最新房地產(chǎn)建安業(yè)全面營(yíng)改增財(cái)稅操作實(shí)務(wù)與涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略王新老師

1、房地產(chǎn)建安業(yè)全面營(yíng)改增財(cái)稅操作房地產(chǎn)建安業(yè)全面營(yíng)改增財(cái)稅操作實(shí)務(wù)與涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略實(shí)務(wù)與涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略20222022年年3 3月月4 4日日講師簡(jiǎn)介講師簡(jiǎn)介 王新王新 老師：老師：電話、微信電話、微信1376031301513760313015資深財(cái)稅專家、國(guó)內(nèi)一流財(cái)稅講師亞太鵬盛稅務(wù)師事務(wù)所有限公司（AAAAA）高級(jí)合伙人、財(cái)稅咨詢總監(jiān)、專家委員會(huì)副主任、北京財(cái)稅研究院研究員。注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)審師，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)訓(xùn)專家，大成方略納稅人俱樂部、廣東總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、前沿講座攜訓(xùn)網(wǎng)等多家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)特約講師。中國(guó)會(huì)計(jì)視野、納稅服務(wù)網(wǎng)、多家綜合財(cái)稅論壇資深答疑專家及版主。

2、和多家證券公司、基金公司合作，參與多起上市公司限售股減持稅收籌劃。在企業(yè)從事財(cái)稅管理實(shí)務(wù)工作近20年，曾任大型外資企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)，具有豐富的財(cái)稅理論和實(shí)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。擅長(zhǎng)領(lǐng)域：企業(yè)財(cái)稅規(guī)劃、股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅規(guī)劃、營(yíng)改增專題研究等。2開篇語開篇語當(dāng)你的才華還撐不起你的野心時(shí)，那你就應(yīng)當(dāng)你的才華還撐不起你的野心時(shí)，那你就應(yīng)該靜下心來學(xué)習(xí)該靜下心來學(xué)習(xí);當(dāng)你的能力還駕馭不了你的目標(biāo)時(shí)，那就應(yīng)當(dāng)你的能力還駕馭不了你的目標(biāo)時(shí)，那就應(yīng)該沉下心來歷練。該沉下心來歷練。夢(mèng)想，不是浮躁，而是沉淀和積累！夢(mèng)想，不是浮躁，而是沉淀和積累！ 只有拼出來的美麗，沒有等出來的輝煌！只有拼出來的美麗，沒有等出來

3、的輝煌！ 機(jī)會(huì)，永遠(yuǎn)是留給最渴望的那個(gè)人！機(jī)會(huì)，永遠(yuǎn)是留給最渴望的那個(gè)人！2022年3月4日3 3主要內(nèi)容&一一、什么是增值稅、什么是增值稅換個(gè)視角理解增值稅換個(gè)視角理解增值稅&二二、營(yíng)改增過渡期政策及企業(yè)的應(yīng)對(duì)營(yíng)改增過渡期政策及企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施措施&三、與銷項(xiàng)稅有關(guān)的三、與銷項(xiàng)稅有關(guān)的管理管理&四、四、關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的實(shí)際操作關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的實(shí)際操作問題問題&五、五、營(yíng)改增后，如何正確進(jìn)行營(yíng)改增后，如何正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算&六、六、營(yíng)改增后如何管控發(fā)票營(yíng)改增后如何管控發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)&七、七、營(yíng)改增后營(yíng)改增后合同管理與風(fēng)險(xiǎn)管控合同管理

4、與風(fēng)險(xiǎn)管控4請(qǐng)大家記住三句話：1 1、采購(gòu)方永遠(yuǎn)向、采購(gòu)方永遠(yuǎn)向銷售方支付兩筆款項(xiàng)，一筆貨款，一筆進(jìn)項(xiàng)銷售方支付兩筆款項(xiàng)，一筆貨款，一筆進(jìn)項(xiàng)稅額稅額2 2、銷售方永遠(yuǎn)向采購(gòu)方收取兩、銷售方永遠(yuǎn)向采購(gòu)方收取兩筆款項(xiàng)，一筆貨款，一筆款項(xiàng)，一筆貨款，一筆銷項(xiàng)筆銷項(xiàng)稅額稅額3 3、銷售方向采購(gòu)費(fèi)收取的銷項(xiàng)稅額不能構(gòu)成本企業(yè)的收入、銷售方向采購(gòu)費(fèi)收取的銷項(xiàng)稅額不能構(gòu)成本企業(yè)的收入5業(yè)務(wù)發(fā)生過程業(yè)務(wù)發(fā)生過程增值稅的概念與抵扣甲公司銷售方丙公司采購(gòu)方乙公司對(duì)甲：采購(gòu)方對(duì)丙：銷售方支付收款采購(gòu)銷售進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額增值稅增值稅【營(yíng)改增】您有一封婚禮邀請(qǐng)函我們結(jié)婚啦！72012年元旦年元旦 他們?cè)谏虾Ｏ嘧R(shí)他們?cè)谏?/p>

5、海相識(shí)2012年年8月月 他們相戀他們相戀2013年年8月月 他們昭告全國(guó)他們昭告全國(guó) 他們他們?cè)谝黄鹆嗽谝黄鹆?016年年5月月1日日 他們將迎來人生他們將迎來人生中最重要的日子中最重要的日子幸福幸福 邀請(qǐng)您的見證邀請(qǐng)您的見證【營(yíng)改增】?jī)煞昼妱?dòng)畫帶你看懂營(yíng)改增！So easy!8兩分鐘動(dòng)畫帶你看懂營(yíng)改增！弄懂幾個(gè)增值稅的幾個(gè)重要概念9納稅人標(biāo)準(zhǔn)及扣稅憑證納稅人標(biāo)準(zhǔn)及扣稅憑證營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第三條第三條 納稅人分為一般納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱稱應(yīng)稅銷售

6、額應(yīng)稅銷售額）超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為）超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。第二十一條第二十一條 一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。弄懂

7、幾個(gè)增值稅的幾個(gè)重要概念10納稅人標(biāo)準(zhǔn)及扣稅憑證納稅人標(biāo)準(zhǔn)及扣稅憑證增值稅暫行條例實(shí)施增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則細(xì)則第二十八條第二十八條 條例第十一條所稱小規(guī)模納條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；萬元以下（含本數(shù)，下同）的；（二）除本條第

8、一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。萬元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以以上上。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定（五）一般納稅人資格登（五）一般納稅人資格登記記。試點(diǎn)實(shí)施辦法試點(diǎn)實(shí)施辦法第三條規(guī)定的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為第三條規(guī)定的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（

9、含本萬元（含本數(shù)）。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局可以對(duì)年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整數(shù)）。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局可以對(duì)年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。弄懂幾個(gè)增值稅的幾個(gè)重要概念11納稅人標(biāo)準(zhǔn)及扣稅憑證納稅人標(biāo)準(zhǔn)及扣稅憑證請(qǐng)問，某公司銷售貨物請(qǐng)問，某公司銷售貨物100100萬，出租房屋萬，出租房屋300300萬元，他們公萬元，他們公司出租房屋按什么納稅人標(biāo)準(zhǔn)繳稅？司出租房屋按什么納稅人標(biāo)準(zhǔn)繳稅？國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年年第第75號(hào)號(hào)試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人試點(diǎn)實(shí)施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需要重新申請(qǐng)認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)不需要重

10、新申請(qǐng)認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)關(guān)制作、送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書稅務(wù)事項(xiàng)通知書，告知納稅人。告知納稅人。按按11%的稅的稅率繳稅，是率繳稅，是真的嗎真的嗎？弄懂幾個(gè)增值稅的幾個(gè)重要概念12簡(jiǎn)易征收與抵扣簡(jiǎn)易征收與抵扣營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第三十四條第三十四條 簡(jiǎn)易簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)應(yīng)納稅額納稅額=銷售額征收率銷售額征收率第三十五條第三十五條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額

11、，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：式計(jì)算銷售額：銷售額含稅銷售額（銷售額含稅銷售額（1征收率征收率）弄懂幾個(gè)增值稅的幾個(gè)重要概念13銷項(xiàng)稅額與含稅價(jià)銷項(xiàng)稅額與含稅價(jià)第二十二條第二十二條 銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷項(xiàng)稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：公式：銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額銷售額稅率稅率第二十三條第二十三條 一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采

12、用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：式計(jì)算銷售額：銷售額含稅銷售額銷售額含稅銷售額（1+稅率）稅率）弄懂幾個(gè)增值稅的幾個(gè)重要概念14混合混合銷售銷售根據(jù)根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第四十條的規(guī)定，第四十條的規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行按

13、照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。根據(jù)上述規(guī)定，混合銷售行為成立的行為標(biāo)準(zhǔn)有兩點(diǎn)，一是根據(jù)上述規(guī)定，混合銷售行為成立的行為標(biāo)準(zhǔn)有兩點(diǎn)，一是其銷售行為必須是一項(xiàng)；二是該項(xiàng)行為必須既涉及服務(wù)又涉及貨其銷售行為必須是一項(xiàng)；二是該項(xiàng)行為必須既涉及服務(wù)又涉及貨物，其物，其“貨物貨物”是指增值稅稅法中規(guī)定的有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、是指增值稅稅法中規(guī)定的有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體；服務(wù)是指屬于改征范圍的交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、熱力和氣體；服務(wù)是指屬于改征范圍的交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、金融保險(xiǎn)服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)

14、等金融保險(xiǎn)服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等。弄懂幾個(gè)增值稅的幾個(gè)重要概念15混合混合銷售銷售因此，在確定混合銷售是否成立時(shí)，其行為標(biāo)準(zhǔn)中的上因此，在確定混合銷售是否成立時(shí)，其行為標(biāo)準(zhǔn)中的上述兩點(diǎn)必須是同時(shí)存在，如果一項(xiàng)銷售行為只涉及銷售服務(wù)，述兩點(diǎn)必須是同時(shí)存在，如果一項(xiàng)銷售行為只涉及銷售服務(wù)，不涉及貨物，這種行為就不是混合銷售行為；反之，如果涉不涉及貨物，這種行為就不是混合銷售行為；反之，如果涉及銷售服務(wù)和涉及貨物的行為，不是存在同一項(xiàng)銷售行為之及銷售服務(wù)和涉及貨物的行為，不是存在同一項(xiàng)銷售行為之中，這種行為也不是混合銷售行為中，這種行為也不是混合銷售行為。例如：生產(chǎn)貨物的單位

15、，在銷售貨物的同時(shí)附帶運(yùn)輸，例如：生產(chǎn)貨物的單位，在銷售貨物的同時(shí)附帶運(yùn)輸，其銷售貨物及提供運(yùn)輸?shù)男袨閷儆诨旌箱N售行為，所收取的其銷售貨物及提供運(yùn)輸?shù)男袨閷儆诨旌箱N售行為，所收取的貨物款項(xiàng)及運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)一律按銷售貨物計(jì)算繳納增值稅貨物款項(xiàng)及運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)一律按銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。弄懂幾個(gè)增值稅的幾個(gè)重要概念16兼兼 營(yíng)營(yíng)試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法稅率或者

16、征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：適用稅率或者征收率：1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率。無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率。3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

17、，從高適用稅率。弄懂幾個(gè)增值稅的幾個(gè)重要概念17進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十四條第二十四條 進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。第二十七條第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加

18、工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。弄懂幾個(gè)增值稅的幾個(gè)重要概念18進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

19、。務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨（四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)（五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不

20、動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。產(chǎn)在建工程。弄懂幾個(gè)增值稅的幾個(gè)重要概念19進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日（六）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、

21、電氣、智能化風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形拆除的情形。弄懂幾個(gè)增值稅的幾個(gè)重要概念20稅率稅率主要內(nèi)容&一一、什么是增值稅、什么是增值稅換個(gè)視角理解增值稅換個(gè)視角理解增值稅&二二、營(yíng)改增過渡期政策及企業(yè)的應(yīng)對(duì)營(yíng)改增過渡期政策及企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施措施&三、與銷項(xiàng)稅有關(guān)的三、與銷項(xiàng)稅有關(guān)的

22、管理管理&四、四、關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的實(shí)際操作關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的實(shí)際操作問題問題&五、五、營(yíng)改增后，如何正確進(jìn)行營(yíng)改增后，如何正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算&六、六、營(yíng)改增后如何管控發(fā)票營(yíng)改增后如何管控發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)&七、七、營(yíng)改增后營(yíng)改增后合同管理與風(fēng)險(xiǎn)管控合同管理與風(fēng)險(xiǎn)管控2122建筑服務(wù)稅率建筑服務(wù)稅率和征收率和征收率納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人提供建筑納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人提供建筑服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500500萬元萬元( (含本數(shù)含本數(shù)) )的為一般納稅的為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為

23、小規(guī)模納稅人。人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。一般納稅人適用稅率為一般納稅人適用稅率為11%;11%;小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人提供的可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，征收以及一般納稅人提供的可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，征收率為率為3%3%。境內(nèi)的購(gòu)買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照境內(nèi)的購(gòu)買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用適用稅率稅率扣繳增值稅?？劾U增值稅。23建筑服務(wù)征收建筑服務(wù)征收范圍范圍建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的

24、安裝以及其他工程修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)工程服務(wù)、安裝服務(wù)安裝服務(wù)、修繕服務(wù)修繕服務(wù)、裝飾裝飾服務(wù)服務(wù)和和其他建筑其他建筑服務(wù)。服務(wù)。( (一一) )工程服務(wù)。工程服務(wù)。工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。作業(yè)。24建筑服務(wù)征收建筑服務(wù)征收范圍范圍( (二

25、二) )安裝服務(wù)。安裝服務(wù)。安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置裝配、安置工程作業(yè)，工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取

26、的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。繳納增值稅。( (三三) )修繕服務(wù)。修繕服務(wù)。修繕服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修繕服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。25建筑服務(wù)征收建筑服務(wù)征收范圍范圍( (四四) )裝飾服務(wù)。裝飾服務(wù)。裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修修飾裝修，使之美觀，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。

27、或者具有特定用途的工程作業(yè)。( (五五) )其他建筑服務(wù)。其他建筑服務(wù)。其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井如鉆井( (打井打井) )、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚浚( (不包括航道疏浚不包括航道疏浚) )、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物表面附著物( (包括巖層、土層、沙層等包括巖層、土層、沙層等) )剝離和清理等工程作業(yè)。剝離和清理等工程作業(yè)。261 1、工程工程勘察勘探服務(wù)勘察勘探服務(wù)，是指在采

28、礦、工程施工前后，對(duì)地形、地，是指在采礦、工程施工前后，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。屬于現(xiàn)代服務(wù)中。屬于現(xiàn)代服務(wù)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。2、測(cè)繪測(cè)繪服務(wù)服務(wù)是現(xiàn)代服務(wù)中是現(xiàn)代服務(wù)中研發(fā)和研發(fā)和技術(shù)服務(wù)技術(shù)服務(wù)中的中的專業(yè)專業(yè)技術(shù)服務(wù)技術(shù)服務(wù)，專專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)技術(shù)服務(wù)是是指氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、指氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測(cè)繪服務(wù)測(cè)繪服務(wù)、城市規(guī)劃、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測(cè)服務(wù)等專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)。環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測(cè)服務(wù)等專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)。3 3、工程設(shè)計(jì)工程設(shè)計(jì)服務(wù)服務(wù)是現(xiàn)代服務(wù)是現(xiàn)代服務(wù)中中文化創(chuàng)意服務(wù)文

29、化創(chuàng)意服務(wù)，文化創(chuàng)意服務(wù)，包，文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。（1 1）設(shè)計(jì)服務(wù)，是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過文字、語言、圖畫、）設(shè)計(jì)服務(wù)，是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過文字、語言、圖畫、聲音、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、聲音、視覺等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、內(nèi)部管理設(shè)計(jì)內(nèi)部管理設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)

30、計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。下列服務(wù)不屬于建筑服務(wù)征收范圍274 4、航空測(cè)量、航空勘探航空測(cè)量、航空勘探，是現(xiàn)代服務(wù)中物流輔助服務(wù)中航空，是現(xiàn)代服務(wù)中物流輔助服務(wù)中航空服務(wù)。服務(wù)。（1 1）航空服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。通用航空服務(wù)，是）航空服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括航空攝影、航空培訓(xùn)、指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括航空攝影、航空培訓(xùn)、航航空測(cè)量、航空勘探空測(cè)量、航空勘探、航空護(hù)林、航空吊掛播灑、航空降雨

31、、航空氣象探、航空護(hù)林、航空吊掛播灑、航空降雨、航空氣象探測(cè)、航空海洋監(jiān)測(cè)、航空科學(xué)實(shí)驗(yàn)等。測(cè)、航空海洋監(jiān)測(cè)、航空科學(xué)實(shí)驗(yàn)等。5、航道疏浚服務(wù)航道疏浚服務(wù)是現(xiàn)代服務(wù)是現(xiàn)代服務(wù)中物流輔助服務(wù)中的中物流輔助服務(wù)中的港口碼頭服務(wù)港口碼頭服務(wù)，港口碼頭服務(wù)，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、港口碼頭服務(wù)，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)服務(wù)6 6、工程監(jiān)理工程監(jiān)理是是現(xiàn)代服務(wù)中鑒證咨詢現(xiàn)代服務(wù)中鑒證咨詢服務(wù)中服務(wù)中鑒證服務(wù)鑒證服務(wù)，鑒證服務(wù)，鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位受托對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的是指具有

32、專業(yè)資質(zhì)的單位受托對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、職業(yè)技能鑒定、意見的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、職業(yè)技能鑒定、工程造價(jià)鑒證、工程監(jiān)理、工程造價(jià)鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。下列服務(wù)不屬于建筑服務(wù)征收范圍28建筑企業(yè)建筑企業(yè)不同項(xiàng)目過渡期政策的主要規(guī)定不同項(xiàng)目過渡期政策的主要規(guī)定建筑工程老項(xiàng)目，是指建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1 1）建筑工程施工許可證）建筑工程施工許可證注明的合同開工日期注明的合同開工日期在在2

33、0162016年年4 4月月3030前前的建筑工程項(xiàng)目；的建筑工程項(xiàng)目；（2 2）未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開）未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工日期在工日期在20162016年年4 4月月3030日前的建筑工程項(xiàng)目日前的建筑工程項(xiàng)目。一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇可以選擇適用適用簡(jiǎn)易計(jì)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅稅方法計(jì)稅。試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額分包款后

34、的余額為銷售額。為銷售額。29建筑企業(yè)建筑企業(yè)不同項(xiàng)目過渡期政策的主要規(guī)定不同項(xiàng)目過渡期政策的主要規(guī)定納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。否則不得扣除。上述憑證是指：上述憑證是指：（一）從分包方取得的（一）從分包方取得的20162016年年4 4月月3030日前開具的建筑業(yè)日前開具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在20162016年

35、年6 6月月3030日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。（二）從分包方取得的（二）從分包方取得的20162016年年5 5月月1 1日后開具的，日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。的增值稅發(fā)票。（三）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。（三）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。30建筑企業(yè)建筑企業(yè)不同項(xiàng)目過渡期政策的主要規(guī)定不同項(xiàng)目過渡期政策的主要規(guī)定簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額( (一一) )簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增

36、值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：公式：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =銷售額銷售額征收率征收率( (二二) )簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：售額：銷售額銷售額= =含稅銷售額含稅銷售額(1+(1+征收率征收率) )31還有哪些建筑服務(wù)是適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅呢？還有哪些建筑服務(wù)是適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅呢？有如下幾種情況。有如下幾種情況。1 1、小規(guī)模納稅

37、人小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。2 2、一般納稅人以、一般納稅人以清包工方式清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。3 3、一般納稅人為、一般納稅人為甲供工程甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅易計(jì)

38、稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指甲供工程，是指全部或部分全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。自行采購(gòu)的建筑工程。32建筑服務(wù)發(fā)生地與機(jī)構(gòu)所在地不同，如何納稅？建筑服務(wù)發(fā)生地與機(jī)構(gòu)所在地不同，如何納稅？1 1、一般納稅人、一般納稅人跨縣（市）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照按照2

39、 2的的預(yù)征率預(yù)征率在在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。應(yīng)預(yù)繳稅款應(yīng)預(yù)繳稅款=(=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用- -支付的分包款支付的分包款) ) (1+11%)(1+11%)2%2%2 2、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)計(jì)稅的，稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除扣除支付的分包款后的余額為銷售支付的分包款后的余額為銷售額，按照額，按照3%3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。的征收率計(jì)算應(yīng)

40、納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。應(yīng)預(yù)服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。應(yīng)預(yù)繳稅款繳稅款=(=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用- -支付的分包款支付的分包款) ) (1+3%)(1+3%)3 3%納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。33建筑服務(wù)發(fā)生地與機(jī)構(gòu)所在地不同，如何納稅？建筑服務(wù)發(fā)生地與機(jī)構(gòu)所在地不同，如何納稅？3

41、3、試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）、試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照額為銷售額，按照3%3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（差額征稅）報(bào)。（差額征稅）應(yīng)繳稅應(yīng)繳稅款款=(=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-

42、 -支付的分包款支付的分包款) ) (1+3%)(1+3%)3%3%4 4、一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供、一般納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服建筑服務(wù)務(wù)或者或者銷售、出租銷售、出租取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一省（自治區(qū)、直轄市或者取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）的計(jì)劃單列市）的不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國(guó)家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國(guó)家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，動(dòng)

43、產(chǎn)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。34建筑服務(wù)發(fā)生地與機(jī)構(gòu)所在地不同，如何納稅？建筑服務(wù)發(fā)生地與機(jī)構(gòu)所在地不同，如何納稅？國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法稅征收管理暫行辦法的公告的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告20162016年第年第1717號(hào)號(hào)第八條第八條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款預(yù)繳的增值稅稅款，可以，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中

44、抵減在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證完稅憑證作為合法有效憑證。第九條第九條 小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。應(yīng)預(yù)應(yīng)預(yù)繳稅繳稅款而未款而未預(yù)繳稅預(yù)繳稅款是否承擔(dān)法律責(zé)任？款是否承擔(dān)法律責(zé)任？35

45、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法值稅征收管理暫行辦法的公告的公告 國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告20162016年第年第1717號(hào)號(hào)第十一條第十一條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間，按納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間，按照財(cái)稅照財(cái)稅201636號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行。第十二條第十二條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳

46、稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個(gè)個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照中華人民共和月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。國(guó)稅收征收管理法及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，未按照本辦法繳納稅款的，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，未按照本辦法繳納稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法由機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。預(yù)繳稅款而未預(yù)繳稅款是否承擔(dān)法律責(zé)任？建筑房地產(chǎn)企業(yè)不同

47、項(xiàng)目過渡期政策的主要規(guī)定36境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外：( (一一) )工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。( (二二) )工程項(xiàng)目在境外的工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。工程監(jiān)理服務(wù)。( (三三) )工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。工程勘察勘探服務(wù)。37房地產(chǎn)企業(yè)銷售、出租房地產(chǎn)企業(yè)銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)稅率及征收率不動(dòng)產(chǎn)稅率及征收率一、一、房地產(chǎn)企業(yè)銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)適用的稅率均為

48、房地產(chǎn)企業(yè)銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)適用的稅率均為11%11%二、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)，以及一般納稅人提供二、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)，以及一般納稅人提供的可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，的可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，征收率為征收率為5%5%。三、境內(nèi)的購(gòu)買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適三、境內(nèi)的購(gòu)買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。用稅率扣繳增值稅。從稅制適用而言，從稅制適用而言，一般納稅人適用增值稅稅率，其進(jìn)項(xiàng)稅額一般納稅人適用增值稅稅率，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，而小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率，其進(jìn)項(xiàng)稅額不可可以抵扣，而小規(guī)模納稅人適用增

49、值稅征收率，其進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。以抵扣。38房地產(chǎn)企業(yè)銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)銷售額的確定房地產(chǎn)企業(yè)銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)銷售額的確定1 1基本規(guī)定基本規(guī)定納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。財(cái)政部和納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：項(xiàng)目：( (一一) )代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)事業(yè)性收費(fèi); ;( (二二) )以以委托方委托方名義開

50、具發(fā)票名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)代委托方收取的款項(xiàng)。39房地產(chǎn)企業(yè)銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)銷售額的確定房地產(chǎn)企業(yè)銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)銷售額的確定2 2具體方法具體方法( (一一) )房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目( (選擇選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外) )，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款土地價(jià)款后的余額為銷售額后的余額為銷售額。銷售額銷售額= =（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用- -當(dāng)期允許扣除的

51、土地價(jià)款）當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）（1+11%1+11%）房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指建筑工程施工許可證建筑工程施工許可證注明的合同開工日期注明的合同開工日期在在20162016年年4 4月月3030日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。納稅人按照上述規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的向政府支付的納稅人按照上述規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的向政府支付的土地價(jià)款土地價(jià)款，以省級(jí)以上，以省級(jí)以上( (含省級(jí)含省級(jí)) )財(cái)政部門監(jiān)財(cái)政部門監(jiān)( (印印) )制的財(cái)政票據(jù)為合法有效制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。憑證。40房地產(chǎn)企業(yè)銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)銷售額的確定房地產(chǎn)企業(yè)銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)銷售額的確定國(guó)家

52、稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法目增值稅征收管理暫行辦法的的公告公告 國(guó)家國(guó)家稅務(wù)總局公告稅務(wù)總局公告20162016年第年第1818號(hào)號(hào)第五條第五條 當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算：當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算：當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款= =（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積房地（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）支付的土地價(jià)款產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）支付的土地價(jià)款當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅銷當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建

53、筑面積，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅銷售額對(duì)應(yīng)的建筑面積。售額對(duì)應(yīng)的建筑面積。房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑面積，面積，不包括銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑不包括銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。面積。支付的土地價(jià)款，支付的土地價(jià)款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款。41房地產(chǎn)企業(yè)銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)銷售額的確定房地產(chǎn)企業(yè)銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)銷售額的確定國(guó)家稅務(wù)總局

54、關(guān)于發(fā)布國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法的的公告公告 國(guó)家國(guó)家稅務(wù)稅務(wù)總局公告總局公告20162016年第年第1818號(hào)號(hào)第六第六條條 在計(jì)算銷售額時(shí)從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除在計(jì)算銷售額時(shí)從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除土地價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┩恋貎r(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)。制的財(cái)政票據(jù)。第七條第七條 一般納稅人應(yīng)建立臺(tái)賬登記土地價(jià)款的扣除情一般納稅人應(yīng)建立臺(tái)賬登記土地價(jià)款的扣除情況，扣除的土地價(jià)款不得超過納稅人實(shí)際支付的土地價(jià)款

55、。況，扣除的土地價(jià)款不得超過納稅人實(shí)際支付的土地價(jià)款。42房地產(chǎn)企業(yè)銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)銷售額的確定房地產(chǎn)企業(yè)銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)銷售額的確定2 2具體方法具體方法( (二二) )房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照按照5%5%的征收率計(jì)稅的征收率計(jì)稅。1818號(hào)公告第九條號(hào)公告第九條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售

56、額，不不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款。得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款。( (三三) )房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照項(xiàng)目，按照5%5%的征收率計(jì)稅。的征收率計(jì)稅。這種情況下能否這種情況下能否扣除地價(jià)款？扣除地價(jià)款？43房地產(chǎn)企業(yè)銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)銷售額的確定房地產(chǎn)企業(yè)銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)銷售額的確定2 2具體方法具體方法( (四四) )房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照在收到預(yù)收款時(shí)按照3%3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。應(yīng)預(yù)繳稅款應(yīng)預(yù)繳

57、稅款=預(yù)收款（預(yù)收款（1+適用稅率或征收率）適用稅率或征收率）3%適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算的征收率計(jì)算。( (五五) )房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目老項(xiàng)目，適用一適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%3%的預(yù)的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行

58、納稅申報(bào)。納稅申報(bào)。44房地產(chǎn)企業(yè)銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)房地產(chǎn)企業(yè)銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)( (一一) )試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣額征收營(yíng)業(yè)稅的，因取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在除項(xiàng)目金額，截至納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。申請(qǐng)退還

59、營(yíng)業(yè)稅。( (二二) )試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。( (三三) )試點(diǎn)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收試點(diǎn)納稅人納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。45房地產(chǎn)企業(yè)銷售、出租房地產(chǎn)企業(yè)銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)納稅地點(diǎn)不

60、動(dòng)產(chǎn)納稅地點(diǎn)屬于固定業(yè)戶的納稅人銷售租賃不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或?qū)儆诠潭I(yè)戶的納稅人銷售租賃不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣( (市市) )的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅; ;經(jīng)財(cái)政部和經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？傁蚩倷C(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣( (市市) )，但在，但在同一省同一省(