一級(jí)建造師經(jīng)濟(jì)知識(shí)點(diǎn)整理完整版

1、工程經(jīng)濟(jì)知識(shí)點(diǎn)備忘整理（一）工程經(jīng)濟(jì)部分1Z101000工程經(jīng)濟(jì)（一）101010資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算及應(yīng)用一、 資金時(shí)間價(jià)值的概念資金是運(yùn)動(dòng)的價(jià)值，資金的價(jià)值隨時(shí)間的變化而變化，是時(shí)間的函數(shù)。其實(shí)質(zhì)是資金作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素，在擴(kuò)大再生產(chǎn)及資金流通過(guò)程中，資金隨時(shí)間周轉(zhuǎn)使用的結(jié)果。影響資金時(shí)間價(jià)值的因素：1、 資金的使用時(shí)間2、 資金數(shù)量的多少3、 資金投入和回收的特點(diǎn)（在P一定，n相同時(shí)，i越高，F(xiàn)越大；在i相同時(shí)，n越長(zhǎng)，F(xiàn)越大。在F一定，n相同時(shí)，i越高，P越小；在i相同時(shí)，n越長(zhǎng)，P越小）4、 資金周轉(zhuǎn)的速度二、 利息與利率的概念利率的高低決定因素：1、 利率的高低首先取決于社會(huì)平均利潤(rùn)率

2、的高低，并隨之運(yùn)動(dòng)。社會(huì)平均利潤(rùn)率是利率的最高界限。2、 在社會(huì)平均利潤(rùn)率不變的情況下，利率高低取決于金融市場(chǎng)上借貸資本的供求情況。3、 借出資本要一定的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)越大，利率也就越高。4、 通貨膨脹對(duì)利息的波動(dòng)有直接影響5、 借出資本的期限長(zhǎng)短。三、 利息的計(jì)算1、 單利：計(jì)算利息，僅用最初本金來(lái)計(jì)算?！袄簧?、 復(fù)利：先前周期上所累積的利息要計(jì)算利息?！袄麧L利”“利生利”四、 資金等值計(jì)算及應(yīng)用1、 1、現(xiàn)金流量的三要素：現(xiàn)金流量的大小(現(xiàn)金流量數(shù)額)方向(現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出) 作用點(diǎn)(現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)間點(diǎn))2、終值和現(xiàn)值的計(jì)算五、 有效利率的計(jì)算（重點(diǎn)）1Z101000工程

3、經(jīng)濟(jì)（二）101020技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià) 所謂的經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)就是對(duì)技術(shù)方案的財(cái)務(wù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行分析論證，為選擇技術(shù)方案提供科學(xué)的決策依據(jù)。一、 經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的內(nèi)容，一般包括方案盈利能力、償債能力、財(cái)務(wù)生存能力等評(píng)價(jià)內(nèi)容。1、 技術(shù)方案的盈利能力盈利能力是指分析和測(cè)算擬定技術(shù)方案計(jì)算期的盈利能力和盈利水平。其主要分析指標(biāo)包括方案財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率和財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、靜態(tài)投資回收期、總投資收益率和資本金凈利潤(rùn)率等。2、 技術(shù)方案的償債能力償債能力是指分析和判斷財(cái)務(wù)主體的償債能力，其主要指標(biāo)包括利息備付率、償債備付率和資產(chǎn)負(fù)債率等。3、 技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力

4、財(cái)務(wù)生存能力分析也稱(chēng)資金平衡分析，是根據(jù)擬定的技術(shù)方案的財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表，通過(guò)考察擬定技術(shù)方案計(jì)算期內(nèi)各年的投資、融資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的各項(xiàng)資金流入和流出，計(jì)算凈現(xiàn)金流量和累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案是否有足夠的凈現(xiàn)金流量維持正常運(yùn)營(yíng)，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)可持續(xù)性。而財(cái)務(wù)可持續(xù)性應(yīng)首先體現(xiàn)在有足夠的經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量，這是財(cái)務(wù)可持續(xù)的基本條件。4、 對(duì)于經(jīng)營(yíng)性方案，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)是從擬定技術(shù)方案的角度出發(fā)，根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行財(cái)政、稅收制度和現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格，分析擬定技術(shù)方案的盈利能力、償債能力和財(cái)務(wù)生存能力。對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性方案，經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)應(yīng)主要分析擬定技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。二、 經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的方法1Z101023 投

5、資收益率分析一、 概念投資收益率（R）是衡量技術(shù)方案獲利水平的評(píng)價(jià)指標(biāo)，它是技術(shù)方案建成投產(chǎn)達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后一個(gè)正常生產(chǎn)年份的年凈收益額與技術(shù)方案總投資的比率。二、 判別準(zhǔn)則將計(jì)算出的投資收益率(R)與所確定的基準(zhǔn)投資收益率(RC)進(jìn)行比較。若RRC，則技術(shù)方案可以考慮接受，反之則是不可行的。三、 應(yīng)用式（一） 總投資收益率總投資收益率(ROI)表示總投資的盈利水平，以技術(shù)方案正常年份的年息稅前利潤(rùn)或運(yùn)營(yíng)期內(nèi)年平均息稅利潤(rùn)除于技術(shù)方案總投資（包括建設(shè)投資（含建設(shè)期貸款利息）和全部流動(dòng)資金）。（二） 資本金凈利潤(rùn)率四、 優(yōu)劣投資收益率（R）指標(biāo)經(jīng)濟(jì)意義明確、直觀，計(jì)算簡(jiǎn)便，在一定程度上反映了投

6、資效果的優(yōu)劣 , 可適用于各種投資規(guī)模。但不足的是沒(méi)有考慮投資收益的時(shí)間因素，忽視了資金 具有時(shí)間價(jià)值的重要性；指標(biāo)的計(jì)算主觀隨意性太強(qiáng)，正常生產(chǎn)年份的選擇比較困難，其確定帶有一定的不確定性和人為因素，其主要用在工程建設(shè)方案制定的早期階段或研究過(guò)程，且計(jì)算期較短、不具備綜合分析所需詳細(xì)資料的方案，尤其適用于工藝簡(jiǎn)單而生產(chǎn)情況變化不大的工程建設(shè)方案的選擇和投資經(jīng)濟(jì)效果的評(píng)價(jià)。1Z101024 投資回收期分析一、 概念技術(shù)方案靜態(tài)回收期是在不考慮資金時(shí)間價(jià)值的條件下，以技術(shù)方案的凈收益回收其總投資（包括建設(shè)投資和流動(dòng)資金）所需要的時(shí)間，一般以年為單位。靜態(tài)投資回收期宜從技術(shù)方案建設(shè)開(kāi)始年算起。二、

7、 應(yīng)用式1、 當(dāng)技術(shù)方案實(shí)施后各年凈收益（即凈現(xiàn)金流量）相同時(shí)，靜態(tài)投資回收期計(jì)算如下：Pt=I/A 回收期=總投資/年凈收益2、 當(dāng)技術(shù)方案實(shí)施后各年的凈收益不相同時(shí)：Pt=（累計(jì)凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值的年份1）（上一年累計(jì)凈現(xiàn)金流量的絕對(duì)值/當(dāng)年凈現(xiàn)金流量）也就是在項(xiàng)目累計(jì)凈現(xiàn)金流量為零的時(shí)點(diǎn)為回收期。三、 優(yōu)劣對(duì)于那些技術(shù)上更新迅速的技術(shù)方案，采用靜態(tài)投資回收期評(píng)價(jià)特別有實(shí)用意義。但不足的是，靜態(tài)投資回收期沒(méi)有全面地考慮技術(shù)方案整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量，即考慮回收之前的效果，不能反映投資回收之后的情況，故無(wú)法準(zhǔn)備衡量技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效果。1Z101025 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值分析重點(diǎn)是計(jì)算、優(yōu)

8、劣一、 概念財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV）是指用一個(gè)預(yù)定的基準(zhǔn)收益率(或設(shè)定的折現(xiàn)率)ic分別把整個(gè)計(jì)算期間內(nèi)各年所發(fā)生的凈現(xiàn)金流量都折現(xiàn)到投資方案開(kāi)始實(shí)施時(shí)的現(xiàn)值之和。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值是評(píng)價(jià)項(xiàng)目盈利能力的絕對(duì)指標(biāo)。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值計(jì)算公式為: FNPV=現(xiàn)金流入之和-現(xiàn)金流出之和（每個(gè)時(shí)點(diǎn)凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和）二、 判別準(zhǔn)則當(dāng)FNPV>O時(shí)，說(shuō)明該方案除了滿(mǎn)足基準(zhǔn)收益率要求的盈利之外,還能得到超額收益,換句話(huà)說(shuō)方案現(xiàn)金流人的現(xiàn)值和大于現(xiàn)金流出的現(xiàn)值和,該方案有收益,故該方案財(cái)務(wù)上可行。當(dāng)FNPV=O時(shí)，說(shuō)明該方案基本能滿(mǎn)足基準(zhǔn)收益率要求的盈利水平，即方案現(xiàn)金流入的現(xiàn)值正好抵償方案現(xiàn)金流出的現(xiàn)值,該方案財(cái)務(wù)

9、上還是可行的當(dāng)FNPV<O時(shí)，說(shuō)明該方案不能滿(mǎn)足基準(zhǔn)收益率要求的盈利水平，即方案收益的現(xiàn)值不能抵償支出的現(xiàn)值，該方案財(cái)務(wù)上不可行。三、 優(yōu)劣優(yōu)點(diǎn)：考慮了資金的時(shí)間價(jià)值，并全面考慮了項(xiàng)目在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金流量的時(shí)間分布的狀況，經(jīng)濟(jì)意義明確直觀，能夠直接以貨幣額表示項(xiàng)目的盈利水平；判斷直觀。不足之處是 : 必須首先確定一個(gè)符合經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)的基準(zhǔn)收益率，而基準(zhǔn)收益率的確定往往是比較困難的在互斥方案評(píng)價(jià)時(shí)，財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值必須慎重考慮互斥方案的壽命，如果互斥方案壽命不等，必須構(gòu)造一個(gè)相同的分析期限，才能進(jìn)行各個(gè)方案之間的比選財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值也不能真正反映項(xiàng)目投資中單位投資的使用效率不能直接說(shuō)明在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期間各年

10、的經(jīng)營(yíng)成果沒(méi)有給出該投資過(guò)程確切的收益大小，不能反映技資的回收速度1Z101026 財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率一、 概念對(duì)常規(guī)技術(shù)方案，財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率其實(shí)質(zhì)就是使技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計(jì)等于零時(shí)的折現(xiàn)率。二、 判斷若FIRRic，則技術(shù)方案在經(jīng)濟(jì)上可以接受若FIRRic，則技術(shù)方案在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)予拒絕三、 優(yōu)劣財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率(FIRR)指標(biāo)考慮了資金的時(shí)間價(jià)值以及技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)狀況，不僅能反映投資過(guò)程的收益程度，而且FIRR 的大小不受外部參數(shù)影響，完全取決于技術(shù)方案投資過(guò)程凈現(xiàn)金流量系列的情況。這種技術(shù)方案內(nèi)部決定性，使它在應(yīng)用中具有一個(gè)顯著的優(yōu)點(diǎn)，即避免了像財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值之類(lèi)的

11、指標(biāo)那樣需事先確定基準(zhǔn)收益率這個(gè)難題，而只需要知道基準(zhǔn)收益率的大致范圍即可。不足的是財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率計(jì)算比較麻煩，對(duì)于具有非常規(guī)現(xiàn)金流量的技術(shù)方案來(lái)講，其財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率在某些情況下甚至不存在或存在多個(gè)內(nèi)部收益率。（FIRR與ic變化無(wú)關(guān)，不受其變化影響）1Z101027 基準(zhǔn)收益率的確定一、 基準(zhǔn)收益率的概念基準(zhǔn)收益率也稱(chēng)基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)所確定的、可接受的技術(shù)方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平。二、 基準(zhǔn)收益率的測(cè)定1、 政府投資項(xiàng)目以、企業(yè)各類(lèi)技術(shù)方案，均采用行業(yè)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率。2、 在中國(guó)境外投資的技術(shù)方案財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率的測(cè)定，應(yīng)首先考慮國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)因素。3、 測(cè)定財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率應(yīng)

12、綜合考慮四個(gè)因素：資金成本、機(jī)會(huì)成本、投資風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹。測(cè)定基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)是資金成本和機(jī)會(huì)成本，而投資風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹則是必須考慮的影響因素。1Z101028 償債能力分析一、 償債資金來(lái)源根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行財(cái)稅制度的規(guī)定，償還貸款的資金來(lái)源主要包括可用于歸還借款的利潤(rùn)、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)和其他還款資金來(lái)源?？捎糜跉w還借款的利潤(rùn)：一般應(yīng)是提取了盈余公積金、公益金后的未分配利潤(rùn)。如果需要向股東支付股利，二、 償債能力分析償債能力指標(biāo)主要有：借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。借款償還期：是指根據(jù)國(guó)家財(cái)稅規(guī)定及技術(shù)方案的具體財(cái)務(wù)條件，以可作為償還貸款

13、的收益 ( 利潤(rùn)、折舊、攤銷(xiāo)費(fèi)及其他收益 ) 來(lái)償還技術(shù)方案投資借款本金和利息所需要的時(shí)間。借款償還期指標(biāo)適用于那些不預(yù)先給定借款償還期限，且按最大償還能力計(jì)算還本付息的技術(shù)方案；它不適用于那些預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案。對(duì)于預(yù)先給定借款償還期的技術(shù)方案，應(yīng)采用利息備付率和償債備付率指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力。利息備付率：也稱(chēng)已獲利息倍數(shù)，指技術(shù)方案在借款償還期內(nèi)各年企業(yè)可用于支付利息的息稅前利潤(rùn) (EBIT) 與當(dāng)期應(yīng)付利息 (PI) 的比值。一般情況下，利息備付率不宜低于2.償債備付率：指技術(shù)方案在借款償還期內(nèi)，各年可用于還本付息的資金 (EBITDA-TAX) 與當(dāng)期應(yīng)還本付息金額 (PD

14、) 的比值。正常情況下，償債備付率應(yīng)當(dāng)大于1.1Z101000工程經(jīng)濟(jì)（三）1Z101030 技術(shù)方案不確定性分析重點(diǎn)：盈虧平衡計(jì)算（必考）、概念1Z101031 不確定性分析一、不確定性分析的方法常用的不確定分析方法有盈虧平衡分析和敏感性分析1Z101032 盈虧平衡分析一、總成本與固定成本、可變成本1、固定成本：是指在技術(shù)方案一定的產(chǎn)量范圍內(nèi)不受產(chǎn)品產(chǎn)量影響的成本，即不隨產(chǎn)品產(chǎn)量的增減發(fā)生變化的各項(xiàng)成本費(fèi)用。如工資及福利（計(jì)件工資除外）、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)推銷(xiāo)費(fèi)、其他費(fèi)用等。2、可變成本：是指隨技術(shù)方案產(chǎn)品產(chǎn)量培養(yǎng)而成正比例變化的各項(xiàng)成本，如原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)、包裝費(fèi)、計(jì)

15、件工資等。3、半可變（或半固定）成本：介于固定成本與可變成本之間，隨技術(shù)方案產(chǎn)量增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，但不成正比例變化的成本。如與生產(chǎn)指有關(guān)的基本些消耗性材料費(fèi)用、工模具費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)等。為了簡(jiǎn)化計(jì)算，不管長(zhǎng)期利息還是短期利息，均視為固定成本。二、量本利模型公式：（需記憶）B=P×Q CuQCFTuQ利潤(rùn)=銷(xiāo)售單價(jià)*產(chǎn)量（可變成本總額+固定成本）B=PQ-(CU+TU)Q+CF三、 基本的量本利圖1、 銷(xiāo)售收入線(xiàn)與總成本線(xiàn)的交點(diǎn)是盈虧平衡點(diǎn)（BEP），也叫保本點(diǎn)。2、 技術(shù)方案盈虧平衡點(diǎn)的表達(dá)形式有多種，其中以產(chǎn)銷(xiāo)量和生產(chǎn)能力利用率表示盈虧平衡點(diǎn)應(yīng)用最為廣泛。四、 產(chǎn)銷(xiāo)量盈虧平衡分析的方法利用量本

16、利模型公式，使利潤(rùn)B等于0時(shí)的產(chǎn)銷(xiāo)量就是盈虧平衡點(diǎn)。BEP（Q）= CF /（pCUTU）五、 生產(chǎn)能力利用率盈虧平衡分析的方法生產(chǎn)能力利用率=平衡點(diǎn)產(chǎn)銷(xiāo)量/年設(shè)計(jì)生產(chǎn)量*100% BEP（%）= BEP（Q）/ Qd×100%六、 優(yōu)劣盈虧平衡點(diǎn)反映了技術(shù)方案對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。盈虧平衡點(diǎn)越低，達(dá)到此點(diǎn)的盈虧平衡產(chǎn)銷(xiāo)量就越少，項(xiàng)目投產(chǎn)后的盈利的可能性越大，適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力越強(qiáng)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力也越強(qiáng)。盈虧平衡分析不能揭示產(chǎn)生項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的根源。1Z101033 敏感性分析一、敏感性分析的目的通過(guò)進(jìn)一步分析主要不確定因素的變化對(duì)技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響，從中找出敏感性因素

17、，確定評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)該因素的敏感程度和技術(shù)方案對(duì)其變化的承受能力。敏感性分析有單因素敏感性分析和多因素敏感性分析兩種。三、 單因素敏感性分析的步驟確定分析指標(biāo)選擇需要分析的不確定因素分析每個(gè)因素波動(dòng)對(duì)指標(biāo)的影響確定敏感性因素（一） 確定分析指標(biāo)如何確定分析指標(biāo)：1、如果主要分析方案狀態(tài)和參數(shù)變化對(duì)方案投資回收快慢的影響，則可選用投資回收期作為分析指標(biāo)；2、如果主要分析產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)對(duì)方案超額凈收益的影響，則可選用凈現(xiàn)值作為分析指標(biāo)；3、如果主要分析投資大小對(duì)方案資金回收能力的影響，則可選用內(nèi)部收益率指標(biāo)等。（二） 選擇需要分析的不確定性因素選擇不確定性因素時(shí)主要考慮以下兩條原則：1、 預(yù)計(jì)這些因素在

18、其可能變動(dòng)的范圍內(nèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響較大。2、 對(duì)在確定性經(jīng)濟(jì)效果分析中采用該因素的數(shù)據(jù)的性把握不大。（三） 分析每個(gè)不確定性因素的波動(dòng)程序及其對(duì)分析指標(biāo)可能帶來(lái)的增減變化情況（四） 確定敏感性因素敏感度系數(shù)=評(píng)價(jià)指標(biāo)變化率/不確定固素變化率臨界點(diǎn)：財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率=ic時(shí)就是臨界點(diǎn)。四、 選擇方案如果進(jìn)行敏感性分析的目的是對(duì)不同的項(xiàng)目( 或某一項(xiàng)目的不同方案) 進(jìn)行選擇, 一般應(yīng)選擇敏感程度小、承受風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)、可靠性大的項(xiàng)目或方案。 敏感分析的優(yōu)缺點(diǎn)    敏感性分析在一定程度上對(duì)不確定性因素的變動(dòng)對(duì)項(xiàng)目投資效果的影響做了定量的描述，有助于搞清項(xiàng)目

19、對(duì)不確定性因素的不利變動(dòng)所能容許的風(fēng)險(xiǎn)程度，有助于鑒別何者是敏感因素，從而把調(diào)查研究的重點(diǎn)集中在那些敏感因素上，或者針對(duì)敏感因素制定出管理和應(yīng)變對(duì)策，以達(dá)到盡量減少風(fēng)險(xiǎn)、增加決策可靠性的目的。    敏感性分析也有其局限性，它主要依靠分析人員憑借主觀經(jīng)驗(yàn)來(lái)分析判斷，難免存在片面性。也不能說(shuō)明不確定性因素發(fā)生變動(dòng)的可能性是大還是小。12101040 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制lZl0l041 技術(shù)方案財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表技術(shù)方案現(xiàn)金流量表按其評(píng)價(jià)的角度不同分為：投資現(xiàn)金流量表投資現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案為獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的。它以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映技術(shù)方

20、案在整個(gè)計(jì)算期（包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期）內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出。通過(guò)投資現(xiàn)金流量表可計(jì)算技術(shù)方案的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)。反映技術(shù)方案的獲利能力。資本金現(xiàn)金流量表資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體( 或法人) 角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算資本金內(nèi)部收益率，反映投資者權(quán)益投資的獲利能力。投資各方現(xiàn)金流量表投資各方現(xiàn)金流量表是分別從各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ) , 用以計(jì)算投資各方收益率。財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析

21、項(xiàng)目的財(cái)務(wù)生存能力。1Z101042 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素對(duì)于一般的技術(shù)方案，構(gòu)成現(xiàn)金流量的基本要素是：投資、經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)收入、稅金。1、流動(dòng)資金：流動(dòng)資金是指運(yùn)營(yíng)期內(nèi)長(zhǎng)期占用并周轉(zhuǎn)使用的營(yíng)運(yùn)資金，不包括運(yùn)營(yíng)中需要的臨時(shí)性營(yíng)運(yùn)資金。流動(dòng)資金的估算基礎(chǔ)是經(jīng)營(yíng)成本和商業(yè)信用，它是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額。流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款；流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。2、經(jīng)營(yíng)成本：經(jīng)營(yíng)成本總成本費(fèi)用折舊費(fèi)攤銷(xiāo)費(fèi)利息支出或 經(jīng)營(yíng)成本外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)工資及福利費(fèi)+ 修理費(fèi) + 其他費(fèi)用3、稅金：技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)涉及的稅費(fèi)主要包括關(guān)稅、

22、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等，有些行業(yè)還包括土地增值稅。稅金一般屬于財(cái)力現(xiàn)金流出。1Z101050 設(shè)備更新分析一、設(shè)備磨損的類(lèi)型設(shè)備磨損分為兩大類(lèi) , 四種形式。( 一 ) 有形磨損 ( 又稱(chēng)物理磨損 )1. 設(shè)備在使用過(guò)程中，在外力的作用下實(shí)體產(chǎn)生的磨損、變形和損壞，稱(chēng)為第一種有形磨損 2. 設(shè)備在閑置過(guò)程中受自然力的作用而產(chǎn)生的實(shí)體磨損，稱(chēng)為第二種有形磨損    上述兩種有形磨損都造成設(shè)備的性能、精度等的降低，使得設(shè)備的運(yùn)行費(fèi)用和維修費(fèi)用增加，效率低下, 反映了設(shè)備使用價(jià)值的降低。( 二 ) 無(wú)形磨損 ( 又稱(chēng)精神磨損

23、、經(jīng)濟(jì)磨損 )1. 設(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能并沒(méi)有變化，但由于技術(shù)進(jìn)步，設(shè)備制造工藝不斷改進(jìn)，社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)率水平的提高 , 同類(lèi)設(shè)備的再生產(chǎn)價(jià)值降低，致使原設(shè)備相對(duì)貶值。這種磨損稱(chēng)為第一種無(wú)形磨損。2. 第二種無(wú)形磨損是由于科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，不斷創(chuàng)新出結(jié)構(gòu)更先進(jìn)、性能更完善、效率更高、耗費(fèi)原材料和能源更少的新型設(shè)備，使原有設(shè)備相對(duì)陳舊落后，其經(jīng)濟(jì)效益相對(duì)降低而發(fā)生貶值。兩者是相同點(diǎn)：有形和無(wú)形兩種磨損都引起機(jī)器設(shè)備原始價(jià)值的貶值。不同的是，遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理之前，常常不能工作；而遭受無(wú)形磨損的設(shè)備，即使無(wú)形磨損很?chē)?yán)重, 其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒(méi)有磨損，仍然可以使用

24、，只不過(guò)繼續(xù)使用它在經(jīng)濟(jì)上是否合算，需要分析研究。二、設(shè)備磨損的補(bǔ)償方式 設(shè)備有形磨損的局部補(bǔ)償是修理，設(shè)備無(wú)形磨損的局部補(bǔ)償是現(xiàn)代化改裝。有形磨損和無(wú)形磨損的完全補(bǔ)償是更新 1Zl0l052 設(shè)備更新方案的比選原則一、設(shè)備更新策略通常優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是：1、設(shè)備損耗嚴(yán)重，大修后性能、精度仍不能滿(mǎn)足規(guī)定工藝要求的2、設(shè)備損耗雖在允許范圍之內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高、使用操作條件不好、對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重，技術(shù)經(jīng)濟(jì)效果很不好的3、設(shè)備役齡長(zhǎng)，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟(jì)效果上不如更新的。二、設(shè)備更新方案的比選原則1、設(shè)備更新分析應(yīng)站在客觀的立場(chǎng)分析問(wèn)題2、不考慮沉沒(méi)成本。沉沒(méi)成本=設(shè)備賬

25、面價(jià)值當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值沉沒(méi)成本=（設(shè)備原值歷年折舊費(fèi)）當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值3、 逐年滾動(dòng)比較。1Zl0l053 設(shè)備更新方案的比選方法重點(diǎn)：經(jīng)濟(jì)壽命的計(jì)算一、設(shè)備壽命的概念分為自然壽命、技術(shù)壽命和經(jīng)濟(jì)壽命。(一) 設(shè)備的自然壽命  設(shè)備的自然壽命，又稱(chēng)物質(zhì)壽命。它是指設(shè)備從投入使用開(kāi)始 , 直到因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報(bào)廢為止所經(jīng)歷的全部時(shí)間。它主要是由設(shè)備的有形磨損所決定的。設(shè)備的自然壽命不能成為設(shè)備更新的估算依據(jù)。(二) 設(shè)備的技術(shù)壽命設(shè)備的技術(shù)壽命就是指設(shè)備從投入使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時(shí)間, 也即是指設(shè)備在市場(chǎng)上維持其價(jià)值的時(shí)間 , 故又稱(chēng)有效壽命。技術(shù)壽命主要是由設(shè)備的無(wú)

26、形磨損所決定的, 它一般比自然壽命要短。( 三 ) 設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命  設(shè)備從開(kāi)始使 用到其年平均使用成本最小( 或年盈利最高 )的使用年限No 為設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命。所以 , 設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命就是從經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn) ( 即成本觀點(diǎn)或 收益觀點(diǎn) ) 確定的設(shè)備更新的最佳時(shí)刻。二、設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的估算（重點(diǎn)）平均使用成本最低時(shí)所對(duì)應(yīng)的年限為設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命。平均使用成本=年平均消耗成本+年平均運(yùn)行成本 年平均消耗成本=（目前實(shí)際價(jià)值年末殘值）/ 當(dāng)年年份數(shù)年平均運(yùn)行成本=以前年度運(yùn)行成本之和/ 年份年劣化值計(jì)算經(jīng)濟(jì)壽命：為逐年增加的均等費(fèi)用，稱(chēng)為低劣化數(shù)值；P實(shí)際價(jià)值；LN為殘值。1Z101060 設(shè)備租

27、賃與購(gòu)買(mǎi)方案的比選分析重點(diǎn)：附加率租金計(jì)算、概念1Z101061 設(shè)備租賃與購(gòu)買(mǎi)的影響因素一、設(shè)備租賃的概念1、設(shè)備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃兩年方式。貴重的設(shè)備宜采用融資租賃，臨時(shí)使用的設(shè)備通常采用經(jīng)營(yíng)租賃。租賃具有把融資和融物結(jié)合起來(lái)的特點(diǎn)。2、對(duì)于承租人來(lái)說(shuō)，設(shè)備租賃與設(shè)備購(gòu)買(mǎi)相比的優(yōu)越性在于：(1)在資金短缺的情況下,既可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備,也可以引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備,加速技術(shù)進(jìn)步的步伐(2)可獲得良好的技術(shù)服務(wù)(3)可以保持資金的流動(dòng)狀態(tài)，防止呆滯, 也不會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況惡化(4)可避免通貨膨脹和利率波動(dòng)的沖擊, 減少投資風(fēng)險(xiǎn)(5)設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費(fèi)上的利益

28、3、設(shè)備租賃的不足之處在于：(1)在租賃期間承租人對(duì)租用設(shè)備無(wú)所有權(quán),只有使用權(quán),故承租人無(wú)權(quán)隨意對(duì)設(shè)備進(jìn)行改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸款(2)承租人在租賃期間所交的租金總額一般比直接購(gòu)置設(shè)備的費(fèi)用要高(3)長(zhǎng)年支付租金, 形成長(zhǎng)期負(fù)債(4)融資租賃合同規(guī)定嚴(yán)格，毀約要賠償損失，罰款較多1Z101062 設(shè)備租賃與購(gòu)買(mǎi)方案的比選分析一、采用購(gòu)置設(shè)備或是采用租賃設(shè)備應(yīng)取決于這兩種方案在經(jīng)濟(jì)上的比較，比較的原則和方法與一般的互斥投資方案的比較方法相同。 分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、使用維修特點(diǎn)，對(duì)技術(shù)過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)大、保養(yǎng)維護(hù)復(fù)雜、使用時(shí)間短的設(shè)備，可以考慮經(jīng)營(yíng)租賃方案；對(duì)于技術(shù)過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)小、使用時(shí)間

29、長(zhǎng)的大型專(zhuān)用設(shè)備則融資租賃或是購(gòu)置方案均是可以考慮的方式。二、設(shè)備經(jīng)營(yíng)租賃購(gòu)置與購(gòu)置方案的經(jīng)濟(jì)比選方法1、租賃費(fèi)用包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費(fèi)。2、影響租金的因素：設(shè)備的價(jià)格、融資的利息及費(fèi)用、各種稅金、租賃保證金、運(yùn)費(fèi)、租賃利差、各種費(fèi)用的支付時(shí)間，以及租金采用的計(jì)算公式等。3、對(duì)于租金的計(jì)算主要有附加率法和年金法4、附加率法：每期租金 R 表達(dá)式為：R=P（1+N×i）/N+P×r5、年金法P64期末支付方式是在每期期末等額支付租金。每期租金 R 的表達(dá)式為 :R=P（A/P, i,N）期初支付方式是在每期期初等額支付租金。每期租金 R 的表達(dá)式為 :R=P（F/P,

30、i,N1）（A/F,i,N）1Z101070 價(jià)值工程lZlOl071 價(jià)值工程的特點(diǎn)及提高價(jià)值的途徑一、價(jià)值工程的概念( 一 ) 價(jià)值工程的概念價(jià)值工程中“工程” 的含義是指為實(shí)現(xiàn)提高價(jià)值的目標(biāo)，所進(jìn)行的一系列分析研究的活動(dòng)。價(jià)值工程中的 “價(jià)值 ”也是一個(gè)相對(duì)的概念，是指作為某種產(chǎn)品(或作業(yè)) 所具有的功能與獲得該功能的全部費(fèi)用的比值。它不是對(duì)象的使用價(jià)值，也不是對(duì)象的交換價(jià)值，而是對(duì)象的比較價(jià)值，是作為評(píng)價(jià)事物有效程度的一種尺度?？梢员硎緸橐粋€(gè)數(shù)學(xué)公式：  VF/CC壽命周期成本。是指產(chǎn)品的壽命周期的全部費(fèi)用，是產(chǎn)品的科研、設(shè)計(jì)、試驗(yàn)、試制、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、使用、維修直到報(bào)廢所花費(fèi)

31、用的總和。價(jià)值工程三個(gè)基本要素包括：價(jià)值、功能和壽命周期成本二、價(jià)值工程的特點(diǎn) ( 一 ) 價(jià)值工程的目標(biāo)，是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能  產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護(hù)成本組成。（1）產(chǎn)品生產(chǎn)成本：是指發(fā)生在生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的成本，也是用戶(hù)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品的費(fèi)用, 包括產(chǎn)品的科研、實(shí)驗(yàn)、設(shè)計(jì)、試 制、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等費(fèi)用及稅金等（2）產(chǎn)品使用及維護(hù)成本：是指用戶(hù)在使用過(guò)程中支付的各種費(fèi)用的總和，它包括使用過(guò)程中的能耗費(fèi)用、維修費(fèi)用、人工費(fèi)用、管理費(fèi)用等，有時(shí)還包括報(bào)廢拆除所需費(fèi)用(扣除殘值 ) 。( 二 ) 價(jià)值工程的核心，是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析( 三 )

32、 價(jià)值工程將產(chǎn)品價(jià)值、功能和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來(lái)考慮( 四 ) 價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)不斷改革和創(chuàng)新( 五 ) 價(jià)值工程要求將功能定量化( 六 ) 價(jià)值工程是以集體的智慧開(kāi)展的有計(jì)劃、有組織的管理活動(dòng)三、提高價(jià)值的途徑1. 雙向型：在提高產(chǎn)品功能的同時(shí)，又降低產(chǎn)品成本, 這是提高價(jià)值最為理想的途徑。2. 改進(jìn)型：在產(chǎn)品成本不變的條件下，通過(guò)提高產(chǎn)品的功能, 提高利用資源的成果或效用。3. 節(jié)約型：在保持產(chǎn)品功能不變的前提下，通過(guò)降低成本達(dá)到提高價(jià)值的目的。4. 投資型：產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品成本有較少提高。5. 犧牲型：在產(chǎn)品功能略有下降、產(chǎn)品成本大幅度降低價(jià)值工程活動(dòng)更側(cè)重在產(chǎn)品的研制與設(shè)計(jì)階

33、段，以尋求技術(shù)破，取得最佳的綜合效果。1Z101072 價(jià)值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實(shí)施步驟一、價(jià)值工程的工作程序工作步驟的順序要注意。二、價(jià)值工程準(zhǔn)備階段1. 從設(shè)計(jì)方面看, 對(duì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的2. 從施工生產(chǎn)方面看, 對(duì)量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高、質(zhì)量難于保證的3. 從銷(xiāo)售方面看, 選擇用戶(hù)意見(jiàn)多、退貨索賠多和競(jìng)爭(zhēng)力差的4. 從成本方面看, 選擇成本高或成本比重大的價(jià)值工程對(duì)象選擇常用的方法有因素分析法、 ABC分析法、強(qiáng)制確定法、百分比分析法、價(jià)值指數(shù)法。5、確定價(jià)值工程對(duì)象的改進(jìn)范圍(1)F/C 值低的功能 V最小就要改進(jìn)（功能價(jià)值低）

34、(2)C= (C-F) 值大的功能 C-F差額最大就要改進(jìn)（期望值大）(3)復(fù)雜的功能(4)問(wèn)題多的功能6、方案創(chuàng)造的方法：頭腦風(fēng)暴法、歌頓法（模糊目標(biāo)法）、專(zhuān)家意見(jiàn)法（德?tīng)柗品ǎ?、?zhuān)家檢查法等。1Z101081 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則重點(diǎn)。方法名詞與應(yīng)用計(jì)算選擇新技術(shù)方案時(shí)應(yīng)遵循的兩大原則：1、技術(shù)上先進(jìn)、可靠、適用、合理。2、經(jīng)濟(jì)上合理。一般地說(shuō)，在保證功能和質(zhì)量、不違反勞動(dòng)安全與環(huán)境甕中保護(hù)的原則下，經(jīng)濟(jì)合理應(yīng)是選擇新技術(shù)方案的主要原則。1Z101082 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析一、新技術(shù)應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析常用的靜態(tài)分析方法有增量投資分析法、年折算費(fèi)

35、用法、綜合總費(fèi)用法等常用的動(dòng)態(tài)分析方法有凈現(xiàn)值（費(fèi)用現(xiàn)值）法、凈年值（年成本）法等（一）增量投資收益率法R=舊新成本差額/新舊投資差額*100%（二）折算費(fèi)用法當(dāng)方案的有用成果相同時(shí)：Zj=Cj+Pj ·Rc 折算費(fèi)用最低為優(yōu)選方案當(dāng)方案的有用成果不相同時(shí)：確定最佳產(chǎn)量Q0，當(dāng)QQ0時(shí)，新方案優(yōu)；當(dāng)QQ0時(shí)，舊方案優(yōu)。Q0=新舊方案固定成本差額/舊新方案可變成本差額1Z102000 工程財(cái)務(wù)1Z102010財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)兩大基本內(nèi)容。管理會(huì)計(jì)屬于“經(jīng)營(yíng)型會(huì)計(jì)”其信息跨越過(guò)去、現(xiàn)在、未來(lái)三個(gè)時(shí)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)屬于“報(bào)告型會(huì)計(jì)”，其會(huì)計(jì)信息大多為過(guò)去時(shí)態(tài)。1Z1020

36、11財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵決定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能。1Z102012 會(huì)計(jì)核算的原則一、 會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括：1、 歷史成本2、 重置成本3、 可變現(xiàn)凈值4、 現(xiàn)值5、 公允價(jià)值1Z102013 會(huì)計(jì)核算的基本前提一、 會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。1、 會(huì)計(jì)主體：又稱(chēng)會(huì)計(jì)實(shí)體，強(qiáng)調(diào)的是會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位，這個(gè)組織實(shí)體從空間上界定了會(huì)計(jì)工作的具體核算范圍。法人主體一定是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法人主體。2、 會(huì)計(jì)分期：又稱(chēng)會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期，會(huì)計(jì)年度可以是日歷年，也可以是營(yíng)業(yè)年。我

37、國(guó)通常以日歷年為企業(yè)的會(huì)計(jì)年度，即公歷1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。3、 貨幣計(jì)量：我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量。我國(guó)通常以人民幣作為記賬本位幣。二、會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)對(duì)應(yīng)地，針對(duì)交易或者事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間與相關(guān)貨幣收支時(shí)間不一致的情況，會(huì)計(jì)核算的處理為分收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。1Z102014 會(huì)計(jì)要素的組成和會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用一、 會(huì)計(jì)要素的組成會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。(一) 資產(chǎn)1、 資產(chǎn)的特性（1） 資產(chǎn)是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的，預(yù)期在未來(lái)發(fā)生的交易或事項(xiàng)不形成資

38、產(chǎn)。即資產(chǎn)是現(xiàn)實(shí)中的資產(chǎn)而不是預(yù)期的資產(chǎn)。（2） 該項(xiàng)資源必須為企業(yè)所擁有或控制，指企業(yè)享有該項(xiàng)資源的所有權(quán)，或雖不享有所有權(quán)，但該資源被企業(yè)所控制。這樣才能排他性地從中獲取經(jīng)濟(jì)利益。（3） 該資源能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，指直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。（4） 該資源的成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。2、 資產(chǎn)的分類(lèi)按資產(chǎn)的流動(dòng)性可將其分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)（即長(zhǎng)期資產(chǎn)）兩類(lèi)：（1） 流動(dòng)資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)。如現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、短期投資、存貨等。（2） 長(zhǎng)期資產(chǎn)：是指變現(xiàn)期間或使用壽命超過(guò)一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期投

39、資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他資產(chǎn)。l 長(zhǎng)期投資：準(zhǔn)備持有一年以上，不隨時(shí)變現(xiàn)的股票、債券和其他投資。l 固定資產(chǎn)：使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并且在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。如房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等。l 無(wú)形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康牡亩钟械?、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期投資。如專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)和商譽(yù)等。l 其他資產(chǎn)：除上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、銀行凍結(jié)財(cái)產(chǎn)、訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。(二) 負(fù)債由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出。1、 負(fù)債的特征（1） 這種現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指在現(xiàn)行條件下已

40、承擔(dān)的義務(wù)或者說(shuō)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，其清償會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（2） 負(fù)債是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的（3） 流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。（4） 負(fù)債有確切的債權(quán)人和償還日期，或者債權(quán)人和償還日期可以合理加對(duì)估計(jì)。2、 負(fù)債的分類(lèi)負(fù)債按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債（1） 流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金（2） 長(zhǎng)期負(fù)債：應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等(三) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益是企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)、是企業(yè)全部資產(chǎn)送去全部負(fù)債后的凈額。所有者權(quán)益表明了企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰(shuí)所有。1、 所有者權(quán)益的特征（1） 無(wú)須償還。除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需償還所有者權(quán)益

41、。（2） 企業(yè)清算時(shí)，接受清償在負(fù)債之后，所有者權(quán)益是對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。（3） 可分享企業(yè)利潤(rùn)。所有者能憑借所有者權(quán)益參與利潤(rùn)的分配。2、 所有者權(quán)益的內(nèi)容（1） 實(shí)收資本：所有者按出資比例投入到企業(yè)的資本1（2） 資本公積：指由投資者投入但不構(gòu)成實(shí)收資本，或從其他非收益來(lái)源取得，由全體所有者共同享有的資金。包括資本溢價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)、外幣折算差額（3） 盈余公積：按照規(guī)定從企業(yè)的稅后利潤(rùn)中提取的公積金。主要用來(lái)彌補(bǔ)企業(yè)以前的虧損和轉(zhuǎn)增資本。（4） 未分配利潤(rùn)：本年度沒(méi)有分配完的利潤(rùn)，可以留待下一年度進(jìn)行分配資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是反映企業(yè)某一野戰(zhàn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素，也稱(chēng)為靜態(tài)會(huì)

42、計(jì)要素；收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是反映企業(yè)某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素，也稱(chēng)為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素。二、會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用靜態(tài)會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)1Z102020 成本與費(fèi)用比去年內(nèi)容加強(qiáng)，比較重點(diǎn)1Z102021費(fèi)用與成本的關(guān)系一、 費(fèi)用的特點(diǎn)1、 費(fèi)用是企業(yè)日常中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不是偶發(fā)的。不是日?；顒?dòng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出剛稱(chēng)為損失（營(yíng)業(yè)外支出）。2、 費(fèi)用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或者兼而有之。費(fèi)用本質(zhì)上是一種企業(yè)資源的流出，是資產(chǎn)的耗費(fèi)，其目的是為了取得收入。3、 費(fèi)用將引起所有者權(quán)益的減少，但與向企業(yè)所有者分配利潤(rùn)時(shí)的支出無(wú)關(guān)。向企業(yè)所有者分配利

43、潤(rùn)只是表明所有者權(quán)益留在企業(yè)還是支付給企業(yè)所有者（實(shí)際上利潤(rùn)還是原來(lái)那些，不增不減），而費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少。4、 費(fèi)用只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不包括為第三方或客戶(hù)代付的款項(xiàng)及償還債務(wù)支出，并且經(jīng)濟(jì)利益的流出能可靠計(jì)量。二、費(fèi)用和成本的區(qū)別和聯(lián)系（一）生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用的劃分費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途可分為生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。期間費(fèi)用一般包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。（二）成本和費(fèi)用的關(guān)系支出：企業(yè)所發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)費(fèi)用：與某一會(huì)計(jì)期間的收益獲取相關(guān)的支出成本：與某項(xiàng)資產(chǎn)的取得、形成相關(guān)的支出。1、 成本和費(fèi)用都是企業(yè)除償債性支出和分配性支出以外的支出的構(gòu)成部分。2、 成本和費(fèi)用

44、都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)3、 生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)對(duì)象化后進(jìn)入生產(chǎn)成本，但期末應(yīng)將已銷(xiāo)產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入當(dāng)期的費(fèi)用（損益核算時(shí)）（三）成本和費(fèi)用的區(qū)別1、成本是對(duì)象化的費(fèi)用，其所針對(duì)的是一定的成本計(jì)算對(duì)象2、費(fèi)用則是針對(duì)一定的期間而言的。包括生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用是企業(yè)一定時(shí)間內(nèi)發(fā)生的通用貨幣計(jì)量的耗費(fèi)，生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)對(duì)象化后，才可能轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品成本。期間費(fèi)用不進(jìn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而直接從當(dāng)期損益中扣除。三、工程成本和費(fèi)用1、工程成本施工企業(yè)的生產(chǎn)成本即工程成本，是施工企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種施工生產(chǎn)費(fèi)用。又可以分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。工程成本分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用2、期間費(fèi)用施工企業(yè)的期間費(fèi)用

45、則主要包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。1Z102022 工程成本的確認(rèn)和計(jì)算方法一、 成本費(fèi)用的確認(rèn)這部分梅老師沒(méi)要求、可是學(xué)易的有要求。04.05年有考營(yíng)業(yè)外支出和資本性支出的概念1、 費(fèi)用與支出的關(guān)系企業(yè)支出分為：資本性支出、收益性支出、營(yíng)業(yè)外支出及利潤(rùn)分配支出。資本性支出：是指某項(xiàng)效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的支出，如企業(yè)購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出、長(zhǎng)期投資支出等。不能作為當(dāng)期的費(fèi)用收益性支出：應(yīng)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)的費(fèi)用，如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的外購(gòu)材料、支付工資及其他支出，以及發(fā)生的管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所繳納的稅金、有關(guān)費(fèi)用等也包括。營(yíng)

46、業(yè)外支出：指發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、債務(wù)重組損失、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、罰款、捐贈(zèng)支出、非常損失等二、成本費(fèi)用的計(jì)量（一）間接費(fèi)用分?jǐn)傞g接費(fèi)用一般按直接費(fèi)的百分比（水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費(fèi)的百分比），計(jì)算的施工間接費(fèi)的比例進(jìn)行分配。計(jì)算公式：（二）固定資產(chǎn)折舊1、固定資產(chǎn)折舊影響因素（1）固定資產(chǎn)原價(jià)（2）預(yù)計(jì)凈殘值（3）固定資產(chǎn)使用壽命2、固定資產(chǎn)折舊方法（必考一道計(jì)算）固定資產(chǎn)折舊方法包括：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法（1）平均年限法年折舊額=（原值-凈殘值）/ 年數(shù)（2）工作量法分兩步計(jì)算：第一步：計(jì)算每個(gè)工作量的折舊額=（原值-

47、凈殘值）/總工作量第二步：計(jì)算每年的折舊額=每個(gè)工作量的折舊額*年工作量（3）雙倍余額遞減法（年折舊率不變）雙倍：年折舊率=2/年限余額：年額=年折舊率*（原值-累計(jì)折舊）最后兩年：把凈殘值考慮進(jìn)去，平均計(jì)算=【（原值-累計(jì)折舊）-凈殘值】/2例題：企業(yè)某項(xiàng)設(shè)備原始價(jià)值為64000元，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。用雙倍余額遞減法計(jì)算每年的折舊額。解：年折舊率=2/5年=40%第1年：40%*（64000-0）=25600元第2年：40%*（64000-25600）=15360元第3年：40%*（64000-25600-15360）=9216元第4年、第5年：【（64000-25

48、600-15360-9216）-3000】/2=5412元（4）年數(shù)總和法（折舊率隨年限變化）年折舊率=設(shè)備尚可使用的年限/年數(shù)總和 年數(shù)總和=（1+2+3+4+5+.N）N為使用年限年折舊額=年折舊率*（原值-凈殘值）例題：企業(yè)某項(xiàng)設(shè)備原始價(jià)值為64000元，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。用年數(shù)總和法計(jì)算每年的折舊額?！拷猓耗暾叟f率原值-凈殘值年折舊額（元）第一年尚可使用年限5/年數(shù)總和15×64000-3000第二年尚可使用年限4/年數(shù)總和15×64000-3000第三年尚可使用年限3年數(shù)總和15×64000-3000第四年尚可使用年限2/年數(shù)總

49、和15×64000-3000第五年尚可使用年限1/年數(shù)總和15×64000-3000（三）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)又稱(chēng)“無(wú)形固定資產(chǎn)”。如專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、租賃權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、土地使用權(quán)等。企業(yè)應(yīng)將入賬的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值在一定的年限內(nèi)攤銷(xiāo)，其攤銷(xiāo)金額計(jì)入管理費(fèi)用，并同時(shí)沖減無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的方法：直線(xiàn)法、生產(chǎn)總量法。三、工程成本的計(jì)算方法建筑工程價(jià)款結(jié)算可以采取：按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算、或按雙方約定的其他結(jié)算方式。1、竣工后一次結(jié)算。以合同工程為對(duì)象，竣工后按照所歸依的全部施工費(fèi)用，結(jié)算該項(xiàng)工程的實(shí)際成本總額。2、

50、按月結(jié)算既以建造合同為對(duì)象，于工程竣工后辦理單位工程成本結(jié)算，又要按月計(jì)算單位工程中已完分部分項(xiàng)工程成本。（對(duì)象：?jiǎn)挝还こ獭⒁淹攴植糠猪?xiàng)工程）3、 分段結(jié)算法按合同約定的結(jié)算部位或階段完成時(shí)進(jìn)行結(jié)算。（對(duì)象：合同約定的已完工程的部位或階段）1Z102023 工程成本核算一、 工程成本及其核算的內(nèi)容根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)建造合同，工程成本包括從建造合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的，與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。1、直接費(fèi)用包括（1）耗用的材料費(fèi)用（2）耗用的人工費(fèi)用（3）耗用的機(jī)械使用費(fèi)（4）其他直接費(fèi)用其他直接費(fèi)用包括：施工過(guò)程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)

51、、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等。2、間接費(fèi)用包括：臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)費(fèi)用和施工單位管理人員工資、資金、職工福利費(fèi)，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)，物料消耗，低值易耗品攤銷(xiāo)，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，工程保修費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，排污費(fèi)及其他費(fèi)用。（這部分計(jì)入工程成本，與期間費(fèi)用內(nèi)的企業(yè)管理費(fèi)用不同，期間費(fèi)用不計(jì)入工程成本。期間費(fèi)內(nèi)的管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用、這里的間接費(fèi)用是施工過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用）二、工程成本核算的對(duì)象工程成本核算對(duì)象的確定方法主要有：（1） 以單項(xiàng)建造（施工）合同作為施工工程成本核算對(duì)象（2） 對(duì)合同分立以確定施工工程成本核算對(duì)象（

52、3） 對(duì)合同合并以確定施工工程成本核算對(duì)象。1Z102024 期間費(fèi)用的核算施工企業(yè)的期間費(fèi)用主要包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用一、 管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（管辦差固工、勞工職財(cái)稅、其他）1、 管理人員工資2、 辦公費(fèi)用3、 差旅交通費(fèi)用4、 固定資產(chǎn)使用費(fèi)5、 工具用具使用費(fèi)6、 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)7、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)8、 職工培訓(xùn)費(fèi)9、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)10、 稅金（指企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅等）11、 其他二、財(cái)務(wù)費(fèi)用1、利息支出2、匯總損失3、相關(guān)手續(xù)費(fèi)4、其他財(cái)務(wù)費(fèi)用1Z102030 收入1Z102031 收入的分類(lèi)及確認(rèn)按企業(yè)營(yíng)業(yè)的主次

53、分類(lèi)，企業(yè)的收入可分為主營(yíng)業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩部分。建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)收入主要是建造（施工）合同收入。建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、材料銷(xiāo)售收入、機(jī)械作業(yè)收入、無(wú)形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等。1Z102032 建造（施工）合同收入的核算一、 合同分立與合并（記憶關(guān)鍵詞）1、 建造合同的分立條件（1） 每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的建造計(jì)劃（2） 與客戶(hù)就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款（3） 每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本可以單獨(dú)辯論。2、 建造合同的合并條件（1） 該組合同按一攬子交易簽訂（2） 該組合同密切相關(guān)，每項(xiàng)合同實(shí)際上已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤(rùn)率工程的組

54、成部分（3） 該組合同同時(shí)或依次履行二、合同收入的內(nèi)容建造合同的收入包括兩部分內(nèi)容：合同規(guī)定的初始收入和合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。三、建造（施工）合同收入的確認(rèn)（重點(diǎn)：完工百分比法計(jì)算、概念）如果建造合同能夠可靠地估計(jì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債日根據(jù)完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期的合同收入。（重點(diǎn)）完工百分比法計(jì)算 1、 根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本/合同預(yù)計(jì)總成本*100%2、 根據(jù)已完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例確定 合同完工進(jìn)度=已經(jīng)完成的合同工程量/合同預(yù)計(jì)總工程量*100%3、 根據(jù)已完成合同工作的技術(shù)測(cè)定 當(dāng)年合同完工進(jìn)度=合

55、同預(yù)計(jì)總成本*經(jīng)測(cè)定的完成百分比-上一年完成進(jìn)度1Z102040 利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用1Z102041 利潤(rùn)的計(jì)算一、 利潤(rùn)的計(jì)算（一） 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用）營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為負(fù)）投資收益（損失為負(fù)）（二） 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等營(yíng)業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等（三） 凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用二、利潤(rùn)分配（一）稅后利潤(rùn)的分配順序1、彌補(bǔ)公司以前年度虧損2、提取法定公積金（包括三個(gè)方面的用途：彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、增加公司注冊(cè)資本）3、經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議提取任意公積金4、向投資者分配的利潤(rùn)或股利5、未分配利潤(rùn)1Z102050 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表1Z102051 財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流