全國注冊會計(jì)師審計(jì)考試試卷及答案點(diǎn)評

1、2007年全國注冊會計(jì)師審計(jì)考試試卷及答案點(diǎn)評一、單項(xiàng)選擇題（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。答案寫在試題卷上無效。） （一）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×7年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。在獲取和評價審計(jì)證據(jù)時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 1.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（ ）。 A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表C.甲公司提供的銀行對賬單D.甲公司管理層提供的聲明書 參考答案：C答案解析：

2、ABD是屬于來自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù)，而C是來源于外部的證據(jù)。選C.試題點(diǎn)評：本題考核的是審計(jì)證據(jù)的可靠性。屬于歷年考試的常規(guī)考點(diǎn)，例如在2006年單選第16題，就是一道類似的題目，所以我們在學(xué)習(xí)中一定要注意這點(diǎn)，對于常規(guī)考點(diǎn)在考試中出現(xiàn)的可能性是非常大的。 2.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（ ）。 A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán) C.對已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計(jì)價正確性 D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款

3、余額的正確性 參考答案： D 答案解析：A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)；B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān)；C主要是與存在和完整性相關(guān)。 試題點(diǎn)評：本題考核的是審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)之間的關(guān)系。同樣也屬于是常規(guī)的考點(diǎn)，在2006年單選第15題中涉及類似的題目。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南37頁、夢想成真模擬試題（六）單選14，多選7有類似的題目。雖然不是原題，但知識點(diǎn)是一樣的了。 3.在對資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時，正確的測試方向是（ ）。 A.從財(cái)務(wù)報表到尚未記錄的項(xiàng)目 B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報表 C.從會計(jì)記錄到支持性證據(jù) D.從支持性證據(jù)到會計(jì)記錄 參考答案：C 答案解析：存在性是從賬到證。 試題點(diǎn)

4、評：本題考核的是審計(jì)思路和方向的題目，這個考點(diǎn)不難，但是需要掌握的是審計(jì)的思路，屬于是日常學(xué)習(xí)中對審計(jì)的原理掌握。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南37頁、模擬試題（六）單選8中有類似的題目。 4.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。 A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷 B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審?jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性 C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系 D.會計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ) 參考答案：D 答案解析：審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷；審計(jì)工作中也要

5、考慮鑒證文件的真?zhèn)危粚徲?jì)工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系。 試題點(diǎn)評：本題考核的是審計(jì)證據(jù)的知識點(diǎn)。相當(dāng)于將與審計(jì)證據(jù)有關(guān)的知識點(diǎn)列出四點(diǎn)，來判斷正誤，考核的內(nèi)容還是非常全面的。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)收指南第七章53頁多選1就是類似的題目。所以，這類型題目還是有一定難度的。 5.下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯誤的是（ ）。 A.如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對財(cái)務(wù)報表具有重大影響的事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明 B.如果管理層的某項(xiàng)聲明于其他審計(jì)證明相矛盾，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況 C.如果管理層拒絕提供注冊會計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出

6、具保留意見或否定意見的審計(jì)報告 D.注冊會計(jì)師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù) 參考答案： C 答案解析：管理層拒絕提供注冊會計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，是審計(jì)范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)出具保留或無法表示意見。 試題點(diǎn)評： 本題與上題類型，均是對于某個知識點(diǎn)涉及的多個說法進(jìn)行的判斷，難度不大，但是需要掌握多個知識點(diǎn)才能夠答對，所以還是需要注意。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南213頁單選4，215頁多選17中有類似題目。 （二）B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司20×7年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時，B注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 6.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)

7、施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是（ ）。 A.對乙公司生成的訂購單進(jìn)行測試，將供貨商作為主要識別特征 B.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識別特征 C.對運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為主要識別特征 D.對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征 參考答案： B 答案解析：對于D應(yīng)當(dāng)是將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。請參照教材135頁原文內(nèi)容。試題點(diǎn)評： 本題考核的內(nèi)容，在網(wǎng)校模擬（三）單選4（2）中就有類似題目。 7.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述

8、中，正確的是（ ）。 A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報告日后六十天內(nèi) B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi) C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi) D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi) 參考答案： A 答案解析：完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報告日后60天內(nèi)，如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。 試題點(diǎn)評：本題屬于是審計(jì)工作底稿歸檔時間的規(guī)定，這屬于是今年變化的內(nèi)容，要關(guān)注了，考試中出現(xiàn)也是非常正常的，考試喜歡考新知識點(diǎn)嘛。但是這個題目應(yīng)該還是非常簡單的，

9、應(yīng)該能夠做出的。 8.B注冊會計(jì)師對乙公司20×7年度財(cái)務(wù)報表出具審計(jì)報告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報出財(cái)務(wù)報表的日期為20×8年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動審計(jì)工作底稿的是（ ）。 A.20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工 B.20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在20×7年度財(cái)務(wù)報表中對這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

10、 C.20×8年5月15日，B注冊會計(jì)師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報告的舞弊行為 D.20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1 000萬元 參考答案： C 答案解析：A和D是在財(cái)務(wù)報表報出日后發(fā)生的，注冊會計(jì)師不需采取行動；B由于無法合理估計(jì)賠償金額可以不計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，并且在財(cái)務(wù)報表報出日后終審，注冊會計(jì)師不需要采取行動；C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動，提請被審計(jì)單位修改報表。 試題點(diǎn)評：本題屬于審計(jì)工作底稿的變動，同時屬于是新的知識點(diǎn)。 （三）C注冊會計(jì)師

11、負(fù)責(zé)對丙公司20×7年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。在考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險時，C注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 9.下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯誤的有（ ）。 A.在考慮一項(xiàng)錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì) B.如果一項(xiàng)錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財(cái)務(wù)報表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報是重要的 C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計(jì)師無須要求管理層調(diào)整 D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷 參考答案： C 答案解析：新準(zhǔn)則規(guī)定：發(fā)現(xiàn)的所有錯報都要提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。參考教材P156頁第9行。 試題點(diǎn)評：本題

12、考核的是審計(jì)重要性的理解，考點(diǎn)所在屬于是變化的內(nèi)容，所以如果學(xué)習(xí)不細(xì)致的情況下，這個題目還是有可能做錯的，要注意了。網(wǎng)校實(shí)驗(yàn)班模擬（五）多選1（3）中有類似題目。 10.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（ ）。 A.通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險 B.通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風(fēng)險 C.在確定計(jì)劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮對丙公司及其環(huán)境的了解 D.在確定計(jì)劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果 參考答案： C 答案解析：在計(jì)劃審計(jì)工作時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的

13、基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平。（參看教材154頁四的內(nèi)容）。 試題點(diǎn)評：本題考核的是審計(jì)重要性水平、進(jìn)一步審計(jì)程序、重大錯報風(fēng)險之間的關(guān)系，屬于是審計(jì)原理的理解，這點(diǎn)要注意通過教材中的內(nèi)容來學(xué)習(xí)。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南66頁多選14；模擬（五）多選1（1）中均有涉及。 11.在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后，如果C注冊會計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險將增加。下列做法正確的是（ ）。 A.如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風(fēng)險 B.通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險 C.如有可能，通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序，降低評估

14、的重大錯報風(fēng)險 D.通過修改計(jì)劃實(shí)施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低評估的審計(jì)風(fēng)險 參考答案： B 答案解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平：（1）如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平；（2）通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。（參看教材154四）。 試題點(diǎn)評：本題考核的是注冊會計(jì)師選用恰當(dāng)方法將審計(jì)風(fēng)險降低到可接受的低水平的題目，屬于是教材中的原文規(guī)定，將教材仔細(xì)看多后，應(yīng)該是均可以做對的，不難厄。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南66頁多選15；模擬（五）多選1（2）中均有涉及。 1

15、2.審計(jì)風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是（ ）。 A.在既定的審計(jì)風(fēng)險水平下，C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平 B.C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯報風(fēng)險 C.C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險 D.C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險對財(cái)務(wù)報表整體發(fā)表意見 參考答案：D 答案解析：A：在既定的審計(jì)風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的重大錯

16、報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低。B：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險。C：檢查風(fēng)險只能控制不能消除。 試題點(diǎn)評：本題考核的內(nèi)容是對審計(jì)風(fēng)險知識點(diǎn)理解的內(nèi)容，需要通過對教材內(nèi)容進(jìn)行理解的基礎(chǔ)上，才能夠判斷正確，所以在審計(jì)的學(xué)習(xí)中，一定要注意對于教材內(nèi)容的理解，在理解的基礎(chǔ)上記憶。 13.注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。下列表述正確的是（ ）。 A.評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 B.評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 C.評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查

17、風(fēng)險越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少 D.評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多 參考答案： A 答案解析：重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險是反向關(guān)系；重大錯報風(fēng)險與審計(jì)證據(jù)是正向關(guān)系。 試題點(diǎn)評： 本題考核的是評估的錯報風(fēng)險、檢查風(fēng)險和審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系，同樣屬于是教材的基本內(nèi)容，在對于教材內(nèi)容的充分理解上，這個題目并不難。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南67頁判斷第6題就是相同知識點(diǎn)的題目。 14.下來各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（ ）。 A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢 B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn) C.丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜 D.

18、丙公司控制環(huán)境薄弱 參考答案： D 答案解析： 內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，A、B、C選項(xiàng)都是相對具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。 試題點(diǎn)評：本題考核的是與財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估相關(guān)的因素的判斷，我們知道影響重大錯報風(fēng)險的影響是控制風(fēng)險和固有風(fēng)險，所以答案就不言而語了。 15. 在進(jìn)行風(fēng)險評估時，C注冊會計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（）。 A. 將財(cái)務(wù)報表與其所依據(jù)的會計(jì)記錄相核對 B. 實(shí)施分析程序以識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢 C. 對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證 D. 以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算

19、準(zhǔn)確性進(jìn)行核對 參考答案：B 答案解析：分析程序即可用作風(fēng)險評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對財(cái)務(wù)報表的總體復(fù)核。注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。 試題點(diǎn)評：本題考核的是風(fēng)險評估中的審計(jì)程序的運(yùn)用，風(fēng)險評估的程序包括詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、分析程序、觀察和檢查，所以答案就非常清楚了，教材中明確說明。網(wǎng)校習(xí)題班練習(xí)中心第9章單選第1題就是相同知識點(diǎn)的題目。 （四）D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丁公司20×7年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時，D注冊會計(jì)師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 16. 在未對總體進(jìn)

20、行分層的情況下，D注冊會計(jì)師不宜使用的抽樣方法是（）。 A. 均值估計(jì)抽樣B. 比率估計(jì)抽樣 C. 差額估計(jì)抽樣D. 概率比例規(guī)模抽樣 參考答案：A 答案解析：如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。 試題點(diǎn)評：本題考核的是分層與審計(jì)抽樣方法的關(guān)系，在教材中有原文的，只要認(rèn)真看教材是可以應(yīng)對的。 17. D注冊會計(jì)師從總體規(guī)模為1 000個、賬面價值為300 000元的存貨項(xiàng)目中選取200個項(xiàng)目（賬面價值50 000元）進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，D注冊會計(jì)師推斷的存貨

21、總體錯報為（）。 A. 500元B. 2 500元 C. 3 000元D. 47 500元 參考答案：C 答案解析：比率=50500÷50000=1.01 估計(jì)的總體實(shí)際金額=300000×1.01=303000（元） 推斷的總體錯報=303000-300000=3000（元） 試題點(diǎn)評：本題屬于是比率估計(jì)抽樣方法運(yùn)用的題目，屬于是計(jì)算題，在網(wǎng)校考試前夕的模擬試題（四）（五）中均有涉及，所以您應(yīng)該可以做出，且計(jì)算并不復(fù)雜。 18. 下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是（）。 A. 抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布 B. 與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小 C.

22、每個賬戶被選中的機(jī)會相同 D. 余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會 參考答案：D 答案解析：在概率比率抽樣法下，每個貨幣單位被選中的機(jī)會相同，零余額的單位沒有選中的概率，因此D項(xiàng)正確。 試題點(diǎn)評：本題考核的內(nèi)容屬于是教材的新增知識點(diǎn)，就是我們常說的PPS抽樣的內(nèi)容，從文字的角度說明其核算的原理，只要將教材中相關(guān)內(nèi)容理解的，應(yīng)該說難度不大。 二、多項(xiàng)選擇題（本題共3大題，12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。

23、） （一）E注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對戊公司20×7年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。在了解戊公司內(nèi)部控制時，E注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 1. 在了解控制環(huán)境時，E注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）。 A. 戊公司治理層相對于管理層的獨(dú)立性 B. 戊公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格 C. 戊公司員工整體的道德價值觀 D. 戊公司對控制的監(jiān)督 參考答案：ABC 答案解析：A、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨(dú)立性；B、管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)

24、行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價值觀念與員工進(jìn)行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時需要關(guān)注的內(nèi)容。 試題點(diǎn)評：本題考核的內(nèi)容是了解內(nèi)部控制中的了解控制環(huán)境的題目。只要將教材中相關(guān)的內(nèi)容理解的前提下，應(yīng)該不是特別難以選擇的，所以通過考試，還是需要將教材中的內(nèi)容多看幾遍，做到融會貫通。網(wǎng)校徐永濤老師沖刺班第9章考點(diǎn)八中已經(jīng)明確提出了這個考點(diǎn)。 2. 為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（）。 A. 對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬 B. 檢查銷售

25、發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn) C. 將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對 D. 定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額 參考答案：AC 答案解析：B與發(fā)生相關(guān)；D與發(fā)生和準(zhǔn)確性相關(guān)。 試題點(diǎn)評：本題考核的要點(diǎn)是控制活動與控制目標(biāo)的關(guān)系，但是采用了結(jié)合實(shí)務(wù)的形式出具了題目，這就要求我們能夠在理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，所以還是要特別注意審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)務(wù)的聯(lián)系。網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南127頁多選9、11題；模擬（四）多選2（2）中有相關(guān)的題目。 3. 戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有（）。 A. 由內(nèi)部審計(jì)部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果進(jìn)行評價 B. 定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查 C. 對照預(yù)

26、算、預(yù)測和前期實(shí)際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價 D. 綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系 參考答案：CD 答案解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績評價有關(guān)的控制活動，主要包括被審計(jì)單位分析評價實(shí)際業(yè)績與預(yù)算（或預(yù)測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。 試題點(diǎn)評： 本題考核的是控制活動中的業(yè)績評價的內(nèi)容，屬于是教材原文的內(nèi)容，只要看過教材有影響的，就可以答對，屬于是送分的題目。網(wǎng)校徐永濤老師沖刺班第9章例題第3問中就有涉及。 4.在了解戊公司內(nèi)部控制時，

27、E注冊會計(jì)師通常采用的程序有（）。 A. 查閱內(nèi)部控制手冊 B. 追蹤交易在財(cái)務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程 C. 重新執(zhí)行某項(xiàng)控制 D. 現(xiàn)場觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行 參考答案：ABD 答案解析：注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。 試題點(diǎn)評：本題考核的內(nèi)容屬于是了解內(nèi)部控制的常用審計(jì)程序，這樣的題目屬于是?？嫉念}目，同時也是注冊會計(jì)師利用職業(yè)判斷選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序能力的考核，所以是非常重要的內(nèi)容。網(wǎng)校徐永濤老師習(xí)題班第9章多選題第3和第4題；習(xí)題班練習(xí)中心單選第1題；模擬（三）單選4（3）中均有涉及。 （二）F注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對已公司20×

28、7年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。在測試已公司內(nèi)部控制時，F(xiàn)注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 5.下列與控制測試有關(guān)的表述中，正確的有（）。 A.如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測試 B.如果在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試 C.如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試 D.對特別風(fēng)險，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測試 參考答案：ABCD 答案解析：A、控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測試，但是了解內(nèi)控是必須的。 試題點(diǎn)評：本題考核的要點(diǎn)是控制測試的內(nèi)容，屬于是審計(jì)中的基本原理，

29、這個題目也是需要我們自己總結(jié)后掌握的，所以再次強(qiáng)調(diào)"總結(jié)"對于審計(jì)的學(xué)習(xí)是非常重要的。網(wǎng)校楊聞萍老師講義習(xí)題班第10章例題2（1）；徐永濤老師習(xí)題班第10章多選6；徐永濤老師沖刺班第10章考點(diǎn)五；夢想成真應(yīng)試指南87頁多選第10題。 6. 在確定控制測試的范圍時，F(xiàn)注冊會計(jì)師通常考慮的因素有（）。 A. 總體變異性 B. 在分險評估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度 C. 控制的預(yù)期偏差 D. 控制的執(zhí)行頻率 參考答案：BCD 答案解析：確定控制測試的范圍考慮因素：（1）在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率；（2）擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度；（3）為證實(shí)控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾

30、正認(rèn)定層次重大錯報，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；（4）通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍；（5）在風(fēng)險評估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度；（6）控制的預(yù)期偏差。 試題點(diǎn)評：本題考核的是控制測試范圍的內(nèi)容。教材中有直接對應(yīng)的內(nèi)容，如果將教材內(nèi)容熟讀的基礎(chǔ)上，應(yīng)該是非常容易得分的。網(wǎng)校習(xí)題班練習(xí)中心多選第9題；徐永濤老師沖刺班第10章考點(diǎn)九；夢想成真應(yīng)試指南87頁多選第12題。 7.假設(shè)F注冊會計(jì)師對20×7年1-10月已公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測試。為了得出該項(xiàng)控制在20×7年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，F(xiàn)注冊會計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（）。 A. 對該項(xiàng)

31、控制在20×7年11-12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測試 B. 獲取該項(xiàng)控制在20×7年11-12月變化情況的審計(jì)證據(jù) C. 測試已公司對控制的監(jiān)督 D. 向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況 參考答案：ABCD 答案解析：如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)對注冊會計(jì)師測試被審單位剩余期間的內(nèi)部控制也是很有效的程序。 試題點(diǎn)評：本題考核的是控制測試的時間的內(nèi)容，教材中有直接對應(yīng)的內(nèi)容，如果將教材內(nèi)容熟讀的

32、基礎(chǔ)上，應(yīng)該是非常容易得分的。網(wǎng)校徐永濤老師習(xí)題班第10章單選第1和第2；徐永濤老師沖刺班第10章考點(diǎn)七；夢想成真應(yīng)試指南多選16中涉及。 8.已公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會計(jì)師測試該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性時，正確的做法有（）。 A. 同時考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性 B. 利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù) C. 確定的測試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同 D. 一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無須擴(kuò)大控制測試的范圍

33、參考答案：ABD 答案解析：信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對于一項(xiàng)自動化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計(jì)師通常無需擴(kuò)大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。 試題點(diǎn)評：本題考核的是對自動化控制進(jìn)行的控制測試。教材中有原文啊，仔細(xì)看教材，對于考試還是有很大幫助的。 （三）G注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對庚公司20×7年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。在對因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報表重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對時，G注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 9. 在識別和評估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時

34、，下列做法正確的有（）。 A. 考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素 B. 考慮在實(shí)施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系 C. 考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息 D. 詢問管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制 參考答案：ABCD 答案解析：注冊會計(jì)師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程，以及管理層為降低舞弊風(fēng)險設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制；在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險因素；在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時所獲取的其

35、他信息，是否表明被審計(jì)單位存在舞弊的重大錯報風(fēng)險。 試題點(diǎn)評：本題考核的是舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的題目，在教材中對于相關(guān)內(nèi)容有具體的解釋和說明，可以建立在理解的基礎(chǔ)上，進(jìn)行記憶和掌握。 10. 在對舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，G注冊會計(jì)師認(rèn)為庚公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高。對此，G注冊會計(jì)師通常實(shí)施的審計(jì)程序有（）。 A. 測試會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng) B. 復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否合理 C. 對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性 D. 對相關(guān)控制活動的運(yùn)行有效性進(jìn)行測試 參考答案：A

36、BC 答案解析：注冊會計(jì)師針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：（1）測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)；（2）復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否有失公允，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報；（3）對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。 試題點(diǎn)評： 本題考核的內(nèi)容是針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險事實(shí)的程序，屬于是教材原文，在教材P250頁有對應(yīng)的內(nèi)容。網(wǎng)校徐永濤老師習(xí)題班第11章多選6；徐永濤老師沖刺班第11章考點(diǎn)九有涉及。 11. 在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，G注冊會計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)測性。下列

37、審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（）。 A. 對賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序 B. 不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點(diǎn) C. 對銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證 D. 對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證 參考答案：ABC 答案解析：注冊會計(jì)師可以通過增加審計(jì)程序提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性：（1）對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（2）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期；（3）采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同；（4）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)。 試題點(diǎn)評：本題考核的內(nèi)容是增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法

38、，同樣屬于是教材中的內(nèi)容，在教材中可以找到原文規(guī)定或范例，所以只要將教材讀熟，應(yīng)該是沒有問題的。網(wǎng)校徐永濤老師沖刺班第11章考點(diǎn)七；模擬（一）單選2（2）均有涉及。 12.在實(shí)施審計(jì)過程中，G注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)庚公司財(cái)務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項(xiàng)，G注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。 A. 重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響 B. 直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告 C. 盡早向庚公司治理層報告 D. 重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性 參考答案：ACD 答案解析：如果錯報涉及較高級別的管理層，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施：（1）重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮

39、重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響；（2）重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性。如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財(cái)務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早的將此類事項(xiàng)與治理層溝通。 試題點(diǎn)評： 本題考核的內(nèi)容是發(fā)現(xiàn)管理層舞弊對審計(jì)工作的影響，同樣屬于是教材中的內(nèi)容，在教材中可以找到原文規(guī)定，所以只要將教材讀熟，應(yīng)該是沒有問題的。網(wǎng)校楊聞萍老師習(xí)題班第11章例題2判斷題；徐永濤老師習(xí)題班第11章多選2；習(xí)題班練習(xí)中心第11章多選14；徐永濤老師沖刺班第11章考點(diǎn)八和十；模擬（四）單選4（1）中均有涉及。 三、判斷題（本題5小題，每題1

40、分，本題題型共5分。你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼""，你認(rèn)為錯誤的，填涂代碼"×".每小題判斷正確的得1分；每小題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。） 1. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。（） 參考答案：× 答案解析：注冊會計(jì)師可以將計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序的時間和范圍告知治理層，但不能將實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)與被審計(jì)單位治理層溝通。 試題點(diǎn)評：本題考核的是與被審計(jì)單位治理層溝通的范圍。要答對也是不容

41、易的，所以看書一定要細(xì)致，或者可以看一些審計(jì)準(zhǔn)則的原文，這樣學(xué)習(xí)效果會更好一些。 2. 如果在審計(jì)過程中變更項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對變更日至審計(jì)工作完成日所完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確信整個審計(jì)工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。（） 參考答案：× 答案解析：新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對接受委托以來的完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序。 試題點(diǎn)評：本題屬于是新審計(jì)準(zhǔn)則中的一段原文的考核，中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制如果在審計(jì)過程中更換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對截至變更日已完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確信此前計(jì)劃和實(shí)施的工作符合法律

42、法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。我們現(xiàn)在學(xué)習(xí)審計(jì)過程中，由于時間比較寬裕，多看看審計(jì)準(zhǔn)則原文，對于考試會有很大的幫助的。網(wǎng)校模擬（五）判斷1；模擬（四）單選1（3）中均有涉及。 3. 注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間、范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯風(fēng)險具有明確的對應(yīng)關(guān)系。（） 參考答案： 答案解析：注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系。在應(yīng)對評估的風(fēng)險時，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。 試題點(diǎn)評：本題同樣屬于是準(zhǔn)則中的原文規(guī)定。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號針對評估的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的程序

43、注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系。我們現(xiàn)在學(xué)習(xí)審計(jì)過程中，由于時間比較寬裕，多看看審計(jì)準(zhǔn)則原文，對于考試會有很大的幫助的。 4. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定審計(jì)報告日至財(cái)務(wù)報表報出日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報表中調(diào)整和披露的事項(xiàng)是否均已得到識別。（） 參考答案：× 答案解析：注冊會計(jì)師沒有主動發(fā)現(xiàn)審計(jì)報告日至財(cái)務(wù)報表報出日之間發(fā)生的影響財(cái)務(wù)報表的事項(xiàng)。 試題點(diǎn)評：本題考核的內(nèi)容是期后事項(xiàng)的內(nèi)容。審計(jì)期后事項(xiàng)分為三個階段的事項(xiàng)，每個階段的注冊會計(jì)師的責(zé)任是不同。這個教材和老

44、師的授課中有明確的講解和說明，相信大家應(yīng)該是不會答錯的。 5. 在識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險。（） 參考答案： 答案解析：在我國，收入也是上市公司財(cái)務(wù)舞弊案中造假的主要領(lǐng)域。因此，準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。 試題點(diǎn)評： 本題考核的是舞弊導(dǎo)致中評估重大錯報風(fēng)險的內(nèi)容，在網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南95頁判斷13題已有涉及。 四、簡答題（本題型共4題，每題5分，本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。） 參考答案 （2）該項(xiàng)鑒證

45、業(yè)務(wù)的責(zé)任方為甲公司管理層。 甲公司管理層的責(zé)任，對鑒證對象信息負(fù)責(zé)，即對乙公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評價報告負(fù)責(zé)。 乙公司管理層的責(zé)任，對鑒證對象負(fù)責(zé)，即對本公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性負(fù)責(zé)。 A注冊會計(jì)師的責(zé)任，對由甲公司管理層負(fù)責(zé)的鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度。 （3）A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性五個方面評價標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性。 （4）在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視其重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或者否定結(jié)論的報告；如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，造成工作范圍受到限制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保

46、留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告。 試題點(diǎn)評：本題考核的內(nèi)容是注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，相當(dāng)于將相關(guān)的內(nèi)容做了一個連貫和結(jié)合后出具的題目，出題還是非常巧妙的，但是涉及的各個知識又不是特別難，均屬于是教材中的基本內(nèi)容。 2.注冊會計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。以下給出了采購交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。 （1）審計(jì)目標(biāo) A.所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。 B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄。 C.與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。 D.采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。 E.采購交易已記錄于正確的會計(jì)期間。 （2）實(shí)質(zhì)性程序

47、F.將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。 G.根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計(jì)科目表上的分類。 H.從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。 I.從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬。 J.將驗(yàn)收單和購貨發(fā)票上日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。 K.檢查購貨發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單和請購單的合理性和真實(shí)性。 L.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。 要求： 請根據(jù)題中給出的審計(jì)目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對每一審計(jì)目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序（一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)，每一審計(jì)目標(biāo)可能選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序）。請將財(cái)務(wù)報表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實(shí)質(zhì)性程序字母序號填入答題卷第4頁給定的表格

48、中。 參考答案： 試題點(diǎn)評：本題屬于是認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性程序的對應(yīng)選擇的題目，這樣的考題形式在多年的考試中均有涉及，對于考生而言，應(yīng)該是不陌生的。答案可以參考教材P327頁表14-1中。 參考答案： （1）存貨監(jiān)盤的目標(biāo)不正確，應(yīng)該是獲取丙公司20×7年12月31日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有誤毀損、陳舊、殘次和短缺等狀況。 存貨監(jiān)盤的范圍不正確，應(yīng)該是2007年12月31日庫存的玻璃、煤炭和燒堿，但是并不應(yīng)該包括其他公司存放在本公司的水泥。 存貨監(jiān)盤的時間不正確，存貨監(jiān)盤的時間應(yīng)該包括實(shí)地察看盤點(diǎn)現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點(diǎn)的

49、時間和對已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查的時間等，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤點(diǎn)的時間相協(xié)調(diào)，所以應(yīng)該是20×7年12月29日至12月31日。 （2）程序1：“與管理層討論存貨監(jiān)盤計(jì)劃”不恰當(dāng)，應(yīng)該是與被審計(jì)單位管理層復(fù)核或討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃。程序2：“觀察丙公司盤點(diǎn)人員是否按照盤點(diǎn)計(jì)劃盤點(diǎn)”是恰當(dāng)。程序3：“檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點(diǎn)范圍”是不恰當(dāng)?shù)?，?yīng)該是檢查所有在截止日前已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均未納入盤點(diǎn)范圍。程序4：“對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實(shí)施檢查裝運(yùn)文件、出庫紀(jì)錄等替代程序”是不恰當(dāng)?shù)?，?yīng)該主要通過函證或利用其他注冊

50、會計(jì)師工作等替代程序來進(jìn)行查驗(yàn)。試題點(diǎn)評：本題屬于是存貨監(jiān)盤計(jì)劃的糾錯題目，出題模式與2006年的應(yīng)收賬款工作底稿類似，但是相比又簡單一些，相關(guān)的知識點(diǎn)在網(wǎng)校夢想成真應(yīng)試指南169頁四、4和模擬（五）簡答第2題中均有涉及。 4.ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了戊公司20×7年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是C注冊會計(jì)師，其妻子是戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計(jì)計(jì)劃時，C注冊會計(jì)師認(rèn)為對戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計(jì)資源放在對認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。審計(jì)行程中，項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險。項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對該舞弊風(fēng)險實(shí)施追加程序，并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量

51、控制復(fù)核。C注冊會計(jì)師認(rèn)為戊公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計(jì)師堅(jiān)持自己的主張，對戊公司20×7年財(cái)務(wù)報表出具了審計(jì)報告。 要求：根據(jù)中國注冊師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請指出ABC會計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。 參考答案： （1）項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。在業(yè)務(wù)承接中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮承接該業(yè)務(wù)是否符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范的要求，由于戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是審計(jì)組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人C注冊會計(jì)師的妻子，所以存在關(guān)聯(lián)關(guān)系影響?yīng)毩⑿?，使注冊會?jì)師C受到獨(dú)立性的威脅。（2）沒有執(zhí)行

52、風(fēng)險評估程序。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不進(jìn)行了解戊公司及其環(huán)境是錯誤的，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解屬于是必須的，即風(fēng)險評估程序是必須的審計(jì)程序。（3）沒有對管理層舞弊保持謹(jǐn)慎態(tài)度。在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，不對舞弊進(jìn)行專門的審計(jì)程序是錯誤的。項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明存在重大錯報風(fēng)險，審計(jì)組應(yīng)該對舞弊進(jìn)行追加的審計(jì)程序。（4）項(xiàng)目組內(nèi)部意見不統(tǒng)一就出具審計(jì)報告是不恰當(dāng)?shù)?。在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，項(xiàng)目組內(nèi)部之間還存在不同的意見時，就出具審計(jì)報告，這樣的做法是不恰當(dāng)?shù)?。?）不進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是錯誤的。在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中，對于非上市公司財(cái)務(wù)報表審計(jì)以外的，在某項(xiàng)業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中已識別的異常情況或風(fēng)險

53、，也是應(yīng)當(dāng)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核的，由于項(xiàng)目組成員D已經(jīng)發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險，所以應(yīng)該是必須進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。試題點(diǎn)評：本題考核的是業(yè)務(wù)承接（獨(dú)立性）、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中的內(nèi)容，從三個方面找出錯誤，并說明理由。這個題目還是有一定的難度，在學(xué)習(xí)中應(yīng)該注意，將理論知識規(guī)定與實(shí)務(wù)結(jié)合起來學(xué)習(xí)。 五、綜合題（本題型共2題，其中第1題23分，第2題22分，本題型共45分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效，答案中的金額用人民幣元表示，有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入）（） 1.A和B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對X公司20×7年度財(cái)務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，并確定財(cái)務(wù)報表層次的重要水平為

54、1 200 000元。X公司20×7年財(cái)務(wù)報告于20×8年3月25日獲董事會批準(zhǔn)，并于同日報送證券交易所。其他相關(guān)資料如下： 資料二：在對X公司審計(jì)過程中，A和B注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng)： （1）X公司會計(jì)政策規(guī)定，對應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的（含1年，以下類推），按其余額的15%計(jì)提；賬齡12年的，按其余額的40%計(jì)提；賬齡23年的，按其余額的60%計(jì)提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計(jì)提。 （2）X公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用，按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工程度。20

55、15;7年1月，X公司作為建筑承包商與建設(shè)單位簽訂一項(xiàng)總金額為40000000元的固定造價合同，預(yù)計(jì)總成本為36000000元。20×7年度實(shí)際發(fā)生成本25200000元。20×7年末，預(yù)計(jì)為完成該項(xiàng)合同尚需在20×8年發(fā)生成本16800000元，該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，但X公司在20×7年度尚未確認(rèn)與該項(xiàng)合同相關(guān)的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)成本。 （3）20×7年1月起，X公司開始研發(fā)一項(xiàng)產(chǎn)品專利技術(shù)，董事會認(rèn)為研發(fā)該項(xiàng)目具有可靠的技術(shù)和財(cái)務(wù)等資源的支持，并且一旦研發(fā)成功將顯著降低X公司的產(chǎn)品成本，因此予以批準(zhǔn)。20×7年11月 31日

56、，該項(xiàng)專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出，確認(rèn)無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的估計(jì)使用壽命為5年，凈殘值為零，并按直線法攤銷。X公司在研發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)30000000元、工資費(fèi)用6000000元、其他相關(guān)費(fèi)用4000000元，共40000000元，其中符合資本化條件的支出為18000000元。X公司在20×7年度做了如下會計(jì)處理：在發(fā)生研發(fā)支出時，借記"研發(fā)支出費(fèi)用化支出"22000000元、"研發(fā)支出資本化支出"18000000元，貸記"原材料"30000000元、"應(yīng)付職工薪酬"6000000元、"

57、;銀行存款"4000000元；在結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出費(fèi)用人支出時，借記"管理費(fèi)用"22000000元，貸記"研發(fā)支出費(fèi)用化支出"22000000元；在確認(rèn)無形資產(chǎn)時，借記"無形資產(chǎn)"18000000元，貸記"研發(fā)支出資本化支出"18000000元；在攤銷該項(xiàng)無形資產(chǎn)時，借記"制造費(fèi)用專利技術(shù)"300000元，貸記"累計(jì)攤銷"300000元。 （4）20×6年2月，X公司與某廣告代理公司簽訂廣告代理合同，委托該公司承辦產(chǎn)品廣告業(yè)務(wù)，采用機(jī)場廣告牌方式。廣告代理合同約定：機(jī)場廣告牌費(fèi)用為14400000元。展示