淺議通信企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控

1、淺議通信企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控    【摘 要】通信企業(yè)在實施全面預(yù)算管理的過程中仍舊存在一系列問題，其執(zhí)行現(xiàn)狀令人擔(dān)憂。為此，在全面預(yù)算管理模式上我們還需加強(qiáng)對其執(zhí)行情況的監(jiān)控以期提高全面預(yù)算管理水平，真正發(fā)揮全面預(yù)算管理對通信企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。 【關(guān)鍵詞】通信企業(yè)；全面預(yù)算管理；執(zhí)行監(jiān)控 0.引言 利用預(yù)算進(jìn)行分配、評估、控制，主要是對企業(yè)內(nèi)部各部門的各種資源進(jìn)行控制， 以有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動，完成既定的預(yù)算業(yè)務(wù)目標(biāo)，就是全面預(yù)算管理的定義。有效實施全面預(yù)算管理，對于通信企業(yè)掌握真實情況，有效調(diào)動和分配資源、抓住機(jī)遇、爭取主動都具有重

2、要意義。筆者認(rèn)為，通信企業(yè)要對管理理念、管理體制、管理方式等方面進(jìn)行新的探索，從而對現(xiàn)行的全面預(yù)算管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，才能積極推進(jìn)通信企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。 1.通信企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行存在的主要問題 對于目前通信企業(yè)而言，盡管制定了較為完善的全面預(yù)算管理流程，但是在執(zhí)行過程中仍暴露出許多問題，主要體現(xiàn)在以下幾方面： 1.1全面預(yù)算管理過程中存在溝通不暢，導(dǎo)致執(zhí)行力不強(qiáng) 各級之間的溝通不暢在通信企業(yè)全面預(yù)算管理過程中，引發(fā)了許多問題：首先，由于信息流通不暢，致使工作人員沒能準(zhǔn)確理解預(yù)算經(jīng)營戰(zhàn)略，從而導(dǎo)致預(yù)算出發(fā)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的結(jié)果不相匹配。其次，溝通不暢也使得所有工作人員對全面預(yù)算管理的概念及真正內(nèi)涵并

3、沒有一個深入的了解和認(rèn)識，從而導(dǎo)致在執(zhí)行預(yù)算時出現(xiàn)預(yù)算不符合實際運行結(jié)果的現(xiàn)象，執(zhí)行力嚴(yán)重不足，進(jìn)而大大影響工作的進(jìn)行。 1.2經(jīng)營分析沒有做到與預(yù)算相結(jié)合，導(dǎo)致分析與預(yù)算嚴(yán)重脫節(jié) 通信企業(yè)在經(jīng)營分析上，缺乏與各項預(yù)算地相結(jié)合，實際需求和預(yù)算形式單一，缺乏充分的深度和廣度，缺乏深入的研究，以致在預(yù)算分析上流于形式，并且同類的失誤不斷重復(fù)發(fā)生，逐漸使分析與預(yù)算嚴(yán)重脫節(jié)，使得全面預(yù)算管理的重要職能得不到有效發(fā)揮。 1.3預(yù)算目標(biāo)考核不力，導(dǎo)致預(yù)算管理體系得不到全面實施 評估考核環(huán)節(jié)十分薄弱是當(dāng)前通信企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題之一，具體表現(xiàn)為評估內(nèi)容太泛、考核缺乏制度化、隨意性強(qiáng)等，這些都嚴(yán)重影

4、響預(yù)算考核，并有損于企業(yè)預(yù)算管理制度的全面實施。 所以要解決當(dāng)前通信企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的這些突出問題，應(yīng)結(jié)合通信企業(yè)的實際情況，提高全面預(yù)算管理模式創(chuàng)新力度，規(guī)范管理職能，構(gòu)建管理科學(xué)、職能清晰的全面預(yù)算管理模式。 2.通信企業(yè)的行業(yè)特點及對其推行全面預(yù)算管理的要求 由于通信企業(yè)具有不同于其他行業(yè)的特殊性，因此只有基于認(rèn)真分析行業(yè)的特殊性的基礎(chǔ)上，才能設(shè)計出科學(xué)合理的全面預(yù)算管理體系，從而有效推行全面預(yù)算管理。從推行全面預(yù)算管理的角度來看，通信企業(yè)的行業(yè)特性主要表現(xiàn)在： 2.1生產(chǎn)過程和消費過程的統(tǒng)一性 通信服務(wù)是通信企業(yè)的產(chǎn)品?？梢哉f，消費者使用通信服務(wù)的消費過程就是通信企業(yè)提供通信服務(wù)

5、的生產(chǎn)過程。這就使得通信企業(yè)只會存在通信能力的相對過剩，而不會出現(xiàn)產(chǎn)品過剩。滿足消費需求，提高服務(wù)質(zhì)量又是通信企業(yè)經(jīng)營管理的重中之重。因此，編制預(yù)算時，需要科學(xué)地分析預(yù)測消費者對各項通信服務(wù)的需求，同時保持通信能力的增長與消費者通信需求的增長相一致。所以通信企業(yè)在推行全面預(yù)算管理時要把這一理念納入全面預(yù)算管理體系之中。 2.2企業(yè)生產(chǎn)空間的廣闊性 通信服務(wù)的消費者在空間上較為分散，在地域上涉及廣闊，生產(chǎn)不像一般企業(yè)那樣局限在一個相對封閉、狹小的空間，而是分散在全國城鄉(xiāng)各地。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的多層次性、經(jīng)營環(huán)境的差異性也是由于通信服務(wù)的這種特性所導(dǎo)致的，這就要求通信企業(yè)在推行全面預(yù)算管理時要注意幾方

6、面：（1）構(gòu)建與企業(yè)的管理體制相匹配的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，明確各級全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)在預(yù)算目標(biāo)確定、預(yù)算方案審批、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行控制和預(yù)算考評中各個環(huán)節(jié)的責(zé)權(quán)。（2）給予基層一定的自主權(quán)，在預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算編制和預(yù)算目標(biāo)內(nèi)的局部調(diào)整等方面。這樣不僅調(diào)動基層單位參與全面預(yù)算管理的積極性，也使基層企業(yè)的經(jīng)營活動得到全面預(yù)算管理的指導(dǎo)和控制。（3）母、子公司制應(yīng)制定完善的管理制度、管理流程以及強(qiáng)有力的控制體系來保證全面預(yù)算管理工作的開展，確保各項管理工作落到實處，這樣才能避免出現(xiàn)因管理層次較多、管理鏈條較長造成的“預(yù)算松弛”。（4）為了減少預(yù)算編制、匯總、分析和控制的工作量，提高信息傳遞的速度和

7、質(zhì)量，及時了解預(yù)算的執(zhí)行情況，以及為決策提供可靠依據(jù)。建立完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)成為了做好此項工作的重要環(huán)節(jié)。 2.3資本和技術(shù)的密集性 通信企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大，資產(chǎn)中固定資產(chǎn)的比重高；技術(shù)更新快，每年的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和優(yōu)化都需大量資金。資產(chǎn)和技術(shù)的密集性這一特點使得推行全面預(yù)算管理時要注意：（1）通信企業(yè)預(yù)算管理的重點應(yīng)放在資本支出預(yù)算上。預(yù)算要嚴(yán)格按流程執(zhí)行，并詳細(xì)反映投資項目的金額、時間、效益和籌資方式等；此外，由于通信企業(yè)的投資規(guī)模和項目是受市場和政策環(huán)境的影響，對于資本支出預(yù)算，目前的固定預(yù)算應(yīng)逐步轉(zhuǎn)換為按季或按月的滾動預(yù)算。（2）應(yīng)把資本支出預(yù)算的執(zhí)行情況作為預(yù)算分析中一項重要內(nèi)容來對待。

8、一方面要分析實際執(zhí)行與預(yù)算的差異及造成差異的原因，另一方面還要分析投資規(guī)模、方向、結(jié)構(gòu)與公司戰(zhàn)略的一致性。 2.4戰(zhàn)略的相對穩(wěn)定性 通信企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略的穩(wěn)定性主要表現(xiàn)有：（1）主營業(yè)務(wù)是向消費者提供通信服務(wù)，跨行業(yè)兼并和聯(lián)合較少；（2）隨著技術(shù)進(jìn)步，新業(yè)務(wù)雖然不斷出現(xiàn)，但基本業(yè)務(wù)在短期內(nèi)保持相對穩(wěn)定。通信企業(yè)的這一特征對推行全面預(yù)算管理的影響是：因為企業(yè)的經(jīng)營管理活動相對穩(wěn)定波動小，不僅有利于企業(yè)對預(yù)算年度的業(yè)務(wù)發(fā)展、資本支出、成本費用和融資活動作出科學(xué)合理的預(yù)計，以確定預(yù)算目標(biāo)；而且也為企業(yè)參考之前年度積累的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來編制預(yù)算和控制預(yù)算執(zhí)行提供了條件。通信企業(yè)所具有的戰(zhàn)略的相對穩(wěn)定性從總體上

9、有利于推行全面預(yù)算管理。 3.對策建議 由以上對通信企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行情況的現(xiàn)狀分析， 筆者認(rèn)為， 應(yīng)從強(qiáng)化預(yù)算的全程監(jiān)控意識方面入手健全全面預(yù)算執(zhí)行的措施和手段。增強(qiáng)全程監(jiān)控意識，強(qiáng)調(diào)事前、事中、事后監(jiān)控相呼應(yīng)。如果僅僅強(qiáng)調(diào)監(jiān)控某個單一環(huán)節(jié)，難以達(dá)到強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的效果。只有對預(yù)算實行全程監(jiān)控， 預(yù)算執(zhí)行才能真正落到實處。 3.1預(yù)算執(zhí)行的事前監(jiān)控 預(yù)算的編制監(jiān)控和審核監(jiān)控是事前監(jiān)控的主要內(nèi)容， 目的是監(jiān)控預(yù)算事項發(fā)生的必要性和合理性。主要由各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人和歸口部門負(fù)責(zé)人履行預(yù)算的編制監(jiān)控。編制監(jiān)控的目的是為了保證各責(zé)任中心預(yù)算的編制與下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)相一致； 各項經(jīng)營管理活動與企業(yè)的整體戰(zhàn)

10、略符合； 預(yù)算數(shù)據(jù)的合理、正確。由各級預(yù)算管理辦公室和預(yù)算管理委員會履行預(yù)算的審核監(jiān)控。審核監(jiān)控不僅要保證各責(zé)任中心上報的預(yù)算與下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)相一致、預(yù)算表格中數(shù)據(jù)間邏輯關(guān)系和勾稽關(guān)系正確， 還要監(jiān)控各責(zé)任中各種成本費用的變動情況是否合理、固定資產(chǎn)投資方向以及投資結(jié)構(gòu)是否與集團(tuán)公司的要求相符等。針對存在問題的預(yù)算方案， 明確指出問題所在并提出修改要求，各責(zé)任中心要按要求重新編報。為了能為預(yù)算的編制監(jiān)控和審核監(jiān)控提供依據(jù)，通信企業(yè)應(yīng)在全面預(yù)算管理制度和年度全面預(yù)算管理工作指導(dǎo)意見中， 提出對預(yù)算編制的質(zhì)量和要求、預(yù)算審核的重點和方法等的明確規(guī)定。 3.2預(yù)算執(zhí)行的事中監(jiān)控 預(yù)算執(zhí)行的事中監(jiān)控主要

11、包括兩種情況，分別為：主要是運用實時跟蹤對不能按事項控制的專業(yè)預(yù)算（如業(yè)務(wù)預(yù)算等） 進(jìn)行事中監(jiān)控， 以及時記錄實際完成與預(yù)算之間的差異， 并分析出現(xiàn)差異的原因， 提出針對性的經(jīng)營管理措施， 或根據(jù)各業(yè)務(wù)預(yù)算的需要進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整， 保證業(yè)務(wù)收人目標(biāo)的實現(xiàn)。對于可以按事項控制的專業(yè)預(yù)算， 必須完善兩方面的制度和流程， 并進(jìn)行嚴(yán)格控制。一是預(yù)算執(zhí)行審批和授權(quán)流程； 二是預(yù)算執(zhí)行過程中的會計和審計監(jiān)督流程。 3.3預(yù)算執(zhí)行的事后監(jiān)控 主要通過預(yù)算執(zhí)行審計、預(yù)算執(zhí)行通報和預(yù)算執(zhí)行考評進(jìn)行事后監(jiān)控。預(yù)算執(zhí)行審計是在預(yù)算事項執(zhí)行結(jié)束后， 審查預(yù)算執(zhí)行過程中的手續(xù)、單證是否完備；現(xiàn)金流人和流出是否合理合規(guī)；預(yù)算

12、執(zhí)行結(jié)果的數(shù)據(jù)是否真實可靠等。預(yù)算執(zhí)行通報是通過向所有下屬單位通報一段時間內(nèi)各單位的預(yù)算執(zhí)行和管理情況的一種監(jiān)控措施，目的是表揚(yáng)先進(jìn)、鞭策后進(jìn)、帶動整體預(yù)算水平的提高。通信企業(yè)為有效督促各單位認(rèn)真開展預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控工作， 有必要按月對下屬企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行和管理狀況進(jìn)行通報。通報要用數(shù)字和事實說話， 要有針對性，最終的目的是為了起到激勵的作用。 預(yù)算考評是對各責(zé)任中心一段時間內(nèi)預(yù)算完成和管理清況的全面評價， 包括旬、月、季的動態(tài)考評和年終的綜合考評。動態(tài)考評側(cè)重于預(yù)算執(zhí)行的過程， 綜合考評側(cè)重于預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果。為了強(qiáng)化預(yù)算的日常執(zhí)行監(jiān)控， 通信企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)考評制度，將基層管理人員和員工的月度績效工資直接與預(yù)算完成量掛鉤，使考評與激勵相結(jié)合。 除此之外，通信行業(yè)還應(yīng)該建立預(yù)算信息反饋機(jī)制， 實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的信息化和網(wǎng)絡(luò)化預(yù)算信息反饋是預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的前提和基礎(chǔ)。