強(qiáng)化基層央行內(nèi)部會計(jì)監(jiān)控的探討

1、    強(qiáng)化基層央行內(nèi)部會計(jì)監(jiān)控的探討         當(dāng)前，人民銀行根據(jù)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)控要求，建立了較為完整的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)控體系，對規(guī)范內(nèi)部會計(jì)行為、防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了重要作用。但是，會計(jì)內(nèi)控不嚴(yán)密、操作不規(guī)范的現(xiàn)象在部分基層央行仍不同程度地存在，內(nèi)部會計(jì)監(jiān)控工作亟待強(qiáng)化。一、當(dāng)前基層央行內(nèi)部會計(jì)監(jiān)控存在的主要問題(一)對會計(jì)內(nèi)控制度重視不夠，會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱部分基層央行負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制制度缺乏足夠的重視，不同程度地存在著重外部金融服務(wù)輕自身內(nèi)部控制、重財(cái)務(wù)基建輕會計(jì)核算、重

2、發(fā)行保衛(wèi)輕會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的傾向，放松了內(nèi)控制度建設(shè)和管理，致使會計(jì)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)潛伏著很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。更為普遍的是，一些基層行由于人員緊張、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識簿弱等，對有關(guān)內(nèi)控制度的執(zhí)行不夠嚴(yán)格，有章不循或故意違規(guī)的現(xiàn)象時有發(fā)生，致使風(fēng)險(xiǎn)隱患更加嚴(yán)重。(二)對核算過程以人工控制為主，缺乏系統(tǒng)強(qiáng)制監(jiān)控實(shí)際工作中，有很多內(nèi)控管理活動不能與會計(jì)核算系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)資源有機(jī)結(jié)合，只能通過額外的人工控制或輔助記載來完成，內(nèi)控活動與會計(jì)核算行為被人為隔離，難免出現(xiàn)內(nèi)部控制不及時、制度落實(shí)不到位的現(xiàn)象。一是會計(jì)重要事項(xiàng)的審批沒有實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)實(shí)時監(jiān)控。會計(jì)人員加班、暫收付款掛賬劃出、大額匯款、重復(fù)打印控制、支付往來的退回、掛賬等

3、會計(jì)重要事項(xiàng)，只能通過會計(jì)主管記載登記簿或在憑證上簽批等方法進(jìn)行人為控制，沒有在會計(jì)集中核算系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)對相關(guān)核算信息的強(qiáng)行控制。二是一些會計(jì)內(nèi)控活動主要依靠手工登記簿來記載。上級行對下級行內(nèi)控管理工作的檢查主要是查看登記簿記載是否完整規(guī)范。但由于手工登記簿種類繁多、內(nèi)容可更改、記載隨意，部分行存在登記簿記載不及時、不完整，為應(yīng)付檢查集中補(bǔ)登、重登現(xiàn)象，因此手工登記簿并不能完全真實(shí)反映會計(jì)內(nèi)控的全過程。若過分依賴手工登記簿，不注重對會計(jì)活動過程的控制，很容易使會計(jì)內(nèi)部控制流于形式。(三)內(nèi)控監(jiān)督作用有待進(jìn)一步更好發(fā)揮目前，人民銀行會計(jì)工作建立了四級監(jiān)督檢查實(shí)施辦法，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部檢查對風(fēng)險(xiǎn)的再控制、

4、再監(jiān)督。但在實(shí)際運(yùn)行中仍存在三個問題：一是事后監(jiān)督的實(shí)時性和全面性不夠，通常是次日或第三日進(jìn)行事后監(jiān)督，而且局限于對核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督，對崗位約束、輔助賬簿登記等內(nèi)容不能實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控。二是監(jiān)督檢查是以會計(jì)部門內(nèi)部監(jiān)督為主，自己監(jiān)督自己，作用效果有限。三是內(nèi)審監(jiān)督作用有待進(jìn)一步發(fā)揮?，F(xiàn)階段中央銀行內(nèi)部審計(jì)還沒有一套行之有效的處罰細(xì)則，內(nèi)審部門對問題往往只是建議、督促整改，很少給予處罰，在實(shí)施審計(jì)過程中其權(quán)威性受到削弱。(四)基層央行會計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)有待提高一是會計(jì)隊(duì)伍老化，整體素質(zhì)不強(qiáng)。目前，某些基層央行負(fù)責(zé)人認(rèn)為會計(jì)僅僅是基礎(chǔ)工作，是簡單的記賬、核算工作，將會計(jì)業(yè)務(wù)部門作為人才培養(yǎng)的“基地”和“跳

5、板”，時常將會計(jì)業(yè)務(wù)較熟練、年富力強(qiáng)的員工調(diào)配到其它部門，致使會計(jì)核算人員年齡偏大，業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低。二是會計(jì)部門培訓(xùn)的方式落后，仍有部分基層行采用師傅帶徒弟的傳統(tǒng)做法，接觸到什么教什么，致使一些會計(jì)人員不能全面熟悉、系統(tǒng)掌握會計(jì)業(yè)務(wù)知識及各項(xiàng)制度辦法。三是未建立對會計(jì)人員的正向激勵機(jī)制。造成了一部分會計(jì)人員不注意業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，工作得過且過，難以適應(yīng)基層央行會計(jì)工作的需要。二、強(qiáng)化基層央行內(nèi)部會計(jì)監(jiān)控的建議(一)探索電子化防控路徑，建立業(yè)務(wù)系統(tǒng)預(yù)警體系依據(jù)內(nèi)部控制的要素或目標(biāo)確定內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)，全面梳理出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，據(jù)此作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)，充分利用電子化技術(shù)手段，把內(nèi)部控制貫穿于會計(jì)、國庫、發(fā)行等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)

6、系統(tǒng)的程序設(shè)計(jì)與運(yùn)行，并能提出相應(yīng)的預(yù)警。如通過各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)置，提示操作員口令必須定期更換，對操作員的設(shè)置、簽退等環(huán)節(jié)進(jìn)行強(qiáng)制控制，會計(jì)主管審批事項(xiàng)在系統(tǒng)操作界面上審批才能繼續(xù)此后的操作，提示、防止操作風(fēng)險(xiǎn)；重要空白憑證的表內(nèi)核算和表外的管理維護(hù)核對，暫收暫付款等過渡性科目與對應(yīng)關(guān)系的核對，提示、防止管理失控；對開戶單位的資金透支和存款準(zhǔn)備金額度的監(jiān)控，對內(nèi)外賬務(wù)定期核對，提示、防止風(fēng)險(xiǎn)；對無業(yè)務(wù)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，預(yù)測可能導(dǎo)致的危害，對照執(zhí)行過程和結(jié)果進(jìn)行排查，制定相應(yīng)的處置措施。(二)充分利用各種手段，切實(shí)強(qiáng)化過程控制為防止集體違規(guī)、“一手清”、串通作案等情況的發(fā)生，各級行都應(yīng)提高

7、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，把控制會計(jì)業(yè)務(wù)處理過程作為重中之重，切實(shí)提高內(nèi)控管理的主動性和針對性。一是加強(qiáng)事前受理審核，杜絕一切不合規(guī)、不合法憑證進(jìn)入核算環(huán)節(jié)。二是加強(qiáng)事中操作監(jiān)控，通過系統(tǒng)控制和密碼管理，嚴(yán)格界定每個崗位的職責(zé)權(quán)限，建立完善的休假、替崗、交接、復(fù)核等內(nèi)控制約機(jī)制，嚴(yán)防業(yè)務(wù)處理“一手清”；積極創(chuàng)造條件，在會計(jì)工作場所安裝監(jiān)控系統(tǒng)，對會計(jì)業(yè)務(wù)處理全過程進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，并將監(jiān)控記錄存檔保管，作為考核監(jiān)督的重要依據(jù)。三是加大事后監(jiān)督的針對性和靈活性，對重要時點(diǎn)、重要業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督關(guān)口前移；分管行長、上級或同級監(jiān)督檢查部門經(jīng)常組織突擊檢查，深入工作場所，實(shí)地察看內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。(三)強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)控

8、檢查，健全檢查監(jiān)督體系基層央行應(yīng)強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部檢查監(jiān)督，建立包括日常檢查監(jiān)督、專項(xiàng)檢查監(jiān)督和責(zé)任落實(shí)監(jiān)督的檢查監(jiān)督體系。日常檢查監(jiān)督是管理控制的基礎(chǔ)，應(yīng)從細(xì)節(jié)入手，從細(xì)枝末節(jié)中及時發(fā)現(xiàn)各類差錯事故和風(fēng)險(xiǎn)隱患，并督促及時糾正。首先，要堅(jiān)決落實(shí)會計(jì)四級監(jiān)督檢查制度，由部門副職、正職、分管行長、行長定期對所分管業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正；其次，要強(qiáng)化事后監(jiān)督關(guān)口，對會計(jì)、國庫、發(fā)行等業(yè)務(wù)進(jìn)行及時、全面、有效的跟蹤檢查監(jiān)督，確保各項(xiàng)結(jié)算制度的落實(shí)執(zhí)行，提高會計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量。專項(xiàng)檢查監(jiān)督是治理控制的有效手段，主要是上級行、內(nèi)審、行政監(jiān)察部門來完成，組織進(jìn)行全面的或?qū)δ骋环矫娴臋z查監(jiān)督，從管理的深

9、度、風(fēng)險(xiǎn)的控制和工作績效上進(jìn)行監(jiān)督，對被檢查對象提出標(biāo)本兼治的整改意見，提高治理控制的能力。責(zé)任落實(shí)監(jiān)督就是致力于解決風(fēng)險(xiǎn)隱患“積小成大”的難題，及時對違規(guī)、違法操作進(jìn)行規(guī)范和處罰，進(jìn)行責(zé)任追究，真正把各類風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽狀態(tài)，避免會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化。(四)堅(jiān)持以人為本，全面提升會計(jì)人員整體素質(zhì)一是基層央行負(fù)責(zé)人要做強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部監(jiān)控的表率，要以扎實(shí)的作風(fēng)、深厚的業(yè)務(wù)功底、精益求精的態(tài)度做強(qiáng)化內(nèi)部控制的帶頭人，從而造就一支忠誠奉獻(xiàn)于央行事業(yè)的會計(jì)隊(duì)伍，從源頭上為內(nèi)部控制打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二是切實(shí)抓好會計(jì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，提高所有會計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。三是建立對會計(jì)人員的激勵機(jī)制，充分調(diào)動會計(jì)人員的積極性和主動性，使每位會