審計學習題集

1、審計學課后實訓(xùn)編著 王如燕會計學院審計教研室2011年9月第1題：庫存現(xiàn)金審計 2010年月日，審計人員高強和付蕾對金剛電器廠2009年月日資產(chǎn)負債表審計中查得“貨幣資金”項目中的庫存現(xiàn)金金額為1452.80元。2010年月日上午時，高強和付蕾對該企業(yè)出納員李立所經(jīng)管的現(xiàn)金進行了清點。清點結(jié)果如下： 2010年月日現(xiàn)金日記帳的余額為1460.80元。 清點現(xiàn)金計十元票張、五元票張、二元票張、一元票張、角票及分幣共計11.80元。 月日已收入現(xiàn)金而未入帳的收款憑證張，計元。月日已付款而未入帳的付款憑證張，計元。 借條張，系經(jīng)總務(wù)科長批準，由采購員于月日暫借款元。 郵票元，系財務(wù)科購入作寄出郵件用

2、，已在管理費用中報銷。 經(jīng)核對月日至月日的收付款憑證和現(xiàn)金日記帳，核實月日至月日收入的現(xiàn)金數(shù)為元，支出的現(xiàn)金為元正確無誤。 銀行核定的該企業(yè)庫存現(xiàn)金限額為元。要求：根據(jù)上述審查和清點結(jié)果，編制庫存現(xiàn)金情況表； 針對該廠出納工作中存在的問題，提出改進意見。第2題：庫存現(xiàn)金審計 審計人員審查新星童裝廠2010年月現(xiàn)金日記帳，發(fā)現(xiàn)如下問題： 日從市百貨大樓購入辦公用品，共計元。 日全天業(yè)務(wù)終了，庫存現(xiàn)金余額367.64元；日出售襯衫收入現(xiàn)金元，全天現(xiàn)金支出共計元，當天業(yè)務(wù)終了，庫存現(xiàn)金余額905.64元。 日出售廢品取得收入200元，列入“其他應(yīng)付款”。 日購入棉紗240元，而購貨發(fā)票中的購貨金額是

3、160元。 該廠庫存現(xiàn)金余額經(jīng)銀行核定為800元。 要求：指出該廠在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)中存在的問題。第3題：銀行存款審計 審計人員在審查豐田機器廠銀行存款帳時，發(fā)現(xiàn)該廠2010年11月30日銀行存款日記帳帳面余額為84400元，銀行對帳單余額為83000元。審計人員將銀行存款日記帳和銀行對帳單逐筆核對后，發(fā)現(xiàn)下列情況： 月日企業(yè)帳上開出134905轉(zhuǎn)帳支票張，金額3200元，銀行對帳單上無此記錄。 月日銀行對帳單上收到外地匯款30000元，本廠銀行存款日記帳上無此記錄。 月日銀行付出1800元，經(jīng)查系采購員王力不慎遺失的134896空白轉(zhuǎn)帳支票，被人冒用所購物品的款項。 月日銀行付出28400元，本

4、廠銀行存款日記帳上無此記錄。 月日銀行付出1600元，本廠銀行存款日記帳上無此記錄。 月日本廠銀行存款日記帳記載存入轉(zhuǎn)帳支票張，計2800元，銀行對帳單上無此記錄。 要求：根據(jù)以上情況，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 根據(jù)以上情況，提出進一步審查的意見，并指出該廠銀行存款管理上存在的問題和改進的建議。第4題：應(yīng)收票據(jù)審計 某公司將天到期，已持有天，票面金額為15000元，票面利率為的應(yīng)收票據(jù)張向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為。該公司此筆業(yè)務(wù)的會計處理是： 借：銀行存款 14875 財務(wù)費用 125 貸：應(yīng)收票據(jù) 15000 要求：根據(jù)上述資料，審查該筆業(yè)務(wù)的公允性，指出存在的問題，并作調(diào)整分錄。第5題：應(yīng)收帳款

5、審計 審計人員在審查某鋼鐵廠銷售發(fā)票時，發(fā)現(xiàn)2010年月日售給金屬材料公司鋼材噸，每噸售價1500元，銷售收入共計750000元，以應(yīng)收銷貨款入帳。經(jīng)向金屬材料公司查詢，證實交貨和辦理貨款結(jié)算都是在2011年月日進行的。 要求：分析上述業(yè)務(wù)可能存在的問題，說明鋼鐵廠這樣的動機何在？并提出糾正意見。第6題：應(yīng)收帳款審計 某企業(yè)2009年首次計提壞帳準備，應(yīng)收帳款年末余額萬元，壞帳準備提取率為 。2010年發(fā)生壞帳損失1.4萬元，年末應(yīng)收帳款余額萬元。該企業(yè)將2010年應(yīng)提的壞帳準備金作如下會計處理： 借：管理費用 貸：壞帳準備 要求：分析上述會計處理是否正確，如不正確，請糾正錯誤。第7題：預(yù)付帳

6、款審計 2009年月審計人員對某公司應(yīng)收及預(yù)付款進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司應(yīng)收帳款帳戶2009年月日借方余額是90000元，2009年度借方發(fā)生額是80000元，貸方發(fā)生額是30000元，期末余額是140000元；預(yù)付帳款帳戶2009年月日借方余額是60000元,2009年度借方發(fā)生額是30000元，貸方發(fā)生額是40000元，期末余額是50000元；其他應(yīng)收款帳戶2009年月日借方余額是20000元，2009年度借方發(fā)生額是10000元，期末余額是30000元。 要求：試分析該廠上述結(jié)算帳戶可能存在的問題，針對可能存在的問題應(yīng)如何作進一步的審核？第8題：存貨審計 審查某企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)本年

7、內(nèi)一筆業(yè)務(wù)的處理如下：從外地購進原材料一批，共8500公斤，單價34.50元,計價款293250元，運雜費1450元。財會部門將原材料價款計入原材料成本，運雜費計入管理費用。材料入帳后，倉庫轉(zhuǎn)來材料驗收入庫單，發(fā)現(xiàn)材料短缺公斤，查系運輸途中的合理損耗。 要求：根據(jù)上述資料，指出企業(yè)在材料采購管理中存在的問題。第9題：存貨審計 某廠發(fā)出材料采用先進先出法。某月，甲材料明細帳反映的情況為：上月結(jié)存1000公斤，單價100元，金額合計100000元；日購入1000公斤，單價110元，金額合計110000元；日購入2500公斤，單價120元，金額合計300000元；日購入1500公斤，單價105元，金

8、額合計157500元；日購入2500公斤，單價110元，金額合計275000元；本月生產(chǎn)領(lǐng)用共6200公斤，金額712500元；本月末結(jié)存2300公斤，單價100元，金額合計230000元。 要求：試分析以上甲材料明細帳反映的情況有無問題，如有問題，指出問題出在哪里。第10題：長期股權(quán)投資審計 某股份有限公司2009年月日資產(chǎn)負債表中“長期投資”項目數(shù)額為800000元，該年度損益表中“投資收益”項目數(shù)額為32000元，該公司本年度只有長期股票投資業(yè)務(wù)。審計人員在審查“長期股權(quán)投資”帳戶及有關(guān)資料得知：2009年月，該公司用銀行存款購入股份有限公司股票800000股，每股面值元，共支付8000

9、00元，占股份有限公司股票總額的。股份有限公司營業(yè)一年新增稅后利潤300000元，并發(fā)放給該公司股利45000元，該公司所得股利已存入銀行。 要求：根據(jù)上述資料，審計人員發(fā)表審計意見，并核實2009年度“長期投資”和“投資收益”項目的實有數(shù)。第11題：長期債權(quán)投資審計 金蘭公司2009年月日資產(chǎn)負債表中“長期投資”項目數(shù)額為840000元，該年度損益表中“投資收益”項目數(shù)額為96000元，該公司本年度只有長期債權(quán)投資業(yè)務(wù)。審計人員在審查“長期債權(quán)投資”帳戶及有關(guān)資料得知：2009年月日， 該公司用銀行存款購入西林公司年月日發(fā)行的五年期債券8000張，票面利率，債券面值100元，金蘭公司按每張1

10、05元的價格購入，共支付840000元。金蘭公司采用直線法攤銷溢價。 要求：根據(jù)上述資料，審計人員發(fā)表審計意見，并核實2010年度“長期投資”和“投資收益”項目的實有數(shù)。第12題：固定資產(chǎn)審計審計人員對××股份有限公司2010年月底的固定資產(chǎn)進行實物盤點，發(fā)現(xiàn)下列情況：單位：元固定資產(chǎn)名稱固定資產(chǎn)明細帳固定資產(chǎn)卡片實存價值每臺單價 甲 80000 80000 78000 2000 乙 70000 70000 80000 10000 丙 100000 90000 100000 10000 丁 29500 28000 28000 500 要求：根據(jù)上述固定資產(chǎn)帳、卡、物三者的數(shù)

11、額，分析可能存在的問題，并提出審計意見。第13題：無形資產(chǎn)審計 審計人員審查××股份有限公司無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)該公司向外單位轉(zhuǎn)讓已入帳的商標權(quán)的使用權(quán)。該商標權(quán)的帳面攤余價值為50000元，雙方協(xié)商作價為20000元。該公司作以下會計處理： 當收到轉(zhuǎn)讓收入時： 借：銀行存款 20000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000 同時記： 借：其他業(yè)務(wù)支出 50000 貸：無形資產(chǎn)商標權(quán) 50000 要求：根據(jù)上述情況，提出審計意見，并提出這項業(yè)務(wù)的處理對損益表的影響。第14題：在建工程審計 審計人員在對××企業(yè)進行審查時，發(fā)現(xiàn)如下情況： 該企業(yè)購入一臺需要安裝

12、的設(shè)備，發(fā)票價格100000元，稅額17000元，運費4500元。發(fā)生的安裝費用5000元，企業(yè)會計人員編制分錄如下： 購入該設(shè)備時 借：固定資產(chǎn) 121500 貸：銀行存款 121500 發(fā)生安裝費用時 借：固定資產(chǎn) 5000 貸：銀行存款 5000 要求：根據(jù)以上資料，提出審計意見。第15題：短期借款審計 某企業(yè)2009年月份向工商銀行取得流動資金借款100000元，為期一個月，以補充自有流動資金不足，借款月利率為6.8，該企業(yè)的會計處理為： 取得借款時，記： 借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000 支付借款利息680元，用銀行存款支付。記： 借：營業(yè)外支出 680 貸：短

13、期借款 680 月份用銀行存款支付短期借款時，記： 借：短期借款 100680 貸：銀行存款 100680 要求：指出該企業(yè)會計處理的不當之處，并加以糾正。 分析該企業(yè)對這項業(yè)務(wù)的不當處理是否會影響該年度的損益。第16題：應(yīng)付帳款審計 北京東方會計師事務(wù)所注冊會計師在對股份有限公司（上市公司）2007年度會計報表進行審計的過程中，獲取的該公司2009年月日的相關(guān)會計記錄資料如下（單位：萬元）： 項目名稱 金 額 銀行存款 5000 短期投資 600 應(yīng)收票據(jù) 12000 應(yīng)收帳款（凈額） 75000 其他應(yīng)收款 24000 存 貨 84000 固定資產(chǎn)（凈值） 97800 在建工程 26300

14、 應(yīng)付帳款 34570 銀行借款（低押借款部分） 56800 要求：回答下列問題：上述項目中適合用函證程序有哪些？函證的主要內(nèi)容是什么？ 接受函證的對象有哪些？可以選用的函證方式是什么？第17題：長期借款審計 某公司為了增加產(chǎn)品品種，增強市場競爭能力，2009年月份申請長期借款192000元購置一臺新設(shè)備，計劃三個月內(nèi)安裝調(diào)試結(jié)束，投入生產(chǎn)。預(yù)計每月增加產(chǎn)值40000元，產(chǎn)值利潤率為，每月增加利潤8000元。兩年后還清借款，該項設(shè)備于2009年月份完工投產(chǎn)，審計人員2010年月份對該廠長期借款進行審計，得到以下資料： 月份，增加產(chǎn)值20000元，增加銷售收入14000元，增加利潤3400元；

15、月份，增加產(chǎn)值30000元，增加銷售收入24000元，增加利潤5300元； 月份，增加產(chǎn)值40000元，增加銷售收入30000元，增加利潤6400元； 三個月共計增加產(chǎn)值90000元，增加銷售收入68000元，增加利潤15100元。 該公司9年計劃利潤為560000元，實際完成619000元，月份用利潤歸還長期借款18000元，支付利息5400元。 要求：對該公司長期借款的使用與歸還作出恰當?shù)脑u價。第18題：預(yù)收帳款審計 光明機器廠2010年月有關(guān)結(jié)算帳戶情況如下：單位：元 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 帳戶 借 方貸 方借 方貸 方借 方貸 方應(yīng)收帳款 90000 80000 30000

16、140000預(yù)付帳款 60000 30000 40000 50000 其他應(yīng)收款20000 10000 30000 應(yīng)付帳款 40000 80000 70000 30000預(yù)收帳款 30000 50000 10000 10000 其他應(yīng)付款 10000 10000 要求：試分析該廠各項結(jié)算帳戶可能存在的問題，針對存在的問題應(yīng)如何作進一步的審核？提出選擇的意見和建議。第19題：應(yīng)交稅金審計 某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車，出廠不含稅單價為 280元輛，某月該廠購銷情況如下： 向當?shù)匕儇洿髽卿N售800輛，百貨大樓當月付清貨款后，廠家給予了的銷售折扣，開具紅字發(fā)票入帳； 向外地特約經(jīng)銷點銷售500

17、輛，并支付運輸單位8000元，收到的運費發(fā)票上注明運費7000元，裝卸費1000元； 銷售本廠自用兩年的小轎車一輛，售價100000元； 逾期仍未收回的包裝物押金60000元，記入銷售收入； 購進自行車零部件，原材料，取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140000元，注明稅款23800元； 從小規(guī)模納稅人處購進自行車零件90000元，未取得專用發(fā)票； 本廠直接組織收購廢舊自行車，支出收購金額60000元，當月底該企業(yè)計算本月應(yīng)繳增值稅是： 當月銷項稅額=800×280×(1-8%)+500×280+100000+60000×17% =206080+140000

18、+100000+60000×17% =506080×17% =86033.60（元） 當月進項稅額=8000×10%+23800+90000×6%+60000×10% =800+23800+5400+6000 =36000（元） 當月應(yīng)納增值稅稅額86033.60-36000=50033.60(元) 要求：請審查該項業(yè)務(wù)，具體分析該企業(yè)計算的當月應(yīng)納增值稅款是否正確，如有錯誤，請指正。第20題：應(yīng)付工資審計 勝利塑料廠2010年月份的工資分配表如下：工資分配表2010年11月份 單位：元部 門人員類別生產(chǎn)成本制造費用管理費用產(chǎn)品銷售費 用應(yīng)付福

19、利費合 計生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人4700047000生產(chǎn)車間管理人員45004500機修車間全車間人員25002500銷售部門門市部人員600600廠 部管理人員80008000膳 食 科炊事人員11001100醫(yī) 務(wù) 室醫(yī)務(wù)人員550550其 它六個月以上病假人員350350其 它固定資產(chǎn)清理人員400400其 它基建工程人員12301230合 計5113045008900600110066230第21題：應(yīng)付債券審計 審計人員審查股份有限公司2009年月日資產(chǎn)負債表中的應(yīng)付債券項目時，收集到下列資料： 本年度該公司發(fā)行為期年的公司債券，債券合約中規(guī)定凡違反合約任何條款，所有公司債券立即自動到期；

20、 公司應(yīng)保持不低于：的速動比率，如果低于該比率，該年度中，公司高級管理人員的工資應(yīng)低于萬元；該公司應(yīng)將為公司債券擔保的財產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定及時納稅。 要求：針對上述情況，審計人員除評審應(yīng)付債券的內(nèi)部控制制度外，應(yīng)審查哪些內(nèi)容？第22題：應(yīng)付債券審計 審計人員在審查某企業(yè)“應(yīng)付債券”明細帳時，發(fā)現(xiàn)如下記錄： “債券面值”明細帳中，本期借方發(fā)生額為1300000元，其中債券為700000元，債券為600000元，抽查有關(guān)會計憑證，帳證記錄相符。 “債券折價”明細帳中，本期債券計提利息為70000元，本期折價為42522.97元，本期折價攤銷額為6630.74元，抽查有關(guān)會計憑證，帳證相符，審閱債券，該債

21、券為期年，債券利率為. “財務(wù)費用利息支出”明細帳中，本期利息支出為119382.20元，抽查有關(guān)會計憑證得知，債券計入利息費用為76630.74元，債券計入利息費用42751.46元。 要求：請審查該公司應(yīng)付債券帳務(wù)處理及利息費用是否正確，如不正確，應(yīng)為多少？并針對錯誤提出審計意見。第23題：應(yīng)付利潤審計 注冊會計師審查某公司2009年月日曾向銀行獲得1000萬元長期貸款，用于購建固定資產(chǎn)。貸款合同限定，須至2010年月日后，若獲利潤，方可支付現(xiàn)金股利，丙公司不愿在會計報表附注中予以說明： 要求：說明上述情況對審計報告的影響及原因； 請代該注冊會計師編寫審計報告的“說明段”和“意見段”。 第

22、24題：資本公積審計×合資企業(yè)中方投資份額為萬美元，企業(yè)合同約定的折合匯率為美元折合元人民幣，中方收資以人民幣于規(guī)定期限內(nèi)分兩次出資。月日出資萬元人民幣，當日外匯牌價為8.00；月日出資84.7萬元人民幣，當日外匯牌價為8.30。注冊會計師在審查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)對中方投入資本的帳面記錄為：借：銀行存款 172.70萬元 貸：實收資本 160 萬元 資本公積 12.70萬元 要求：審查中方投入資本的帳務(wù)處理，指出存在的問題，并加以糾正。第25題：盈余公積審計 ××股份有限公司年末實現(xiàn)利潤總額500000元 ，所得稅為151800元，發(fā)生被沒收的財物損失，各項滯納金、罰

23、息等支出共40000元。該公司年末提取盈余公積的帳務(wù)處理如下： 借：利潤分配提取盈余公積 10820 貸：盈余公積法定盈余公積 10820 要求：對該企業(yè)提取盈余公積進行審計。第26題：未分配利潤審計 ×股份制企業(yè)2010年實現(xiàn)利潤為300000元，所得稅率為25，利潤分配前該企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)為： 普通股股本 100000股，每股面值元 500000 資本公積股本溢價 100000 盈余公積 140000 未分配利潤 200000 經(jīng)董事會研究決定，以每五股普通股增發(fā)一股普通股作為股票股利。已按規(guī)定辦妥增資手續(xù)。分配后股權(quán)結(jié)構(gòu)為： 普通股股本 120000股，每股面值元 600000

24、資本公積股本溢價 100000 盈余公積 170150 未分配利潤 270850 要求：說明對該股份制企業(yè)所有者權(quán)益審計的程序，并指出是否存在問題，如有問題，請予以改正。第27題：生產(chǎn)成本項目審計 審計人員審查某制造公司2010年月份生產(chǎn)成本時，發(fā)現(xiàn)下列情況： 本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料10,00公斤 ，單價元，車間一般耗用100公斤，共計10,100公斤的材料計入甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本中； 本月該公司在建工程領(lǐng)用材料500公斤，計入甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本中； 月末回收廢料500元，未沖減產(chǎn)品成本； 職工張某生活困難，本月領(lǐng)取福利補助300元 ，計入甲產(chǎn)品成本； 本月車間提取折舊20,000元，已計入制造費用中（

25、車間使用中的固定資產(chǎn)原值20萬元，使用期限10年，凈殘值率10，直線法計提折舊）； 公司財務(wù)部主管年薪50,000元，計入制造費用。 要求：分析以上情況存在的問題，指出對甲產(chǎn)品成本的影響，并提出處理意見第28題：在產(chǎn)品成本及產(chǎn)成品成本審計 審計人員審查某企業(yè)2009年月份的生產(chǎn)成本明細帳和產(chǎn)品成本計算單時，發(fā)現(xiàn)下列問題： 月日，以假投料辦法多轉(zhuǎn)原材料19000元； 本月多攤低值易耗用具費2240元； 根據(jù)帳面資料，月份生產(chǎn)產(chǎn)品0件，月末在產(chǎn)品盤存件，原材料在生產(chǎn)開始時一次投入，在產(chǎn)品完工程度為，據(jù)此計算的產(chǎn)品成本計算單如下表：成本項目月 初 在本月生完工產(chǎn)品月 末 在 產(chǎn)品成本產(chǎn)費用成 本產(chǎn)品

26、成本直接材料29400 94600 100000 24000直接人工 7560 32760 36000 4320制造費用17640 76440 84000 10080合 計54600 203800 220000 38400 經(jīng)審查，月末在產(chǎn)品盤存數(shù)應(yīng)為500件，完工程度為80。 要求：根據(jù)上述資料，指出存在的問題，提出處理意見。第29題：管理費用審計 審計人員在審查某變壓器廠時，發(fā)現(xiàn)其2009年月份管理費用明細帳有如下記錄： 駕駛員違章罰款150元； 未按期交納稅金及支付的滯納金800元； 房屋大修理領(lǐng)用水泥2000元； 廣告費2200元； 本月利息費3000元； 租入包裝物的押金500元；

27、支付8年財產(chǎn)保險費5000元； 月末有26000元貸方余額。 要求：指出上述情況存在的問題，并提出處理意見。第30題：財務(wù)費用審計 審計人員審查某公司2009年期間費用時，發(fā)現(xiàn)如下事項： 本年初為購建一座廠房，向銀行借入80萬元，年利率7，三年期貸款一項。本年應(yīng)計利息5.6萬元已計入財務(wù)費用，工程已于年底交付使用； 年末支付金融機構(gòu)手續(xù)費3000元，計入財務(wù)費用； 由于去年底出納員崗位輪換，全年銀行存款利息收入20000元至今未作處理； 月份因購買材料開出個月到期的商業(yè)承兌匯票一張，票面額100000元，票面利率8，該公司年底對這張票據(jù)已提利息8000元列入了財務(wù)費用； 要求：根據(jù)以上情況，對

28、該公司財務(wù)費用計算中存在的問題提出處理意見。 第31題：銷售費用的審計 審計人員審查某公司銷售費用時發(fā)現(xiàn)： 年底，支付代銷手續(xù)費5000元，記入了產(chǎn)品銷售費用； 月份發(fā)生展銷費30000元，其中場地占用費15000元，管理費用5000元，其余10000元為對有關(guān)部門的贈品。 本月業(yè)務(wù)招待費3000元，記入了產(chǎn)品銷售費用； 本月發(fā)生運輸費2000元，裝卸費500元，均以白條作為收據(jù)； 本月銷售人員工資共12000元，已計入產(chǎn)品銷售費用，經(jīng)查實，有兩人已調(diào)離該部門，每人基本月工資1200元。 要求：指出存在的問題，并提出處理意見。第32題：主營業(yè)務(wù)收入審計 審計人員審查××公司

29、2009年度損益表時，抽查了該公司月份的銷售業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)下列情況： 日送交該公司獨立核算的門市部甲產(chǎn)品600件，產(chǎn)品已收到，帳中未作處理。 日售給工廠甲產(chǎn)品800件，貨款已收到并已入帳。 日售給工廠乙產(chǎn)品1600件，貨款已收到未入帳。 日公司托兒所大修理領(lǐng)用乙產(chǎn)品100件，未作銷售。 日工廠退回質(zhì)量有問題的甲產(chǎn)品400件，產(chǎn)品已收到，帳中未作處理。 日產(chǎn)成品的帳中對日售給工廠的乙產(chǎn)品未作結(jié)轉(zhuǎn)。 另知：甲產(chǎn)品單位售價10元，制造成本為7元；乙產(chǎn)品單位售價為20元，制造成本為15元，。 要求：計算出應(yīng)調(diào)整的銷售收入、銷售成本； 指出該公司在銷售業(yè)務(wù)中存在的問題。第33題：營業(yè)利潤審計 某公司2009

30、年度財務(wù)決算中利潤總額為90000元。達明會計師事務(wù)所接受委托，由張華率領(lǐng)的審計小組對該公司2009年度的業(yè)務(wù)進行了審計。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)如下問題： 當年轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入50000元，扣除各項支出后凈收入35000元，列入了盈余公積。 出租固定資產(chǎn)收入20000元，列入了其他應(yīng)付款帳戶。該項固定資產(chǎn)本年未提折舊（原值100000元，使用年限年，無殘值）。 贊助“希望工程”支出10000元，列入營業(yè)外支出。 要求：根據(jù)上述資料提出審計處理意見，并核實企業(yè)的利潤總額。第34題：投資收益審計 審計人員審查某公司2009年投資收益帳戶時，發(fā)現(xiàn)如下事項： 本年度長期債券投資收益40000元。經(jīng)查該筆投資發(fā)

31、生于2008年月，該公司購買甲公司當月發(fā)行的三年期債券，面值50萬元，年利率，公司以47萬元實付金額購得。 本年度長期股票投資收益90000元。系2009年月購入乙公司股票100000股，每股面值元，共支付1000000元，占乙公司股票總額的30，乙公司2009年末稅后利潤80萬元，并已發(fā)放30萬元的股利，本公司應(yīng)得部分已存入銀行。 2009年與丙公司聯(lián)營，雙方約定利潤分成對半，但2009年未記錄聯(lián)營投資收益，而于2010年月收到萬元分成時入帳。 要求：指出該公司確認投資收益方面存在的問題，并提出處理意見。第35題：營業(yè)外收支凈額的審計 審計人員審查某企業(yè)2009年度損益時，本年利潤25000

32、0元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)： 月份，公司的甲債權(quán)人因死亡導(dǎo)致其應(yīng)付帳款50000元，無法再支付，公司將其確認為營業(yè)外收入。 收到本年度教育費附加返還款30000元，確認為其他業(yè)務(wù)收入。 支付職工子弟學校經(jīng)費20000元，列作管理費用。 發(fā)生公益救濟性捐贈20000元。 支付違約金2000元，計入營業(yè)外支出。 要求：根據(jù)上述情況，指出存在的問題，并進行處理。第36題：企業(yè)所得 河海公司2009年底掛帳虧損為11萬元，201年度決算時，企業(yè)帳面實現(xiàn)利潤總額50萬元，新明注冊會計師于2011年月對該公司會計報表及相關(guān)資料進行審計。審查中發(fā)現(xiàn)下列問題： 2010年度營業(yè)外支出中含有稅收的滯納金和罰款共14000元

33、。 2010年度管理費用中列支的業(yè)務(wù)招待費為80000元，該企業(yè)本年銷售總額為1000萬元。 2010年月日收到江南公司退貨。退回2010年月銷售的產(chǎn)品40000元，該批產(chǎn)品銷售成本為30000元。沖減了月份的有關(guān)帳戶。假定該企業(yè)適用的所得稅率為33。要求：根據(jù)上述情況核實2010年的利潤總額，應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額。第37題：資產(chǎn)負債表審計 志達工廠2010年月日資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)如下： 資產(chǎn)負債表編制單位：志達廠 2010年12月31日 單位:元資 產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款減：壞帳準備應(yīng)收帳款凈額預(yù)付帳款其他應(yīng)收款存貨待

34、攤費用待處理流動資產(chǎn)凈損失一年內(nèi)到期的長期債券投資其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計長期投資：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原價減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值 固定資產(chǎn)清理 在建工程 待處理固定資產(chǎn)凈損失 固定資產(chǎn)合計無形及遞延資產(chǎn): 無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)無形及遞延資產(chǎn)合計其他資產(chǎn)其他長期資產(chǎn)資產(chǎn)總計1234567891011121320242526272829353637404145612855 80000 6000 21000 105 20895 3750177750025010007000002000005000002350007350002500001895004395003675500527020 10000 115

35、00 200020 1980 50001881500 10000 20002449000 900000 250000 650000 190000 840000 190000 110000 3000003589000流動負債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費未交稅金未交利潤其他未交款預(yù)提費用一年內(nèi)到期的長期負債其他流動負債流動負債合計長期負債：長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款其他長期負債長期負債合計所有者權(quán)益實收公積資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計負債及所有者權(quán)益總計464748495051525354555657585965666768757678798081859

36、0550000 65000126000 14000 74500 10000 24500 25000 425007500 14250 7250 290002500000 100000 75000 2500027000003675500400000 80000118000 12000 35000 84500 11000 32000 1050014000 9250 5750 290002500000 100000 90000 4000027300003589000補充資料：、已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票元； 、融資租入固定資產(chǎn)原價元。 要求：根據(jù)上述資產(chǎn)負債表所提供的數(shù)據(jù)審查： 短期償債能力； 貨幣資金比率；