XX市農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類實(shí)施細(xì)則

1、XX市農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng) 險(xiǎn)分類實(shí)施細(xì)則XX 市農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類實(shí)施細(xì)則（試行）第一章 總 則第一條 為真實(shí)、 全面、及時(shí)反映全市信用社非信貸資產(chǎn) 風(fēng)險(xiǎn)狀況，規(guī)范非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類操作與管理，建立風(fēng)險(xiǎn) 識(shí)別預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)機(jī)制，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量和管理水 平，根據(jù)中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法、中華人 民共和國(guó)商業(yè)銀行法、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、農(nóng)村合 作金融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類指引 等法律法規(guī)及有關(guān)文 件規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則。第二條 本實(shí)施細(xì)則適用于市聯(lián)社各相關(guān)職能部門(mén)和全 市各區(qū)縣行社。第三條 本實(shí)施細(xì)則中的非信貸資產(chǎn)是指全市農(nóng)村信用 社資產(chǎn)負(fù)債表中除信貸資產(chǎn)以外的

2、各類資產(chǎn)。 非信貸資產(chǎn)根 據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和損失程度的不同，劃分為安全性和風(fēng)險(xiǎn)性兩類。其 中：安全性非信貸資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀 行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)等非信貸資產(chǎn)項(xiàng)目。風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)主要包括專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、 待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委 托及代理資產(chǎn)、 固定資產(chǎn)、 在建工程、 無(wú)形資產(chǎn)、 遞延資產(chǎn)、 待處理財(cái)產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等非信貸資 產(chǎn)項(xiàng)目。第四條非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)五級(jí)分類（以下簡(jiǎn)稱風(fēng)險(xiǎn)分類） 是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)非信貸資產(chǎn)質(zhì)量作出評(píng)價(jià)并劃分為不同 檔次的非信貸資產(chǎn)分類方法。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分類達(dá)到以下目的：（一）促進(jìn)各行社樹(shù)立審慎經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理的理念

3、。（二）真實(shí)、全面、動(dòng)態(tài)地反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，充分 揭示非信貸資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度。（三）發(fā)現(xiàn)和分析非信貸資產(chǎn)使用、管理、監(jiān)控、催收、 處置等各環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理， 提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量。（四）為判斷非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備充足性提供依據(jù)，建 立科學(xué)合理的非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提制度。（五）為計(jì)量、監(jiān)測(cè)資本充足率，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理能力提 供依據(jù)。第五條風(fēng)險(xiǎn)分類堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)、真實(shí)、審慎及動(dòng)態(tài)管理的 原則。（一）風(fēng)險(xiǎn)原則。風(fēng)險(xiǎn)分類以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)為 主要依據(jù)，以預(yù)計(jì)損失程度為主要分類標(biāo)準(zhǔn)。（二）真實(shí)原則。廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴(yán) 格按照分類標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行分類，充分估計(jì)

4、現(xiàn)實(shí)與潛 在的風(fēng)險(xiǎn)狀況，全面、真實(shí)反映非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度。（三）審慎原則。對(duì)非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行定性定 量相結(jié)合地分析、評(píng)估，科學(xué)合理地劃分風(fēng)險(xiǎn)類別。對(duì)減值 跡象判斷困難或計(jì)量精確性受到影響的， 應(yīng)運(yùn)用審慎的專業(yè) 判斷和穩(wěn)妥的分類方法。（四）動(dòng)態(tài)原則。當(dāng)出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的 因素時(shí)，應(yīng)適時(shí)、動(dòng)態(tài)地對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行重新認(rèn)定與分類。第二章 風(fēng)險(xiǎn)分類的核心定義和方法第六條 按照非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)計(jì)損失程度 ,依據(jù)一 定分類標(biāo)準(zhǔn)和方法， 將風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)劃分為正常、 關(guān)注、 次級(jí)、可疑和損失五個(gè)類別，其中后三類合稱為不良非信貸 資產(chǎn)。分類標(biāo)準(zhǔn)的核心定義是：正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，

5、資金能夠正?；厥眨瑳](méi) 有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會(huì)發(fā)生損失。其基本特征為 “一 切正常 ”。關(guān)注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及 收益損失的不利因素。其基本特征為 “潛在缺陷 ”。次級(jí)類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能 措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征 為 “缺陷明顯，損失較小 ”，預(yù)計(jì)損失率小于 30% ?？梢深悾嘿Y產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形 成較大損失。其基本特征為 “肯定損失，損失較大 ”， 預(yù)計(jì) 損失率為 30% （含） -90% 。損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序 之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征

6、 為 “基本損失 ”， 預(yù)計(jì)損失率在 90% （含）以上。第七條 在對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分析 的基礎(chǔ)上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對(duì)象、權(quán)屬、賬齡等因 素，對(duì)不同的非信貸資產(chǎn)相應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)分類法、 賬面價(jià)值法、 可變現(xiàn)凈值法、 成本與市價(jià)孰低法和專家判定法等分類方法 進(jìn)行質(zhì)量分類。（一）風(fēng)險(xiǎn)分類法。根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對(duì)手履行合同 和債務(wù)償還能力等進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。主要適用于專項(xiàng)央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng) 收賬款、其他應(yīng)收款項(xiàng)等。（二）賬面價(jià)值法。根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價(jià)值 , 能直接確認(rèn)有無(wú)損失或損失程度， 將資產(chǎn)直接按照賬面價(jià) 值和損失程度進(jìn)行質(zhì)量分類的方法。主要

7、適用于待處理財(cái)產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。（三）可變現(xiàn)凈值法。以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)賬面余額， 扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分， 作為預(yù)計(jì)損 失的質(zhì)量分類方法。 可變現(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù) 計(jì)相關(guān)處置稅費(fèi)后的金額。預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額=資產(chǎn)賬面價(jià)值-可 （已）變現(xiàn)凈 值；預(yù)計(jì)損失率=（預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值）X00%。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、 無(wú)形資產(chǎn)等。（四）成本與市價(jià)孰低法。根據(jù)投資成本與市價(jià)孰低的 原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。預(yù)計(jì)損失計(jì)算：預(yù)計(jì)損失額 =資產(chǎn)賬面價(jià)值 -公允價(jià)值；預(yù)計(jì)損失率=（預(yù)計(jì)損失額/資產(chǎn)賬面價(jià)值）XI00%。主要適用于

8、投資類資產(chǎn)等。（五）專家判定法。以風(fēng)險(xiǎn)性非信貸資產(chǎn)實(shí)際情況為基 礎(chǔ)，經(jīng)專家組綜合判研確定預(yù)計(jì)損失的質(zhì)量分類方法。主要適用于資產(chǎn)情況復(fù)雜、資料不全、信息有限，不能 使用上述分類方法確認(rèn)損失的資產(chǎn)。 專家組可由各級(jí)農(nóng)村合 作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)成員組成， 也可聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī) 構(gòu)和有關(guān)專家組成。第三章 風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)第八條 現(xiàn)金類資產(chǎn)現(xiàn)金類資產(chǎn)指農(nóng)村信用社庫(kù)存現(xiàn)金，與現(xiàn)金等同的、可 隨時(shí)用于支付的資產(chǎn)。主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀 行款項(xiàng)、存放聯(lián)行款項(xiàng)、央行專項(xiàng)扶持資金等，現(xiàn)金類資產(chǎn) 屬于安全性非信貸資產(chǎn)范疇。（一）一般直接認(rèn)定為正常類。（二）由于特殊原因造成的損失，對(duì)實(shí)際損失部分，按 損失情況

9、進(jìn)行具體認(rèn)定。第九條 專項(xiàng)央行票據(jù)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類法，確定 “專項(xiàng)央行票據(jù) ”風(fēng)險(xiǎn)類別為：1.在兌付期內(nèi)的專項(xiàng)央行票據(jù)直接認(rèn)定為正常類。2.在延長(zhǎng)兌付期內(nèi)的專項(xiàng)央行票據(jù)直接認(rèn)定為關(guān)注類。第十條 同業(yè)債權(quán)同業(yè)債權(quán)包括：拆放同業(yè)（含拆放銀行業(yè)、拆放金融性 公司和調(diào)出調(diào)劑資金）、存放同業(yè)款項(xiàng)（含存放聯(lián)社款項(xiàng)） 和買(mǎi)入返售資產(chǎn)等，均采用風(fēng)險(xiǎn)分類法進(jìn)行質(zhì)量分類。1. 拆放同業(yè)（1）正常類是指交易對(duì)手能夠履行合同，沒(méi)有足夠理由 懷疑拆借本息不能按時(shí)足額償還。一般具有以下特征： 交易對(duì)手經(jīng)營(yíng)正常，主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)合理，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還債務(wù)。 拆借未到期。 本筆拆借能按期支付利息。 如有擔(dān)保，擔(dān)保合法、有

10、效、足值。（ 2）關(guān)注類是指盡管交易對(duì)手目前有能力償還拆借本 息，但存在影響債務(wù)償還的不利因素。一般具有以下特征： 宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、市場(chǎng)、交易對(duì)手內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理或財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變化，對(duì)正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響，但其償還債務(wù) 的能力尚未出現(xiàn)明顯問(wèn)題。 交易對(duì)手改制（如合并、分立等）對(duì)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債務(wù)可能產(chǎn)生不利影響。 交易對(duì)手還款意愿差，不與農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)積極合作。 交易對(duì)手完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還債 務(wù)，但擔(dān)保合法、有效、足值，完全有能力通過(guò)追償擔(dān)保足 額收回債務(wù)。 擔(dān)保有效性有瑕疵，可能影響債務(wù)歸還。（ 3）次級(jí)類是指交易對(duì)手的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，完 全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償

11、還債務(wù)，即使執(zhí)行擔(dān)保， 也可能造成一定損失。一般具有以下特征： 交易對(duì)手支付出現(xiàn)困難。 交易對(duì)手正常營(yíng)業(yè)收入和所提供的擔(dān)保都無(wú)法保證農(nóng) 村合作金融機(jī)構(gòu)足額收回債權(quán)。 因交易對(duì)手財(cái)務(wù)狀況惡化，或無(wú)力還款而需要對(duì)該筆拆借合同的還款條款作出較大調(diào)整。 拆借款項(xiàng)本息逾期 30 天（含）以內(nèi)。（ 4）可疑類是指交易對(duì)手無(wú)法足額償還拆借本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也會(huì)造成較大損失。一般具有以下特征： 因交易對(duì)手財(cái)務(wù)狀況惡化或無(wú)力還款，經(jīng)農(nóng)村合作金 融機(jī)構(gòu)對(duì)拆借合同還款條款作出調(diào)整后， 仍然逾期或仍然無(wú) 力歸還。 交易對(duì)手資金來(lái)源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定會(huì) 造成較大損失。 交易對(duì)手資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò) 100% ，且

12、當(dāng)年繼續(xù)虧損。 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，債權(quán) 不能足額清償且損失較大。 拆借款項(xiàng)本息逾期 30 天以上。（5）損失類是指在采取所有可能的措施或一切必要的法 律程序之后，債權(quán)仍然無(wú)法收回，或只能收回極少部分。下 列拆借款項(xiàng)應(yīng)認(rèn)定為損失類： 交易對(duì)手和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終 止法人資格， 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對(duì)交易對(duì)手和擔(dān)保人進(jìn)行 追償后，未能收回的。 交易對(duì)手遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且 不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無(wú)力償還部分或 全部拆借款項(xiàng)， 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì) 擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的。 交易對(duì)手雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)

13、閉、解散，但已完全 停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并被縣級(jí)以上工商行政管理部門(mén)依法注銷(xiāo)、 吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)對(duì)交易 對(duì)手和擔(dān)保人進(jìn)行清償后，未能收回的。 因交易對(duì)手和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，農(nóng)村合作金 融機(jī)構(gòu)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)交易對(duì)手和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，交 易對(duì)手和擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，農(nóng) 村合作金融機(jī)構(gòu)仍無(wú)法收回債權(quán)。 因上述至項(xiàng)原因，交易對(duì)手不能償還到期債務(wù)， 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)依法取得的抵債資產(chǎn)， 按評(píng)估確認(rèn)的市 場(chǎng)公允價(jià)值入賬后，扣除相關(guān)費(fèi)用，小于拆借本息的差額， 經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的。 由于上述至項(xiàng)以外原因，交易對(duì)手不能償還到期債務(wù)且拆借款項(xiàng)逾期 2 年

14、（不含）以上，確認(rèn)無(wú)法收回的。2. 存放同業(yè)款項(xiàng)根據(jù)存放金融機(jī)構(gòu)的信用風(fēng)險(xiǎn)狀況，約定期限到期情況 以及農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)款項(xiàng)的所有權(quán)是否受到限制，確定風(fēng)險(xiǎn)類別。存在以下情況之一，應(yīng)視風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類：（ 1）存放款項(xiàng)到期不能正常支取逾期 1 天至 30 天的， 至少應(yīng)分為次級(jí)類； 逾期 30 天以上至 90 天的， 至少應(yīng)分為 可疑類；逾期超過(guò) 180 天的，應(yīng)分為損失類。（2）農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)款項(xiàng)的所有權(quán)存在爭(zhēng)議的，至 少應(yīng)分為關(guān)注類。（3）農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)已采取法律手段，但可以預(yù)計(jì)即 使執(zhí)行法律程序仍將發(fā)生較大損失和經(jīng)多次談判或追索交 易對(duì)手明顯沒(méi)有還款意愿，至少應(yīng)分為可疑類。（ 4）對(duì)

15、交易對(duì)手的訴訟（仲裁）程序已經(jīng)完結(jié)，但資產(chǎn) 本息仍只能收回很少部分或完全損失， 或因各種原因決定不 提起訴訟（仲裁），應(yīng)分為損失類。3. 買(mǎi)入返售資產(chǎn)（1）買(mǎi)入返售資產(chǎn)以國(guó)債、金融債、央行票據(jù)作為質(zhì)押 券，且被中央國(guó)債登記結(jié)算公司凍結(jié)的， 原則上分為正常類。 其余分為關(guān)注類。（2）買(mǎi)入返售資產(chǎn)已出現(xiàn)逾期的，至少分為次級(jí)類。（3）買(mǎi)入返售證券屬無(wú)券買(mǎi)賣(mài)或買(mǎi)空賣(mài)空，或交易對(duì)手 存在挪用回購(gòu)資金從事非法活動(dòng)等違規(guī)行為的， 至少分為可 疑類。（4）在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之 后，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)債權(quán)仍無(wú)法收回，或只能收回極少部 分的，分為損失類。第十一條 待處理抵債資產(chǎn)待處理抵債資產(chǎn)指

16、因借款人或擔(dān)保人以貨幣資金不足以 按期足額償還到期貸款本息， 信用社根據(jù)有關(guān)法律和內(nèi)部管 理規(guī)定與債務(wù)人達(dá)成以資抵債協(xié)議書(shū)或經(jīng)司法裁決， 以實(shí)物 資產(chǎn)用于抵償農(nóng)村信用社貸款本息的各種有效資產(chǎn)。待處理抵債資產(chǎn)的分類主要運(yùn)用可變現(xiàn)凈值法，并考慮 資產(chǎn)狀況、處置變現(xiàn)難易程度、可收回價(jià)值與賬面價(jià)值對(duì)比 情況等因素，逐筆確定預(yù)計(jì)損失，進(jìn)行質(zhì)量分類。所有抵債 資產(chǎn)在處置前應(yīng)至少劃分為關(guān)注類。分類標(biāo)準(zhǔn)為：關(guān)注類：能在市場(chǎng)上隨時(shí)變現(xiàn)，且市場(chǎng)價(jià)值或評(píng)估價(jià)值 扣除各項(xiàng)處置稅費(fèi)后不低于其賬面價(jià)值。次級(jí)類：市場(chǎng)變現(xiàn)能力一般，公允價(jià)值或評(píng)估價(jià)值扣除 各項(xiàng)處置稅費(fèi)后低于其賬面價(jià)值，一旦變現(xiàn)將造成一定損 失，但損失較小，預(yù)

17、計(jì)損失率小于30% ?？梢深悾鹤儸F(xiàn)能力差，產(chǎn)權(quán)未過(guò)戶，存在嚴(yán)重法律瑕疵， 或嚴(yán)重毀損、貶值，變現(xiàn)后肯定要造成較大損失，預(yù)計(jì)損失 率為 30% （含） 90% 。損失類：難以變現(xiàn)且使用價(jià)值很低，存在嚴(yán)重法律瑕疵， 或嚴(yán)重毀損、貶值，預(yù)計(jì)資產(chǎn)將全部損失或只能收回極少部 分資金，預(yù)計(jì)損失率在 90% （含）以上。未在有關(guān)規(guī)定時(shí)間內(nèi)處置的抵債資產(chǎn)，至少應(yīng)下調(diào)一級(jí)。第十二條應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指農(nóng)村信用社發(fā)放貸款及投資等，按照適用 利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收取的利息，包括應(yīng)收利息、待核銷(xiāo) 應(yīng)收利息。主要按照風(fēng)險(xiǎn)分類法確定其分類結(jié)果。凡表內(nèi)應(yīng)收利息在 90天以內(nèi)的，原則上不高于相對(duì)應(yīng)的 主債權(quán)五級(jí)分類情況。20

18、00年以前形成的應(yīng)收利息全部劃為損失類。第十三條其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款包括各類墊款、掛賬和暫付及應(yīng)收款項(xiàng)。主 要運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分類法，并考慮預(yù)期損失程度等因素，進(jìn)行質(zhì)量 分類。賬齡分類標(biāo)準(zhǔn)為：風(fēng)險(xiǎn)分類正常類關(guān)注類次級(jí)類可疑類損失類資產(chǎn)對(duì)象待結(jié)案訴訟費(fèi)賬齡在3個(gè)月以內(nèi)（含）賬齡在3個(gè)月至1年（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上案件掛賬賬齡在1年以內(nèi)（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上其他賬齡在3個(gè)月以內(nèi)（含）賬齡在3個(gè)月至6個(gè)月（含）賬齡在6個(gè)月至1年（含）賬齡在1年至2年（含）賬齡在2年以上具有以下特征的直接認(rèn)定為損失類:（一）經(jīng)濟(jì)案件經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)仲裁或經(jīng)司法機(jī)關(guān)判決生效、 并已執(zhí)行終止不能

19、彌補(bǔ)的損失。（二）刑事案件在追贓完結(jié)或民事案件執(zhí)行終止后尚不 能彌補(bǔ)的損失。（三）內(nèi)部勞動(dòng)爭(zhēng)議糾紛中被仲裁機(jī)關(guān)裁定承擔(dān)付款責(zé)任而形成的損失。（四）因突發(fā)事故等造成的扣除保險(xiǎn)賠償后仍不能彌補(bǔ)的其他應(yīng)收款損失。五）責(zé)任人賠償后仍不能彌補(bǔ)的結(jié)算、出納短款損失"XT o第十四條 投資類資產(chǎn)投資類資產(chǎn)指?jìng)顿Y、各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括短 期投資、一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資、長(zhǎng)期投資（含入股聯(lián)社資 金）等主要按照風(fēng)險(xiǎn)分類法和成本與市價(jià)孰低法進(jìn)行分類。（一）債券投資1. 對(duì)于以長(zhǎng)期投資為目的、 準(zhǔn)備持有至到期日的債券， 主 要考慮發(fā)債主體的資信狀況和債券本息的可收回性， 按照風(fēng) 險(xiǎn)分類法進(jìn)行質(zhì)量分類。

20、 國(guó)家債券、中央銀行票據(jù)投資、政策性金融債券等直 接劃入正常類。 其他金融債券和企業(yè)債券投資，應(yīng)根據(jù)債券存續(xù)期、 發(fā)行人信用前景和信用等級(jí)等， 按照風(fēng)險(xiǎn)分類法進(jìn)行質(zhì)量分 類。分類時(shí)可將專業(yè)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的債券評(píng)級(jí)作為重要參考因 素。其分類標(biāo)準(zhǔn)如下：正常類：債券處于存續(xù)期內(nèi)，評(píng)級(jí)高于 BBB- 及 Baa3 （含），或債券發(fā)行人經(jīng)營(yíng)正常，沒(méi)有足夠理由懷疑債券本 息不能按時(shí)足額償還。關(guān)注類：債券評(píng)級(jí)高于 BB- 及 Ba3 （含），或債券發(fā)行 人有能力償還債券本息， 但存在對(duì)償還債券本息產(chǎn)生不利影 響的因素，以及沒(méi)有債券評(píng)級(jí)的中央企業(yè)債券。次級(jí)類：債券處于存續(xù)期內(nèi)，但債券評(píng)級(jí)低于B+或B1（含），或債券

21、發(fā)行人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，以及沒(méi)有 債券評(píng)級(jí)的地方企業(yè)債券；或債券本金、分期付息債券欠息 均逾期 30 天（含）以上?？梢深悾簜狡诤笪茨艿玫阶泐~償付，或者債券雖然 處于存續(xù)期內(nèi)，但已經(jīng)宣布違約；或債券本金、分期付息債 券欠息均逾期 30 天以上至 2 年（含）以內(nèi)。損失類：債券融資方已經(jīng)破產(chǎn)或雖未破產(chǎn)但已經(jīng)關(guān)門(mén)停 業(yè)的， 且沒(méi)有債券償還能力以及融資行為存在嚴(yán)重法律瑕疵 的債券投資； 或由于債券發(fā)行人不能償還到期債務(wù)且債券投 資款項(xiàng)逾期 2 年以上，確認(rèn)無(wú)法收回。2. 對(duì)于以交易為目的、 準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券， 按照成本與 市價(jià)孰低法， 根據(jù)分類時(shí)點(diǎn)證券市場(chǎng)收盤(pán)價(jià)格計(jì)算預(yù)計(jì)損失 率（預(yù)計(jì)損

22、失率 =（賬面價(jià)值 -公允價(jià)值） /賬面價(jià)值 * 100% ） 進(jìn)行分類。公允價(jià)值高于賬面價(jià)值時(shí)，一般可劃分為正常類。若公允價(jià)值呈不利變動(dòng)趨勢(shì)，可劃分為關(guān)注類。預(yù)計(jì)損失率在 30 （含）以內(nèi)的，可劃分為次級(jí)類對(duì)已關(guān)閉、破產(chǎn)的金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)發(fā)行的債券，預(yù)計(jì)損失率在 30% 90 （含）之間的，劃分為可疑類。預(yù)計(jì)損失率 90% 以上的，劃分為損失類。（二）股權(quán)投資1. 對(duì)于可以獲得股權(quán)市場(chǎng)公允價(jià)值的， 按成本與市價(jià)孰低 法進(jìn)行分類。公允價(jià)值的確定原則為：如存在活躍市場(chǎng)的， 則其市價(jià)即為其公允價(jià)值； 如不存在活躍市場(chǎng)但與該資產(chǎn)類 似的資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的， 其公允價(jià)值應(yīng)比照相關(guān)類似資產(chǎn) 的市價(jià)確定。正

23、常類：公允價(jià)值高于投資的賬面價(jià)值，沒(méi)有影響股權(quán) 投資的不利因素。關(guān)注類：公允價(jià)值雖高于投資的賬面價(jià)值，但估計(jì)存在 影響股權(quán)投資的不利因素。次級(jí)類：公允價(jià)值低于投資的賬面價(jià)值，股權(quán)投資存在 一定風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失率在 30% （含）以內(nèi)?？梢深悾汗蕛r(jià)值低于投資的賬面價(jià)值，股權(quán)投資存在 較大風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失率在 30%-90% （含）以內(nèi)。損失類：公允價(jià)值低于投資的賬面價(jià)值，股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計(jì)損失率在 90% 以上。2.對(duì)于無(wú)法獲得股權(quán)市場(chǎng)公允價(jià)值的， 如果企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表 經(jīng)審計(jì)可認(rèn)為是真實(shí)可信的， 依據(jù)每股凈資產(chǎn)計(jì)算預(yù)計(jì)損失 率。預(yù)計(jì)損失率=（投資的賬面價(jià)值 -每股凈資產(chǎn)X本機(jī)構(gòu)持 股數(shù)）/投資的

24、賬面價(jià)值X00%同時(shí)，結(jié)合被投資單位財(cái)務(wù)狀況、債權(quán)產(chǎn)權(quán)是否明晰以 及影響被投資單位的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、自然 社會(huì)等因素分析，整體評(píng)價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)狀況和預(yù)計(jì)損失程度，合 理劃分風(fēng)險(xiǎn)類別。正常類：持股凈資產(chǎn)總數(shù)高于投資的賬面價(jià)值，沒(méi)有影 響股權(quán)投資的不利因素。關(guān)注類：持股凈資產(chǎn)總數(shù)雖高于投資的賬面價(jià)值，但估 計(jì)存在影響股權(quán)投資的不利因素。次級(jí)類：持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于投資的賬面價(jià)值；被投資 單位經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)不暢； 或有違規(guī)行為； 股權(quán)投資存在一定風(fēng)險(xiǎn)， 預(yù)計(jì)損失 30% （含）以內(nèi)。可疑類：持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于投資的賬面價(jià)值；被投資 單位出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)或有重大違規(guī)問(wèn)題， 監(jiān)管當(dāng)局已對(duì)其發(fā)出 警示或整改通

25、知；被投資單位已被宣告破產(chǎn)、接管、撤銷(xiāo)， 或停止經(jīng)營(yíng)、名存實(shí)亡，進(jìn)入清算程序；股權(quán)投資存在較大 風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)計(jì)損失 30%-90% （含）以內(nèi)。損失類：持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于投資的賬面價(jià)值；股權(quán)投 資肯定損失，預(yù)計(jì)損失 90% 以上。3. 對(duì)于無(wú)市場(chǎng)公允價(jià)值且無(wú)法保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表可信度 的，至少劃分為次級(jí)類； 被投資企業(yè)連續(xù)半年以上處于停產(chǎn)、 半停產(chǎn)狀態(tài)，無(wú)法獲得有關(guān)信息的，至少劃分為可疑類。具有以下特征的劃分為損失類： 被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人 資格，經(jīng)清算和追償后仍無(wú)法收回的股權(quán)。 被投資單位或被持股企業(yè)虧損嚴(yán)重，雖未依法宣告破 產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，或被工商

26、行政管 理部門(mén)依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，經(jīng)清算追 償后仍無(wú)法收回的股權(quán)。 通過(guò)拍賣(mài)、出售、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等形式處置被投資單位后 變現(xiàn)價(jià)值低于賬面價(jià)值的部分。 已采取法律訴訟手段，但被投資單位仍無(wú)法償還投資 而形成的損失。 轉(zhuǎn)讓、出售股權(quán)后形成的賬面實(shí)際投資損失。（三）入股聯(lián)社資金直接認(rèn)定為正常類。（四）投資資產(chǎn)科目中核算的 “應(yīng)收債券利息 ”，原則上 不高于相應(yīng)主債權(quán)的五級(jí)分類情況。第十五條 委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)（一）委托及代理資產(chǎn)應(yīng)依據(jù)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行質(zhì)量分類。 對(duì)于按委托協(xié)議約定，由委托單位指定貸款單位（投資項(xiàng) 目）、用途、期限、利率，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)不承擔(dān)任何經(jīng) 濟(jì)責(zé)任的委托貸款和委托投

27、資，若有關(guān)法律文件齊全，且農(nóng) 村合作金融機(jī)構(gòu)作為受托人已按約定盡到管理職責(zé)的， 直接 劃分為正常類。（二）出現(xiàn)法律文件缺陷，可能導(dǎo)致法律糾紛，但可以 采取補(bǔ)救措施的，應(yīng)至少劃分為關(guān)注類。（三）對(duì)于經(jīng)法院判決應(yīng)由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) 和還款責(zé)任的委托貸款和委托投資，預(yù)計(jì)損失率 30% （含） 以內(nèi)的，應(yīng)至少劃分為次級(jí)類。（四）經(jīng)法院判決應(yīng)由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé) 任的，預(yù)計(jì)損失率 30%-90% （含）以內(nèi)的，劃分為可疑類。（五）行社脫鉤前代理農(nóng)行的委托貸款，農(nóng)村合作金融 機(jī)構(gòu)已經(jīng)墊款并確實(shí)無(wú)法增補(bǔ)貸款基金 （ 資金 ） 的，劃分為損 失類。（六）實(shí)際由農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的假委托

28、實(shí)自 營(yíng)、假委托實(shí)墊款，按照貸款或投資的五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分 類。（七）預(yù)計(jì)損失率 90% 以上的，劃分為損失類。第十六條 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)指使用期限在一年以上，單位價(jià)值較高并在使 用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。（一）只針對(duì)未提足折舊的固定資產(chǎn)確定是否存在價(jià)值 變動(dòng)跡象，采用可變現(xiàn)凈值法，按賬面價(jià)值（此處賬面價(jià)值 是指固定資產(chǎn)原值減去累計(jì)折舊） 與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計(jì) 損失并據(jù)以進(jìn)行質(zhì)量分類。正常類：正常使用的固定資產(chǎn)，無(wú)產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議。關(guān)注類：房產(chǎn)類固定資產(chǎn)暫無(wú)產(chǎn)權(quán)證、土地證，其他資 產(chǎn)暫無(wú)所有權(quán)證， 但無(wú)產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議或閑置時(shí)間在 6 個(gè)月至 1 年 以內(nèi)，評(píng)估價(jià)不低于賬面價(jià)值的固定資產(chǎn)。次級(jí)類：存在

29、產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議或閑置時(shí)間在 1 年以上的固定資 產(chǎn)，預(yù)計(jì)損失率在 30% （含）以內(nèi)?？梢深悾涸u(píng)估價(jià)值低于賬面價(jià)值，預(yù)計(jì)損失率在30% 90% （含）以內(nèi)的固定資產(chǎn)。損失類：二年以上閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)也不會(huì)使 用，且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；已被淘汰或即將淘汰，無(wú)轉(zhuǎn) 讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；嚴(yán)重毀損、有賬無(wú)實(shí)、存在法律瑕疵無(wú) 法變現(xiàn)的固定資產(chǎn)；預(yù)計(jì)損失率在 90% 以上的固定資產(chǎn)。（二）賬面上反映但房產(chǎn)實(shí)際上已賣(mài)給職工的房屋，全 部列為 “房改 ”房類固定資產(chǎn)，按照財(cái)政部關(guān)于金融企業(yè)住 房制度改革若干財(cái)務(wù)問(wèn)題的規(guī)定 （財(cái)金 200428 號(hào)）有關(guān) 意見(jiàn)，對(duì)已批準(zhǔn)為損失但尚未消化完的房改損失，直接認(rèn)定 為

30、損失類；因政策性因素，在獲得政府補(bǔ)償后未彌補(bǔ)的損失 部分，全額計(jì)為損失類。（三）以下項(xiàng)目預(yù)計(jì)損失率按照余額的 100 計(jì)算，直 接認(rèn)定為損失類：1長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)也不會(huì)使用、且無(wú)轉(zhuǎn) 讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；2由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已被淘汰或即將淘汰、無(wú)轉(zhuǎn)讓 價(jià)值的固定資產(chǎn)；3嚴(yán)重毀損、有賬無(wú)實(shí)、存在嚴(yán)重法律瑕疵無(wú)法變現(xiàn)的固定資產(chǎn)；已形成損失的固定資產(chǎn)；4、其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給農(nóng)村信用社帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的 固定資產(chǎn)。第十七條 在建工程安裝在建工程指施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和已完工但尚未 交付使用或雖交付使用但工程未決算的各項(xiàng)基建工程、 工程、技術(shù)改造工程和大修理工程。按照專家判定法進(jìn)行分 類。

31、正常類：法律手續(xù)齊全、運(yùn)行規(guī)范、正常建設(shè)。3 個(gè)月（含）。3 至 6 個(gè)月（含）。6 個(gè)月至 1 年（含）1 年。關(guān)注類：非正常原因停建次級(jí)類：非正常原因停建 可疑類：非正常原因停建 損失類：非正常原因停建被查出有嚴(yán)重違規(guī)問(wèn)題的在建工程、存在各類法律糾紛 的在建工程，根據(jù)實(shí)際情況合理確定風(fēng)險(xiǎn)類別，但至少應(yīng)劃 分為次級(jí)類。第十八條 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)包括土地、軟件及其他無(wú)形資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)采取可變現(xiàn)凈值法進(jìn)行分類，按照帳面價(jià)值與 可變現(xiàn)凈值的差額和實(shí)際受益期 （指資產(chǎn)已使用年限與預(yù)計(jì) 繼續(xù)正常使用的年限之和）長(zhǎng)短預(yù)計(jì)損失，確定風(fēng)險(xiǎn)類別。（一）實(shí)際受益期不小于規(guī)定攤銷(xiāo)期的、且預(yù)期可收回 金額不小于賬面

32、價(jià)值的，劃為正常類。（二）實(shí)際受益期小于規(guī)定攤銷(xiāo)期的，按預(yù)計(jì)損失率 公式：（1-實(shí)際受益期/規(guī)定攤銷(xiāo)期）X100%確定風(fēng)險(xiǎn)類別（預(yù) 計(jì)損失率分類見(jiàn) “固定資產(chǎn) ”）。（三）對(duì)未攤銷(xiāo)完畢的可能具有價(jià)值變動(dòng)跡象的無(wú)形資 產(chǎn)，采用 “可變現(xiàn)凈值法 ”，按照帳面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值的差 額預(yù)計(jì)損失進(jìn)行分類。（四）對(duì)無(wú)形資產(chǎn)中核算的各種軟件，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正 常使用的視同正常類資產(chǎn)，原則上不作預(yù)計(jì)損失；由于各種 原因今后不再使用的，應(yīng)按照帳面價(jià)值 100% 預(yù)計(jì)損失。（五）對(duì)其他無(wú)形資產(chǎn)，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期或 至少每年年度終了時(shí)， 檢查并預(yù)計(jì)其帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能 力，當(dāng)由于市價(jià)波動(dòng)、技術(shù)進(jìn)步等原因?qū)е?/p>

33、預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值 低于其帳面價(jià)值的， 應(yīng)當(dāng)將可變現(xiàn)凈值低于其帳面價(jià)值的差 額作為預(yù)計(jì)損失。六）以下項(xiàng)目直接劃分為損失類：1.該無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代， 且已不能帶來(lái)經(jīng) 濟(jì)利益。2.該無(wú)形資產(chǎn)不再受法律的保護(hù)，且不能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。第十九條 遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)指已經(jīng)對(duì)與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的事項(xiàng)支付了一定費(fèi)用， 但效果不僅在本期體現(xiàn)，還可有益于以后各期的資產(chǎn)。按照 攤銷(xiāo)期確定分類標(biāo)準(zhǔn)。遞延資產(chǎn)在正常攤銷(xiāo)的基礎(chǔ)上認(rèn)定為正常類；如因網(wǎng)點(diǎn) 撤并或其他原因?qū)е聰備N(xiāo)期間無(wú)法正常攤銷(xiāo)的，劃為損失 類。第二十條 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢包括待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理固定 資產(chǎn)損溢。按照賬面價(jià)值法，依據(jù)待處理財(cái)產(chǎn)損溢

34、賬面反映 的金額，損失部分直接劃為損失類，盈余部分最多劃為關(guān)注 類。第二十一條 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理按照可變現(xiàn)凈值法，進(jìn)行質(zhì)量分類。（一）可變現(xiàn)金額等于或超過(guò)賬面價(jià)值，且清理手續(xù)齊 全，劃分為正常類；二）可變現(xiàn)金額雖等于或超過(guò)帳面價(jià)值，但清理手續(xù)存在瑕疵，劃分為關(guān)注類。（三）現(xiàn)金額小于帳面價(jià)值，損失率在 30% （含）以內(nèi) 的，分為次級(jí)類；損失率在 30% 90%（含）的，分為可疑 類；損失率在 90% 以上的，分為損失類。第二十二條 歷年掛賬損失按照賬面價(jià)值法，歷年掛賬損失直接劃為損失類。第二十三條 特別規(guī)定（一）未準(zhǔn)確核算的項(xiàng)目 ,或由于分類所需的資料不全， 導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)分類判斷困難的項(xiàng)目

35、，至少劃分為關(guān)注類。（二）違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和非信貸資產(chǎn)的有關(guān)制度 規(guī)定的，除已劃分為損失類的，分類結(jié)果要下調(diào)一級(jí)。第四章 操作程序第二十四條 風(fēng)險(xiǎn)分類一般分為初分、 初審、 認(rèn)定三個(gè)程 序。（一）初分1核對(duì)會(huì)計(jì)核算科目。初分人員對(duì)會(huì)計(jì)核算科目的核對(duì) 要做到準(zhǔn)確無(wú)誤，即各類非信貸資產(chǎn)的賬賬、賬表、賬款、 賬實(shí)、賬據(jù)、內(nèi)外賬務(wù)均要相符。2. 收集整理資料。初分人員按風(fēng)險(xiǎn)分類要求，收集完善 分類信息資料，做好檔案資料的整理和分類準(zhǔn)備工作。（1）背景資料。主要包括：非信貸資產(chǎn)的形成過(guò)程及現(xiàn) 狀；非信貸資產(chǎn)交易對(duì)手的基本信息、財(cái)務(wù)狀況、履約意愿 等，應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款及投資類等非信貸資產(chǎn)交易對(duì)手

36、的基本信息、 財(cái)務(wù)狀況、 履約意愿； 抵貸資產(chǎn)的接收、 管理、 使用情況及相關(guān)證明；非信貸資產(chǎn)操作風(fēng)險(xiǎn)管理情況；對(duì)農(nóng) 村合作金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)有重大不利影響的各種因素； 非信貸資 產(chǎn)同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格、以往資產(chǎn)處置、變現(xiàn)損失率；非信 貸資產(chǎn)有關(guān)操作管理情況等。（2）附件材料。指該項(xiàng)資產(chǎn)所涉及有關(guān)資料的復(fù)印件， 主要包括：主要法律文書(shū)；原始憑證和原始記錄；司法部門(mén) 或相關(guān)政府部門(mén)的文件；本機(jī)構(gòu)已有的調(diào)查分析報(bào)告；原認(rèn) 定的風(fēng)險(xiǎn)分類資料，包括非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表、資產(chǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審議記錄、批復(fù)文件等。特殊原因造成權(quán)屬 資料不全、對(duì)手信息不全等風(fēng)險(xiǎn)分類依據(jù)信息資料不完整 時(shí)，必須書(shū)面說(shuō)明形成經(jīng)過(guò)和

37、原因，經(jīng)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員簽 字確認(rèn)后作為風(fēng)險(xiǎn)分類依據(jù)備查。3提出初分意見(jiàn)。初分人員依據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不同非信 貸資產(chǎn)采用不同的風(fēng)險(xiǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)， 綜合評(píng)價(jià)非信貸資產(chǎn)的風(fēng) 險(xiǎn)性，準(zhǔn)確計(jì)量、評(píng)估預(yù)計(jì)非信貸資產(chǎn)的損失程度，歸納要 點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類作出初步判斷，提出初分理由和初步分類意 見(jiàn)，并按要求制作工作底稿和非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定 表。4確定初分結(jié)果。各有關(guān)部門(mén)（包括基層信用社）負(fù)責(zé) 人組織初分人員對(duì)初分意見(jiàn)進(jìn)行集體討論，并在非信貸資 產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表上簽署初分意見(jiàn)，確定初分結(jié)果。5上報(bào)初分結(jié)果。將工作底稿和非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類 認(rèn)定表及其他資料呈交風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組進(jìn)行初審。（二）初審1審核初分結(jié)果。各行社

38、風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組對(duì)上報(bào)的初 分資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是審核資料完整性、程序合規(guī)性、分 類理由的充分性和計(jì)算的準(zhǔn)確性。2實(shí)地核查。 根據(jù)初分情況選擇重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地核查， 實(shí)地核查的比例不得低于 20 ，對(duì)初分結(jié)果不準(zhǔn)確或有疑 問(wèn)的，要逐筆實(shí)地進(jìn)行核實(shí)，并形成風(fēng)險(xiǎn)分類核查報(bào)告。3確定初審結(jié)果。在非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類認(rèn)定表上簽署初審意見(jiàn)，對(duì)初分結(jié)果有異議的風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行調(diào)整，說(shuō) 明調(diào)整理由。4上報(bào)初審結(jié)果。將初審的結(jié)果及相關(guān)資料連同抽查報(bào) 告一并上報(bào)各行社風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。（三）認(rèn)定1審核初審結(jié)果。各行社風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類 工作小組上報(bào)資料對(duì)初審結(jié)果進(jìn)行審核，填制農(nóng)村合作金 融機(jī)構(gòu)非信貸資產(chǎn)分類認(rèn)定

39、表。2認(rèn)定分類結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)分類管理委員會(huì)在分類認(rèn)定表上 簽署分類認(rèn)定意見(jiàn)，確定認(rèn)定結(jié)果。3核實(shí)調(diào)整內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)分類管理委員會(huì)將分類調(diào)整情況 反饋風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組， 風(fēng)險(xiǎn)分類工作小組對(duì)需要調(diào)整的內(nèi) 容逐筆進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查。4各行社向市聯(lián)社上報(bào)超過(guò)本級(jí)認(rèn)定權(quán)限的非信貸資 產(chǎn)。第二十五條 市聯(lián)社、 各行社 （以下簡(jiǎn)稱各行社） 成立由 理事長(zhǎng)任組長(zhǎng)，分管領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng)，各有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人為成 員的非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)， 負(fù)責(zé)轄內(nèi)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn) 分類的組織實(shí)施、推動(dòng)工作。第二十六條 非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作由風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén) 牽頭，非信貸資產(chǎn)歸口管理部門(mén)、稽核、科技、保監(jiān)等部門(mén) 分工負(fù)責(zé)，緊密配合，共同實(shí)施。第二十七

40、條 各行社風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)職責(zé)1負(fù)責(zé)本級(jí)行社風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果的審核認(rèn)定；2組織人員對(duì)初審意見(jiàn)不一致的風(fēng)險(xiǎn)分類項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng) 核查；3根據(jù)需要組織人員對(duì)需上報(bào)備案風(fēng)險(xiǎn)分類項(xiàng)目進(jìn)行重 點(diǎn)抽查；4對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果進(jìn)行總體評(píng)價(jià)。第二十八條 風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)職責(zé)（一）市聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)職責(zé)1牽頭起草全市農(nóng)村信用社非信貸風(fēng)險(xiǎn)分類的規(guī)章 制度、制定非信貸資產(chǎn)質(zhì)量控制計(jì)劃與考核要求，指導(dǎo)、檢 查全轄非信貸資產(chǎn)分類工作。2對(duì)市聯(lián)社本級(jí)經(jīng)營(yíng)的非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類進(jìn)行審核認(rèn) 定，及時(shí)向本級(jí)非信貸資產(chǎn)歸口管理部門(mén)反饋分類認(rèn)定結(jié) 果；對(duì)市聯(lián)社權(quán)限內(nèi)非信貸資產(chǎn)提出初步審查意見(jiàn)并組織上 報(bào)市聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審批。3根據(jù)市聯(lián)社風(fēng)險(xiǎn)管理委員

41、會(huì)授權(quán)，對(duì)分類為正常、關(guān) 注類的非信貸資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)定審批。4綜合分析全轄非信貸資產(chǎn)分類結(jié)果，查找非信貸 資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題， 撰寫(xiě)非信貸資產(chǎn)質(zhì)量分析報(bào)告 和考核通報(bào)。5對(duì)全轄非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作開(kāi)展情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。6組織全轄非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)或交流。（二）各區(qū)縣行社風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)職責(zé)1組織本級(jí)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類討論，對(duì)非信貸資 產(chǎn)歸口管理部門(mén)提供分類資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性如 存有疑問(wèn)，應(yīng)要求其進(jìn)一步核實(shí)、補(bǔ)充和完善。2對(duì)本級(jí)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類結(jié)果及時(shí)進(jìn)行認(rèn)定； 及時(shí)向本級(jí)非信貸資產(chǎn)歸口管理部門(mén)反饋分類認(rèn)定、 審批結(jié) 果。3對(duì)所轄范圍認(rèn)定審批權(quán)限內(nèi)的分類結(jié)果組織認(rèn)定 審批

42、。根據(jù)本級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)授權(quán)，對(duì)分類為正常、關(guān)注 類的非信貸資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)定審批。4對(duì)在日常監(jiān)管、檢查和認(rèn)定審批中發(fā)現(xiàn)的分類不 實(shí)、違反規(guī)定或其他非信貸管理方面存在的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)以 通知書(shū)的形式反饋相關(guān)經(jīng)辦部門(mén)，并督促整改。5根據(jù)轄內(nèi)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際狀況，按季統(tǒng)計(jì) 監(jiān)管報(bào)表，撰寫(xiě)綜合分析報(bào)告，對(duì)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行 評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)分類工作和提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量的建 議。6根據(jù)工作需要，經(jīng)本行社領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，在規(guī)定時(shí) 間內(nèi)向上級(jí)或本級(jí)有關(guān)部門(mén)報(bào)告（提供）非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分 類結(jié)果。7負(fù)責(zé)本級(jí)分類認(rèn)定工作底稿的審核、分類結(jié)果認(rèn) 定、審批記錄。第二十九條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)職責(zé)1建立健全非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)抵補(bǔ)

43、機(jī)制 ;2負(fù)責(zé)非信貸資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目的核算和統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)工作；3負(fù)責(zé)非信貸資產(chǎn)撥備的計(jì)提與損失類資產(chǎn)的核銷(xiāo)工作；4完成非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作；第三十條 稽核部門(mén)職責(zé)：不定期對(duì)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn) 分類過(guò)程與結(jié)果進(jìn)行稽核檢查和監(jiān)督， 對(duì)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分 類的真實(shí)性負(fù)責(zé)；對(duì)損失類非信貸資產(chǎn)進(jìn)行重點(diǎn)稽核和監(jiān) 督。第三十一條 科技部門(mén)的職責(zé)： 負(fù)責(zé)非信貸管理相關(guān)軟件 的開(kāi)發(fā)與完善、升級(jí)、應(yīng)用系統(tǒng)設(shè)備的配置、維護(hù)與管理， 應(yīng)用人員的技術(shù)培訓(xùn)，提供技術(shù)支持等第三十二條 認(rèn)定權(quán)限。非信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分類堅(jiān)持 “分級(jí) 負(fù)責(zé)、集體審議、按權(quán)限認(rèn)定 ”的原則。（一）風(fēng)險(xiǎn)分類為損失類的非信貸資產(chǎn)，必須報(bào)各區(qū)縣 行社

44、認(rèn)定。（二）風(fēng)險(xiǎn)分類單筆 （或預(yù)計(jì)損失） 金額在 100 萬(wàn)元（含） 以上，需認(rèn)定為損失類的非信貸資產(chǎn)，必須報(bào)市聯(lián)社咨詢認(rèn) 定。（三）初分人員與初審人員對(duì)清分意見(jiàn)不一致的，應(yīng)經(jīng) 過(guò)本級(jí)五級(jí)分類工作小組集體討論決定， 完整記錄討論意見(jiàn) 并作為分類認(rèn)定表的附件。 工作小組初審意見(jiàn)與風(fēng)險(xiǎn)管理委 員會(huì)意見(jiàn)不一致的，以風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)最終確認(rèn)意見(jiàn)為準(zhǔn)。第六章監(jiān)督與管理第三十三條各行社應(yīng)配合風(fēng)險(xiǎn)分類建立有效的非信貸 資產(chǎn)管理機(jī)制。按照 分級(jí)實(shí)施、初始認(rèn)定、按季監(jiān)測(cè)、半 年分析、年度總結(jié)、定期考核 ”的要求，全面落實(shí)責(zé)任，加 強(qiáng)監(jiān)測(cè)分析，及時(shí)調(diào)整形態(tài)，查找異動(dòng)原因，改進(jìn)管理措施， 優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)質(zhì)量。第三