、消費稅、營業(yè)稅三個稅種組成，實行雙層次調節(jié)的稅制格局，即用增值稅在商品生產(chǎn)和流通領域進行

6、普遍調節(jié)，用消費稅對某些消費品進行特殊調節(jié)，在非商品經(jīng)營領域（交通運輸、金融保險等）中實行營業(yè)稅。新的流轉稅統(tǒng)一適用于內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)。1增值稅增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供加工、修理修配勞務各環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象的一種流轉稅。增值稅的征收范圍具體包括：銷售貨物；銷售勞務；視同銷售貨物；混合銷售行為；出口貨物；進口貨物。增值稅率三檔，低稅率為13；基本稅率為17；零稅率為一種優(yōu)惠稅率，報關出口的貨物適用零稅率。增值稅的計稅依據(jù)是增值額，即對生產(chǎn)經(jīng)營過程中活勞動所新創(chuàng)造的價值課稅，即增值稅的計稅依據(jù)是新創(chuàng)造的工資和利潤之和。增值稅的計算公式如下：（l）扣額法。直接以增值額為計稅依據(jù)。則：應

7、納增值稅（銷售額扣除項目金額）×稅率（2）扣稅法。間接以增值額為計稅依據(jù)。則：應納增值稅銷售額×稅率扣除稅金式中，扣除稅金扣除項目金額×扣除率（書上15頁的扣除利率錯，應改為扣除率）在理論上，扣額法和扣稅法是一致的，只是計算順序不同：先扣額后計算稅；或先計算稅再扣除不應納的稅。2消費稅消費稅是對一些特定消費品或消費行為的流轉額或流轉量作為課稅對象的一種稅，屬于流轉稅范圍。它是國際上普遍通行的一個稅種。根據(jù)消費稅暫行條例規(guī)定，在我國境內(nèi)生產(chǎn)。委托加工和進口應繳納消費稅的消費品（簡稱應稅消費品）的單位和個人，為消費稅的納稅義務人，應按規(guī)定繳納消費稅。這就說明消費稅僅就

8、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)征收，在其他環(huán)節(jié)，如流通環(huán)節(jié)，一般不征收。消費稅暫行條例把11類消費品納入了消費稅征收范圍。如特殊消費品（煙酒、鞭炮、焰花），奢侈品、非生活必需品（化妝品、貴重首飾及珠寶、玉石），高耗能消費品（小汽車、摩托車），不可再生和不可替代的石油類消費品（柴油、汽油）， 對財政收入意義較大的產(chǎn)品（汽車輪胎、護膚護發(fā)品：稅基廣泛，大量的生產(chǎn)者或消費者需要消費的產(chǎn)品，國家財政收入能夠有較大增加）。消費稅有從價定率和從量定額兩種征收方法，不同的稅目，所適用的稅率、稅額是不同的，如甲類卷煙稅率為45，啤酒每噸稅額220元等。消費稅的計算如下：（l）從價定率計稅。指以應稅商品的價值

9、量為計稅依據(jù)。其公式為：應納稅額銷售額×稅率，如煙。（2）從量定額計稅。指以應稅商品的數(shù)量為計稅依據(jù)。其公式為： 應納稅額銷售數(shù)量×單位稅額，如酒。3營業(yè)稅營業(yè)稅是指以營業(yè)額為課稅對象的一種流轉稅，是我國工商稅制中的一個重要稅種。根據(jù)新營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，都應按規(guī)定繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅的征收范圍是：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務業(yè)等7個行業(yè)的勞動提供；轉讓土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽等無形資產(chǎn)；銷售不動產(chǎn)和混合銷售行為。稅率則采用比例稅率，按稅目設置。除

10、娛樂業(yè)稅目規(guī)定520的幅度稅率（如上海網(wǎng)吧采用20的稅率），由地方自定外，新營業(yè)稅僅設置了3和5兩檔稅率。營業(yè)稅額可按下式計算：應納稅額營業(yè)額×適用稅率4企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對企業(yè)（納稅人）的凈所得征收的一種稅。這里的企業(yè)是指所有進行獨立核算的企業(yè)和其他經(jīng)營組織，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)和其他有經(jīng)營收入的組織。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)除外（在內(nèi)地未設立機構、場所的，所得稅率20，設立機構、場所的，所得稅率33）。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)應納稅所得額，即納稅人在納稅年度取得的總收入減去稅法準予扣除項目后的余額。其計算公式為：應納稅所得額（書上16頁的應納

11、所得稅，改為應納稅所得額）收入總額稅收準予扣除項目金額其中，稅收準予扣除項目包括國家有關規(guī)定的核算成本、費用、稅金和損失等項目金額和稅收調整項目金額。企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行33的比例稅率。發(fā)生虧損是不納所得稅的。5城市維護建設稅城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅額為計稅依據(jù)和規(guī)定的稅率計算征收的一種稅。稅率依企業(yè)所在地的不同而有區(qū)別。計算公式：如廣州規(guī)定：所在地在市區(qū)7，在縣鎮(zhèn)5，在其他1。計算方法：城市維護建設稅（消費稅增值稅營業(yè)稅）×適用稅率6房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是向房產(chǎn)的產(chǎn)權所有人征收的一種稅，按照房產(chǎn)的余值或出租房屋的租金收入征收。應納稅額房產(chǎn)原值×（1折

12、扣率）×稅率式中，折扣率按房屋新舊程度，取值范圍為1030之間，稅率為1.2；從租征收的，依照租金收入的12計算納稅。第五節(jié) 價格一、產(chǎn)品價格（了解）西方一些企業(yè)制定價格時，一般按6個步驟進行：（1）以企業(yè)發(fā)展目標定價。（2）以需求定價。（3）以成本定價。（4）以對手定價。（5）選擇定價方法（常用的定價方法有：成本加成定價法；保本分析和目標利潤定價法；認知價值定價法密封投標定價法）；（6）選定最終價格。二、市場價格和影子價格（了解）（一）市場價格市場價格是指實際發(fā)生的市場交易價格，它是計量財務支出和收入的直接依據(jù)。我國現(xiàn)行市場價格的構成主要是出廠價（定得合理利于生產(chǎn)）、批發(fā)價（定得合

13、理利于流通）、市場零售價（定得合理利于百姓生活）。市場價格在不同的市場條件下是不同的，它受市場結構的影響很大。西方經(jīng)濟學家把市場結構分為四種情況： 完全競爭市場價格：任何一個賣者和買者都無法以自身的行動影響產(chǎn)品的市場價格，雙方只能接受市場價格。 完全壟斷市場價格：行業(yè)只有一個廠商，壟斷者根據(jù)最大利潤原則。 壟斷競爭市場價格：多家較大企業(yè)生產(chǎn)一類產(chǎn)品，但質量、包裝、牌號等方面不同，差別決定了每個廠商對自己產(chǎn)品有一定壟斷，廠商可通過變動其產(chǎn)銷量等辦法影響市場價格。 寡頭壟斷市場價格：幾家大寡頭壟斷控制某個行業(yè)，價格的決定是由他們通過協(xié)議或默契規(guī)定的。（二）影子價格在工程經(jīng)濟分析中，有兩種經(jīng)濟分析思

14、路： 財務評價 國民經(jīng)濟評價：價格必須是合理的。影子價格的含義：從機會成本角度、邊際貢獻和供求關系角度解釋。對于產(chǎn)出品，機會成本就是它對于其他行業(yè)的邊際貢獻。對于最終消費品，經(jīng)濟價值是一種消費價值。這種機會成本和支付意愿就是經(jīng)濟分析中所用的影子價格。影子價格的確定，首先要區(qū)分項目投入物和產(chǎn)出物是外貿(mào)貨物和非外貿(mào)貨物。外貿(mào)貨物是指其生產(chǎn)或使用將直接或間接影響國家進出口的貨物，包括：項目產(chǎn)出物中直接出口、間接出口或替代進口者；項目投入物中直接進口。間接進口或擠占原可用于出口的國內(nèi)產(chǎn)品者。非外貿(mào)貨物是指其生產(chǎn)或使用將不影響國家的進出口的貨物，除了所謂“天然”的非外貿(mào)貨物，如建筑、國內(nèi)運輸?shù)然A設施和

15、商業(yè)的產(chǎn)品和服務外，還有由于運輸費用用過高或受國內(nèi)、國外貿(mào)易政策和其他條件限制不能進行外貿(mào)的貨物。外貿(mào)貨物的影子價格以實際可能發(fā)生的口岸價格為基礎確定，具體定價方法如下：1產(chǎn)出物（項目產(chǎn)出物的出廠價格）（1）直接出口產(chǎn)品（外銷產(chǎn)品）的影子價格SP： SP F O B×SER（ T1Tr1）FOB離岸價格；SER影子匯率；T1 國內(nèi)運輸費；貿(mào)易費用。石家莊A廠天津港（FOB）（CIF）日本某港口東京某廠假設石家莊某廠向日本出口某種產(chǎn)品，我們必須以出口岸時的FOB價格折算為人民幣來估算產(chǎn)品的出廠價，這才是本項目因為出口產(chǎn)品而對國民經(jīng)濟做出的貢獻（邊際貢獻）。所以，應以FOB×S

16、ERa階段發(fā)生的運輸費T1和貿(mào)易費用T1。（2）間接出口產(chǎn)品（內(nèi)銷產(chǎn)品，替代其他貨物使其他貨物增加出口）影子價格SP：SP FOB×SER（T2Tr2）（ T3Tr3）（T4Tr4）式中T2、Tr2分別為原供應廠到口岸的運輸費用和貿(mào)易費用；T3、Tr3分別為原供應廠到用戶的運輸費用和貿(mào)易費用；T4、Tr4分別為擬建項目到用戶的運輸費用和貿(mào)易費用。原供應廠和用戶難以確定時，可按直接出口考慮。B廠天津港（FOB）T3，Tr3沒有發(fā)生，原來沒有A廠時發(fā)生的A廠用戶解釋：（邊際貢獻）原來沒有A廠，所以，B廠向用戶供貨，發(fā)生的運輸及貿(mào)易費用為T3Tr3；A廠投產(chǎn)之后，向用戶供貨，使得B廠得以出

17、口為國家創(chuàng)匯，但是正是因為創(chuàng)匯，所以國家因此付出了兩筆運輸費用和貿(mào)易費用T2Tr2、T4Tr4，可是節(jié)省下了B廠到用戶的運輸費用和貿(mào)易費用T3Tr3。（3）替代進口產(chǎn)品（內(nèi)銷產(chǎn)品，以產(chǎn)頂進，減少進口）的影子價格SP：SP CIF×SER（T5Tr5）（ T4Tr4）式中CIF原進口貨物的到岸價格；T5、Tr5分別為口岸到用戶的運輸費用和貿(mào)易費用。具體用戶難以確定時，可按到岸價格計算。用戶天津港（CIF）（FOB）日本某港口日本東京某廠T4，Tr4 沒有發(fā)生，原來沒有A廠時發(fā)生的A廠注意：（邊際貢獻）進口品到天津港的價格為CIF，不是FOB。國家因出現(xiàn)A廠付出了運輸費用和貿(mào)易費用T4T

18、r4，可是節(jié)省下了天津港到用戶的運輸費用和貿(mào)易費用T5Tr5。2投入物（項目投入物的到廠價格）下面的三個公式類似于上面理解。（1）直接進口產(chǎn)品（國外產(chǎn)品）的影子價格SP：SPCIF×SER（ T1 Tr1）（2）間接進口產(chǎn)品（國內(nèi)產(chǎn)品，如木材。鋼材、鐵礦、鋁礦等，以前進口過，現(xiàn)在也大量進口）的影子價格SP：SPCIF×SER（ T5Tr5）（ T3Tr3）（ T6Tr6）式中T6、Tr6分別為供應廠到擬建項目的運輸費用和貿(mào)易費用。（3）減少出口產(chǎn)品（國內(nèi)產(chǎn)品，如石油、可出口的煤炭和有色金屬等，以前出口過，現(xiàn)在也能出口）的影子價格SP：SP FOB×SER（T2Tr2）（ T6Tr6）非外貿(mào)貨物的影子價格