審計課程抽樣方式講解

1、.（1 1）差額估計抽樣）差額估計抽樣 差額估計抽樣是以樣本實際金額與賬面金額的平均差額來估計總體實際金額與賬面金額的平均差額，然后再以這個平均差額乘以總體規(guī)模，從而求出總體的實際金額與賬面金額的差額(即總體錯報)的一種方法。.差額估計抽樣的計算公式如下:平均錯報平均錯報=樣本實際金額與賬面金額的差額樣本規(guī)模推斷的總體錯報推斷的總體錯報=平均錯報總體規(guī)?？傮w錯報金額總體錯報金額 =（樣本審定金額一樣本賬面金額）樣本規(guī)?？傮w規(guī)模.修訂后樣本量修訂后樣本量=(可信賴系數(shù)*標準差*樣本量/誤差)2實際審查的樣本量實際審查的樣本量=n/（1n/N） n=修訂后樣本量；N=總樣本量.ABC會計師事務所審

2、計項目合伙人A對被審計單位甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2013年財務報表進行審計，在對存貨項目審計時存貨總體規(guī)模數(shù)量為1200個，賬面金額為110萬元，假設項目合伙人A利用審計抽樣模型計算的樣本規(guī)模為300個，樣本的賬面價值為28萬元，同時，審計項目組確定的實際執(zhí)行的重要性水平為10萬元，項目合伙人A對樣本逐一實施審計程序后確認其審定金額為22萬元。要求：請代審計項目合伙人A采用差額估計抽樣方法推斷存貨項目的總體錯報金額。存貨樣本項目的平均錯報為:（28-22）300=0.02（萬元）存貨項目的總體錯報為：0.021200=24（萬元）。.（2 2）系統(tǒng)選樣）系統(tǒng)選樣也稱等距選樣是從審計對

3、象總體中等距離地選取樣本的一種選樣方法。采用系統(tǒng)選樣法，首先首先要計算選樣間距，然后然后選樣起點，最后最后再根據(jù)間距順序地選取樣本。選樣間距的計算公式如下:選樣間距選樣間距=總體規(guī)模樣本規(guī)模.缺點缺點: :系統(tǒng)選樣方法的主要優(yōu)點是使用方便，比其他選樣方法節(jié)省時間，并可用于無限總體。此外，使用這種方法時，對總體中的項目不需要編號，注冊會計師只要簡單數(shù)出每一個間距即可。但是，使用系統(tǒng)選樣方法要求總體必須是隨機排列的，否則容易發(fā)生較大的偏差，造成非隨機的、不具代表性的樣本。如果測試項目的特征在總體內(nèi)的分布具有某種規(guī)律性，則選擇的樣本的代表性就可能較差。例如，應收賬款明細表每頁的記錄均以賬齡的長短按先

4、后次序排列，則選中的200個樣本可能多數(shù)是賬齡相同的記錄。.為克服系統(tǒng)選樣法的這一缺點，可采用兩種辦法，一是增加隨機起點的個數(shù);二是在確定選樣方法之前對總體特征的分布進行觀察。如發(fā)現(xiàn)總體特征的分布呈隨機分布，則采用系統(tǒng)選樣法;否則，可考慮使用其他選樣方法。.答案： B解析： 抽樣間隔800020040， 第5張憑證的編號3540(5-1)195。注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機起點為憑證號的第35號，則抽取的第5張憑證的編號應為（）號。A.155B.195C.200D.（3 3）比率估計抽樣）比率估計抽樣是指以樣本的實際金額與賬面金額之間的比率關系來估計

5、總體實際金額與賬面金額之間的比率關系，然后再以這個比率去乘總體的賬面金額，從而求出估計的總體實際金額的一種抽樣方法。.比率估計抽樣法的計算公式如下比率估計抽樣法的計算公式如下: :比率比率=樣本審定金額樣本賬面金額估計的總體實際金額估計的總體實際金額=總體賬面金額比率推斷的總體錯報推斷的總體錯報=估計的總體實際金額-總體賬面金額.【例】假設被審計單位的應收賬款賬面總值為元，共計2000個賬戶，審計人員希望對應收賬款總額進行估計，現(xiàn)選出100個賬戶，賬面價值為200000元，審計后認定的價值為196000元。使用比率估計抽樣時，審計人員確定的樣本審計價值與賬面價值的比率為98%(=196000/200000),則：估計的總體價值=1340000*98%=1313200(元).D注冊會計師從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目（賬面價值50000元）進行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（ ）元。A.500 B.2500 C.3000 D.47500【正確答案】C【答案解析】比率估計抽樣法的計算過程分為以下三個步驟：（1）比率=樣本審定金額/樣本賬面金額=50500/50000=1.01；（2）估計的總體實際金額=總體賬面金額比率=3000001.01=3