Gsoiec財務報表閱讀分析 利潤表的閱讀和評價

1、生命是永恒不斷的創(chuàng)造，因為在它內(nèi)部蘊含著過剩的精力，它不斷流溢，越出時間和空間的界限，它不停地追求，以形形色色的自我表現(xiàn)的形式表現(xiàn)出來。泰戈爾第三部分利潤表的閱讀和評價利潤表簡表公式：利潤收入成本費用利潤表結(jié)構(gòu)項目一、主營業(yè)務收入減：主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加二、主營業(yè)務利潤企業(yè)凈利潤來自三個方面：1、營業(yè)利潤 2、投資收益 3、營業(yè)外收支凈額加：其他業(yè)務利潤減：期間費用三、營業(yè)利潤 加：投資收益（）營業(yè)外收支凈額四、利潤總額 減：所得稅五、凈利潤 利潤分配表編制單位：XXXX 2010年度單位：元項目本年實際上年實際一、凈利潤加：年初未分配利潤二、可供分配的利潤減：提取法定盈余公積提取法定公

2、益金三、可供投資者分配的利潤減：應付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積金應付普通股股利轉(zhuǎn)作股本的普通股股利四、未分配利潤利潤表項目本年金額上年金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“”號填列）投資收益（損失以“”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“”號填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益六、其他綜合收益七、綜合收益總額投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)公允價值的確定金融

3、工具確認與計量類別初始計量后續(xù)計量以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債公允價值,交易費用計入當期損益公允價值,變動計入當期損益持有至到期投資公允價值，交易費用計入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分攤余成本貸款和應收款項可供出售金融資產(chǎn) 公允價值,變動計入權(quán)益其他金融負債攤余成本或其他基礎一、營業(yè)總收入其中: 營業(yè)收入利息收入已賺保費手續(xù)費及傭金收入二、營業(yè)總成本其中：營業(yè)成本利息支出 手續(xù)費及傭金支出退保金賠付支出凈額提取保險合同準備金凈額保單紅利支出分保費用營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“”號填列）投資收益（損失以“”號填列）所有

4、者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表 會企04表 編制單位: 年度單位：元 項目行次本年金額實收資本（或股本）資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計一、上年年末余額加：會計政策變更前期差錯更正二、本年年初余額三、本年增減變動金額（減少以“”號填列）（一）凈利潤（二）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失1.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額2.權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響3.與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅影響4.其他上述（一）和（二）小計 項目行次本年金額實收資本（或股本）資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計（三）所有者投入和減少資本1.所有者投入資本2.股份支付計入所有者

5、權(quán)益的金額3.其他（四）利潤分配1.提取盈余公積2.對所有者（或股東）的分配3.其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1.資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）3.盈余公積彌補虧損4.其他四、本年年末余額新準則對上市公司的影響1.新準則取消“主營業(yè)務”與“其他業(yè)務”的區(qū)分，簡化了利潤表的單列項目，適應了當前企業(yè)經(jīng)營日益多元化的趨勢，同時也避免了企業(yè)通過人為劃分“主營業(yè)務”與“其他業(yè)務”而粉飾財務報表的行為。2.新準則將“資產(chǎn)減值損失”與“非流動資產(chǎn)處置損失”單列，將進一步避免上市企業(yè)通過調(diào)節(jié)上述非經(jīng)常項目損益粉飾報表的行為，使財務報表更加真實準確的反映企業(yè)的真實業(yè)績3.新準則將“公允價

6、值變動收益”單列，將在利潤表中單獨反映出上市公司由于公允價值變動產(chǎn)生的損益影響，可以使報表使用者清楚區(qū)分公司正常運營和外部市場價格變動對上市公司利潤的貢獻。4.新準則要求公司披露“所有者權(quán)益增減變動表”體現(xiàn)出上市公司凈資產(chǎn)的重要性，為投資者分析理解上市公司權(quán)益變動提供了明晰的信息。兩種確認原則的聯(lián)系利潤表提供的信息反映公司獲利情況反映公司利潤的構(gòu)成反映稅金交納情況預測公司未來發(fā)展趨勢利潤表主要項目介紹我是源泉收入有得有失成本我的眼中只有你利潤我是老大主營業(yè)務利潤有你的一半也有我的一半期間費用錢能生錢投資收益我是精華凈利潤·營業(yè)外收入：指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入。

7、營業(yè)外收入的主要包括：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、資產(chǎn)評估增值、債務重組收益確實無法支付的應付賬款、教育附加費返還等。·營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)經(jīng)損失、出售無形資產(chǎn)損失、非常損失、罰款支出、債務重組損失、捐贈支出、提取的固定資產(chǎn)減值準備、提取的無形資產(chǎn)減值準備、提取的在建工程減值準備等。非經(jīng)常性損益一、非經(jīng)常性損益是指公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務無直接關(guān)系，以及雖與經(jīng)營業(yè)務相關(guān)，但由于其性質(zhì)、金額或發(fā)生頻率，影響了真實、公允地反映公司正常盈利能力的各項收入、支出。二、非經(jīng)常性損益應包括以下項目：（一）處置長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)產(chǎn)

8、生的損益；（二）越權(quán)審批或無正式批準文件的稅收返還、減免；（三）各種形式的政府補貼；（四）計入當期損益的對非金融企業(yè)收取的資金占用費；（五）短期投資損益，但經(jīng)國家有關(guān)部門批準設立的有經(jīng)營資格的金融機構(gòu)獲得的短期投資損益除外；（六）委托投資損益；（七）扣除公司日常根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定計提的資產(chǎn)減值準備后的其他各項營業(yè)外收入、支出；（八）因不可抗力因素，如遭受自然災害而計提的各項資產(chǎn)減值準備；（九）以前年度已經(jīng)計提各項減值準備的轉(zhuǎn)回；（十）債務重組損益；（十一）資產(chǎn)置換損益；（十二）交易價格顯失公允的交易產(chǎn)生的超過公允價值部分的損益；（十三）比較財務報表中會計政策變更對以前期間凈利潤的追溯調(diào)整數(shù)；

9、（十四）中國證監(jiān)會認定的符合定義規(guī)定的其他非經(jīng)常性損益項目。利潤表與企業(yè)的基本活動一、主營業(yè)務收入主要經(jīng)營活動收入減：主營業(yè)務成本主要業(yè)務生產(chǎn)成本主營業(yè)務稅金及附加（營業(yè)稅消費稅資源稅土地增值稅城市維護建設稅教育費附加）二、主營業(yè)務利潤主要經(jīng)營活動毛利加：其他業(yè)務利潤輔業(yè)經(jīng)營活動毛利減：營業(yè)費用營銷費用管理費用管理費用財務費用籌資活動費用（債權(quán)人所得）三、營業(yè)利潤全部經(jīng)營活動利潤（已扣債權(quán)人利息）加：投資收益投資活動收益（資本運營）補貼收入非經(jīng)營活動收益（偶然性所得）營業(yè)外收入非經(jīng)營活動收益減：營業(yè)外支出非經(jīng)營活動損失四、利潤總額全部活動利潤（未扣除政府所得）減：所得稅所得稅費用（政府所得）=

10、應納稅所得額×稅率五、凈利潤全部活動凈利潤（所有者所得）理想的損益表：損益表銷售收入100%銷售成本（包括銷售稅金）75%毛利25%期間費用13%營業(yè)利潤12%營業(yè)外凈損失1%稅前利潤11%所得稅3%稅后利潤8%企業(yè)盈利結(jié)構(gòu)類型類型項目ABCDEFGH主營業(yè)務利潤營業(yè)利潤利潤總額盈盈盈盈盈虧虧盈盈虧盈虧盈虧盈盈虧虧虧虧盈虧虧虧說明正常待定及時調(diào)整還有希望繼續(xù)下去將會破產(chǎn)接近破產(chǎn)利潤質(zhì)量分析利潤質(zhì)量分析：指分析利潤形成的真實與合理性，以及對現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的影響。營業(yè)收入的質(zhì)量分析，應關(guān)注：1營業(yè)收入的品種結(jié)構(gòu)；2營業(yè)收入的地區(qū)結(jié)構(gòu)；3與關(guān)聯(lián)方交易實現(xiàn)的收入占總收入的比例；4地方或部門保護主義

11、對企業(yè)業(yè)務收入實現(xiàn)的貢獻。投資收益的質(zhì)量分析，應關(guān)注：投資收益是否有對應的現(xiàn)金/營運資金流入。營業(yè)成本的質(zhì)量分析，應關(guān)注：1成本計算是否真實？2存貨計價方法的選擇是否“適當”/穩(wěn)??？3折舊是否正常計提？4營業(yè)成本水平的下降是否為暫時性因素所致？5關(guān)聯(lián)方交易和地方或部門保護主義對企業(yè)“低成本”的貢獻。企業(yè)利潤質(zhì)量惡化的特征歸納1經(jīng)營上的短期行為或決策失誤導致的未來收入下降趨勢2成本控制上的短期行為導致的效率損傷；3純粹的利潤操縱行為導致的賬面利潤虛增；4過度負債導致的與高利潤相伴的財務高風險；5企業(yè)利潤過分依賴于非主營業(yè)務；6資產(chǎn)（尤其是存貨與應收款）周轉(zhuǎn)效率偏低；7非正常的會計政策變更；8審計報告出現(xiàn)異常（保留意見、否定意見、拒絕表達意見）。利潤表提供的信息經(jīng)營成果：盈/虧？利潤表提供的信息利潤構(gòu)成 利潤表提供的信息利潤構(gòu)成收入構(gòu)成利潤表提供的信息