成本管理制度(試行)

1、北京城鄉(xiāng)建設(shè)集團(tuán)管理規(guī)范成本管理制度（試行）B*$J*$C*$XQG/12620021 總則1.1 為了加強(qiáng)成本管理，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算體系，努力降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，依照施工企業(yè)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合北京城鄉(xiāng)建設(shè)集團(tuán)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)集團(tuán)公司）成本管理工作的實(shí)際，制定本制度。1.2 本制度適用于集團(tuán)母公司。子公司參照?qǐng)?zhí)行。1.3 成本管理的基本任務(wù)是：通過(guò)成本預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，不斷降低成本，落實(shí)責(zé)任成本，正確反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，提高盈利水平。1.4 成本管理的主要內(nèi)容是：建立、健全成本管理責(zé)任制；加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作；進(jìn)行成本預(yù)測(cè)和決策，確定目標(biāo)

2、成本，編制成本計(jì)劃；嚴(yán)格遵守成本和費(fèi)用開(kāi)支范圍；實(shí)行嚴(yán)格的成本控制；按財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和成本核算辦法及時(shí)正確核算成本和費(fèi)用；分析、考核成本、費(fèi)用指標(biāo)的完成情況。1.5 各單位在成本管理過(guò)程中，必須貫徹執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)方針政策，遵守財(cái)政法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。接受?chē)?guó)家財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門(mén)的監(jiān)督檢查，接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)評(píng)價(jià)。2 成本管理責(zé)任制2.1 成本管理涉及單位各部門(mén)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)，分公司在經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，按分工職責(zé)完成成本管理責(zé)任制，把成本管理責(zé)任落實(shí)到部門(mén)、責(zé)任人和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程。2.2 分公司財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)：2.2.1 貫徹集團(tuán)公司的成本管理制度、規(guī)定和辦法。2.2.2 編制工程項(xiàng)目責(zé)

3、任成本計(jì)劃，負(fù)責(zé)責(zé)任成本控制、分析和考核工作。2.2.3 定期檢查各職能部門(mén)、內(nèi)部獨(dú)立核算單位成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，及時(shí)組織有關(guān)部門(mén)、單位解決成本管理中存在的問(wèn)題。2.2.4 負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的成本核算和對(duì)多元體制項(xiàng)目部成本核算的指導(dǎo)。2.3 分公司經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)和組織企業(yè)成本管理工作，其主要職責(zé)為：2.3.1 遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和政府的規(guī)章制度，貫徹執(zhí)行集團(tuán)公司有關(guān)成本管理方面的制度、規(guī)定、辦法，對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)效益負(fù)責(zé)。2.3.2 組織領(lǐng)導(dǎo)分公司的成本管理工作，督促各職能部門(mén)和所屬基層單位，分級(jí)落實(shí)降低成本措施,完成成本計(jì)劃。2.3.3 定期組織開(kāi)展成本分析，檢查成本計(jì)劃執(zhí)行情況，針對(duì)成本管理中出現(xiàn)

4、的問(wèn)題，采取有效措施加以改進(jìn)。2.4 分公司財(cái)務(wù)科長(zhǎng)的職責(zé)：2.4.1 組織領(lǐng)導(dǎo)分公司的成本管理工作，組織各職能部門(mén)和所屬基層單位建立成本管理責(zé)任制。組織編制成本計(jì)劃，監(jiān)督檢查成本計(jì)劃的執(zhí)行，對(duì)違反成本管理制度、規(guī)定、辦法的行為予以制止。對(duì)成本管理中存在的問(wèn)題提出處理意見(jiàn)和建議?？刂瞥杀局С觯_(kāi)展成本預(yù)控、分析和考核工作。2.4.2 貫徹集團(tuán)公司的成本管理制度、規(guī)定和辦法，在本制度的基礎(chǔ)上組織制定本單位成本管理具體辦法。2.4.3 定期檢查各職能部門(mén)、內(nèi)部獨(dú)立核算單位成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，及時(shí)組織有關(guān)部門(mén)、單位解決成本管理中存在的問(wèn)題。2.4.4 負(fù)責(zé)籌集和調(diào)度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，努力減少資金占用，降

5、低資金成本，充分發(fā)揮資金效益。2.5 項(xiàng)目經(jīng)理是工程項(xiàng)目成本責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織本項(xiàng)目部人員加強(qiáng)成本管理工作，其職責(zé)為：2.5.1 貫徹執(zhí)行集團(tuán)公司、分公司制定的成本管理制度、規(guī)定和辦法；2.5.2 領(lǐng)導(dǎo)本單位成本管理工作，落實(shí)各成本管理崗位責(zé)任制；2.5.3 組織有關(guān)職能人員向財(cái)務(wù)部門(mén)提供成本核算的原始資料，為成本核算和分析提供依據(jù)；2.5.4 加強(qiáng)工程成本的過(guò)程控制，負(fù)責(zé)完成分公司制定的責(zé)任成本指標(biāo)；2.5.5 組織辦理工程預(yù)算、決算，協(xié)助分公司有關(guān)部門(mén)回收工程款。2.6 施工工長(zhǎng)的責(zé)任是通過(guò)良好的施工組織措施達(dá)到降低成本的目的，其職責(zé)為：2.6.1 負(fù)責(zé)貫徹施工組織措施，采用新工藝要達(dá)到的降

6、低成本指標(biāo)；2.6.2 簽發(fā)并結(jié)算工程任務(wù)單，施工前應(yīng)計(jì)算出各種材料預(yù)控?cái)?shù)量,據(jù)以簽發(fā)材料限額領(lǐng)料單，并組織監(jiān)督執(zhí)行；2.6.3 向材料部門(mén)及時(shí)提交采購(gòu)單,以保證各項(xiàng)材料及時(shí)進(jìn)場(chǎng),并協(xié)助材料員按期盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)料具設(shè)備，協(xié)助統(tǒng)計(jì)員按時(shí)盤(pán)點(diǎn)已完施工量。2.7 預(yù)算員要對(duì)工程項(xiàng)目的預(yù)算收入準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，其職責(zé)為：2.7.1 負(fù)責(zé)編制審查施工圖預(yù)算，編制工程的分部分項(xiàng)工程的工、料、機(jī)械使用費(fèi)的控制預(yù)算，要與統(tǒng)計(jì)員統(tǒng)計(jì)的已完工程量相對(duì)應(yīng)；2.7.2 及時(shí)計(jì)算出工程變更索賠款項(xiàng)及洽商結(jié)算；2.7.3 根據(jù)統(tǒng)計(jì)提供的工程量計(jì)算工程價(jià)款。2.8 統(tǒng)計(jì)員要對(duì)工程項(xiàng)目的“報(bào)量”和“已完施工工程量”的正確性負(fù)責(zé)，其職責(zé)為

7、：2.8.1 負(fù)責(zé)核實(shí)工程進(jìn)度，按月提供已完施工工程量；2.8.2 及時(shí)登記已完工程的統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳。2.9 料具員負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目材料的供應(yīng)、保管、發(fā)放及機(jī)械設(shè)備使用的臺(tái)帳記錄和養(yǎng)護(hù)維修，其職責(zé)為：2.9.1 入場(chǎng)材料的驗(yàn)收、保管和發(fā)放要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度及程序；2.9.2 執(zhí)行材料消耗定額和限額領(lǐng)料制度；2.9.3 按現(xiàn)場(chǎng)平面總體規(guī)劃堆放材料，控制和減少損壞、丟失、浪費(fèi)；2.9.4 按期進(jìn)行料具盤(pán)點(diǎn)，按時(shí)報(bào)出材料消耗表及時(shí)登記材料消耗臺(tái)帳；2.9.5 負(fù)責(zé)機(jī)具需用計(jì)劃的組織落實(shí)；2.9.6 提高設(shè)備利用率，控制租賃費(fèi)支出；2.9.7 及時(shí)提供機(jī)械臺(tái)班記錄登記機(jī)械設(shè)備租賃臺(tái)帳。2.10 勞資員負(fù)責(zé)工資費(fèi)

8、用控制指標(biāo)，其職責(zé)為：2.10.1 負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的勞動(dòng)力的調(diào)配和管理；2.10.2 負(fù)責(zé)提供用工分析資料；2.10.3 及時(shí)核算勞務(wù)結(jié)算書(shū)并登記工程項(xiàng)目用工工資及勞務(wù)費(fèi)臺(tái)帳。2.11 成本員負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目成本的具體核算工作，負(fù)責(zé)各項(xiàng)費(fèi)用控制核算，其職責(zé)為：2.11.1 執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度，控制各項(xiàng)費(fèi)用支出；2.11.2 會(huì)同有關(guān)人員監(jiān)督核算成本計(jì)劃的實(shí)施；2.11.3 負(fù)責(zé)對(duì)材料、勞資、機(jī)械等部門(mén)提供資料的審核，并據(jù)以進(jìn)行實(shí)際成本核算的帳務(wù)處理；2.11.4 按時(shí)編制成本報(bào)表，并對(duì)報(bào)表數(shù)字的正確性負(fù)責(zé)；2.11.5 負(fù)責(zé)編寫(xiě)工程成本的盈虧分析。3 成本管理基礎(chǔ)工作3.1 成本管理的基礎(chǔ)工作是

9、成本管理的重要內(nèi)容。企業(yè)必須抓好定額管理、經(jīng)濟(jì)合同管理、中標(biāo)報(bào)價(jià)、預(yù)算管理、計(jì)量檢驗(yàn)盤(pán)點(diǎn)、原始記錄、內(nèi)部?jī)r(jià)格等主要基礎(chǔ)工作，建立正常生產(chǎn)管理秩序。3.2 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理。分公司訂立經(jīng)濟(jì)合同，必須遵守國(guó)家法律，符合國(guó)家政策的要求。建立必要的合同管理和審定制度，保證合同的全面履行，避免不必要的糾紛和損失，提高企業(yè)的誠(chéng)信度。分公司訂立經(jīng)濟(jì)合同，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)部門(mén)備案，以便財(cái)務(wù)部門(mén)了解和監(jiān)督合同的履行。3.3 加強(qiáng)中標(biāo)工程預(yù)算管理。中標(biāo)工程預(yù)算是施工企業(yè)簽訂經(jīng)濟(jì)合同、統(tǒng)計(jì)工程進(jìn)度、辦理工程結(jié)算的依據(jù)，也是編制成本和費(fèi)用計(jì)劃、控制成本支出、考核成本降低指標(biāo)和進(jìn)行成本分析的依據(jù)。分公司必須加強(qiáng)工程預(yù)算管理，

10、做好施工調(diào)查、預(yù)算審定和內(nèi)部預(yù)算分劈。編制成本計(jì)劃或分層次的內(nèi)部責(zé)任，落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。分公司應(yīng)建立工程價(jià)款結(jié)算臺(tái)帳，做好工程進(jìn)度統(tǒng)計(jì)、已完工程價(jià)款結(jié)算、工程款往來(lái)等記錄。要建立、健全工程變更簽認(rèn)制度，對(duì)施工中發(fā)生而工程預(yù)算中沒(méi)有包括的工程項(xiàng)目和費(fèi)用，必須事先及時(shí)辦理簽認(rèn)，定期向發(fā)包單位提出調(diào)整工程報(bào)價(jià)和預(yù)算的資料。分公司應(yīng)建立分工程項(xiàng)目的制造成本臺(tái)帳，以便及時(shí)、完整地反映各工程項(xiàng)目的成本情況。施工單位應(yīng)在開(kāi)工前計(jì)算出按成本項(xiàng)目歸類(lèi)的單位工程預(yù)算成本；施工中定期計(jì)算已完分部分項(xiàng)工程的實(shí)際成本；竣工后及時(shí)計(jì)算竣工工程的實(shí)際成本，分別據(jù)以考核工程成本的節(jié)超。財(cái)務(wù)部門(mén)要全面掌握中標(biāo)工程的預(yù)算資料，

11、熟悉各項(xiàng)費(fèi)用的組成和計(jì)算，正確反映、分配實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用。3.4 實(shí)行責(zé)任成本管理。責(zé)任成本管理是分公司加強(qiáng)成本控制、落實(shí)成本責(zé)任制和降低成本的有效形式。各單位應(yīng)創(chuàng)造條件全面推行責(zé)任成本管理，實(shí)行責(zé)任成本承包。在優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上，編制單位工程責(zé)任成本。按成本管理責(zé)任區(qū)和責(zé)任層次分解責(zé)任成本，建立責(zé)任成本控制中心，實(shí)行全員、全過(guò)程、全部門(mén)的成本控制。建立責(zé)任成本核算、控制、信息反饋系統(tǒng)和績(jī)效報(bào)告制度，保證成本在受控狀態(tài)下發(fā)生。3.5 加強(qiáng)項(xiàng)目部成本管理。強(qiáng)化成本觀念，健全項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)核算工作。4 成本的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、檢查、分析4.1 成本預(yù)測(cè)要以增加收入、降低成本消耗、

12、提高經(jīng)濟(jì)效益為中心。要與改進(jìn)施工技術(shù)組織措施、施工生產(chǎn)部署、施工場(chǎng)地平面圖設(shè)計(jì)以及各項(xiàng)行政管理措施相結(jié)合，建立在準(zhǔn)確可靠的基礎(chǔ)上。4.2 成本預(yù)測(cè)的主要內(nèi)容包括：4.2.1 新項(xiàng)目投標(biāo)前的成本、利潤(rùn)可行性預(yù)測(cè)。4.2.2 單位工程保本點(diǎn)的預(yù)測(cè)。4.2.3 降低成本水平以及完成利潤(rùn)目標(biāo)的預(yù)測(cè)等。4.3 單位工程制造成本預(yù)測(cè)的步驟：4.3.1 根據(jù)施工圖按單位工程整理出各單項(xiàng)工程量。4.3.2 根據(jù)整理出來(lái)的單項(xiàng)工程量按中標(biāo)價(jià)（合同價(jià)）對(duì)單位工程進(jìn)行預(yù)算價(jià)分解，此項(xiàng)分解必須控制在中標(biāo)價(jià)內(nèi)。4.3.3 根據(jù)整理出來(lái)的工程量在充分考慮了施工現(xiàn)場(chǎng)的技術(shù)、質(zhì)量、安全、工藝等諸要素的條件下分解以下各項(xiàng)成本。

13、4.3.3.1 根據(jù)采用的勞務(wù)承包方式，分解出構(gòu)成工程成本的人工費(fèi)用。根據(jù)材料的供應(yīng)方式，分解出該工程項(xiàng)目所需的各種規(guī)格物資的數(shù)量及費(fèi)用。4.3.3.2 根據(jù)施工組織中對(duì)設(shè)備配備的安排，分解出該工程項(xiàng)目所需的機(jī)械臺(tái)班數(shù)量及費(fèi)用和需要租賃設(shè)備的租賃費(fèi)。4.3.4 根據(jù)測(cè)算完成該工程項(xiàng)目所需實(shí)際成本額找出工程的盈虧點(diǎn)，項(xiàng)目經(jīng)理部根據(jù)盈虧狀況選擇最佳施工方案。4.4 對(duì)成本預(yù)測(cè)的要求：各項(xiàng)預(yù)測(cè)都要建立在客觀、科學(xué)、實(shí)事求是的基礎(chǔ)上，要重視調(diào)查研究，詳細(xì)占有各種信息，以提高預(yù)測(cè)質(zhì)量，要按照先進(jìn)、合理和節(jié)約的原則預(yù)測(cè)各項(xiàng)成本支出。4.5 分公司要在成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，按年、季度編制成本計(jì)劃，成本計(jì)劃是企業(yè)

14、開(kāi)展經(jīng)濟(jì)核算、控制生產(chǎn)費(fèi)用、建立成本管理責(zé)任制、實(shí)行成本目標(biāo)管理的基礎(chǔ)。4.6 項(xiàng)目部在工程中標(biāo)后應(yīng)編制施工預(yù)算，在進(jìn)行成本預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，編制出工程成本計(jì)劃，具體包括：人工費(fèi)計(jì)劃、材料費(fèi)計(jì)劃、機(jī)械使用費(fèi)計(jì)劃、現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)計(jì)劃。4.7 分公司年度成本計(jì)劃應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司利潤(rùn)指標(biāo)和本單位的生產(chǎn)任務(wù)及產(chǎn)值指標(biāo)編制。4.8 預(yù)算部門(mén)根據(jù)產(chǎn)值和制造成本情況及施工要求，在確保施工質(zhì)量的前提下，全面分析施工現(xiàn)場(chǎng)的具體情況、材料市場(chǎng)的變化情況和設(shè)備能力等因素，編制單位工程制造成本計(jì)劃，以此作為項(xiàng)目部工程承包的責(zé)任成本。4.9 分公司在施工生產(chǎn)過(guò)程中，必須對(duì)成本形成的每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)整，使成本被限制在成本計(jì)

15、劃的范圍內(nèi)。4.9.1 成本控制的基本依據(jù)是責(zé)任成本。隨著投標(biāo)、招標(biāo)制度的進(jìn)一步推行，分公司必須根據(jù)本身的能力、水平，科學(xué)地制定建筑產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本，并據(jù)此進(jìn)行成本控制。4.9.2 施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的成本控制包括技術(shù)組織措施計(jì)劃、材料供應(yīng)、勞動(dòng)力配備、施工機(jī)械配備使用、能源消耗及各種期間費(fèi)用的開(kāi)支等全過(guò)程、全方位的控制。4.9.2.1 技術(shù)組織措施計(jì)劃必須以降低成本為目標(biāo)，制定出具體實(shí)施細(xì)則，在施工生產(chǎn)過(guò)程中，嚴(yán)格施工技術(shù)操作規(guī)程和安全生產(chǎn)，保證其目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)。4.9.2.2 材料費(fèi)的控制可分成三段來(lái)進(jìn)行，即材料采購(gòu)計(jì)劃的控制材料采購(gòu)的控制材料消耗的控制。4.9.2.2.1 材料采購(gòu)計(jì)劃的控制

16、：材料采購(gòu)人員要嚴(yán)格按照工程材料費(fèi)計(jì)劃表所列的項(xiàng)目進(jìn)行采購(gòu)，財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格把關(guān)堅(jiān)持無(wú)計(jì)劃不開(kāi)支、有計(jì)劃限額支的原則；4.9.2.2.2 材料采購(gòu)的控制：材料采購(gòu)過(guò)程中要求貨比三家、質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，同時(shí)還要考慮運(yùn)距。材料進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)要通過(guò)嚴(yán)格的驗(yàn)收、過(guò)點(diǎn)、過(guò)量、過(guò)磅手續(xù)辦理入庫(kù)；4.9.2.2.3 材料消耗的控制：發(fā)料時(shí)必須根據(jù)有工長(zhǎng)簽發(fā)的限額領(lǐng)料單。材料消耗報(bào)表要以領(lǐng)料單為依據(jù)采用加權(quán)平均法進(jìn)行匯總，不得以收或以估代耗。4.9.3 人工費(fèi)的控制要求做到：4.9.3.1 外包勞務(wù)工一律實(shí)行招投標(biāo)，并由分公司統(tǒng)一進(jìn)行；4.9.3.2 任務(wù)書(shū)的管理要到位，項(xiàng)目要詳，工程量要準(zhǔn)，嚴(yán)格按勞務(wù)合同結(jié)算；4.9.3.3

17、 要嚴(yán)格控制對(duì)零工的使用，逐步取消零工；4.9.3.4 工資支出必須由分公司的勞資部門(mén)嚴(yán)格審核；4.9.3.5 強(qiáng)化民工勞務(wù)費(fèi)及其構(gòu)成的審核，不僅要審核勞務(wù)費(fèi)總額還要對(duì)所完成的工程量、人工單價(jià)及包含的項(xiàng)目?jī)?nèi)容等進(jìn)行審核。4.9.4 機(jī)械使用費(fèi)的控制：4.9.4.1 要合理配置設(shè)備，可用可不用的堅(jiān)決不用，搞好現(xiàn)有設(shè)備的維修保養(yǎng)；4.9.4.2 工程結(jié)束后要保證設(shè)備處于良好狀態(tài)，其維修保養(yǎng)費(fèi)由當(dāng)期工程承擔(dān)；4.9.4.3 提高施工速度，縮短機(jī)械使用期，以減少租金的發(fā)生。4.9.5 要控制期間費(fèi)用，嚴(yán)格按計(jì)劃開(kāi)支，分級(jí)分口負(fù)責(zé)，按定額承包包干使用；嚴(yán)格控制開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，定期分析計(jì)劃執(zhí)行情況。4

18、.10 成本的檢查核實(shí)。建立健全成本執(zhí)行情況報(bào)告制度，按計(jì)劃期或工程施工期進(jìn)行成本自檢、互檢、交接檢，檢查其成本控制措施的落實(shí)。分公司成立由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人為組長(zhǎng)的核查小組。核查小組具體工作如下：4.10.1 核實(shí)會(huì)計(jì)核算采用的方法是否符合有關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，成本是否真實(shí)。4.10.2 核實(shí)已完工程量和未完工程甩項(xiàng)是否準(zhǔn)確，完成的產(chǎn)值和消耗的資源及發(fā)生的成本是否同步，工程進(jìn)度是否按工期計(jì)劃進(jìn)行，對(duì)超出承包合同范圍所完成的工作量是否做好洽商記錄，是否辦理了洽商協(xié)議。4.10.3 現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)存材料是否賬物相符，工程耗料是否準(zhǔn)確，對(duì)材料收、發(fā)、管、存是否按制度要求進(jìn)行，領(lǐng)料是否按定額執(zhí)行。4.10.4 核

19、實(shí)對(duì)工程任務(wù)單的結(jié)算是否按事前簽發(fā)的項(xiàng)目執(zhí)行，對(duì)勞務(wù)費(fèi)用的結(jié)算是否按合同執(zhí)行。4.10.5 核實(shí)本期核算收入報(bào)量的工程價(jià)款是否收回，甲方有無(wú)欠款等。4.11 成本的考核就是在報(bào)告期末將成本指標(biāo)的完成結(jié)果與責(zé)任成本進(jìn)行對(duì)比，對(duì)報(bào)告期成本目標(biāo)值的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，定期對(duì)項(xiàng)目部實(shí)施考核并給予相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。4.11.1 成本考核的原則：4.11.1.1 以國(guó)家法律、法規(guī)、政策、制度為依據(jù)；4.11.1.2 以制定的責(zé)任成本為標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)企業(yè)自身不能左右的因素要予以調(diào)整；4.11.1.3 以完整可靠的資料、指標(biāo)為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)成本資料及其所計(jì)算的指標(biāo)進(jìn)行全面的調(diào)查和核實(shí)，作出恰當(dāng)?shù)目己嗽u(píng)價(jià)；4.11.1.4

20、 以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)。4.11.1.4.1 成本考核的內(nèi)容主要是成本計(jì)劃完成率。4.11.1.4.2 成本考核的方法是根據(jù)責(zé)任成本對(duì)項(xiàng)目部進(jìn)行考核。4.12 成本分析。成本分析是在成本形成過(guò)程中，對(duì)工程（產(chǎn)品）成本進(jìn)行的對(duì)比評(píng)價(jià)和剖析總結(jié)工作，成本分析應(yīng)貫穿于成本管理的全過(guò)程。4.12.1 分公司定期組織開(kāi)展成本分析工作。原則上每季度進(jìn)行一次，項(xiàng)目部每月進(jìn)行一次，亦可根據(jù)需要隨時(shí)召開(kāi)，可以根據(jù)分析內(nèi)容的不同，采用相應(yīng)的分析形式。定期召開(kāi)綜合分析會(huì)，對(duì)前期經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行全面的分析評(píng)價(jià)，必要時(shí)召開(kāi)專(zhuān)題分析會(huì)，對(duì)典型工程（產(chǎn)品）或某項(xiàng)費(fèi)用展開(kāi)分析。4.12.2 成本分析是一項(xiàng)涉及方方面面、上上下下綜

21、合性很強(qiáng)的工作，各職能部門(mén)應(yīng)依據(jù)其供領(lǐng)導(dǎo)在成本管理中的分工，向財(cái)務(wù)部門(mén)提供真實(shí)可靠的分析資料，由財(cái)務(wù)部門(mén)綜合匯總，在召開(kāi)會(huì)議時(shí)分析研究。4.12.3 成本分析的內(nèi)容：主要包括各項(xiàng)消耗定額的執(zhí)行情況，降低成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，成本升降和盈虧的主客觀原因等。通過(guò)分析找出存在的問(wèn)題，并提出解決問(wèn)題的措施和方法。4.12.4 成本分析的方法和步驟：4.12.4.1 首先進(jìn)行成本綜合分析，主要采用比較分析法，按總成本進(jìn)行分析對(duì)比或按成本項(xiàng)目進(jìn)行分析對(duì)比。具體是：實(shí)際成本與預(yù)算成本比較，實(shí)際成本與責(zé)任成本比較。4.12.4.2 綜合分析后，再按單位或工程（產(chǎn)品）項(xiàng)目進(jìn)一步深入分析導(dǎo)致成本升降的原因。4.12

22、.4.2.1 人工費(fèi)的分析：主要將實(shí)際人工費(fèi)與工程預(yù)算中的人工費(fèi)進(jìn)行對(duì)比，找出工日數(shù)量差（實(shí)際用工日數(shù)同預(yù)算定額工日數(shù)的差異）和工資單價(jià)差（實(shí)際建安工人日平均工資與預(yù)算定期規(guī)定的日工資單價(jià)的差異），然后分析工日數(shù)量差和對(duì)人工成本超支的影響，找出超耗工日的原因。對(duì)使用民工造成人工費(fèi)升降的原因也要進(jìn)行分析。4.12.4.2.2 材料費(fèi)的分析：主要是分析材料用量差（單位工程材料實(shí)際耗用量同預(yù)算定額耗用量的差異）和材料單價(jià)差（材料的實(shí)際單價(jià)同材料預(yù)算單價(jià)的差異），并對(duì)投標(biāo)的單位工程材料進(jìn)行分析，一是中標(biāo)后的量差，二是中標(biāo)后的價(jià)差。同時(shí)對(duì)材料供應(yīng)部門(mén)材料采購(gòu)形成的利潤(rùn)和造成的虧損進(jìn)行分析，查找采購(gòu)環(huán)節(jié)存

23、在的問(wèn)題。對(duì)材料調(diào)價(jià)形成的收入進(jìn)行分析，對(duì)比材料調(diào)價(jià)系數(shù)與同期材料價(jià)格實(shí)際升降的差距。4.12.4.2.3 機(jī)械使用費(fèi)的分析：主要分析預(yù)算定額臺(tái)班數(shù)量與實(shí)際耗用機(jī)械臺(tái)班的差異，租用機(jī)械臺(tái)班單價(jià)與預(yù)算定額臺(tái)班單價(jià)的差異，分析施工組織方案對(duì)機(jī)械臺(tái)班使用計(jì)劃安排的執(zhí)行情況。4.12.4.2.4 現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)的分析：分析臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支計(jì)劃的執(zhí)行情況，并與上期開(kāi)支數(shù)進(jìn)行比較，找出升降的原因。5 成本開(kāi)支范圍5.1 從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎(jiǎng)金、工資性質(zhì)的津貼和補(bǔ)貼,按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的職工福利費(fèi)列入直接成本。5.2 施工過(guò)程中實(shí)際消耗的構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程形成的各種原材料、輔助材料、構(gòu)配

24、件、零件、半成品的費(fèi)用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo)和租賃費(fèi)用，列入直接成本。5.3 施工過(guò)程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)和租用外單位施工機(jī)械的租賃費(fèi)以及施工機(jī)械的安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)，列入直接成本。5.4 施工過(guò)程中發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)費(fèi)、生產(chǎn)工具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等，列入直接成本。企業(yè)各種臨時(shí)設(shè)施應(yīng)根據(jù)使用年限和服務(wù)對(duì)象合理確定分?jǐn)傓k法，按季分期攤銷(xiāo)。5.5 項(xiàng)目部為組織和管理工程施工所發(fā)生的下列費(fèi)用列入現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)：5.5.1 管理人員的工資、獎(jiǎng)金、工資性質(zhì)的津貼和補(bǔ)貼、按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)；5.5.2 管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)；5.5.3 物

25、料消耗和低值易耗品攤銷(xiāo)；辦公費(fèi)、書(shū)報(bào)費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工、窩工損失及其他為組織和管理工程施工所發(fā)生的費(fèi)用。5.6 分公司之間相互提供資金、材料、人工按照合理的價(jià)格進(jìn)行結(jié)算，分公司內(nèi)部項(xiàng)目部之間也要按照分公司制定的內(nèi)部?jī)r(jià)格進(jìn)行結(jié)算。內(nèi)部?jī)r(jià)格由分公司制定。5.7 分公司應(yīng)正確區(qū)分收益性支出與資本性支出的界限，嚴(yán)格遵守成本開(kāi)支范圍。下列各項(xiàng)費(fèi)用支出，不得列入施工、生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、運(yùn)輸作業(yè)和材料購(gòu)銷(xiāo)成本：5.7.1 為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出，對(duì)外投資的支出；5.7.2 被沒(méi)收的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠

26、償金。5.7.3 捐贈(zèng)支出。5.7.4 國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)。5.7.5 應(yīng)在應(yīng)付福利費(fèi)中列支的職工醫(yī)藥費(fèi)、生活困難補(bǔ)助等福利性支出，應(yīng)由公益金列支的職工集體福利設(shè)施。5.7.6 國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。上述支出，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定渠道開(kāi)支。固定資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損報(bào)廢、清理出售凈損失，非季節(jié)性和非修理期間的停工、窩工損失，固定資產(chǎn)和存貨非常損失，臨時(shí)設(shè)施報(bào)廢清理凈損失，對(duì)外捐贈(zèng)、賠償金、違約金列入營(yíng)業(yè)外支出。物資供應(yīng)部門(mén)、專(zhuān)項(xiàng)工程施工、福利部門(mén)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用分別在材料采購(gòu)成本、專(zhuān)項(xiàng)工程支出、職工福利費(fèi)中列支。5.8 按國(guó)家規(guī)定列入工程概、預(yù)算的其他有關(guān)費(fèi)用和經(jīng)國(guó)家授權(quán)的主管部門(mén)

27、審查批準(zhǔn)的其他費(fèi)用列入成本。5.9 企業(yè)自辦多種經(jīng)營(yíng)的成本開(kāi)支范圍可根據(jù)所從事的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目比照相應(yīng)的行業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定辦理。5.10 固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)用，按實(shí)際發(fā)生額列入成本。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以采用待攤或預(yù)提的辦法。采取預(yù)提辦法的，實(shí)際發(fā)生的修理支出應(yīng)先沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額列入成本，小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減成本。5.11 返工損失、廢棄工程、廢品損失，分別按下列辦法執(zhí)行：5.11.1 屬于施工單位責(zé)任所造成的返工損失和可以修復(fù)的廢品修理費(fèi)用，包括在返修過(guò)程中耗費(fèi)的材料、零配件價(jià)值和支付的工資等，以扣除過(guò)失人賠償后的凈損失，列入成本。5.11.2 屬

28、于施工單位責(zé)任所造成的廢棄工程和不可修復(fù)廢品，以實(shí)際成本扣除殘值和過(guò)失人賠償?shù)膬魮p失，列入成本。5.12 企業(yè)各種臨時(shí)設(shè)施應(yīng)根據(jù)使用年限和服務(wù)對(duì)象合理確定分?jǐn)傓k法，按月分期攤銷(xiāo)。6 成本核算6.1 成本核算的基本任務(wù)是：執(zhí)行國(guó)家有關(guān)成本開(kāi)支范圍、施工預(yù)算、成本和費(fèi)用計(jì)劃、責(zé)任成本等，核算施工、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，正確計(jì)算工程的實(shí)際成本，及時(shí)提供可靠的成本報(bào)表和有關(guān)資料，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，降低成本支出，提高經(jīng)濟(jì)效益。6.2 成本核算的組織形式及其職責(zé)范圍。分公司根據(jù)成本管理和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的要求，為加強(qiáng)對(duì)成本核算工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立適合企業(yè)內(nèi)部管理要求的成本核算組織體系，配備必要的成

29、本核算人員。明確職責(zé)、范圍，認(rèn)真開(kāi)展成本核算工作，實(shí)行成本核算責(zé)任制。6.2.1 成本核算的組織形式：分公司實(shí)行兩級(jí)成本核算制度，項(xiàng)目部負(fù)責(zé)核算各工程的制造成本，按月向分公司編報(bào)成本報(bào)表。分公司匯總核算全部工程的制造成本。6.2.2 成本核算的職責(zé)及范圍：6.2.2.1 分公司級(jí)的成本核算職責(zé)及范圍：6.2.2.1.1 分公司為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)核算單位，負(fù)責(zé)全面領(lǐng)導(dǎo)所屬單位的成本核算和管理工作，認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家的財(cái)政方針政策和集團(tuán)公司的成本管理制度、規(guī)定、辦法，指導(dǎo)所屬單位貫徹執(zhí)行成本核算方面的制度辦法。6.2.2.1.2 負(fù)責(zé)制定企業(yè)成本核算組織流程，檢查指導(dǎo)成本核算工作，匯總所屬單位的成本報(bào)表，

30、為分公司領(lǐng)導(dǎo)提供有關(guān)成本資料。6.2.2.1.3 全面進(jìn)行企業(yè)成本分析，總結(jié)成本核算的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在分公司內(nèi)部進(jìn)行交流。6.2.2.2 項(xiàng)目部一級(jí)的成本核算職責(zé)及范圍：6.2.2.3 1項(xiàng)目部為分公司的基層核算單位，負(fù)責(zé)工程制造成本的核算。6.2.2.2.2 貫徹執(zhí)行降低成本計(jì)劃和反映計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果。預(yù)測(cè)本項(xiàng)目的目標(biāo)成本，編制降低成本計(jì)劃和施工技術(shù)組織措施計(jì)劃，辦理工程價(jià)款結(jié)算。6.2.2.2.3 按月結(jié)轉(zhuǎn)工程實(shí)際成本，建立各種成本管理與核算臺(tái)帳，進(jìn)行月度成本分析，考核成本計(jì)劃的完成情況。1.3 建安工程成本核算對(duì)象。分公司應(yīng)根據(jù)承包工程的實(shí)際情況，從本公司組織施工核算的特點(diǎn)出發(fā)，合理確定成本核算

31、對(duì)象。成本核算對(duì)象經(jīng)確定，不得任意變更。分公司各部門(mén)必須在各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作中按統(tǒng)一確定的成本核算對(duì)象提供原始記錄和核算資料，以保證成本核算的一致性和準(zhǔn)確性。1.4 建筑安裝工程成本核算對(duì)象確定的原則是：1.4.1 一般以獨(dú)立編制施工圖概算的單位工程為成本核算對(duì)象。1.4.2 同一“建筑安裝工程合同”所包括的多項(xiàng)單位工程或主體工程與附屬工程可列為同一成本核算對(duì)象。1.4.3 同一施工地點(diǎn)，開(kāi)竣時(shí)間相近的若干單位工程，可合并為一個(gè)成本核算對(duì)象。具備單位工程承包管理?xiàng)l件的，應(yīng)以單位工程作為成本核算對(duì)象。1.4.4 一個(gè)單位工程由幾個(gè)施工單位共同施工時(shí)，各施工單位都應(yīng)以同一個(gè)單位工程為成本核算對(duì)象，各自核

32、算自行完成的部分。1.4.5 改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾的零星工程，可將開(kāi)竣工時(shí)間相近的一批工程，合并為一個(gè)成本核算對(duì)象。1.4.6 規(guī)模很大、工期很長(zhǎng)，或者列為建筑技術(shù)科研項(xiàng)目的工程，可按工程的分階段或分部位，作為成本核算對(duì)象。1.4.7 土石方、打樁工程，可根據(jù)實(shí)際情況和管理需要，以一個(gè)單位工程或合并若干單位工程為成本核算對(duì)象。1.4.8 安裝、機(jī)械、水電、裝飾等專(zhuān)業(yè)分包施工單位應(yīng)與土建施工單位確定的成本核算對(duì)象保持一致。1.5 成本核算必須劃清下列界限：1.5.1 本期成本與下期成本的界限。1.5.2 已完工程（或產(chǎn)成品）成本與未完工程（或在產(chǎn)品）成本的界限。1.5.3 成本核算對(duì)象之間的界

33、限。1.5.4 成本項(xiàng)目之間的界限。1.5.5 制造成本和期間費(fèi)用之間的界限。1.6 成本核算資料必須正確完整，如實(shí)反映施工、生產(chǎn)和作業(yè)過(guò)程中的各種消耗。有關(guān)成本核算的原始記錄、憑證、帳冊(cè)、費(fèi)用匯總和分配表、統(tǒng)計(jì)資料等，內(nèi)容必須齊全、真實(shí)，記載和編制必須及時(shí)。1.7 日常成本費(fèi)用核算應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用進(jìn)行核算。未經(jīng)集團(tuán)公司審批，不得擅自多列或少列成本。成本核算以日歷月份劃分期間。1.8 成本的歸集與分配：1.8.1 人工費(fèi)：對(duì)外包工勞務(wù)費(fèi)，依據(jù)外包工結(jié)算單，按成本核算對(duì)象進(jìn)行分配。已用工未付款的外包工工資，應(yīng)按月準(zhǔn)確結(jié)算、計(jì)提做掛帳處理，計(jì)入當(dāng)期人工費(fèi)。1.8.2 材料費(fèi)：1.8.2.1

34、 直接用于工程實(shí)體或有助于工程形成的各種材料，依據(jù)其驗(yàn)收發(fā)放、耗用、盤(pán)點(diǎn)的原始記錄正確進(jìn)行數(shù)量與金額的核算，按成本核算對(duì)象編制工程“耗料表”，確定應(yīng)計(jì)入材料費(fèi)成本的數(shù)額，防止少耗、漏耗。1.8.2.2 由幾個(gè)成本核算對(duì)象共同使用的材料，應(yīng)確定合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，在報(bào)告期按工程量進(jìn)行分配。1.8.2.3 周轉(zhuǎn)材料的租賃費(fèi)每月按時(shí)計(jì)算出應(yīng)付租賃費(fèi)用，并計(jì)提掛帳與自有周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)費(fèi)，直接計(jì)入受益的成本核算對(duì)象。集中支付需幾個(gè)成本核算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)確定適當(dāng)?shù)姆椒?，合理分配，周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)方法采用直線法。1.8.2.4 材料的消耗應(yīng)依據(jù)定額，隊(duì)組用料執(zhí)行“限額領(lǐng)料單”。月度單位工程材料耗料應(yīng)與帳冊(cè)反映的材

35、料驗(yàn)收、盤(pán)點(diǎn)、耗料及調(diào)出的情況一致。成本核算對(duì)象所歸集的月度材料耗料應(yīng)與工程進(jìn)度一致。1.8.2.5 結(jié)構(gòu)件、設(shè)備和其他加工訂貨包括建設(shè)單位供料，必須按規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)真驗(yàn)收，建立保管臺(tái)帳，月度按實(shí)際工程進(jìn)度計(jì)算耗料。1.8.2.6 已供貨未付款未結(jié)算的材料物資，月末應(yīng)暫估入帳，按材料管理、核算的正常手續(xù)辦理驗(yàn)收領(lǐng)耗，付款后按實(shí)際結(jié)算數(shù)額調(diào)整差額。1.8.2.7 工程竣工后的剩余材料，應(yīng)及時(shí)調(diào)出、清點(diǎn)，已耗料的按退料金額沖減材料費(fèi)成本，未耗料的按存貨轉(zhuǎn)移處理。1.8.2.8 分公司采用實(shí)際成本進(jìn)行材料計(jì)價(jià)核算，在領(lǐng)用和發(fā)出時(shí)采用“加權(quán)平均法”，計(jì)價(jià)方法不得隨意變更。1.8.2.9 各項(xiàng)目

36、部應(yīng)設(shè)置臺(tái)帳并收集供貨原始憑證，以便工程結(jié)算時(shí)向甲方履行有關(guān)調(diào)價(jià)手續(xù)，材料費(fèi)核算達(dá)到收支相互匹配。1.8.3 機(jī)械使用費(fèi)：1.8.3.1 租用的施工機(jī)械，月末按租用的工程對(duì)象計(jì)算出應(yīng)付臺(tái)班費(fèi)，直接列入機(jī)械使用費(fèi)成本，未付款的做掛帳處理。1.8.3.2 自有機(jī)械應(yīng)將每月發(fā)生的實(shí)際使用費(fèi)，如折舊、修理、燃料、動(dòng)力、配件、運(yùn)輸、機(jī)工工資、安裝、拆卸費(fèi)等，全部歸集后，計(jì)入工程機(jī)械使用費(fèi)。1.8.3.3 支付的大中型機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)，應(yīng)先通過(guò)“待攤費(fèi)用”歸集，按機(jī)械使用期限分?jǐn)傆?jì)入。1.8.3.4 打樁、挖土、吊裝等機(jī)械施工分包項(xiàng)目，按實(shí)際結(jié)算的機(jī)械費(fèi)列入工程機(jī)械使用費(fèi)（結(jié)算中的計(jì)取其他費(fèi)用項(xiàng)目列入對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的支出）。1.8.4 現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)：各施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)，通過(guò)“間接費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集。1.8.5 支付分包單位的工程款：分包工程成本是指建筑安裝工程按概算項(xiàng)目?jī)?nèi)容劃分給協(xié)作單位施工的部分工作量。1.8.5.1 分包單位應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加由總包方代扣代繳?？偘较蚍职绞杖〉姆?wù)費(fèi)，沖減本項(xiàng)目的間接費(fèi)支出。1.8.5.2 按規(guī)定屬于總包單位報(bào)施工產(chǎn)值的，按支出總額的各項(xiàng)構(gòu)成內(nèi)