聯(lián)行往來業(yè)務(wù)管理知識核算分析

1、聯(lián)行往來業(yè)務(wù)管理知識核算分析 第六章 聯(lián)行往來的核算 第一節(jié)第一節(jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)概述聯(lián)行往來業(yè)務(wù)概述 第二節(jié)第二節(jié) 全國聯(lián)行往來手工操作系統(tǒng)全國聯(lián)行往來手工操作系統(tǒng) 第三節(jié)第三節(jié) 中央銀行電子聯(lián)行往來中央銀行電子聯(lián)行往來 第一節(jié) 聯(lián)行往來業(yè)務(wù)概述l聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本概念聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本概念 l聯(lián)行往來的特點聯(lián)行往來的特點 l聯(lián)行往來的層次聯(lián)行往來的層次 l聯(lián)行往來核算的基本形式聯(lián)行往來核算的基本形式 l聯(lián)行往來的風(fēng)險防范措施聯(lián)行往來的風(fēng)險防范措施 一、聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本概念一、聯(lián)行往來業(yè)務(wù)的基本概念l同一銀行系統(tǒng)異地各行處之間彼此互稱聯(lián)行。同一銀行系統(tǒng)異地各行處之間彼此互稱聯(lián)行。l聯(lián)行往來是

2、同一銀行系統(tǒng)內(nèi)所屬各行處間由于辦理結(jié)算業(yè)聯(lián)行往來是同一銀行系統(tǒng)內(nèi)所屬各行處間由于辦理結(jié)算業(yè)務(wù)以及資金調(diào)撥等，相互代收、代付所發(fā)生的資金賬務(wù)往務(wù)以及資金調(diào)撥等，相互代收、代付所發(fā)生的資金賬務(wù)往來，是實現(xiàn)資金劃撥的工具。來，是實現(xiàn)資金劃撥的工具。 l目前，人民銀行和國有商業(yè)銀行各自建立了獨立的聯(lián)行系目前，人民銀行和國有商業(yè)銀行各自建立了獨立的聯(lián)行系統(tǒng)，其他商業(yè)銀行有的開通了電子匯兌。未建立聯(lián)行系統(tǒng)統(tǒng)，其他商業(yè)銀行有的開通了電子匯兌。未建立聯(lián)行系統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)的資金劃撥，通過人民銀行或建立聯(lián)行系統(tǒng)的的金融機(jī)構(gòu)的資金劃撥，通過人民銀行或建立聯(lián)行系統(tǒng)的商業(yè)銀行的聯(lián)行往來辦理。商業(yè)銀行的聯(lián)行往來辦理。 l我

3、國四大銀行都各自設(shè)置了獨立的聯(lián)行系統(tǒng)。同時采取了我國四大銀行都各自設(shè)置了獨立的聯(lián)行系統(tǒng)。同時采取了分級管理的聯(lián)行模式，共分為三級，即全國聯(lián)行、省轄聯(lián)分級管理的聯(lián)行模式，共分為三級，即全國聯(lián)行、省轄聯(lián)行和縣轄聯(lián)行。聯(lián)行往來采取行和縣轄聯(lián)行。聯(lián)行往來采取“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理，集統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理，集中監(jiān)督，分別核算中監(jiān)督，分別核算”的辦法，實現(xiàn)全國聯(lián)行往來、分行轄的辦法，實現(xiàn)全國聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來和支行轄內(nèi)往來三級管理體制。內(nèi)往來和支行轄內(nèi)往來三級管理體制。l與聯(lián)行對比，不同系統(tǒng)的各銀行之間則互稱代理行或同與聯(lián)行對比，不同系統(tǒng)的各銀行之間則互稱代理行或同業(yè)，人們習(xí)慣上把國內(nèi)不同系統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)稱

4、為同業(yè)。業(yè)，人們習(xí)慣上把國內(nèi)不同系統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)稱為同業(yè)。二、聯(lián)行往來的特點l( (一一) 既執(zhí)行會計基本制度，又執(zhí)行聯(lián)行往來制度。既執(zhí)行會計基本制度，又執(zhí)行聯(lián)行往來制度。l( (二二) 與國內(nèi)、國際支付結(jié)算及內(nèi)部資金調(diào)撥結(jié)合進(jìn)行與國內(nèi)、國際支付結(jié)算及內(nèi)部資金調(diào)撥結(jié)合進(jìn)行l(wèi)( (三三) 有一套完善的安全控制措施和工具。有一套完善的安全控制措施和工具。l( (四四) 有獨特的聯(lián)行往來處理基本原理，聯(lián)行往來的實質(zhì)是一種有獨特的聯(lián)行往來處理基本原理，聯(lián)行往來的實質(zhì)是一種代理收付業(yè)務(wù)。代理收付業(yè)務(wù)。l1、有來有往，有收有付，有借有貸，金額相等。、有來有往，有收有付，有借有貸，金額相等。l2、從一個聯(lián)行系

5、統(tǒng)來看，在一定時期內(nèi)，往賬的和一定等、從一個聯(lián)行系統(tǒng)來看，在一定時期內(nèi)，往賬的和一定等于來賬的和。就單個銀行行處來說，既要辦理往賬，又要于來賬的和。就單個銀行行處來說，既要辦理往賬，又要辦理來賬，往賬一般不等于來賬。辦理來賬，往賬一般不等于來賬。l3、由于往來賬時間不同步，來賬的時間滯后，因此會形成、由于往來賬時間不同步，來賬的時間滯后，因此會形成未達(dá)賬項。每年年初三個月，用來查清上年聯(lián)行未達(dá)賬項。未達(dá)賬項。每年年初三個月，用來查清上年聯(lián)行未達(dá)賬項。三、聯(lián)行往來的層次 本系統(tǒng)聯(lián)行往來本系統(tǒng)聯(lián)行往來 非電子聯(lián)行非電子聯(lián)行 金融機(jī)構(gòu)往來金融機(jī)構(gòu)往來 境內(nèi)聯(lián)行境內(nèi)聯(lián)行 人民銀行電子聯(lián)行往來人民銀行電

6、子聯(lián)行往來聯(lián)行聯(lián)行 電子聯(lián)行電子聯(lián)行 系統(tǒng)內(nèi)電子聯(lián)行往來系統(tǒng)內(nèi)電子聯(lián)行往來 港澳及國外聯(lián)行港澳及國外聯(lián)行 四 、聯(lián)行往來核算的基本形式l主要采取集中制和分散制兩種核算形式。主要采取集中制和分散制兩種核算形式。l境內(nèi)聯(lián)行往來主要采取集中制核算形式，其境內(nèi)聯(lián)行往來主要采取集中制核算形式，其特點是聯(lián)行各行處不以對方的名義開立賬戶，特點是聯(lián)行各行處不以對方的名義開立賬戶，由總行集中開戶，集中記賬，集中對賬銷賬，由總行集中開戶，集中記賬，集中對賬銷賬，對聯(lián)行資金實行集中統(tǒng)一管理，賬務(wù)由總行對聯(lián)行資金實行集中統(tǒng)一管理，賬務(wù)由總行（或分行）監(jiān)督管理。（或分行）監(jiān)督管理。 l港澳及國外聯(lián)行往來主要采取分散制核

7、算形式，港澳及國外聯(lián)行往來主要采取分散制核算形式，其特點是各關(guān)系行之間，互以對方行的名義開立其特點是各關(guān)系行之間，互以對方行的名義開立賬戶進(jìn)行往來，直接寄送對賬單對賬銷賬。賬戶進(jìn)行往來，直接寄送對賬單對賬銷賬。l集中制適用于規(guī)模較大、網(wǎng)點較多的銀行機(jī)構(gòu)使集中制適用于規(guī)模較大、網(wǎng)點較多的銀行機(jī)構(gòu)使用；而規(guī)模較少的商業(yè)銀行以及信用社則采用分用；而規(guī)模較少的商業(yè)銀行以及信用社則采用分散制較為合適。散制較為合適。五、聯(lián)行往來的風(fēng)險防范措施l聯(lián)行往來資金數(shù)額巨大，風(fēng)險也大。l主要風(fēng)險點包括：單人操作，印、押(壓)、證、機(jī)管理漏洞，賬務(wù)核對不及時，盜用、挪用聯(lián)行資金，大額資金匯劃未辦報批手續(xù)，錯賬，亂賬。

8、l防止風(fēng)險發(fā)生的主要措施有：l（1）建立聯(lián)行業(yè)務(wù)管理檔案；l（2）業(yè)務(wù)應(yīng)由經(jīng)辦員、復(fù)核員、編押員三個崗位相互制約完成，不得混崗操作；l（3）印、押(壓)、證、機(jī)必須分管，并嚴(yán)格控制知押面；l（4）業(yè)務(wù)清單等聯(lián)行檔案及數(shù)據(jù)備份應(yīng)妥善保管；l（5）定期、不定期對賬，保證內(nèi)外賬一致；l（6）準(zhǔn)確使用會計科目；l（7）嚴(yán)防客戶賬、聯(lián)行往來賬余額透支。第二節(jié) 全國聯(lián)行往來手工操作系統(tǒng)l一、聯(lián)行往來核算的基本做法l（一）直接往來，分別核算l聯(lián)行往來是在兩個銀行之間進(jìn)行的，當(dāng)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)發(fā)生時，聯(lián)行往來是在兩個銀行之間進(jìn)行的，當(dāng)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接由發(fā)生資金劃撥的行處（發(fā)報行）填發(fā)聯(lián)行往來借（貸）直接由

9、發(fā)生資金劃撥的行處（發(fā)報行）填發(fā)聯(lián)行往來借（貸）記報單，寄給接受聯(lián)行報單的行處（收報行），同時發(fā)報行和記報單，寄給接受聯(lián)行報單的行處（收報行），同時發(fā)報行和收報行及時通知總行對賬中心。這樣，通過聯(lián)行報單把發(fā)報行、收報行及時通知總行對賬中心。這樣，通過聯(lián)行報單把發(fā)報行、收報行和監(jiān)督行三方貫串起來，形成一個有機(jī)的整體，使他們收報行和監(jiān)督行三方貫串起來，形成一個有機(jī)的整體，使他們都能根據(jù)同一內(nèi)容的報單進(jìn)行核算和監(jiān)督。都能根據(jù)同一內(nèi)容的報單進(jìn)行核算和監(jiān)督。 l在具體處理聯(lián)行賬務(wù)時，又統(tǒng)一將其劃分為往賬和來賬兩在具體處理聯(lián)行賬務(wù)時，又統(tǒng)一將其劃分為往賬和來賬兩個系統(tǒng)。個系統(tǒng)。l發(fā)報行處理聯(lián)行往賬，記載發(fā)

10、出報單的內(nèi)容；收報行處發(fā)報行處理聯(lián)行往賬，記載發(fā)出報單的內(nèi)容；收報行處理聯(lián)行來賬，記載收到報單的內(nèi)容。按往賬、來賬劃分理聯(lián)行來賬，記載收到報單的內(nèi)容。按往賬、來賬劃分聯(lián)行賬務(wù)，對于每筆資金劃撥，雙方銀行都要依據(jù)相同聯(lián)行賬務(wù)，對于每筆資金劃撥，雙方銀行都要依據(jù)相同的金額、相反的方向分別在往賬、來賬中進(jìn)行記載，因的金額、相反的方向分別在往賬、來賬中進(jìn)行記載，因而就構(gòu)成了聯(lián)行賬務(wù)的對應(yīng)關(guān)系。而就構(gòu)成了聯(lián)行賬務(wù)的對應(yīng)關(guān)系。l但具體對某一行處來說，由于每天的聯(lián)行業(yè)務(wù)是川流不息但具體對某一行處來說，由于每天的聯(lián)行業(yè)務(wù)是川流不息的，因此它就既是發(fā)報行，又是收報行，既要處理往賬業(yè)的，因此它就既是發(fā)報行，又是收

11、報行，既要處理往賬業(yè)務(wù)，又要處理來賬業(yè)務(wù)，這就要求往賬和來賬必須嚴(yán)格劃務(wù)，又要處理來賬業(yè)務(wù)，這就要求往賬和來賬必須嚴(yán)格劃分清楚，并分別進(jìn)行核算。分清楚，并分別進(jìn)行核算。（二）往來報告，分行錄磁（二）往來報告，分行錄磁l聯(lián)行往來賬務(wù)的分散進(jìn)行，決定了必須設(shè)立一個聯(lián)行聯(lián)行往來賬務(wù)的分散進(jìn)行，決定了必須設(shè)立一個聯(lián)行往來的監(jiān)督部門，以監(jiān)督發(fā)報行的往賬與收報行的來往來的監(jiān)督部門，以監(jiān)督發(fā)報行的往賬與收報行的來賬，因此，各發(fā)報行和收報行應(yīng)于營業(yè)日終了，根據(jù)賬，因此，各發(fā)報行和收報行應(yīng)于營業(yè)日終了，根據(jù)當(dāng)天的全國聯(lián)行往賬和來賬業(yè)務(wù)分別填制聯(lián)行往賬報當(dāng)天的全國聯(lián)行往賬和來賬業(yè)務(wù)分別填制聯(lián)行往賬報告表和聯(lián)行來賬

12、報告表，并附報告卡報告自己的管轄告表和聯(lián)行來賬報告表，并附報告卡報告自己的管轄分行分行( (有的行處由聯(lián)行業(yè)務(wù)經(jīng)辦行直接把報告表寄總有的行處由聯(lián)行業(yè)務(wù)經(jīng)辦行直接把報告表寄總行行) )；管轄分行收到所轄行處的報告表及報告卡后，；管轄分行收到所轄行處的報告表及報告卡后，應(yīng)及時通過計算機(jī)錄磁并傳送總行對賬中心。應(yīng)及時通過計算機(jī)錄磁并傳送總行對賬中心。 l（三）集中對賬，分年查清l總行對賬中心收到各管轄分行傳輸?shù)娜珖?lián)行往賬、總行對賬中心收到各管轄分行傳輸?shù)娜珖?lián)行往賬、來賬數(shù)據(jù)信息，按月設(shè)戶，將往賬與來賬報告卡進(jìn)行來賬數(shù)據(jù)信息，按月設(shè)戶，將往賬與來賬報告卡進(jìn)行逐筆配對核銷，并通知各管轄分行該月度聯(lián)行

13、未達(dá)查逐筆配對核銷，并通知各管轄分行該月度聯(lián)行未達(dá)查清。聯(lián)行往來賬務(wù)以年度為界，分年度查清未達(dá)和結(jié)清。聯(lián)行往來賬務(wù)以年度為界，分年度查清未達(dá)和結(jié)平往、來賬務(wù)。平往、來賬務(wù)。l新年度開始后，各行應(yīng)將上年聯(lián)行賬務(wù)與本年聯(lián)行賬新年度開始后，各行應(yīng)將上年聯(lián)行賬務(wù)與本年聯(lián)行賬務(wù)分開并分別處理。當(dāng)上年全國聯(lián)行賬務(wù)全部查清后，務(wù)分開并分別處理。當(dāng)上年全國聯(lián)行賬務(wù)全部查清后，各行則將上年度聯(lián)行賬務(wù)余額逐級上劃，由總行匯總各行則將上年度聯(lián)行賬務(wù)余額逐級上劃，由總行匯總結(jié)平上年度聯(lián)行賬務(wù)。結(jié)平上年度聯(lián)行賬務(wù)。l（四）聯(lián)行往來核算的其他規(guī)定l各商業(yè)銀行在辦理全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)時還要具有各商業(yè)銀行在辦理全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)

14、時還要具有聯(lián)行行號、聯(lián)行專用章和聯(lián)行密押。聯(lián)行行號、聯(lián)行專用章和聯(lián)行密押。l全國聯(lián)行行號是辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)時使用的行名代號，全國聯(lián)行行號是辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)時使用的行名代號，由各家銀行的總行統(tǒng)一頒發(fā)，全國不重復(fù)。具有由各家銀行的總行統(tǒng)一頒發(fā)，全國不重復(fù)。具有全國聯(lián)行行號的行處，才有資格辦理全國聯(lián)行往全國聯(lián)行行號的行處，才有資格辦理全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)，否則委托其他銀行辦理。來業(yè)務(wù)，否則委托其他銀行辦理。l在填制聯(lián)行報單時，應(yīng)同時填寫行名和行號，當(dāng)在填制聯(lián)行報單時，應(yīng)同時填寫行名和行號，當(dāng)兩者不一致時，應(yīng)以行號為準(zhǔn)。行號由五位數(shù)組兩者不一致時，應(yīng)以行號為準(zhǔn)。行號由五位數(shù)組成。成。l其中；第一位數(shù)字為各家銀行系

15、統(tǒng)的代號，其中；第一位數(shù)字為各家銀行系統(tǒng)的代號，1字頭代表中央銀行，字頭代表中央銀行，2字頭代表工商銀行，字頭代表工商銀行，3字字頭代表農(nóng)業(yè)銀行，頭代表農(nóng)業(yè)銀行，4字頭代表中國銀行，字頭代表中國銀行，5字頭字頭代表建設(shè)銀行，以此類推。后四位為每家銀行代表建設(shè)銀行，以此類推。后四位為每家銀行系統(tǒng)的順序號。系統(tǒng)的順序號。l聯(lián)行專用章是辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)的專用印鑒，全國聯(lián)行聯(lián)行專用章是辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)的專用印鑒，全國聯(lián)行專用章由各行的總行核發(fā)。凡是填發(fā)郵劃報單，都專用章由各行的總行核發(fā)。凡是填發(fā)郵劃報單，都應(yīng)加蓋聯(lián)行專用章，聯(lián)行專用章由專人保管，并有應(yīng)加蓋聯(lián)行專用章，聯(lián)行專用章由專人保管，并有嚴(yán)格的管理規(guī)定。

16、聯(lián)行專用章是收報行鑒別聯(lián)行報嚴(yán)格的管理規(guī)定。聯(lián)行專用章是收報行鑒別聯(lián)行報單真?zhèn)蔚拇胧┲?。單真?zhèn)蔚拇胧┲弧聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行往來憑證及金額真?zhèn)蔚闹匾?lián)行密押是鑒別聯(lián)行往來憑證及金額真?zhèn)蔚闹匾侄?，各家銀行系統(tǒng)的全國聯(lián)行密押，由各家銀手段，各家銀行系統(tǒng)的全國聯(lián)行密押，由各家銀行的總行統(tǒng)一管理。密押由數(shù)字組成，密押及密行的總行統(tǒng)一管理。密押由數(shù)字組成，密押及密押的編制方法是絕密文件，一旦發(fā)現(xiàn)泄密，必須押的編制方法是絕密文件，一旦發(fā)現(xiàn)泄密，必須及時更改。及時更改。l二、聯(lián)行往來核算的基本環(huán)節(jié) l盡管聯(lián)行往來核算方法各不相同，近幾年各行的聯(lián)行往來改進(jìn)盡管聯(lián)行往來核算方法各不相同，近幾年各行的聯(lián)行往

17、來改進(jìn)較大，但其處理過程一般可劃分為日常往來、往來賬核對、資較大，但其處理過程一般可劃分為日常往來、往來賬核對、資金存欠清償、年終結(jié)平四個環(huán)節(jié)。金存欠清償、年終結(jié)平四個環(huán)節(jié)。 l（一）日常往來（一）日常往來l日常往來是發(fā)、收報行之間的橫向的資金往來，但反映在日常往來是發(fā)、收報行之間的橫向的資金往來，但反映在聯(lián)行往來的核算上其方法不同。一般有：橫向往來，即發(fā)聯(lián)行往來的核算上其方法不同。一般有：橫向往來，即發(fā)報行向收報行填發(fā)報單；縱向往來，即業(yè)務(wù)發(fā)生后，發(fā)報報行向收報行填發(fā)報單；縱向往來，即業(yè)務(wù)發(fā)生后，發(fā)報行向聯(lián)行往來的管理行填發(fā)報單由管理行將資金匯劃信息行向聯(lián)行往來的管理行填發(fā)報單由管理行將資金

18、匯劃信息轉(zhuǎn)發(fā)給收報行，發(fā)、收報行仍按往、來賬核算。轉(zhuǎn)發(fā)給收報行，發(fā)、收報行仍按往、來賬核算。l（二）往來賬核對（二）往來賬核對l往來賬核對方法的不同是區(qū)別不同聯(lián)行往來制度的重往來賬核對方法的不同是區(qū)別不同聯(lián)行往來制度的重要方面，對賬的方法與日常往來的核算密切相關(guān)。日要方面，對賬的方法與日常往來的核算密切相關(guān)。日常往來采用橫向往來做法的，往來賬的核對一般分散常往來采用橫向往來做法的，往來賬的核對一般分散由收報行辦理；日常往來采用縱向往來做法的，往來由收報行辦理；日常往來采用縱向往來做法的，往來賬的核對一般系由管理行集中辦理。賬的核對一般系由管理行集中辦理。 l（三）資金存欠清償l聯(lián)行往來發(fā)生后必

19、然引起行與行之間的資金存欠，對聯(lián)行聯(lián)行往來發(fā)生后必然引起行與行之間的資金存欠，對聯(lián)行往來資金存欠清償?shù)姆椒ㄓ校褐鸸P清償和軋差清償。往來資金存欠清償?shù)姆椒ㄓ校褐鸸P清償和軋差清償。l采用逐筆清償資金存欠辦法的，聯(lián)行往來各清算行在管理采用逐筆清償資金存欠辦法的，聯(lián)行往來各清算行在管理行開立清算賬戶，應(yīng)付他行資金從該賬戶支付，應(yīng)收他行行開立清算賬戶，應(yīng)付他行資金從該賬戶支付，應(yīng)收他行資金存入該賬戶，資金逐筆清償。資金存入該賬戶，資金逐筆清償。l采用軋差清算資金存欠辦法的稱為匯差清算，將一定時間內(nèi)聯(lián)采用軋差清算資金存欠辦法的稱為匯差清算，將一定時間內(nèi)聯(lián)行往來發(fā)生額進(jìn)行匯總后軋算差額，貸方合計大于借方合計

20、為行往來發(fā)生額進(jìn)行匯總后軋算差額，貸方合計大于借方合計為應(yīng)付匯差，借方合計大于貸方合計為應(yīng)收匯差，對匯差采用抵應(yīng)付匯差，借方合計大于貸方合計為應(yīng)收匯差，對匯差采用抵撥或?qū)崜苜Y金的方式進(jìn)行清算。撥或?qū)崜苜Y金的方式進(jìn)行清算。 三、會計科目、聯(lián)行報單及報告表l（一）會計科目l1 1、聯(lián)行往賬、聯(lián)行往賬 本科目是發(fā)報行發(fā)生全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)時專用的本科目是發(fā)報行發(fā)生全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)時專用的科目。科目。 填發(fā)借方報單，借記本科目；填發(fā)貸方報單，貸填發(fā)借方報單，借記本科目；填發(fā)貸方報單，貸記本科目。記本科目。 本科目屬資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，余額通常借、本科目屬資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，余額通常借、貸雙方軋差反映。貸

21、雙方軋差反映。l2 2、聯(lián)行來賬、聯(lián)行來賬 本科目是收報行處理全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)時的專用本科目是收報行處理全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)時的專用科目?？颇?。 收到借方報單，記本科目貸方；收到貸方報收到借方報單，記本科目貸方；收到貸方報單，記本科目借方。單，記本科目借方。 本科目屬資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，余額通常借、貸本科目屬資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，余額通常借、貸雙方軋差反映。雙方軋差反映。l3 3、系統(tǒng)內(nèi)上存款項、系統(tǒng)內(nèi)上存款項l是資產(chǎn)類科目，核算下級行存放上級行的資金，凡是是資產(chǎn)類科目，核算下級行存放上級行的資金，凡是各清算行和省區(qū)分行在總行開立備付金賬戶以及二級各清算行和省區(qū)分行在總行開立備付金賬戶以及二級分行在

22、省區(qū)分行開立的調(diào)撥資金戶均使用該科目核算。分行在省區(qū)分行開立的調(diào)撥資金戶均使用該科目核算。l4 4、系統(tǒng)內(nèi)款項存放、系統(tǒng)內(nèi)款項存放l是負(fù)債類科目，是各上級行用以核算下級行備付金存款是負(fù)債類科目，是各上級行用以核算下級行備付金存款和調(diào)撥資金的科目。和調(diào)撥資金的科目。l5 5、“上年聯(lián)行往賬上年聯(lián)行往賬”和和“上年聯(lián)行來賬上年聯(lián)行來賬”l上述兩個科目是上年全國聯(lián)行在未達(dá)查清前使用的科目。上述兩個科目是上年全國聯(lián)行在未達(dá)查清前使用的科目。新年度開始，將上年度新年度開始，將上年度“聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬”“”“聯(lián)行來賬聯(lián)行來賬”科目科目余額，不通過分錄，分別轉(zhuǎn)入余額，不通過分錄，分別轉(zhuǎn)入“上年聯(lián)行往賬上年聯(lián)

23、行往賬”“”“上年上年聯(lián)行來賬聯(lián)行來賬”科目?？颇?。l收報行收到發(fā)報行寄來上年度填發(fā)的報單，應(yīng)通過收報行收到發(fā)報行寄來上年度填發(fā)的報單，應(yīng)通過“上年上年聯(lián)行來賬聯(lián)行來賬”科目辦理轉(zhuǎn)賬。待聯(lián)行未達(dá)查清后，辦理余額科目辦理轉(zhuǎn)賬。待聯(lián)行未達(dá)查清后，辦理余額上劃時，通過本年度的上劃時，通過本年度的“聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬”科目分別轉(zhuǎn)銷上述兩科目分別轉(zhuǎn)銷上述兩個科目的余額。個科目的余額。l上述兩科目屬資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，余額通常借、貸雙方上述兩科目屬資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，余額通常借、貸雙方軋差反映。軋差反映。 l（二）聯(lián)行報單l聯(lián)行報單是辦理聯(lián)行往來賬務(wù)的憑證，是明確銀行機(jī)構(gòu)之間債聯(lián)行報單是辦理聯(lián)行往來賬務(wù)的憑

24、證，是明確銀行機(jī)構(gòu)之間債權(quán)債務(wù)的依據(jù)。權(quán)債務(wù)的依據(jù)。l1 1、郵劃借方報單、郵劃貸方報單、郵劃借方報單、郵劃貸方報單l第一聯(lián)來賬卡片第一聯(lián)來賬卡片由發(fā)報行寄收報行。收報行轉(zhuǎn)賬后，代由發(fā)報行寄收報行。收報行轉(zhuǎn)賬后，代“聯(lián)行來賬聯(lián)行來賬”科目卡片賬；科目卡片賬；l第二聯(lián)來賬報告卡第二聯(lián)來賬報告卡由發(fā)報行寄收報行，收報行隨聯(lián)行由發(fā)報行寄收報行，收報行隨聯(lián)行來賬報告表寄管轄分行；來賬報告表寄管轄分行；l第三聯(lián)往賬報告卡第三聯(lián)往賬報告卡發(fā)報行隨聯(lián)行往賬報告表寄管轄分發(fā)報行隨聯(lián)行往賬報告表寄管轄分行；行；l第四聯(lián)往賬卡片第四聯(lián)往賬卡片發(fā)報行留存代發(fā)報行留存代“聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬”科目卡片科目卡片賬。賬。 l

25、2 2、電劃借方報單、電劃貸方報單、電劃借方報單、電劃貸方報單l電劃報單名為四聯(lián)，實際為兩聯(lián)。電劃報單名為四聯(lián)，實際為兩聯(lián)。l第一、二聯(lián)（缺省），目的是為了與郵劃報單的第三、第一、二聯(lián)（缺省），目的是為了與郵劃報單的第三、第四聯(lián)憑證一致；第四聯(lián)憑證一致；l第三聯(lián)往賬報告卡第三聯(lián)往賬報告卡發(fā)報行隨聯(lián)行往賬報告表寄給發(fā)報行隨聯(lián)行往賬報告表寄給管轄分行；管轄分行；l第四聯(lián)往賬卡片第四聯(lián)往賬卡片發(fā)報行憑以向收報行拍發(fā)電報發(fā)報行憑以向收報行拍發(fā)電報后，留存代后，留存代“聯(lián)行往賬聯(lián)行往賬”科目卡片賬。科目卡片賬。 l3 3、電劃借方補充報單、電劃貸方補充報單、電劃借方補充報單、電劃貸方補充報單l第一聯(lián)來賬

26、卡片第一聯(lián)來賬卡片收報行轉(zhuǎn)賬后，代收報行轉(zhuǎn)賬后，代“聯(lián)行來賬聯(lián)行來賬”科目卡片賬；科目卡片賬；l第二聯(lián)來賬報告卡第二聯(lián)來賬報告卡收報行隨聯(lián)行來賬報告表寄管轄收報行隨聯(lián)行來賬報告表寄管轄分行；分行；l第三聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方傳票第三聯(lián)轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方傳票收報行代轉(zhuǎn)賬收報行代轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方傳票；借方、轉(zhuǎn)賬貸方傳票；l第四聯(lián)收款、付款通知第四聯(lián)收款、付款通知代收報行給單位的收、付款通代收報行給單位的收、付款通知。知。l（三）報告表l報告表由全國聯(lián)行往賬報告表、全國聯(lián)行來賬報告報告表由全國聯(lián)行往賬報告表、全國聯(lián)行來賬報告表兩類組成表兩類組成，均須編制一式兩份，一份上報管轄分均須編制一式兩份，一份

27、上報管轄分行，一份留存。行，一份留存。行名 行號 全國聯(lián)行往帳報告表 年 月 日行號 行名 編號（ ） 摘要 借 方 貸 方 筆 數(shù)金 額 筆 數(shù)金 額 電劃 郵劃電 劃 郵 劃上日余額本日發(fā)生額本日余額行名 行號 全國聯(lián)行來帳報告表 年 月 日行號 行名 編號（ ） 摘要 借 方 貸 方 筆 數(shù)金 額 筆 數(shù)金 額電劃郵劃電 劃 郵 劃上日余額本日發(fā)生額本日余額四、聯(lián)行往來核算的會計處理l（一）日常核算是雙方的往來掛帳（一）日常核算是雙方的往來掛帳l1 1、劃轉(zhuǎn)代收款時、劃轉(zhuǎn)代收款時l（1 1）發(fā)報行（簽發(fā)貸方報單）發(fā)報行（簽發(fā)貸方報單） 借：科目（活期存款）借：科目（活期存款）付款人戶付款

28、人戶 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬對方銀行對方銀行l(wèi)（2 2）收報行（收到貸方報單）收報行（收到貸方報單） 借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬對方銀行對方銀行 貸：科目（活期存款）貸：科目（活期存款）收款人戶收款人戶 l2 2、劃轉(zhuǎn)代付款時、劃轉(zhuǎn)代付款時l（1 1）發(fā)報行（簽發(fā)借方報單）發(fā)報行（簽發(fā)借方報單） 借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬對方銀行對方銀行 貸：科目（活期存款）貸：科目（活期存款）收款人戶收款人戶l（2 2）收報行）收報行( (收到借方報單收到借方報單) ) 借：借： 科目（活期存款）科目（活期存款）付款人戶付款人戶 貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬對方銀行對方銀行 （二）核算舉例1、劃轉(zhuǎn)代收款時 例1：

29、工商銀行廣州天河支行開戶單位廣州金融?？茖W(xué)校匯款100 000元，給工商銀行北京海淀支行開戶單位聯(lián)想公司購買計算機(jī)。 1、天河支行（發(fā)報行發(fā)報行）： 借：活期存款金專存款戶 100 000 貸：聯(lián)行往賬北京海淀支行 100 000 2、海淀支行（收報行收報行）： 借：聯(lián)行來賬天河支行 100 000 貸：活期存款聯(lián)想存款戶 100 0002、劃轉(zhuǎn)代付款時 例例2 2：工商行廣州天河支行為開戶單位天河城提交的由工商行：工商行廣州天河支行為開戶單位天河城提交的由工商行上海埔東支行簽發(fā)的銀行匯票上海埔東支行簽發(fā)的銀行匯票2 2、3 3兩聯(lián)，金額兩聯(lián)，金額200 000200 000元，元，為天河城收

30、款入帳。為天河城收款入帳。 1、天河支行（發(fā)報行）發(fā)報行）： 借：聯(lián)行往賬埔東支行 200 000 貸：活期存款天河城存款戶 200 000 2、埔東支行（收報行收報行）： 借：匯出匯款 200 000 貸：聯(lián)行來賬天河支行 200 000 l習(xí)題：習(xí)題：l例例1：工商銀行太原分行開戶單位藍(lán)天貿(mào)易公司提交匯兌憑證，：工商銀行太原分行開戶單位藍(lán)天貿(mào)易公司提交匯兌憑證，向工商銀行北京分行開戶單位服裝公司匯出貨款向工商銀行北京分行開戶單位服裝公司匯出貨款60000元，經(jīng)元，經(jīng)審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。l發(fā)報行：太原分行發(fā)報行：太原分行l(wèi)借：活期存款借：活期存款藍(lán)天貿(mào)易公司藍(lán)天貿(mào)

31、易公司 60000l 貸：聯(lián)行往賬貸：聯(lián)行往賬北京分行北京分行 60000l收報行收報行 ：北京分行：北京分行l(wèi)借：聯(lián)行來賬借：聯(lián)行來賬 太原分行太原分行 60000l 貸：活期存款貸：活期存款服裝公司服裝公司 60000l例例2：工商銀行太原分行開戶單位新興百貨公司提交工：工商銀行太原分行開戶單位新興百貨公司提交工商銀行鄭州分行簽發(fā)的銀行匯票，金額商銀行鄭州分行簽發(fā)的銀行匯票，金額300000。要求。要求全額兌付，經(jīng)審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。全額兌付，經(jīng)審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。l發(fā)報行：太原分行發(fā)報行：太原分行l(wèi)借：聯(lián)行往賬借：聯(lián)行往賬北京分行北京分行 300000l 貸：活期存款貸：活期存款

32、新興百貨公司新興百貨公司 300000l收報行收報行 ：鄭州分行：鄭州分行l(wèi)借：匯出匯款借：匯出匯款 300000l 貸：聯(lián)行來賬貸：聯(lián)行來賬 太原分行太原分行 300000第三節(jié) 中央銀行電子聯(lián)行往來l一、人民銀行電子聯(lián)行往來的定義l人民銀行電子聯(lián)行往來也稱全國電子聯(lián)行，是人民銀行電子聯(lián)行往來也稱全國電子聯(lián)行，是由人民銀行管理的聯(lián)行系統(tǒng)。它是具有電子聯(lián)由人民銀行管理的聯(lián)行系統(tǒng)。它是具有電子聯(lián)行行號的行與行之間，通過電子計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系行行號的行與行之間，通過電子計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行異地資金劃撥的賬務(wù)往來系統(tǒng)。統(tǒng)進(jìn)行異地資金劃撥的賬務(wù)往來系統(tǒng)。二、電子聯(lián)行往來的基本做法l1、電子聯(lián)行系統(tǒng)在人民銀行總

33、行設(shè)立資金清算總中心，、電子聯(lián)行系統(tǒng)在人民銀行總行設(shè)立資金清算總中心，在設(shè)立衛(wèi)星小站的人民銀行各省分支機(jī)構(gòu)設(shè)立資金清算分在設(shè)立衛(wèi)星小站的人民銀行各省分支機(jī)構(gòu)設(shè)立資金清算分中心。中心。l清算分中心受理的聯(lián)行匯劃業(yè)務(wù)，直接發(fā)送總中心。清算分清算分中心受理的聯(lián)行匯劃業(yè)務(wù)，直接發(fā)送總中心。清算分中心之間不發(fā)生直接的橫向聯(lián)系，由清算總中心負(fù)責(zé)清算分中心之間不發(fā)生直接的橫向聯(lián)系，由清算總中心負(fù)責(zé)清算分中心之間匯劃業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)發(fā)轉(zhuǎn)收。中心之間匯劃業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)發(fā)轉(zhuǎn)收。l清算總中心和清算分中心之間的信息交換，必須經(jīng)過當(dāng)時清算總中心和清算分中心之間的信息交換，必須經(jīng)過當(dāng)時確認(rèn)之后才作為有效信息。每日營業(yè)終了，清算總中心和

34、確認(rèn)之后才作為有效信息。每日營業(yè)終了，清算總中心和清算分中心核對無誤后，結(jié)平當(dāng)日電子聯(lián)行賬務(wù)。清算分中心核對無誤后，結(jié)平當(dāng)日電子聯(lián)行賬務(wù)。l2、未設(shè)立衛(wèi)星小站的縣支行參加全國電子聯(lián)行往來、未設(shè)立衛(wèi)星小站的縣支行參加全國電子聯(lián)行往來辦理電子聯(lián)行往來業(yè)務(wù)，通過管轄行清算分中心辦理，辦理電子聯(lián)行往來業(yè)務(wù)，通過管轄行清算分中心辦理，電子聯(lián)行的資金收付信息由縣支行的清算部門負(fù)責(zé)發(fā)電子聯(lián)行的資金收付信息由縣支行的清算部門負(fù)責(zé)發(fā)出和接收。出和接收。l3、辦理全國電子聯(lián)行往賬的行稱電子發(fā)報行（簡、辦理全國電子聯(lián)行往賬的行稱電子發(fā)報行（簡稱發(fā)報行）；辦理全國電子聯(lián)行來賬的行稱電子稱發(fā)報行）；辦理全國電子聯(lián)行來賬

35、的行稱電子收報行（簡稱收報行）；清算總中心稱電子聯(lián)行收報行（簡稱收報行）；清算總中心稱電子聯(lián)行轉(zhuǎn)發(fā)行（簡稱轉(zhuǎn)發(fā)行）。轉(zhuǎn)發(fā)行（簡稱轉(zhuǎn)發(fā)行）。l4、各金融機(jī)構(gòu)受理異地匯劃業(yè)務(wù)，委托人民銀行電、各金融機(jī)構(gòu)受理異地匯劃業(yè)務(wù)，委托人民銀行電子聯(lián)行匯劃時，發(fā)出匯劃業(yè)務(wù)的行稱匯出行，收到匯子聯(lián)行匯劃時，發(fā)出匯劃業(yè)務(wù)的行稱匯出行，收到匯劃業(yè)務(wù)的行稱匯入行。匯出、匯入資金由人民銀行當(dāng)劃業(yè)務(wù)的行稱匯入行。匯出、匯入資金由人民銀行當(dāng)即清算，匯劃款項與資金清算同步進(jìn)行。即清算，匯劃款項與資金清算同步進(jìn)行。三、電子聯(lián)行往來的科目設(shè)置 l電子聯(lián)行往來是是指發(fā)有電子聯(lián)行行號的行與行之間，電子聯(lián)行往來是是指發(fā)有電子聯(lián)行行號的

36、行與行之間，通過電子計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行異地資金劃撥的資金賬務(wù)往通過電子計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行異地資金劃撥的資金賬務(wù)往來。來。 l電子聯(lián)行往來的會計科目有電子聯(lián)行往賬、電子聯(lián)行來電子聯(lián)行往來的會計科目有電子聯(lián)行往賬、電子聯(lián)行來賬、電子清算資金往來三個科目，都屬于資產(chǎn)負(fù)債共同賬、電子清算資金往來三個科目，都屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，但是電子聯(lián)行往賬與電子聯(lián)行來賬為雙方反映類科目，但是電子聯(lián)行往賬與電子聯(lián)行來賬為雙方反映余額，不軋差，而電子清算資金往來的余額軋差反映。余額，不軋差，而電子清算資金往來的余額軋差反映。l電子聯(lián)行往賬。發(fā)報行通過轉(zhuǎn)發(fā)行向收報行進(jìn)行資金匯電子聯(lián)行往賬。發(fā)報行通過轉(zhuǎn)發(fā)行向收報行進(jìn)行資金匯劃

37、業(yè)務(wù)時用本科目核算。余額雙方反映，不得軋差，在劃業(yè)務(wù)時用本科目核算。余額雙方反映，不得軋差，在正常情況下與轉(zhuǎn)發(fā)行核對后，當(dāng)日結(jié)平。正常情況下與轉(zhuǎn)發(fā)行核對后，當(dāng)日結(jié)平。l電子聯(lián)行來賬。收報行收到轉(zhuǎn)發(fā)行轉(zhuǎn)來發(fā)報行的資金電子聯(lián)行來賬。收報行收到轉(zhuǎn)發(fā)行轉(zhuǎn)來發(fā)報行的資金匯劃業(yè)務(wù)時用本科目核算。余額雙方反映，不得軋差，匯劃業(yè)務(wù)時用本科目核算。余額雙方反映，不得軋差，與轉(zhuǎn)發(fā)行核對后，當(dāng)日結(jié)平。與轉(zhuǎn)發(fā)行核對后，當(dāng)日結(jié)平。l電子清算資金往來。各清算分中心和總中心之間清算電子清算資金往來。各清算分中心和總中心之間清算電子聯(lián)行資金存欠時用本科目核算。每日電子聯(lián)行往電子聯(lián)行資金存欠時用本科目核算。每日電子聯(lián)行往賬、來

38、賬科目余額分別對清后全額轉(zhuǎn)入本科目。余額賬、來賬科目余額分別對清后全額轉(zhuǎn)入本科目。余額軋差反映。軋差反映。四、電子聯(lián)行往來的核算方法 電子清算總中心電子轉(zhuǎn)發(fā)行電子收報行電子發(fā)報行匯出行匯入行借：*銀行(準(zhǔn)備金)存款貸：電子聯(lián)行往賬借：電子聯(lián)行來賬貸：*銀行(準(zhǔn)備金)存款借：活期存款 貸：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：活期存款l（一）匯出行（商業(yè)銀行）的賬務(wù)處理l匯出行根據(jù)開戶單位提交的匯劃憑證填制匯出行根據(jù)開戶單位提交的匯劃憑證填制“電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯電子聯(lián)行轉(zhuǎn)匯代收清單代收清單”，并匯總填制兩聯(lián)劃款憑證，據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬。，并匯總填制兩聯(lián)劃款憑證，據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬。如果是代收業(yè)務(wù)，會計分錄為：

39、如果是代收業(yè)務(wù)，會計分錄為： l借：活期存款借：活期存款單位存款戶單位存款戶 l貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項l如果是代付業(yè)務(wù)，作借貸相反會計分錄。如果是代付業(yè)務(wù)，作借貸相反會計分錄。l轉(zhuǎn)賬后，將第一聯(lián)劃款憑證連同三聯(lián)傳匯清單一并提交發(fā)轉(zhuǎn)賬后，將第一聯(lián)劃款憑證連同三聯(lián)傳匯清單一并提交發(fā)報行。報行。l（二）發(fā)報行（央行資金清算分中心）的賬務(wù)處理l1 1、發(fā)報行對匯出行送交的有關(guān)憑證審查無誤后，確認(rèn)、發(fā)報行對匯出行送交的有關(guān)憑證審查無誤后，確認(rèn)匯出行賬戶有足夠資金支付，即可辦理轉(zhuǎn)賬。將劃收匯出行賬戶有足夠資金支付，即可辦理轉(zhuǎn)賬。將劃收款憑證代轉(zhuǎn)賬借方傳票，轉(zhuǎn)匯清單第二聯(lián)及結(jié)算憑證款憑證代

40、轉(zhuǎn)賬借方傳票，轉(zhuǎn)匯清單第二聯(lián)及結(jié)算憑證作附件。作附件。l如果是代收業(yè)務(wù)，會計分錄為：如果是代收業(yè)務(wù)，會計分錄為： l借：借： xx xx 銀行銀行( (準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金) )存款存款匯出行戶匯出行戶l 貸：電子聯(lián)行往賬貸：電子聯(lián)行往賬l如果是代付業(yè)務(wù)，作相反分錄如果是代付業(yè)務(wù)，作相反分錄 l如果匯出行賬戶無款支付或不足支付，對不能轉(zhuǎn)如果匯出行賬戶無款支付或不足支付，對不能轉(zhuǎn)匯的清單與匯劃憑證應(yīng)專夾保管，匯出行需在一匯的清單與匯劃憑證應(yīng)專夾保管，匯出行需在一天內(nèi)籌足資金，由發(fā)報行辦理轉(zhuǎn)匯；如果一天內(nèi)天內(nèi)籌足資金，由發(fā)報行辦理轉(zhuǎn)匯；如果一天內(nèi)不能籌足資金，發(fā)報行則將有關(guān)憑證退交匯出行。不能籌足資金，發(fā)

41、報行則將有關(guān)憑證退交匯出行。 l 2 2、每天營業(yè)終了，發(fā)報行與轉(zhuǎn)發(fā)行核對當(dāng)日往賬筆數(shù)、每天營業(yè)終了，發(fā)報行與轉(zhuǎn)發(fā)行核對當(dāng)日往賬筆數(shù)與金額無誤，收到對賬正確回執(zhí)后，打印電子聯(lián)行往賬與金額無誤，收到對賬正確回執(zhí)后，打印電子聯(lián)行往賬科目日結(jié)表。根據(jù)表中轉(zhuǎn)賬數(shù)，編制轉(zhuǎn)賬傳票，將電子科目日結(jié)表。根據(jù)表中轉(zhuǎn)賬數(shù)，編制轉(zhuǎn)賬傳票，將電子聯(lián)行往賬科目余額轉(zhuǎn)入電子清算資金往來科目。代收業(yè)聯(lián)行往賬科目余額轉(zhuǎn)入電子清算資金往來科目。代收業(yè)務(wù)的會計分錄為：務(wù)的會計分錄為： l借：電子聯(lián)行往賬借：電子聯(lián)行往賬 l貸：電子清算資金往來貸：電子清算資金往來l如果是代付業(yè)務(wù)，作借貸相反的會計分錄。如果是代付業(yè)務(wù)，作借貸相反的

42、會計分錄。l（三）轉(zhuǎn)發(fā)行即電子聯(lián)行清算總中心l轉(zhuǎn)發(fā)行收到發(fā)報行發(fā)來的往賬信息，經(jīng)確認(rèn)無誤后，轉(zhuǎn)發(fā)行收到發(fā)報行發(fā)來的往賬信息，經(jīng)確認(rèn)無誤后，向發(fā)報行發(fā)送收電回執(zhí)，并按收報行行號清理出各向發(fā)報行發(fā)送收電回執(zhí)，并按收報行行號清理出各行的筆數(shù)、金額向收報行轉(zhuǎn)發(fā)匯劃信息，待收報行行的筆數(shù)、金額向收報行轉(zhuǎn)發(fā)匯劃信息，待收報行發(fā)回收電回執(zhí)后予以驗證。發(fā)回收電回執(zhí)后予以驗證。l每日營業(yè)終了，轉(zhuǎn)發(fā)行與發(fā)、收報行核對并軋平當(dāng)日每日營業(yè)終了，轉(zhuǎn)發(fā)行與發(fā)、收報行核對并軋平當(dāng)日賬務(wù)后，打印出電子聯(lián)行往來平衡表，并匯總各清算賬務(wù)后，打印出電子聯(lián)行往來平衡表，并匯總各清算分中心的借、貸方資金余額，匯總后的應(yīng)收與應(yīng)付資分中心

43、的借、貸方資金余額，匯總后的應(yīng)收與應(yīng)付資金余額之和，每日應(yīng)相等。金余額之和，每日應(yīng)相等。 l（四）收報行（央行資金清算分中心）的賬務(wù)處理l收報行收到轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)來的來賬信息，經(jīng)審核無誤后向轉(zhuǎn)發(fā)收報行收到轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)來的來賬信息，經(jīng)審核無誤后向轉(zhuǎn)發(fā)行發(fā)送收電回執(zhí)，按匯入行打印電子聯(lián)行來賬清單一式三行發(fā)送收電回執(zhí)，按匯入行打印電子聯(lián)行來賬清單一式三聯(lián)，按總數(shù)填制兩聯(lián)劃款貸方（借方）憑證辦理轉(zhuǎn)賬。聯(lián)，按總數(shù)填制兩聯(lián)劃款貸方（借方）憑證辦理轉(zhuǎn)賬。l如果收到的是代收業(yè)務(wù)，會計分錄為：如果收到的是代收業(yè)務(wù)，會計分錄為： l借：電子聯(lián)行來賬借：電子聯(lián)行來賬 l貸：貸： xx xx 銀行銀行( (準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金) )存

44、款存款匯入行戶匯入行戶l如果是代付業(yè)務(wù)，作相反分錄。如果是代付業(yè)務(wù)，作相反分錄。l轉(zhuǎn)賬后，收報行將電子聯(lián)行來賬清單的第一、二聯(lián)分別轉(zhuǎn)賬后，收報行將電子聯(lián)行來賬清單的第一、二聯(lián)分別作卡片賬和傳票附件，在第三聯(lián)上加蓋轉(zhuǎn)訖章連同一聯(lián)作卡片賬和傳票附件，在第三聯(lián)上加蓋轉(zhuǎn)訖章連同一聯(lián)劃收款憑證交給匯入行。劃收款憑證交給匯入行。l每日營業(yè)終了，收報行與轉(zhuǎn)發(fā)行對清當(dāng)日來賬后，即根每日營業(yè)終了，收報行與轉(zhuǎn)發(fā)行對清當(dāng)日來賬后，即根據(jù)當(dāng)日電子聯(lián)行來賬累計收到數(shù)及轉(zhuǎn)賬數(shù)打印電子聯(lián)行據(jù)當(dāng)日電子聯(lián)行來賬累計收到數(shù)及轉(zhuǎn)賬數(shù)打印電子聯(lián)行來賬科目日結(jié)表；并憑表中轉(zhuǎn)賬數(shù)編制轉(zhuǎn)賬傳票，結(jié)轉(zhuǎn)來賬科目日結(jié)表；并憑表中轉(zhuǎn)賬數(shù)編制轉(zhuǎn)賬傳票，結(jié)轉(zhuǎn)電子聯(lián)行來賬余額。如果是代收業(yè)務(wù)，會計分錄為：電子聯(lián)行來賬余額。如果是代收業(yè)務(wù)，會計分錄為： l借：電子清算資金往來借：電子清算資金往來 l貸：電子聯(lián)行