第十三章國家預(yù)算

1、第一節(jié)第一節(jié) 國家預(yù)算概述國家預(yù)算概述第二節(jié)第二節(jié) 我國預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)我國預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)算管理體制概述預(yù)算管理體制概述 第四節(jié)第四節(jié) 中國分稅制改革中國分稅制改革 第十三章第十三章 國家預(yù)算和預(yù)算管理體制國家預(yù)算和預(yù)算管理體制13.1 Summary of national budget 13.2 The reform and construction on a system of the budget in China13.3 Summary of the managerial system of the budget13.4 The reform of

2、tax distribution system in ChinaChapter 13Chapter 13 The national budget and the The national budget and the managerial system of the budgetmanagerial system of the budget 第一節(jié)第一節(jié) 國家預(yù)算概述國家預(yù)算概述n一、國家預(yù)算的含義及其類別一、國家預(yù)算的含義及其類別(the concept and the types of national budget ) n二、國家預(yù)算級次及預(yù)算管理權(quán)限二、國家預(yù)算級次及預(yù)算管理權(quán)限 (t

3、he national budget levels and their authorities) n三、國家預(yù)算原則三、國家預(yù)算原則(the principles of national budget ) 一、國家預(yù)算的含義及其類別一、國家預(yù)算的含義及其類別 國家預(yù)算是政府的基本財(cái)政收國家預(yù)算是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃，是經(jīng)法定程序?qū)彶榕в?jì)劃，是經(jīng)法定程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)的國家對集中性資金進(jìn)行統(tǒng)準(zhǔn)的國家對集中性資金進(jìn)行統(tǒng)籌分配的年度財(cái)政收支計(jì)劃。籌分配的年度財(cái)政收支計(jì)劃。預(yù)算年度n國家預(yù)算的類別國家預(yù)算的類別（一）以預(yù)算形式的差別為依據(jù)，國家（一）以預(yù)算形式的差別為依據(jù)，國家預(yù)算可分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)

4、算。預(yù)算可分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算。單式預(yù)算是指將國家的全部財(cái)政收支匯單式預(yù)算是指將國家的全部財(cái)政收支匯集編入集編入一個(gè)一個(gè)總預(yù)算內(nèi)，形成一個(gè)收支項(xiàng)總預(yù)算內(nèi)，形成一個(gè)收支項(xiàng)目安排對照表。目安排對照表。復(fù)式預(yù)算是指將國家的全部財(cái)政收支按復(fù)式預(yù)算是指將國家的全部財(cái)政收支按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)匯集編入其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)匯集編入兩個(gè)兩個(gè)或兩個(gè)以上的或兩個(gè)以上的預(yù)算，從而形成兩個(gè)或兩個(gè)以上的收支預(yù)算，從而形成兩個(gè)或兩個(gè)以上的收支對照表。對照表。（二）以預(yù)算分項(xiàng)支出的安排方式的差別為依據(jù)，（二）以預(yù)算分項(xiàng)支出的安排方式的差別為依據(jù)，國家預(yù)算可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算。國家預(yù)算可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算。增量預(yù)算增量預(yù)算是指預(yù)算年

5、度的財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)的確定，以上是指預(yù)算年度的財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)的確定，以上年財(cái)政收支執(zhí)行數(shù)為基礎(chǔ)，再考慮新的年度國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展年財(cái)政收支執(zhí)行數(shù)為基礎(chǔ)，再考慮新的年度國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整確定。情況加以調(diào)整確定。零基預(yù)算零基預(yù)算是指新的預(yù)算年度財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)的確定，不是指新的預(yù)算年度財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)的確定，不考慮以前年度的收支執(zhí)行情況，而以考慮以前年度的收支執(zhí)行情況，而以“零零”為基礎(chǔ)，結(jié)合為基礎(chǔ)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況及財(cái)力可能，從根本上重新評估各項(xiàng)收支的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況及財(cái)力可能，從根本上重新評估各項(xiàng)收支的必要性及其所需金額的一種預(yù)算形式。必要性及其所需金額的一種預(yù)算形式。二、國家預(yù)算級次及預(yù)算管理

6、權(quán)限二、國家預(yù)算級次及預(yù)算管理權(quán)限各級人民代表大會的職權(quán)各級人民代表大會的職權(quán)各級人民代表大會常務(wù)委員會的職權(quán)各級人民代表大會常務(wù)委員會的職權(quán)各級政府的職權(quán)各級政府的職權(quán)各級財(cái)政部門的職責(zé)各級財(cái)政部門的職責(zé)監(jiān)督與法律責(zé)任的規(guī)定監(jiān)督與法律責(zé)任的規(guī)定國家預(yù)算級次國家預(yù)算級次n國家預(yù)算也就是政府收支預(yù)算，一般來說，有一級政府即有一級財(cái)政收支活動主體，也就應(yīng)有一級預(yù)算。 n我國預(yù)算法明確規(guī)定：國家實(shí)行一級政府一級預(yù)算，共五級預(yù)算：三、國家預(yù)算原則：三、國家預(yù)算原則：n1公開性公開性n2可靠性可靠性n3完整性完整性n4統(tǒng)一性統(tǒng)一性n5年度性年度性國際貨幣基金組織標(biāo)志第二節(jié)第二節(jié) 我國預(yù)算管理制度的改革和

7、建設(shè)我國預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)n一、推進(jìn)依法理財(cái)，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督一、推進(jìn)依法理財(cái)，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督(enhance management and supervision under the law) n二、編制部門預(yù)算二、編制部門預(yù)算(the department budget the purchasing system of the government) n三、政府采購制度三、政府采購制度(the purchasing system of the government) n四、國庫集中收付制度四、國庫集中收付制度(centralized payment system of trea

8、sury)n五、實(shí)施五、實(shí)施“收支兩條線收支兩條線”管理管理(two routes between revenue and expenditure) 六、政府收支分類改革六、政府收支分類改革(reform of classification of government revenue and expenditure)第三節(jié) 預(yù)算管理體制概述n一、預(yù)算管理體制及其類型、預(yù)算管理體制及其類型(the managerial system of the budget and its classification) n二、分級分稅預(yù)算管理體制簡介二、分級分稅預(yù)算管理體制簡介(contents of th

9、e budget system with gradation and tax distribution) n一、預(yù)算管理體制及其類型、預(yù)算管理體制及其類型（一）預(yù)算管理體制的內(nèi)容（一）預(yù)算管理體制的內(nèi)容（二）預(yù)算管理體制的類型（二）預(yù)算管理體制的類型國家預(yù)算管理體制含義國家預(yù)算管理體制含義n國家預(yù)算管理體制是指規(guī)定一國預(yù)算的組成體系，處理各級預(yù)算的財(cái)政分配關(guān)系，確定各級預(yù)算的收支范圍和管理權(quán)限的一項(xiàng)重要制度。n它主要包括兩層含義：n一是指管理體系，即在國家預(yù)算中，中央與地方以及地方各級政府形成的預(yù)算管理體系，包括預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)、組織形式、決策權(quán)限、監(jiān)督方式等；n二是指預(yù)算管理的根本制度，即

10、在預(yù)算管理體系中，各級預(yù)算之間的職責(zé)權(quán)限及財(cái)力的劃分。n預(yù)算管理體制的主要內(nèi)容預(yù)算管理體制的主要內(nèi)容n1確定預(yù)算管理主體和級次，一般是一級政權(quán)即確定預(yù)算管理主體和級次，一般是一級政權(quán)即構(gòu)成一級預(yù)算主體。構(gòu)成一級預(yù)算主體。n2預(yù)算收支的劃分原則和方法。預(yù)算收支的劃分原則和方法。n3預(yù)算管理權(quán)限的劃分。預(yù)算管理權(quán)限的劃分。n4預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法。預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法。n核心：核心：n各級預(yù)算主體的獨(dú)立自主程度（地方預(yù)算是否構(gòu)成各級預(yù)算主體的獨(dú)立自主程度（地方預(yù)算是否構(gòu)成一級獨(dú)立的預(yù)算主體）一級獨(dú)立的預(yù)算主體）n集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系 n 預(yù)算管理體制的類型預(yù)算管理體制的類型:1、建國初國民

11、經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支體制、建國初國民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支體制 一切收支項(xiàng)目、收支辦法和開支標(biāo)準(zhǔn)，都由中央統(tǒng)一一切收支項(xiàng)目、收支辦法和開支標(biāo)準(zhǔn)，都由中央統(tǒng)一制定，納入國家預(yù)算。地方組織的收入統(tǒng)一上交制定，納入國家預(yù)算。地方組織的收入統(tǒng)一上交 ，所需支出由中央核準(zhǔn)，統(tǒng)一按月?lián)芨?。所需支出由中央核?zhǔn)，統(tǒng)一按月?lián)芨丁?、于、于1953-1978年年20多年時(shí)間內(nèi)實(shí)行多年時(shí)間內(nèi)實(shí)行 “統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”體制體制 3、改革開放后，于、改革開放后，于1980年開始改行年開始改行 “劃分收支、分級包干劃分收支、分級包干”體制體制 n二、分級分稅預(yù)算管理體制簡介二、分級分稅預(yù)算管理體

12、制簡介（一）分級分稅預(yù)算管理體制的要點(diǎn)（一）分級分稅預(yù)算管理體制的要點(diǎn) （二）收支劃分的基本理論依據(jù)（二）收支劃分的基本理論依據(jù) （三）政府間轉(zhuǎn)移支付制度（三）政府間轉(zhuǎn)移支付制度n分級分稅預(yù)算管理體制的要點(diǎn)分級分稅預(yù)算管理體制的要點(diǎn)n1一級政權(quán)，一級預(yù)算主體，各級預(yù)算相對獨(dú)立，自求平衡。一級政權(quán)，一級預(yù)算主體，各級預(yù)算相對獨(dú)立，自求平衡。n2在明確市場經(jīng)濟(jì)下政府職能邊界的前提下，劃分各級政府在明確市場經(jīng)濟(jì)下政府職能邊界的前提下，劃分各級政府職責(zé)（即事權(quán)）范圍，在此基礎(chǔ)上劃分各級預(yù)算支出職責(zé)（即職責(zé)（即事權(quán)）范圍，在此基礎(chǔ)上劃分各級預(yù)算支出職責(zé)（即財(cái)權(quán)）范圍。財(cái)權(quán)）范圍。n3收入劃分實(shí)行分稅制。

13、收入劃分實(shí)行分稅制。n4預(yù)算調(diào)節(jié)制度，即所謂轉(zhuǎn)移支付制度。預(yù)算調(diào)節(jié)制度，即所謂轉(zhuǎn)移支付制度。n5各國的分級預(yù)算體制是適應(yīng)本國的政治經(jīng)濟(jì)制度和歷史傳各國的分級預(yù)算體制是適應(yīng)本國的政治經(jīng)濟(jì)制度和歷史傳統(tǒng)長期形成的，就體制整體而言是相對穩(wěn)定的，只是集權(quán)與分統(tǒng)長期形成的，就體制整體而言是相對穩(wěn)定的，只是集權(quán)與分權(quán)關(guān)系及其相應(yīng)的調(diào)節(jié)方法可以有經(jīng)常的調(diào)整。權(quán)關(guān)系及其相應(yīng)的調(diào)節(jié)方法可以有經(jīng)常的調(diào)整。n收支劃分的基本理論依據(jù)收支劃分的基本理論依據(jù)1社會公共需要或公共物品的層次性社會公共需要或公共物品的層次性 2集權(quán)與分權(quán)關(guān)系集權(quán)與分權(quán)關(guān)系 3中央于地方之間收支劃分的案例中央于地方之間收支劃分的案例 中央和地方

14、支出責(zé)任劃分的基本框架 責(zé)任歸屬責(zé)任歸屬支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目中央中央中央、地方中央、地方地方、中央地方、中央地方地方國防、外交、外貿(mào)、金融和貨幣政策、國防、外交、外貿(mào)、金融和貨幣政策、管制地區(qū)間貿(mào)易管制地區(qū)間貿(mào)易個(gè)人福利補(bǔ)貼、失業(yè)保險(xiǎn)、全國性交通個(gè)人福利補(bǔ)貼、失業(yè)保險(xiǎn)、全國性交通環(huán)境保護(hù)、工農(nóng)科研支持、教育環(huán)境保護(hù)、工農(nóng)科研支持、教育地區(qū)性交通、衛(wèi)生、供水、下水道、垃圾、警察、地區(qū)性交通、衛(wèi)生、供水、下水道、垃圾、警察、消防、公園、娛樂設(shè)施消防、公園、娛樂設(shè)施表表131 中央和地方支出責(zé)任劃分的基本框架中央和地方支出責(zé)任劃分的基本框架稅種稅種美國美國加拿大加拿大德國德國日本日本關(guān)稅關(guān)稅公司所得稅公

15、司所得稅個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅增值稅增值稅銷售稅銷售稅財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅對用戶收費(fèi)對用戶收費(fèi)聯(lián)邦聯(lián)邦聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州、聯(lián)邦、州、地方地方州州地方地方各級各級聯(lián)邦聯(lián)邦聯(lián)邦、省聯(lián)邦、省聯(lián)邦、省聯(lián)邦、省聯(lián)邦聯(lián)邦省省地方地方各級各級聯(lián)邦聯(lián)邦聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州各級各級聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州州、地方州、地方各級各級中央中央中央、地方中央、地方中央、地方中央、地方中央中央中央、地方中央、地方地方地方各級各級表表13-2 若干國家中央與地方之間稅種的劃分若干國家中央與地方之間稅種的劃分 國別國別轉(zhuǎn)移前中央轉(zhuǎn)移前中央收入的收入的比重比重轉(zhuǎn)移后中央轉(zhuǎn)移后中央收入的比收入的比重重中央支出的中央支出的比重比重英國（英國（19

16、90）美國（美國（1990）澳大利亞（澳大利亞（1991）加拿大（加拿大（1989）阿根廷（阿根廷（1989）印度（印度（1989）印度尼西亞（印度尼西亞（1990）895871496268907142513157448270495134535483表表13-313-3若干國家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分配格局（）若干國家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分配格局（）n政府間轉(zhuǎn)移支付制度政府間轉(zhuǎn)移支付制度1政府轉(zhuǎn)移支付制度及其功能政府轉(zhuǎn)移支付制度及其功能 2無條件的均衡撥款和專項(xiàng)撥款無條件的均衡撥款和專項(xiàng)撥款 3粘蠅紙效應(yīng)粘蠅紙效應(yīng)（Flypaper effect） 1 1、政府轉(zhuǎn)移支付制度的

17、含義、政府轉(zhuǎn)移支付制度的含義n政府轉(zhuǎn)移支付制度有廣義與狹義之分。政府轉(zhuǎn)移支付制度有廣義與狹義之分。n廣義廣義的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付有三種轉(zhuǎn)移形式：的政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付有三種轉(zhuǎn)移形式：n一是上級政府將其財(cái)政資金的一部分轉(zhuǎn)作下級政府預(yù)算一是上級政府將其財(cái)政資金的一部分轉(zhuǎn)作下級政府預(yù)算收入來源的補(bǔ)助形式；收入來源的補(bǔ)助形式；n二是下級政府將其預(yù)算收入的一部分轉(zhuǎn)移給上級政府；二是下級政府將其預(yù)算收入的一部分轉(zhuǎn)移給上級政府；n三是同級政府之間一部分預(yù)算收入的相互轉(zhuǎn)移。三是同級政府之間一部分預(yù)算收入的相互轉(zhuǎn)移。n 狹義狹義上講的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付主要指上級政府將其財(cái)政資上講的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付主要指上級政府將其財(cái)政資金

18、的一部分轉(zhuǎn)移給下級政府。這里講的轉(zhuǎn)移支付一般指金的一部分轉(zhuǎn)移給下級政府。這里講的轉(zhuǎn)移支付一般指狹義的轉(zhuǎn)移支付。狹義的轉(zhuǎn)移支付。n政府轉(zhuǎn)移支付制度及其功能政府轉(zhuǎn)移支付制度及其功能 （1）彌補(bǔ)縱向財(cái)政缺口）彌補(bǔ)縱向財(cái)政缺口（2）彌補(bǔ)橫向財(cái)政缺口）彌補(bǔ)橫向財(cái)政缺口（4）支持落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展）支持落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展（3）彌補(bǔ)地區(qū)性公共物品轄區(qū)間的外部效應(yīng)）彌補(bǔ)地區(qū)性公共物品轄區(qū)間的外部效應(yīng)轉(zhuǎn)移支付的種類與效果轉(zhuǎn)移支付的種類與效果n(一一)無條件轉(zhuǎn)移支付無條件轉(zhuǎn)移支付n無條件轉(zhuǎn)移支付是指中央政府向地方的不附加任何無條件轉(zhuǎn)移支付是指中央政府向地方的不附加任何條件的轉(zhuǎn)移支付。條件的轉(zhuǎn)移支付。n從理論上來說

19、，這種無條件的轉(zhuǎn)移支付可以用來解從理論上來說，這種無條件的轉(zhuǎn)移支付可以用來解決縱向和橫向的不平衡問題。由于上級政府對補(bǔ)助決縱向和橫向的不平衡問題。由于上級政府對補(bǔ)助的款項(xiàng)不加用途限制，接受補(bǔ)助的下級政府可以根的款項(xiàng)不加用途限制，接受補(bǔ)助的下級政府可以根據(jù)自己的偏好決定補(bǔ)助金的用途，以達(dá)到效用的極據(jù)自己的偏好決定補(bǔ)助金的用途，以達(dá)到效用的極大化。大化。n無條件的均衡撥款和專項(xiàng)撥款無條件的均衡撥款和專項(xiàng)撥款n某地區(qū)應(yīng)得的轉(zhuǎn)移支付撥款某地區(qū)應(yīng)得的轉(zhuǎn)移支付撥款=該地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)支出標(biāo)準(zhǔn)收入該地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)支出標(biāo)準(zhǔn)收入n某地區(qū)實(shí)際可得的轉(zhuǎn)移支付撥款某地區(qū)實(shí)際可得的轉(zhuǎn)移支付撥款n= 中央實(shí)際可用于轉(zhuǎn)移支付的資金總額中

20、央實(shí)際可用于轉(zhuǎn)移支付的資金總額/各地區(qū)應(yīng)得的轉(zhuǎn)移支付相加各地區(qū)應(yīng)得的轉(zhuǎn)移支付相加的總額的總額 某地區(qū)贏得的轉(zhuǎn)移支付撥款某地區(qū)贏得的轉(zhuǎn)移支付撥款n標(biāo)準(zhǔn)收入標(biāo)準(zhǔn)收入=該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)稅基該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)稅基標(biāo)準(zhǔn)稅率標(biāo)準(zhǔn)稅率n某地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)支出某地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)支出n=該地區(qū)人口數(shù)該地區(qū)人口數(shù)全國人均標(biāo)準(zhǔn)支出水平全國人均標(biāo)準(zhǔn)支出水平 該地區(qū)的服務(wù)成本差異系該地區(qū)的服務(wù)成本差異系數(shù)數(shù)n(二二)有條件的專項(xiàng)補(bǔ)助有條件的專項(xiàng)補(bǔ)助n這種補(bǔ)助形式是指下級政府所得到的上級政府的補(bǔ)助款項(xiàng)必須按照這種補(bǔ)助形式是指下級政府所得到的上級政府的補(bǔ)助款項(xiàng)必須按照上級政府的要求用于上級政府的要求用于專門的用途專門的用途(即購買公共產(chǎn)品或從事

21、公共產(chǎn)品即購買公共產(chǎn)品或從事公共產(chǎn)品項(xiàng)目項(xiàng)目)，它與無條件轉(zhuǎn)移支付形式的主要區(qū)別是，下級政府不能自，它與無條件轉(zhuǎn)移支付形式的主要區(qū)別是，下級政府不能自由支配上級政府所給的補(bǔ)助款項(xiàng)來選擇其所需的公共產(chǎn)品組合，從由支配上級政府所給的補(bǔ)助款項(xiàng)來選擇其所需的公共產(chǎn)品組合，從而達(dá)到其主觀評價(jià)的效用極大化；而達(dá)到其主觀評價(jià)的效用極大化；n從上級政府的立場上看，指定補(bǔ)助款項(xiàng)用于專門的用途，可以實(shí)現(xiàn)從上級政府的立場上看，指定補(bǔ)助款項(xiàng)用于專門的用途，可以實(shí)現(xiàn)上級政府的意圖上級政府的意圖(上級政府的效用評價(jià)可能與下級政府的評價(jià)是有上級政府的效用評價(jià)可能與下級政府的評價(jià)是有差異的，這涉及到對公共產(chǎn)品效用的價(jià)值判斷問

22、題差異的，這涉及到對公共產(chǎn)品效用的價(jià)值判斷問題)，也可以節(jié)省，也可以節(jié)省為實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)目的所需的補(bǔ)助款項(xiàng)為實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)目的所需的補(bǔ)助款項(xiàng)。n(三三)無限額配套性轉(zhuǎn)移支付無限額配套性轉(zhuǎn)移支付n上級政府在對下級政府進(jìn)行無限額配套性轉(zhuǎn)移支付時(shí)，不上級政府在對下級政府進(jìn)行無限額配套性轉(zhuǎn)移支付時(shí)，不但指定了該項(xiàng)資金的用途，而且還要求下級政府配備相應(yīng)但指定了該項(xiàng)資金的用途，而且還要求下級政府配備相應(yīng)的撥款。的撥款。n(四四)有限額配套性轉(zhuǎn)移支付有限額配套性轉(zhuǎn)移支付n 這種補(bǔ)助的方式與上述方式的主要區(qū)別是，上級政府對這種補(bǔ)助的方式與上述方式的主要區(qū)別是，上級政府對下級政府的配套補(bǔ)助是有限額的。上級政府在對下級政府下

23、級政府的配套補(bǔ)助是有限額的。上級政府在對下級政府進(jìn)行有限額配套性轉(zhuǎn)移支付時(shí)，不但指定用途，要求下級進(jìn)行有限額配套性轉(zhuǎn)移支付時(shí)，不但指定用途，要求下級政府出一定的配套資金，而且對上級政府轉(zhuǎn)移支付的最高政府出一定的配套資金，而且對上級政府轉(zhuǎn)移支付的最高數(shù)額還有規(guī)定。數(shù)額還有規(guī)定。n粘蠅紙效應(yīng)（粘蠅紙效應(yīng)（flypaper effect）n粘蠅紙效應(yīng)是指上級政府通過轉(zhuǎn)移支付撥款可以粘蠅紙效應(yīng)是指上級政府通過轉(zhuǎn)移支付撥款可以“粘住粘住”接受撥款的一級政府，不會將撥款用于增接受撥款的一級政府，不會將撥款用于增加個(gè)人收入，而是用于提高公共服務(wù)水平。加個(gè)人收入，而是用于提高公共服務(wù)水平。第四節(jié) 中國分稅制改

24、革n一、分稅制改革的指導(dǎo)思想一、分稅制改革的指導(dǎo)思想 (the guidelines of tax distribution )n二、分稅制改革的主要內(nèi)容二、分稅制改革的主要內(nèi)容 (the main contents of tax distribution )n三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度(the transfer payment system of tax distribution )n四、分稅制的運(yùn)行情況及其進(jìn)一步完善四、分稅制的運(yùn)行情況及其進(jìn)一步完善(actuality and improvements of tax distribution in the futur

25、e) n一、分稅制改革的指導(dǎo)思想一、分稅制改革的指導(dǎo)思想 1正確處理中央與地方的利益關(guān)系，促進(jìn)國家正確處理中央與地方的利益關(guān)系，促進(jìn)國家財(cái)政收入合理增長，逐步提高中央財(cái)政收入的比財(cái)政收入合理增長，逐步提高中央財(cái)政收入的比重。重。 2合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財(cái)力分配合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財(cái)力分配 。3堅(jiān)持堅(jiān)持“統(tǒng)一政策與分級管理相結(jié)合統(tǒng)一政策與分級管理相結(jié)合”的原則。的原則。4堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。分稅制的概念和特征分稅制的概念和特征n分稅制的概念分稅制的概念n分稅制是指在國家各級政府之間明確劃分事權(quán)及分稅制是指在國家各級政府之間明確劃分事權(quán)及支出范圍的基礎(chǔ)上

26、，按照事權(quán)和財(cái)權(quán)相統(tǒng)一的原支出范圍的基礎(chǔ)上，按照事權(quán)和財(cái)權(quán)相統(tǒng)一的原則，結(jié)合稅種的特性，劃分中央與地方的稅收管則，結(jié)合稅種的特性，劃分中央與地方的稅收管理權(quán)限和稅收收入，并輔之以補(bǔ)助制的預(yù)算管理理權(quán)限和稅收收入，并輔之以補(bǔ)助制的預(yù)算管理體制模式。體制模式。n分稅制的特征分稅制的特征n（1）分稅分稅，即稅收收入在中央與地方之間的劃分，一般是按稅，即稅收收入在中央與地方之間的劃分，一般是按稅種或稅源將全部稅收劃分為中央和地方兩套稅收體系，它是分種或稅源將全部稅收劃分為中央和地方兩套稅收體系，它是分稅制的核心問題。稅制的核心問題。n（2）分權(quán)分權(quán)，即稅收的管理權(quán)限在中央與地方之間的劃分，包括，即稅收

27、的管理權(quán)限在中央與地方之間的劃分，包括稅收的立法權(quán)、稅法的解釋權(quán)、征管權(quán)、調(diào)整權(quán)及減免權(quán)等。稅收的立法權(quán)、稅法的解釋權(quán)、征管權(quán)、調(diào)整權(quán)及減免權(quán)等。n（3）分征分征，即分別建立中央稅與地方稅各自獨(dú)立的征收系統(tǒng)，即分別建立中央稅與地方稅各自獨(dú)立的征收系統(tǒng)，中央政府設(shè)置國家稅務(wù)局，負(fù)責(zé)征收中央稅和共享稅；地方政中央政府設(shè)置國家稅務(wù)局，負(fù)責(zé)征收中央稅和共享稅；地方政府設(shè)置地方稅務(wù)局，負(fù)責(zé)地方稅的征收。府設(shè)置地方稅務(wù)局，負(fù)責(zé)地方稅的征收。n（4）分管分管，即中央政府與地方政府之間建立分級預(yù)算，分別管，即中央政府與地方政府之間建立分級預(yù)算，分別管理各自的收入理各自的收入n二、分稅制改革的主要內(nèi)容二、分稅制

28、改革的主要內(nèi)容 （一）中央與地方的事權(quán)和支出劃分（一）中央與地方的事權(quán)和支出劃分 （二）中央與地方的收入劃分（二）中央與地方的收入劃分 （三）中央財(cái)政對地方稅收返還數(shù)額的確定（三）中央財(cái)政對地方稅收返還數(shù)額的確定（四）原體制的處理（四）原體制的處理n中央與地方事權(quán)和支出的劃分n根據(jù)現(xiàn)在中央政府與地方政府事權(quán)的劃分，中央財(cái)根據(jù)現(xiàn)在中央政府與地方政府事權(quán)的劃分，中央財(cái)政主要承擔(dān)國家安全、外交和中央國家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所政主要承擔(dān)國家安全、外交和中央國家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)宏觀調(diào)控所必需

29、的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。發(fā)展支出。n地方財(cái)政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以地方財(cái)政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支出。及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支出。n中央與地方收入的劃分n根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，按稅種劃分中央與地根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，按稅種劃分中央與地方的收入。方的收入。n將維護(hù)國家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中將維護(hù)國家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅，將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與央稅，將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅，并地方共享稅；將適合地方征管的

30、稅種劃為地方稅，并充實(shí)地方稅稅種，增加地方稅收入。充實(shí)地方稅稅種，增加地方稅收入。n中央財(cái)政對地方稅收返還數(shù)額的確定n為了保持地方既得利益格局，逐步達(dá)到改革的目的，中央為了保持地方既得利益格局，逐步達(dá)到改革的目的，中央財(cái)政對地方稅收返還數(shù)額以財(cái)政對地方稅收返還數(shù)額以1993年為基數(shù)年核定，按照年為基數(shù)年核定，按照1993年地方實(shí)際收入以及稅制改革和中央與地方收入劃分年地方實(shí)際收入以及稅制改革和中央與地方收入劃分情況，核定情況，核定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額。年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額。1993年中央凈上劃收入，全部返還地方，保證現(xiàn)有地方既得財(cái)年中央凈上劃收入，全部返還地方，保證現(xiàn)有

31、地方既得財(cái)力，并以此作為以后中央對地方稅收返還基數(shù)。力，并以此作為以后中央對地方稅收返還基數(shù)。1994年以年以后，稅收返還額在后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增。年基數(shù)上逐年遞增。n原體制中央補(bǔ)助原體制中央補(bǔ)助n 地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)的處理。為順利推行分稅制改革，地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)的處理。為順利推行分稅制改革，n1994年實(shí)行分稅制后，原體制的分配格局暫時(shí)不變，過渡一段年實(shí)行分稅制后，原體制的分配格局暫時(shí)不變，過渡一段時(shí)間再逐步規(guī)范化。原體制中央對地方的補(bǔ)助繼續(xù)按規(guī)定補(bǔ)助。時(shí)間再逐步規(guī)范化。原體制中央對地方的補(bǔ)助繼續(xù)按規(guī)定補(bǔ)助。原體制地方上解仍按不同體制類型執(zhí)行。原來中央撥給地

32、方的原體制地方上解仍按不同體制類型執(zhí)行。原來中央撥給地方的各項(xiàng)?？?，該下?lián)艿睦^續(xù)下?lián)?。各?xiàng)?？?，該下?lián)艿睦^續(xù)下?lián)堋配套改革和其他政策措施配套改革和其他政策措施n為了使分稅制能夠順利推行，采取了一些配套改革和其他政策為了使分稅制能夠順利推行，采取了一些配套改革和其他政策措施：改革國有企業(yè)利潤分配制度；同步進(jìn)行稅收管理體制改措施：改革國有企業(yè)利潤分配制度；同步進(jìn)行稅收管理體制改革；改進(jìn)預(yù)算編制辦法，硬化預(yù)算約束；建立適應(yīng)分稅制需要革；改進(jìn)預(yù)算編制辦法，硬化預(yù)算約束；建立適應(yīng)分稅制需要的國庫體系和稅收返還制度；建立并規(guī)范國債市場；妥善處理的國庫體系和稅收返還制度；建立并規(guī)范國債市場；妥善處理原由省級政府批準(zhǔn)的減免稅政策問題；各地區(qū)進(jìn)行分稅制配套原由省級政府批準(zhǔn)的減免稅政策問題；各地區(qū)進(jìn)行分稅制配套改革。改革。n分稅制的運(yùn)行情況分稅制的運(yùn)行情況1