強化基層央行內(nèi)部會計監(jiān)控的探討

1、    強化基層央行內(nèi)部會計監(jiān)控的探討         當前，人民銀行根據(jù)內(nèi)部會計監(jiān)控要求，建立了較為完整的內(nèi)部會計監(jiān)控體系，對規(guī)范內(nèi)部會計行為、防范會計風險發(fā)揮了重要作用。但是，會計內(nèi)控不嚴密、操作不規(guī)范的現(xiàn)象在部分基層央行仍不同程度地存在，內(nèi)部會計監(jiān)控工作亟待強化。一、當前基層央行內(nèi)部會計監(jiān)控存在的主要問題(一)對會計內(nèi)控制度重視不夠，會計風險防范意識薄弱部分基層央行負責人對內(nèi)部控制制度缺乏足夠的重視，不同程度地存在著重外部金融服務(wù)輕自身內(nèi)部控制、重財務(wù)基建輕會計核算、重

2、發(fā)行保衛(wèi)輕會計風險防范的傾向，放松了內(nèi)控制度建設(shè)和管理，致使會計各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)潛伏著很大的風險隱患。更為普遍的是，一些基層行由于人員緊張、會計風險意識簿弱等，對有關(guān)內(nèi)控制度的執(zhí)行不夠嚴格，有章不循或故意違規(guī)的現(xiàn)象時有發(fā)生，致使風險隱患更加嚴重。(二)對核算過程以人工控制為主，缺乏系統(tǒng)強制監(jiān)控實際工作中，有很多內(nèi)控管理活動不能與會計核算系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)資源有機結(jié)合，只能通過額外的人工控制或輔助記載來完成，內(nèi)控活動與會計核算行為被人為隔離，難免出現(xiàn)內(nèi)部控制不及時、制度落實不到位的現(xiàn)象。一是會計重要事項的審批沒有實現(xiàn)系統(tǒng)實時監(jiān)控。會計人員加班、暫收付款掛賬劃出、大額匯款、重復(fù)打印控制、支付往來的退回、掛賬等

3、會計重要事項，只能通過會計主管記載登記簿或在憑證上簽批等方法進行人為控制，沒有在會計集中核算系統(tǒng)中實現(xiàn)對相關(guān)核算信息的強行控制。二是一些會計內(nèi)控活動主要依靠手工登記簿來記載。上級行對下級行內(nèi)控管理工作的檢查主要是查看登記簿記載是否完整規(guī)范。但由于手工登記簿種類繁多、內(nèi)容可更改、記載隨意，部分行存在登記簿記載不及時、不完整，為應(yīng)付檢查集中補登、重登現(xiàn)象，因此手工登記簿并不能完全真實反映會計內(nèi)控的全過程。若過分依賴手工登記簿，不注重對會計活動過程的控制，很容易使會計內(nèi)部控制流于形式。(三)內(nèi)控監(jiān)督作用有待進一步更好發(fā)揮目前，人民銀行會計工作建立了四級監(jiān)督檢查實施辦法，實現(xiàn)了內(nèi)部檢查對風險的再控制、

4、再監(jiān)督。但在實際運行中仍存在三個問題：一是事后監(jiān)督的實時性和全面性不夠，通常是次日或第三日進行事后監(jiān)督，而且局限于對核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督，對崗位約束、輔助賬簿登記等內(nèi)容不能實現(xiàn)有效監(jiān)控。二是監(jiān)督檢查是以會計部門內(nèi)部監(jiān)督為主，自己監(jiān)督自己，作用效果有限。三是內(nèi)審監(jiān)督作用有待進一步發(fā)揮?，F(xiàn)階段中央銀行內(nèi)部審計還沒有一套行之有效的處罰細則，內(nèi)審部門對問題往往只是建議、督促整改，很少給予處罰，在實施審計過程中其權(quán)威性受到削弱。(四)基層央行會計隊伍整體素質(zhì)有待提高一是會計隊伍老化，整體素質(zhì)不強。目前，某些基層央行負責人認為會計僅僅是基礎(chǔ)工作，是簡單的記賬、核算工作，將會計業(yè)務(wù)部門作為人才培養(yǎng)的“基地”和“跳

5、板”，時常將會計業(yè)務(wù)較熟練、年富力強的員工調(diào)配到其它部門，致使會計核算人員年齡偏大，業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低。二是會計部門培訓的方式落后，仍有部分基層行采用師傅帶徒弟的傳統(tǒng)做法，接觸到什么教什么，致使一些會計人員不能全面熟悉、系統(tǒng)掌握會計業(yè)務(wù)知識及各項制度辦法。三是未建立對會計人員的正向激勵機制。造成了一部分會計人員不注意業(yè)務(wù)學習，工作得過且過，難以適應(yīng)基層央行會計工作的需要。二、強化基層央行內(nèi)部會計監(jiān)控的建議(一)探索電子化防控路徑，建立業(yè)務(wù)系統(tǒng)預(yù)警體系依據(jù)內(nèi)部控制的要素或目標確定內(nèi)部控制的標準，全面梳理出風險點，據(jù)此作為內(nèi)部控制的重點，充分利用電子化技術(shù)手段，把內(nèi)部控制貫穿于會計、國庫、發(fā)行等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)

6、系統(tǒng)的程序設(shè)計與運行，并能提出相應(yīng)的預(yù)警。如通過各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)置，提示操作員口令必須定期更換，對操作員的設(shè)置、簽退等環(huán)節(jié)進行強制控制，會計主管審批事項在系統(tǒng)操作界面上審批才能繼續(xù)此后的操作，提示、防止操作風險；重要空白憑證的表內(nèi)核算和表外的管理維護核對，暫收暫付款等過渡性科目與對應(yīng)關(guān)系的核對，提示、防止管理失控；對開戶單位的資金透支和存款準備金額度的監(jiān)控，對內(nèi)外賬務(wù)定期核對，提示、防止風險；對無業(yè)務(wù)系統(tǒng)的風險環(huán)節(jié)進行分析，預(yù)測可能導致的危害，對照執(zhí)行過程和結(jié)果進行排查，制定相應(yīng)的處置措施。(二)充分利用各種手段，切實強化過程控制為防止集體違規(guī)、“一手清”、串通作案等情況的發(fā)生，各級行都應(yīng)提高

7、會計風險防范意識，把控制會計業(yè)務(wù)處理過程作為重中之重，切實提高內(nèi)控管理的主動性和針對性。一是加強事前受理審核，杜絕一切不合規(guī)、不合法憑證進入核算環(huán)節(jié)。二是加強事中操作監(jiān)控，通過系統(tǒng)控制和密碼管理，嚴格界定每個崗位的職責權(quán)限，建立完善的休假、替崗、交接、復(fù)核等內(nèi)控制約機制，嚴防業(yè)務(wù)處理“一手清”；積極創(chuàng)造條件，在會計工作場所安裝監(jiān)控系統(tǒng)，對會計業(yè)務(wù)處理全過程進行實時監(jiān)控，并將監(jiān)控記錄存檔保管，作為考核監(jiān)督的重要依據(jù)。三是加大事后監(jiān)督的針對性和靈活性，對重要時點、重要業(yè)務(wù)實施監(jiān)督關(guān)口前移；分管行長、上級或同級監(jiān)督檢查部門經(jīng)常組織突擊檢查，深入工作場所，實地察看內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。(三)強化會計內(nèi)控

8、檢查，健全檢查監(jiān)督體系基層央行應(yīng)強化會計內(nèi)部檢查監(jiān)督，建立包括日常檢查監(jiān)督、專項檢查監(jiān)督和責任落實監(jiān)督的檢查監(jiān)督體系。日常檢查監(jiān)督是管理控制的基礎(chǔ)，應(yīng)從細節(jié)入手，從細枝末節(jié)中及時發(fā)現(xiàn)各類差錯事故和風險隱患，并督促及時糾正。首先，要堅決落實會計四級監(jiān)督檢查制度，由部門副職、正職、分管行長、行長定期對所分管業(yè)務(wù)進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正；其次，要強化事后監(jiān)督關(guān)口，對會計、國庫、發(fā)行等業(yè)務(wù)進行及時、全面、有效的跟蹤檢查監(jiān)督，確保各項結(jié)算制度的落實執(zhí)行，提高會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量。專項檢查監(jiān)督是治理控制的有效手段，主要是上級行、內(nèi)審、行政監(jiān)察部門來完成，組織進行全面的或?qū)δ骋环矫娴臋z查監(jiān)督，從管理的深

9、度、風險的控制和工作績效上進行監(jiān)督，對被檢查對象提出標本兼治的整改意見，提高治理控制的能力。責任落實監(jiān)督就是致力于解決風險隱患“積小成大”的難題，及時對違規(guī)、違法操作進行規(guī)范和處罰，進行責任追究，真正把各類風險消除在萌芽狀態(tài)，避免會計風險擴大化。(四)堅持以人為本，全面提升會計人員整體素質(zhì)一是基層央行負責人要做強化會計內(nèi)部監(jiān)控的表率，要以扎實的作風、深厚的業(yè)務(wù)功底、精益求精的態(tài)度做強化內(nèi)部控制的帶頭人，從而造就一支忠誠奉獻于央行事業(yè)的會計隊伍，從源頭上為內(nèi)部控制打下堅實的基礎(chǔ)。二是切實抓好會計人員的業(yè)務(wù)學習和培訓工作，提高所有會計人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。三是建立對會計人員的激勵機制，充分調(diào)動會計人員的積極性和主動性，使每位會