會計核算制度

1、會計核算制度篇一：財務核算制度 財務核算制度 一、 總則 1、 依據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準則制定本制度； 2、 為規(guī)范公司日常財務行為，發(fā)揮財務在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監(jiān)督，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，制定本制度； 財務部是公司一切財政事務及資金活動的管理與執(zhí)行機構(gòu)，負責公司日常財務管理、籌資管理和財務分析工作，其工作范圍和職責主要有： 1、負責公司財務管理工作。編制公司各項財務收支計劃；審核各項資金使用和費用開支；收回售樓款，清理催收應收款項；辦理日常現(xiàn)金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據(jù)

2、結(jié)算，保管庫存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù)，按日編報資金日報表；做好公司籌融資工作；處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務、金融等部門間的關(guān)系，依法納稅。 2、負責公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經(jīng)法規(guī)，按照會計制度，進行會計核算；編制年度、季度、月份會計報表；按照會計制度規(guī)定設置會計核算科目、設置明細帳、分類帳、輔助帳，及時記帳、結(jié)帳、對帳，做到日清月結(jié)，帳帳相符、帳實相符、帳表相符、帳證相符；管理好會計檔案。 3、負責公司成本核算和成本管理。設置成本歸集程序和成本核算帳表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數(shù)據(jù)資料，及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料；按合同、預算、審核支付工程、設

3、備、材料款項，配合工程部等部門做好工程、材料設備款的結(jié)算及竣工工程決算；完善各項成本輔助帳的設置，健全各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)。 4、建立經(jīng)濟核算制度，利用會計核算資料、統(tǒng)計資料及其他有關(guān)的資料，定期進行經(jīng)濟活動分析，判斷和評價企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務狀況，為公司領(lǐng)導決策提供依據(jù)。 5、配合公司內(nèi)部審計。根據(jù)上述工作范圍和職責，為加強財務管理。 二 庫存現(xiàn)金管理 1公司財務部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內(nèi)，不得超限額存放現(xiàn)金。 2嚴格執(zhí)行現(xiàn)金盤點制度，做到日清日結(jié)，保證現(xiàn)金的安全?，F(xiàn)金遇有短款，應及時查明原因，報告單位領(lǐng)導，并要追究責任者的責任。 3不準用“白條”入帳。 4不準私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。 5

4、到公司以外金融機構(gòu)提取或送存現(xiàn)金（限額1萬元以上）時，需由兩名人員乘坐公司汽車前往。 6現(xiàn)金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。 7現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價證券；私人財物不得存放入內(nèi)。 8現(xiàn)金出納員必須隨時接受開戶銀行和本單位領(lǐng)導的檢查監(jiān)督。 9出納員必須嚴格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定. 三銀行存款管理 1公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務。 2公司必須認真貫徹執(zhí)行中國人民銀行法、中華人民共和國票據(jù)法等相關(guān)的結(jié)算管理制度。 3. 作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。 4銀行結(jié)算方式根據(jù)公司實際情況采取如下幾種方式：支

5、票（現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票）、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款（僅限于水費、電費、電話費結(jié)算），除上述結(jié)算方式外，其他不予使用。 5 從銀行取回的各種結(jié)算憑證，要及時入帳。 6 公司應按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細帳，出納員應及時將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進行核對。于每季度末做出銀行核對余額調(diào)節(jié)明細表。 7 銀行出納員對銀行調(diào)節(jié)明細表所記載的帳項必須及時查明原因，對出現(xiàn)的差錯通知責任人進行更正，對未達帳項要及時予以清理。造成的帳帳不一致， 應盡快解決。 8 空白銀行支票與預留印鑒必須實行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。 四往來

6、帳款的管理 1 應收帳款的管理：公司各銷售部門根據(jù)形成收入的確定標準及時開據(jù)發(fā)貨票后，由財務部作好帳務處理，編制會計記賬憑證，登記有關(guān)收入和與客戶應收賬款往來的會計賬簿，同時要定期與銷售部門進行核對，保證雙方賬賬核對一致。 2. 其他應收款的管理：公司各部門形成的出差借款、采購借款、各部門備用金應于業(yè)務發(fā)生后及時報銷，每年12月中旬進行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理，進行還舊借新。 3. 應付帳款的管理：公司各部門因采購形成的應付票據(jù)應及時進行帳務處理，登記相應的帳簿，定期與相關(guān)部門對帳，保證雙方賬賬核對一致。 五. 內(nèi)部牽制： 1. 公司實行銀行支票與銀行預留印鑒分管制度 2. 非

7、出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務。 3. 庫存現(xiàn)金和有價證券每季抽查一次。 4現(xiàn)金出納員不得擔當制證工作，只能由財務部指定的制單人制單。 六本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。 財務管理細則 一、總原則 1、 公司財務實行“計劃”為特征的總經(jīng)理負責制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財務負責人監(jiān)核即可辦理；屬計劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。 2、 嚴格執(zhí)行會計法和相關(guān)的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。 二 、財務工作崗位職責 （一）財務經(jīng)理職責 1、 對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責

8、選拔、培訓和考核財會人員。 2、 貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財務模式，指導建立健全相關(guān)財務核算制度同時負責對公司內(nèi)部財務管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。 3、 進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。 4、 其他相關(guān)工作。 （二）財務主管職責 1、 負責管理公司的日常財務工作。 2、 負責對本部門內(nèi)部的機構(gòu)設置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。 3、 負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。 4、 負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。 5、 嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司

9、各項制度，加強財務管理。 6、 參與公司各項資本經(jīng)營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監(jiān)督、檢查。 7、 組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協(xié)助財務經(jīng)理對成本費用進行控制、分析及考核。 8、 負責監(jiān)管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。 9、 參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。 10、 完成領(lǐng)導交辦的其他工作。 （三）會計職責 1、 按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復帳、報賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準確、賬目清楚、處理及時； 2、 發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務報表的整理、審核、匯總，

10、業(yè)務合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報； 3、 會計業(yè)務的核算，財務制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作； 4、 完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導交辦的其他工作。 （四）出納職責 1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。 2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。 3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務作到日清月結(jié)，及時核對，保證帳實相符。 三、現(xiàn)金管理制度 1、 所有現(xiàn)金收支由公司出納負責。 2、 建立和健全現(xiàn)金日記帳簿，出納應根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金 流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對庫存。作到日清月結(jié)，帳實相符。 3、 庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行。

11、4、 出納收取現(xiàn)金時，須立即開具一式四聯(lián)的支票回收登記表，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務部門、出納、會計各留存一聯(lián)。 5、 任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報批（詳見支出審批制度）。因出差或其他原因必須預支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報銷（詳見差旅費報銷規(guī)定）。 6、 收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復報銷。 四、支票管理 1、 支票的購買、填寫和保存由出納負責。 2、 建立和健全銀行存款日記帳簿，出納應根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天

12、結(jié)出余額；每工作日結(jié)束后。 3、 出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的支票回收登記表，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián)。 4、 支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單” ，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、 財務主管（經(jīng)理）、總經(jīng)理（計劃外部分）簽字后出納方可開出。 5、 所開出支票必須封填收款單位名稱。 6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。 五、印鑒的保管 1、銀行印鑒必須分人保管。 2、財務專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務經(jīng)理和出納負責保管。 六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查 1、 出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報

13、告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。 2、 出納應根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單的余額進行核對，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行檢查核對。 3、 其它依據(jù)相關(guān)會計制度及法規(guī)執(zhí)行。 篇二：公司會計核算管理制度 公司會計核算管理制度 目 錄 第一章 總 則 . 4 第二章 會計核算原則 . 4 第三章 會計政策 . 5 第四章 會計核算形式 . 9 第五章 會計憑證和賬簿 . 10 第六章 財務報告與財務分析 . 10 第七章 會計科目及使用 . 11 1001 庫存現(xiàn)金 . 13

14、1002 銀行存款 . 16 1009 其他貨幣資金 . 19 1111 應收票據(jù) . 19 1131 應收賬款 . 21 1133 其它應收款 . 22 1141 壞賬準備 . 22 1192 公司間調(diào)撥 . 23 1193 備用金 . 24 1201 在途材料 . 25 1211 原 料 . 25 1212 燃 料 . 27 1213 輔助材料 . 28 1214 備 件 . 30 1219 動力產(chǎn)品 . 31 1231 低值易耗品 . 32 1241 自制半成品 . 34 1243 庫存商品 . 35 1281 存貨跌價準備 . 36 1301 待攤費用 . 37 1403 長期股權(quán)投資

15、 . 37 1404 長期股權(quán)投資減值準備 . 39 1501 固定資產(chǎn) . 40 1502 累計折舊 . 42 1505 固定資產(chǎn)減值準備 . 43 1601 工程物資 . 43 1603 在建工程 . 45 1701 固定資產(chǎn)清理 . 47 1801 無形資產(chǎn) . 48 1804 累計攤銷 . 49 1805 無形資產(chǎn)減值準備 . 49 1901 長期待攤費用 . 50 1913 遞延所得稅資產(chǎn) . 51 2101 短期借款 . 51 2111 應付票據(jù) . 52 2121 應付賬款 . 53 2131 預收賬款 . 54 2153 應付職工薪酬 . 54 2155 應付利息 . 56 2

16、171 應交稅費 . 57 2181 其他應付款 . 59 2191 預提費用 . 60 2221 遞延收益 . 61 2301 長期借款 . 63 2331 專項應付款 . 64 2351 遞延所得稅負債 . 65 3101 實收資本 . 65 3111 資本公積 . 66 3121 盈余公積 . 67 3141 利潤分配 . 68 4101 生產(chǎn)成本 . 69 5101 主營業(yè)務收入 . 71 5102 其他業(yè)務收入 . 72 5201 投資收益 . 73 5301 營業(yè)外收入 . 74 5401 主營業(yè)務成本 . 75 5403 營業(yè)稅金及附加 . 76 5405 其他業(yè)務支出 . 76

17、 5500 費用（管理費、制造費、營業(yè)費） . 77 5503 財務費用 . 78 5511 資產(chǎn)減值損失 . 79 5601 營業(yè)外支出 . 80 5701 所得稅 . 80 5801 以前年度損益調(diào)整 . 81 9903 內(nèi)部訂單結(jié)算 . 82 9904 結(jié)算往來 . 83 9905 銀行存款過渡 . 84 第八章 工會會計科目及使用 . 84 101 庫存現(xiàn)金 . 85 102 銀行存款 . 86 135 其它應收款 . 86 162 固定資產(chǎn) . 88 221 應付上級經(jīng)費 . 89 225 其他應付款 . 89 301 固定基金 . 90 331 結(jié)余 . 91 401 會費收入 .

18、 91 402 撥繳經(jīng)費收入 . 92 403 上級補助收入 . 92 408 其它收入 . 93 501 職工活動支出 . 93 502 維權(quán)支出 . 93 503 業(yè)務支出 . 94 505 資本性支出 . 95 508 其它支出 . 95 第九章附 則 . 96 第一章總 則 第一條 為規(guī)范公司生產(chǎn)經(jīng)營和工程建設活動，提高會計信息質(zhì)量，強化會計業(yè)務核算，依據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則、企業(yè)財務通則、工會會計制度以及股份公司會計制度、其他相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合公司ERP上線實際，制定本制度。 第二條 本制度適用于公司生產(chǎn)經(jīng)營和工程建設期間進行會計核算的單位或部門，包括

19、公司各部室、作業(yè)部等。 第二章會計核算原則 第三條 以持續(xù)、正常生產(chǎn)經(jīng)營為前提，以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，真實記錄和反映公司財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。 第四條 會計核算采用借貸記賬法，以人民幣作為記賬本位幣。 第五條 會計期間分年度、半年度、季度、月度。會計年度自公歷1月1日起至12月31日，半年度、季度、月度均稱為會計中期。 第六條 會計核算采用權(quán)責發(fā)生制作為記賬基礎。凡當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應該負擔的費用，不論款項是否收付，都作為當期的收入和費用處理；凡不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不作為當期的收入和費用處理。 第七條 各項經(jīng)濟業(yè)務的處理必須及時，不得提前或

20、延后會計期間處理。 第八條 各項資產(chǎn)均按照實際取得時的歷史成本入賬，合理區(qū)分資本性支出與收益性支出。 第九條 會計核算符合配比原則。在每一會計期間內(nèi)的各項收入要與取得這些收入相關(guān)的成本、費用在同一會計期間進行確認和計量。 第十條 會計處理方法必須前后一致，年度內(nèi)不得隨意變更。如有必要更改，變更后的會計處理方法必須符合現(xiàn)行會計制度和股份有限公司會計制度要求，并在會計報告中說明會計處理方法的變更原因、變更后對公司財務狀況和經(jīng)營成果的影響等。 第三章 會計政策 第十一條 現(xiàn)金流量中所稱現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應收票據(jù)等?，F(xiàn)金等價物是指購入日至到期日在3個月或更短時間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)

21、換為現(xiàn)金的投資。 第十二條 按照企業(yè)會計準則、股份有限公司會計制度規(guī)定，每年末對應收款項計提壞賬準備、存貨計提存貨跌價準備、長期股權(quán)投資計提減值準備，計提方式、計提比例及減值準備賬務處理程序以首鋼股份有限公司制訂下發(fā)的北首股發(fā)200044號關(guān)于頒發(fā)關(guān)于計提四項資產(chǎn)減值準備的內(nèi)部控制制度通知內(nèi)容為準。 （一） 壞賬損失 每年末，對應收賬款和其它應收款按賬齡分析法提取壞賬準備。計提方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如需變更，在會計報表附注中予以說明。 符合下列條件且經(jīng)有關(guān)部門批準即確認為壞賬： 1、因債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍不能收回的應收賬款； 篇三：企業(yè)會計核算制度 企業(yè)會計核算制

22、度 總 則 一、為加強和規(guī)范財務管理等會計工作,適應激烈的市場競爭要求,提高企業(yè)效益,根據(jù)國家財政部頒發(fā)的企業(yè)會計準則等有關(guān)會計法規(guī)，結(jié)合公司實際經(jīng)營情況，特制定如下制度。 二、本制度是公司的會計工作的基本管理制度，公司員工必須遵守本制度，從公司整體利益出發(fā)，相互協(xié)作。 三、公司內(nèi)實行各級、各類會計人員的統(tǒng)一管理；在會計核算上實行統(tǒng)一會計政策，統(tǒng)一會計科目，統(tǒng)一核算方法，統(tǒng)一會計報告格式。凡屬統(tǒng)一范圍內(nèi)的具體規(guī)定均由公司董事會授權(quán)公司計劃財務部制定及解釋，公司在進行會計核算時應無條件地執(zhí)行本制度的規(guī)定。 四、公司以每年1月1日至12月31日為會計年度。 六、公司適用權(quán)責發(fā)生制，采用借貸記賬法，

23、使用記賬憑證，記賬文字為中文。 七、公司各生產(chǎn)經(jīng)營部門必須相互銜接，各負其責。 八、必須做到錢賬分管，賬物分管，手續(xù)齊全。 九、經(jīng)手每項業(yè)務必須簽字，簽字就是“牽制”。 十、公司對各項經(jīng)濟業(yè)務事項辦理會計手續(xù)，進行會計核算。 十一、董事會直接管理財務，并對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。 十二、財務部在持續(xù)經(jīng)營的前提下，遵循歷史成本原則、收入實現(xiàn)原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則、配比原則、重要性原則、審慎性原則等基本原則，并保證會計資料的真實與完整。 第一章 會計機構(gòu)、會計人員、會計科目的設置 根據(jù)公司法、企業(yè)會計準則等相關(guān)法規(guī)的要求，公司必須設置單獨的會計機構(gòu)。為此會計機構(gòu)應配

24、備相應的若干名專職會計人員：1、公司設財務部,負責會計核算工作； 2、設會計一名，負責公司財務核算工作；3、設出納一名，負責公司的現(xiàn)金核算及協(xié)助會計做好其他工作；4、會計科目采用國家統(tǒng)一規(guī)定的標準科目，二級科目根據(jù)公司實際情況自行制定。 第二章 資 產(chǎn) 的 核 算 第一節(jié) 流動資產(chǎn)的核算 一、“庫存現(xiàn)金”核算 （一）現(xiàn)金的使用范圍： 1. 員工工資.津貼及各種獎金. 2. 個人勞務報酬. 3. 招待費等應酬性支出. 4. 車輛路橋費.油費. 5. 差旅費.6. 結(jié)算點以下的零星支出. 7. 確定需要支付現(xiàn)金的其他支出. （二）公司有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設置“備用金”科目。公司應當設置

25、“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。 （三）出納每天對庫存現(xiàn)金進行清查，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。 二、“銀行存款”核算 本科目核算本公司存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。公司可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 三、存貨核算

26、（一）存貨是指企業(yè)在日生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等，包括各類原材料、庫存商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、燃料、包裝物、低值易耗品等。 （二）存貨核算的主要內(nèi)容：1、確定存貨的數(shù)量與金額，即存貨入賬金額的確定；2、市價變動對存貨價值的影響；3、分配庫存存貨成本與已耗或已售存貨的成本。 （三）存貨數(shù)量的確定采用永續(xù)盤存制，設立存貨明細賬，逐日逐筆記錄存貨的收發(fā)情況，并定時結(jié)出其結(jié)存數(shù)量。 （四）存貨價值的確定采用實際成本入賬。按存貨取得來源不同具體如下： 1購入的存貨，安買價加運輸、裝卸、保險、包裝、倉儲等費用，運輸途中的合理損耗

27、、入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定應計入成本的稅金以及其他費用，作為實際成本。 2自制的存貨，按制造過程中實際發(fā)生的支出，作為實際成本。 3委托外單位加工的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規(guī)定應計入成本的稅金，作為實際成本。 4投資者投入的存貨，以投資各方確認的價值，作為實際成本。 5盤盈的存貨，以同類存貨的價值為實際成本。 6接受捐贈的存貨。按照捐贈實物的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議等憑證加上應支付的相關(guān)稅費，或者按照同類產(chǎn)品在市場上的價格加上相關(guān)稅費，作為實際成本。 7債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務而取得的存貨，按照應收債權(quán)的帳面價值減去可抵扣的增值稅進項

28、稅額后的差額，加上應支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。 8以非貨幣性資金換入的存貨，按照換出資產(chǎn)的帳面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。 （五）存貨發(fā)出的計價方法采用計劃成本。 （六）存貨的發(fā)出一律以領(lǐng)料單的形式出現(xiàn),在領(lǐng)料單上須注明用途、數(shù)量、金額、領(lǐng)用部門等,以滿足不同的核算要求。 （七）低值易耗品的攤銷采用一次攤銷法。 （八）存貨的盤點分為年中和年終盤，務必做到賬、卡、物三者相符。在盤點中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、損毀、變質(zhì)等情況，應及時處理，計入當期損益。 四、“交易性金融資產(chǎn)”核算 本科目核算本公司為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。公司持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。 五、“應收票據(jù)”核算 本科目核算本公司因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。公司應當設置“應收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查