2016繼續(xù)教育試題及答案

1、答案：1-5： × 增值稅、在建工程、應(yīng)付票據(jù) 6-10：× 17000、17%、×、收入一、單項選擇題  1下列業(yè)務(wù)不應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的是（ B ）。   A、出租固定資產(chǎn)的租金收入   B、出租包裝物的租金收入   C、出租無形資產(chǎn)的租金收入   D、出售材料實(shí)現(xiàn)的收入  2.某企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金實(shí)有數(shù)比賬面余額多100元。經(jīng)反復(fù)核查，長款原因不明。正確的處理方法是（ D ） 。  

2、0;A、歸出納員個人所有   B、沖減管理費(fèi)用   C、確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入   D、確認(rèn)為營業(yè)外收入  3小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的相關(guān)稅收時，計入（ C ）。    A、投資收益 B、補(bǔ)貼收入    C、營業(yè)外收入 D、遞延收益  4.下列有關(guān)小企業(yè)銷售商品收入的確認(rèn)，不正確的有（ D ）。   A、銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的

3、，在收到代銷清單時確認(rèn)收入   B、銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進(jìn)商品處理   C、采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場價格或評估價值確定銷售商品收入金額   D、銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入  5在建工程項目完成竣工決算前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入應(yīng)(D )。  A、沖減營業(yè)外支出   B、計入營業(yè)外收   C、沖減工程成本  

4、; D、計入其他業(yè)務(wù)收入  6.A公司于2013年12月1日接受一項設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為3個月，合同總收入600 000元，至年底已預(yù)收安裝費(fèi)440 000元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用為280 000元(假定均為安裝人員薪酬)，估計還會發(fā)生安裝費(fèi)用120 000元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。則A公司2013年末的賬務(wù)處理，錯誤的是（ A ）。   A、確認(rèn)收入440 000元   B、確認(rèn)成本280 000元   C、確認(rèn)收入420 000元  

5、; D、預(yù)收賬款余額為貸方20 000元  7、小企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)當(dāng)計入（ B ）。   A 主營業(yè)務(wù)收入   B 其他業(yè)務(wù)收入   C 營業(yè)外收入   D 投資收益  解釋：見附錄中“5051其他業(yè)務(wù)收入”科目“本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入。包括：出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入?！?#160; 8、小企業(yè)確實(shí)無償付的應(yīng)付賬款，應(yīng)計入（ D ）。 &#

6、160; A 資本公積   B 管理費(fèi)用   C 其他應(yīng)付款   D 營業(yè)外收入   解釋：準(zhǔn)則第47條“小企業(yè)確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入?！?#160; 9、下列各項中，屬于小企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是（ D ）。   A 罰款收入   B 出售固定資產(chǎn)凈收益   C 出售無形資產(chǎn)凈收益   D 銷售材料收入  解釋：見附錄中“5051其他業(yè)務(wù)收

7、入”科目“本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入。包括：出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入?！边x項A、B、C屬于營業(yè)外收入。  10、對于不跨會計年度的勞務(wù)收入，確認(rèn)收入采用的方法是（ A ）。   A 完成合同法   B 完工百分比法   C 分期確認(rèn)法   D 配比法   解釋：準(zhǔn)則第63條“同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時，確認(rèn)提供勞務(wù)收入。”即

8、完成合同法。  11.小企業(yè)銷售商品，確認(rèn)銷售商品收入時，可能貸記（ D ）。   A.銀行存款   B.應(yīng)收賬款  C.應(yīng)收票據(jù)   D.主營業(yè)務(wù)收入   答案解析：小企業(yè)確認(rèn)銷售商品收入時，企業(yè)應(yīng)按已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款，加上應(yīng)收取的增值稅額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按確定的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按應(yīng)收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。  12

9、.下列項目中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的是（B ）。   A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入   B.出租固定資產(chǎn)收入   C.罰款收入   D.股票發(fā)行收入  13某企業(yè)銷售商品6000件，每件售價60元，增值稅稅率17；企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運(yùn)雜費(fèi)500元。該企業(yè)在這項交易中應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（ C）元。  A.320000   B.308200   C.32

10、4000   D.320200  14.企業(yè)2009年1月售出的產(chǎn)品2009年3月被退回時，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當(dāng)期計入（ D ）科目的借方。   A.營業(yè)外收入   B.營業(yè)外支出   C.利潤分配   D.主營業(yè)務(wù)收入  15.某企業(yè)在2008年10月8日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000元，增值稅額為1700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考

11、慮增值稅。如買方在2008年10月24日付清貨款，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為（D ）元。   A.11466   B.11500   C.11583   D.11600  16.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到撥款時，應(yīng)該貸記（ C）科目。  A.營業(yè)外收入   B.資本公積   C.遞延收益   D.實(shí)收資本  17.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的，直接計入補(bǔ)償

12、當(dāng)期的（B ）。   A.資本公積   B.營業(yè)外收入   C.其他業(yè)務(wù)收入   D.主營業(yè)務(wù)收入  18.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所計提的攤銷額等，一般應(yīng)該計入到（ C）。   A.營業(yè)外支出   B.主營業(yè)務(wù)成本   C.其他業(yè)務(wù)成本   D.管理費(fèi)用  19.委托方采用支付手續(xù)費(fèi)的方式委托代銷商品，委托方在收到代銷清單后應(yīng)按（ D）確認(rèn)收入。   

13、A.銷售價款和增值稅之和   B.商品的進(jìn)價   C.銷售價款和手續(xù)費(fèi)之和   D.商品售價  二、判斷題  1.增值稅一般納稅人的銷售收入不包括銷項稅額，但小規(guī)模納稅人的銷售收入包括增值稅。（×）  2.小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計量的，應(yīng)當(dāng)作為銷售商品處理。（）  3、存貨發(fā)生毀損，處置收入，可收回的責(zé)任人賠償和保險賠款，扣除其、相關(guān)稅費(fèi)后的

14、凈額，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。（）   解釋：準(zhǔn)則第15條“存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和保險賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。  4、銷售商品采用分期收款方式的，在銷售商品當(dāng)天確認(rèn)收入。 （×）   解釋：準(zhǔn)則第59條“（三）銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。  5、小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，發(fā)生銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前銷售），均沖減當(dāng)期銷售商品收入。（）   解釋：準(zhǔn)

15、則第61條“小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入?！?#160; 6、小企業(yè)的利潤來源于兩個方面：一是來源于日常經(jīng)營活動，二是來源于非日常經(jīng)營活動，即來源于日常經(jīng)營活動以外的各種收入、收益和利得等。（）  解釋：準(zhǔn)則第67條“利潤，是指小企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。  7.信用條件（30，110）的含義是：客戶在購買貨物后，可以在30日內(nèi)付款；如果客戶在10日內(nèi)付款，可以享受10%的價格折扣。（×） &

16、#160; 答案解析：信用條件（30，110）的含義是：客戶在購買貨物后，可以在30日內(nèi)付款；如果客戶在10日內(nèi)付款，可以享受1%的價格折扣。  8.小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回（不論是屬于本年度與否）（）  9.對需要安裝的商品的銷售，必須在安裝和檢驗完畢后確認(rèn)收入。（× ）  10.企業(yè)出售無形資產(chǎn)和出租無形資產(chǎn)取得的收益 ，均應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入核算。（× ）  11.銷售收入已經(jīng)確認(rèn)后發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓（非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項），均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時計入當(dāng)期財

17、務(wù)費(fèi)用。（× ）  12.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入發(fā)生銷售折讓時，應(yīng)沖減當(dāng)月的銷售商品收入，不應(yīng)該沖減銷售商品的成本和相應(yīng)的增值稅銷項稅額。（× ）  13.2009年11月1日，A公司收到政府補(bǔ)助7000元，用于補(bǔ)償A公司已經(jīng)發(fā)生的管理部門相關(guān)費(fèi)用和損失，甲公司應(yīng)沖減管理費(fèi)用。（ ×）  14.政府向企業(yè)提供補(bǔ)助屬于非互惠交易，具有無償性的特點(diǎn)。（ ）  15.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。（ ）  

18、;16.在支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式下，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)銷售收入。（× ）費(fèi)用一、單項選擇題  1.主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。下列選項中，不符合主營業(yè)務(wù)成本定義的是（ D ）。   A.銷售商品的成本   B.提供勞務(wù)的成本   C.勞務(wù)成本   D.銷售原材料的成本   【解析】銷售原材料的成本屬于其他業(yè)務(wù)成本，不屬于主營業(yè)務(wù)成本，因為銷售原材料不是經(jīng)常性活動。  2.某公

19、司當(dāng)月實(shí)際應(yīng)交增值稅為350000元，應(yīng)交消費(fèi)稅150000元，應(yīng)交營業(yè)稅為100000元，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%。月底，該公司應(yīng)當(dāng)計入“營業(yè)稅金及附加”科目的金額是（ D ）元。  A.42000   B.18000   C.60000   D.310000   【解析】應(yīng)交增值稅為350000元，應(yīng)交消費(fèi)稅150000元，應(yīng)交營業(yè)稅為100000元，城建稅 (350000+150000+100000)×7%=42000（元），教育費(fèi)附加(350000+150000

20、+100000)×3%=18 000（元），應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)稅金及附加的金額為150000+100000+42000+18000=310000（元）。  3.以下選項，不屬于期間費(fèi)用的是（ A ）。   A.制造費(fèi)用   B.管理費(fèi)用   C.銷售費(fèi)用   D.財務(wù)費(fèi)用   【解析】制造費(fèi)用不屬于期間費(fèi)用。  4.業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)當(dāng)借記的費(fèi)用科目是（ B ）。   A.銷售費(fèi)用  &#

21、160;B.管理費(fèi)用   C.財務(wù)費(fèi)用   D.其他業(yè)務(wù)成本  【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于管理費(fèi)用。  5.下列折扣發(fā)生時，銷售方一般應(yīng)當(dāng)記入“財務(wù)費(fèi)用”科目的是（ B ）。   A.購貨方獲得的商業(yè)折扣   B.購貨方獲得的現(xiàn)金折扣   C.購貨方獲得的銷售折讓   D.購貨方放棄的現(xiàn)金折扣   【解析】對銷售企業(yè)來說，購貨方獲得的現(xiàn)金折扣應(yīng)作為財務(wù)費(fèi)用處理，購貨方獲得的商業(yè)折扣

22、不需進(jìn)行賬務(wù)處理，購貨方獲得的銷售折讓應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本和有關(guān)稅金等，購貨方放棄的現(xiàn)金折扣不需進(jìn)行賬務(wù)處理。  6.稅法規(guī)定，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能按照發(fā)生額的60%,同時不能超過全年營業(yè)收入的0.5%，那么超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計入（ A ）科目。   A.管理費(fèi)用   B.其他業(yè)務(wù)成本   C.營業(yè)外支出   D. 財務(wù)費(fèi)用  【解析】企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律計入管理費(fèi)用，超支的部分在申報所得稅時，作為永久性差異調(diào)整納稅所得額。 

23、 7.某企業(yè)為了擴(kuò)大銷售渠道，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)，招聘銷售人員，則專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資應(yīng)記入（ C ）。   A.主營業(yè)務(wù)成本   B.管理費(fèi)用   C.銷售費(fèi)用   D.財務(wù)費(fèi)用   【解析】企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用包括銷售人員工資應(yīng)計入銷售費(fèi)用。  8.企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)當(dāng)計入（ B ）。   A.管理費(fèi)用   B.財務(wù)費(fèi)用   C.銷售費(fèi)用 

24、0; D.其他業(yè)務(wù)成本   【解析】匯兌損益應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用。  9.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應(yīng)當(dāng)計入的費(fèi)用科目是（ A ）。   A.銷售費(fèi)用   B.管理費(fèi)用   C.財務(wù)費(fèi)用   D.其他業(yè)務(wù)成本   【解析】預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應(yīng)計入銷售費(fèi)用。  10.企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出屬于（ A ）。   A.銷售費(fèi)用  

25、 B.管理費(fèi)用   C.財務(wù)費(fèi)用   D.制造費(fèi)用  11、下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的是（ B）。   A.庫存商品盤虧凈損失 B.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊   C.向災(zāi)區(qū)捐贈的商品成本 D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失  12、下列各項中，不應(yīng)計入銷售費(fèi)用的是（ C）。   A.已售商品預(yù)計保修費(fèi)用   B.為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費(fèi)用   C.隨

26、同商品出售且單獨(dú)計價的包裝物成本   D.隨同商品出售而不單獨(dú)計價的包裝物成本  13、下列各項中，應(yīng)列入利潤表“管理費(fèi)用”項目的是（ C）。   A.計提的壞賬準(zhǔn)備   B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額   C.支付中介機(jī)構(gòu)的咨詢費(fèi)   D.處置固定資產(chǎn)的凈損失  14、下列各項中，應(yīng)計入管理費(fèi)用的是（A ）。   A.籌建期間的開辦費(fèi)   B.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失 

27、60; C.生產(chǎn)車間管理人員工資   D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)  15、下列各項中，不應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的有（ A）。   A.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)   B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)   C.企業(yè)購買商品時取得的現(xiàn)金折扣   D.企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣  16、某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣15萬元、銷售折讓25萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)計入當(dāng)月財務(wù)費(fèi)用的金額為（ A）萬元。&

28、#160;  A.15   B.20   C.35   D.45  17、某企業(yè)2011年3月份發(fā)生的費(fèi)用有：計提車間用固定資產(chǎn)折舊10萬元，發(fā)生車間管理人員工資40萬元，支付廣告費(fèi)用30萬元，預(yù)提短期借款利息20萬元，支付礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)10萬元。則該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額為（B ）萬元。  A.50   B.60   C.100   D.110  18、下列各項中，不屬于費(fèi)用的是（D ）。   A.經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)的折舊額   B.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的攤銷額   C.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣   D.出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失  二、判斷題