2015年中級會計實務真題

1、4.2014 年 12 月 31 日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為 120，已攤銷 42，未計提減值準備，當日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預計公允價值減去處置費用后的凈額為 55，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 60，2014 年 12 月 31 日，甲公司應為該無形資產(chǎn)計提的減值準備為（）。A.18B.23C.60D.655.2014 年 2 月 3 日，甲公司以存款 2003（其中含相關費用 3）從二級市場購入乙公司股票 100 萬股，作為性金融資產(chǎn)核算。2014 年 7 月 10 日，甲公司收到乙公司于當年 5 月 25 日宣告分派的現(xiàn)金股利 40，2014 年 12 月 31 日，上述股票的

2、公允價值為 2800，不考慮其他因素，該項投資使甲公司 2014 年營業(yè)利潤增加的金額為（）。A.797B.800C.837D.8406.下列各項或事項中，屬于支付的是（）。（新已刪除該知識點）份向其股東分派股票股利B.向其高管授予股票C.債務重組中債務人向債權人定向股票抵償債務D.企業(yè)合并中合并方向被合并方股東定向增發(fā)股票作為合并對價7.企業(yè)對向職工提供的非貨幣利進行計量時，應選擇的計量屬性是（）。A.現(xiàn)值B.歷史成本C.重置成本D.公允價值8.甲公司以 950面值為 1000的可轉換公司債券，其中負債成分的公允價值為 890。不考慮其他因素，甲公司該債券應計入所有者權益的金額為（）萬元。2

3、A.0B.50C.60D.1109.2015 年 1 月 1 日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產(chǎn)設備，該設備公允價值為 800，最低租賃付款額的現(xiàn)值為 750，甲公司擔保的資產(chǎn)余值為 100。不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為（）。A.650B.750C.800D.85010.甲公司于 2014 年 1 月 1 日成立，承諾售后 3 年內向消費者提供維修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修銷售收入的 3%至 5%之間，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為 1000，實際發(fā)生的保修費為 15。不考慮其他因素，甲公司 2014 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表預計負債項

4、目的期末余額為（）。A.15B.25C.35D.4011.2015 年 1 月 10 日，甲公司收到專項財政撥款 60，用以研發(fā)部門使用的某特種儀器。2015 年 6 月 20 日，甲公司購入該儀器后立即投入使用。該儀器預計使用年限為10 年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2015 年度甲公司應確認其他為（）。（按新修改）A.3B.3.5C.5.5D.612.2014 年 12 月 1 日，甲公司以 300 萬港元取得乙公司在聯(lián)交所掛牌的 H 股100 萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014 年 12 月 31 日，上述股票的公允價值為 350萬港元。甲公司以作為記

5、賬本位幣，假定 2014 年 12 月 1 日和 31 日 1 港元即期匯率3分別為 0.83 元和 0.81 元。不考慮其他因素，2014 年 12 月 31 日，甲公司因該資產(chǎn)計入所有者權益的金額為（）。A.34.5B.40.5C.41D.41.513.企業(yè)對資產(chǎn)負債表日后調整事項進行會計處理時，下列報告年度財務報表項目中，不應調整的是（）。A.損益類項目B.應收賬款項目C.貨幣資金項目D.所有者權益類項目14.2014 年 1 月 1 日，甲公司以 1800自非關聯(lián)方購入乙公司 100%有表決權的，取得對乙公司的權；乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為 1500。2014 年度

6、，乙公司以當年 1 月 1 日可辨認資產(chǎn)公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為 125 萬元，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的或事項。2015 年 1 月 1 日，甲公司以 2000轉讓上述的 80%，剩余的公允價值為 500。轉讓后，甲公司能夠對乙公司施加影響。不考慮其他因素，甲公司因轉讓該計入 2015 年度合并財務報表中投資項目的金額為（）。A.560B.575C.700D.87515.下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合的是（）。（新已刪除選項 D 知識點）A.外幣財務報表折算差額B.現(xiàn)金流量套期的有效部分C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動D.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的變動額

7、二、多項選擇題（本類題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分，每小題備選4中，有兩個或兩個以上符合題意的正確，多選、少選、不選均不得分）1.企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項中，應計入存貨成本的有（）。A.入庫前的挑選整理費B.途中的合理損耗C.不能抵扣的進項稅額D.途中因自然災害發(fā)生的損失2.企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生化后續(xù)并達到預定可使用狀態(tài)的下列各項會計處理中，正確的有（）。A.重新確定預計凈殘值B.重新確定折舊方法C.重新確定入賬價值D.重新預計使用3.下列各項中，應作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。A.已出租的土地使用權B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉租的物C.持有并準備增值后轉讓的土地使用權D.出租

8、給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓4.企業(yè)將經(jīng)營的財務報表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財務報表時，應當采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的項目有（）。A.固定資產(chǎn)B.應付賬款C.營業(yè)收入D.未分配利潤5.下列各項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。A.應收賬款B.無形資產(chǎn)C.在建工程D.長期股權投資6.下列各項中，屬于設定受益計劃中計劃資產(chǎn)回報的有（）。（新已刪除該知識點）A.計劃資產(chǎn)產(chǎn)生的股利5B.計劃資產(chǎn)產(chǎn)生的利息C.計劃資產(chǎn)已實現(xiàn)的D.計劃資產(chǎn)未實現(xiàn)的損失7.2015 年7 月1 日，甲公司因財務以其生產(chǎn)的一批償付了應付乙公司賬款1200，該批的實際成本為 700，未計提存貨跌價準備，公允價值為 1000

9、，增值稅銷項稅額 170由甲公司承擔，不考慮其它因素，甲公司進行的下述會計處理中，正確的有（）。A.確認債務重組200B.確認主營業(yè)務成本 700C.確認主營業(yè)務收入 1000D.終止確認應付乙公司賬款 12008.下列各項中，投資方在確定合并財務報表合并范圍時應予考慮的因素有（）。A.被投資方的設立目的B.投資方是否擁有對被投資方的權力C.投資方是否通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報D.投資方是否有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額9.母公司在編制合并財務報表前，對子公司所采用會計政策與其不一致的情形進行的下列會計處理中，正確的有（）。A.按照子公司的會計政策另行編報母公司的財務報

10、表B.要求子公司按照母公司的會計政策另行編報子公司的財務報表C.按照母公司自身的會計政策對子公司財務報表進行必要的調整D.按照子公司的會計政策對母公司自身財務報表進行必要的調整10.某事業(yè)2015 年度收到財政部門的 2014 年年末未下達零余額賬戶用款額度300，下列會計處理中，正確的有（）。A.貸記“財政補助收入”300B.借記“財政補助結轉”300C.貸記“財政應返還額度”300D.借記“零余額賬戶用款額度”300三、題（本類題共 10 小題，每小題 1 分，共 10 分。請每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得 1 分，答題錯誤的扣 0.5 分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得6

11、分為）1.公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序中，出售一項資產(chǎn)所能收到或轉移一項負債所需支付的價格。（）2.企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應以合同價格為基礎計算。（）3.企業(yè)將土地使用權用于自行開發(fā)建造自用廠房的，該土地使用權與廠房應分別進行攤銷和提取折舊。（）4.母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時其直接以現(xiàn)金對子公司進行長期股權投資形成的現(xiàn)金流量，與子公司籌資活動形成的與之對應的現(xiàn)金流量相互抵銷。（）5.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質的，支付補價方應以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，不確認損益。（）6.企業(yè)的原歸類為權益工具的永續(xù)債，現(xiàn)因環(huán)境

12、的改變需要重新分類為金融負債的，在重分類日應按賬面價值計量。（）（新已刪除該知識點）7.在企業(yè)不提供資金的情況下經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務和正常情況下可預期債務的，經(jīng)營應當選擇與企業(yè)記賬本位幣相同的貨幣作為記賬本位幣。（）8.總承包商在采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定總體工程的完工進度時分包工程的工作量完成之前預付給分包的工程款項計入累計實際發(fā)生的合同成本。（）9.企業(yè)難以將某項變更區(qū)分為會計政策變更還是會計估計變更的其作為會計政策變更處理。（）10.民間非組織應當采用收付實現(xiàn)制作為會計核算基礎。（）四、計算分析題（本類題共 2 小題，第 1 小題 10 分，

13、第 2 小題 12 分，共 22 分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。中的金額用表示）1.甲公司系一般納稅人，有關業(yè)務資料如下：資料一：2014 年 8 月 1 日，甲公司從乙公司購入 1 臺不需安裝的 A 生產(chǎn)設備并投入使用，已收到，價款 1000，稅額為 170，付款期為 3。資料二：2014 年 11 月 1 日，應付乙公司款項到期，甲公司雖有付款能力，但因該設備在使用過程中出現(xiàn)過故障，與乙公司協(xié)商未果，未按時支付。2014 年 12 月 1 日，乙公司向7提訟，至

14、當年 12 月 31 日，尚未。甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為 70%，預計支付費 5，逾期利息在 20至 30之間，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同。資料三：2015 年 5 月 8 日，甲公司敗訴，承擔費 5，并在 10 日內向乙公司支付欠款 1170和逾期利息 50。甲公司和乙公司均服從，甲公司于2015 年 5 月 16 日以存款支付上述所有款項。資料四：甲公司 2014 年度財務報告已于 2015 年 4 月 20 日報出，不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司購進固定資產(chǎn)的相關會計分錄。（2）說明甲公司 2014 年年末就該未決是否應當確認預計負債及其理由；如果應當確認預計負

15、債，編制相關會計分錄。（3）編制甲公司服從支付款項的相關會計分錄。2.甲公司2014 年年初遞延所得稅負債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30系2013 年年末應收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生）。甲公司 2014 年度有關和事項的會計處理中，與稅定存在差異的有：資料一：2014 年 1 月 1 日，購入一項非專利技術并立即用于生產(chǎn) A，成本為 200，因無法合理預計其帶來利益的期限，作為使用不確定的無形資產(chǎn)核算。2014年 12 月 31 日，對該項無形資產(chǎn)進行減值測試后未發(fā)現(xiàn)減值。根據(jù)稅定，企業(yè)在計稅時，對該項無形資產(chǎn)按照 10 年的期限攤銷，有關攤銷額稅前扣除。資料二：2014 年 1 月

16、 1 日，按面值購入當日的三年期國債 1000，作為持有至到期投資核算。該債券票面年利率為 5%，每年年末付息一次，到期償還面值。2014 年 12月 31 日，甲公司確認了 50的利息收入。根據(jù)稅定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。資料三：2014 年 12 月 31 日，應收賬款賬面余額為 10000，減值測試前壞賬準備的余額為 200，減值測試后補提壞賬準備 100。根據(jù)稅定，提取的壞賬準備不稅前扣除。資料四：2014 年度，甲公司實現(xiàn)的利潤總額為 10070，適用的所得稅稅率為 15%；預計從 2015 年開始適用的所得稅稅率為 25%，且未來期間保持不變。假期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額

17、用以抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。要求：（1）分別計算甲公司 2014 年度應納稅所得額和應交所得稅的金額。8（2）分別計算甲公司 2014 年年末資產(chǎn)負債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負債”項目“期末余額”欄應列示的金額。（3）計算確定甲公司 2014 年度利潤表“所得稅費用”項目“本年金額”欄應列示的金額。（4）編制甲公司與確認應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債和所得稅費用相會計分錄。五、綜合題（本類題共 2 小題，第 1 小題 15 分，第 2 小題 18 分，共 33 分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要

18、求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。中的金額用表示）1.甲公司 2013 年至 2015 年對乙公司股票投資的有關資料如下：資料一：2013 年 1 月 1 日，甲公司定向每股面值為 1 元，公允價值為 4.5 元的普通股 1000 萬股作為對價取得乙公司 30%有表決權的。前，甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系且不持有乙公司后，甲公司能夠對乙公司施加影響。取得投資日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為16000，除行政管理用W 固定資產(chǎn)外，其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)原價為 500，原預計使用年限為 5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，已

19、計提折舊 100；當日，該固定資產(chǎn)的公允價值為 480，預計尚可使用 4 年，與原預計剩余年限相一致，預計凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計提折舊。資料二：2013 年 8 月 20 日，乙公司將其成本為 900的 M 商品以不含的價格1200出售給甲公司。至 2013 年 12 月 31 日，甲公司向非關聯(lián)方累計售出該商品 50%，剩余 50%作為存貨，未發(fā)生減值。資料三：2013 年度，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為 6000，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合200，未發(fā)生其他影響乙者權益變動的或事項。資料四：2014 年 1 月 1 日，甲公司將對乙公司股權投資的 80%出售給非關聯(lián)方，取得價

20、款 5600，相關手續(xù)于當日完成，剩余當日公允價值為 1400。出售部分后，甲公司對乙公司不再具有影響，將剩余股權投資轉為可供出售金融資產(chǎn)。資料五：2014 年 6 月 30 日，甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至 1300，預計乙公司股價下跌是暫時性的。資料六：2014 年 7 月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌，至 2014 年 12 月 31 日，甲公司持9有乙公司股票的公允價值下跌至 800，甲公司該股權投資已發(fā)生減值，并計提減值準備。資料七：2015 年 1 月 8 日，甲公司以 780的價格在市場上售出所持乙公司的全部股票。資料八：甲公司和乙公司采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮

21、、所得稅等其他因素。要求：（1）說明甲公司 2013 年度對乙公司長期股權投資應采用的核算方法，并編制甲公司取得乙公司股權投資的會計分錄。（2）計算甲公司 2013 年度應確認的投資和應享有乙公司其他綜合變動的金額，并編制相關會計分錄。（3）計算甲公司 2014 年 1 月 1 日處置部分股權投資對公司營業(yè)利潤的影響額，并編制相關會計分錄。（4）分別編制甲公司 2014 年 6 月 30 日和 12 月 31 日與持有乙公司股票相會計分錄。（5）編制甲公司 2015 年 1 月 8 日處置乙公司股票的相關會計分錄。（“長期股權投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目應寫出必要的明細科目）2.甲公司系一

22、般納稅人，銷售商品適用的稅率為 17%，適用的所得稅稅率為 25%。預計在未來期間保持不變。甲公司已按 2014 年度實現(xiàn)的利潤總額 6000計算確認了當年的所得稅費用和應交所得稅，金額均為 1500，按凈利潤的 10%提取了法定盈余公積。甲公司 2014 年度財務報告批準報出日為 2015 年 3 月 25 日；2014 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在 2015 年 4 月 20 日完成。2015 年 1 月 28 日，甲公司對與 2014 年度財務報告有影響的業(yè)務及其會計處理進行檢查，有關資料如下：資料一：2014 年 12 月 1 日，甲公司委托乙公司銷售 A 商品 1000 件，商品已全部

23、移交乙公司，每件成本為 500 元，合同約定，乙公司應按每件不含的固定價格 600 元對外銷售，甲公司按每件 30 元向乙公司支付已售出代銷商品的手續(xù)費；代銷期限為 6，代銷期限結束時，乙公司將尚未售出的 A 商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代銷。2014 年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司開具的代銷，注明已售出 A 商品 400件，乙公司對外開具的上注明的為 24，稅額為 4.08，當日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的10，按扣除手續(xù)費 1.2后的凈額 26.88與乙公司進行了貨款結算，甲公司已將款項收存。根據(jù)稅定，甲公司納稅義務在收到代銷時產(chǎn)生。甲公司 2014 年對

24、上述業(yè)務進行了如下會計處理：借：應收賬款60貸：主營業(yè)務收入60借：主營業(yè)務成本50貸：庫存商品50借：存款26.88銷售費用1.2貸：應收賬款24應交稅費應交（銷項稅額）4.08資料二：2014 年 12 月 2 日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項總金額為 500的軟件開發(fā)合同，合同規(guī)定的開發(fā)期為 12。至 2014 年 12 月 31 日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款 40，已發(fā)生軟件開發(fā)成本 50（均為開發(fā)薪酬），該合同的結果能夠可靠估計，預計還將發(fā)生 350的成本。2014 年 12 月 31 日，甲公司根據(jù)軟件開發(fā)特點決定通過對已完工作的測量確定完工進度，經(jīng)專業(yè)測量師

25、測定，該軟件的完工進度為 10%，根據(jù)稅定，甲公司此項業(yè)務免征。甲公司 2014 年對上述業(yè)務進行了如下會計處理：借：存款40貸：主營業(yè)務收入40借：勞務成本50貸：應付職工薪酬50借：主營業(yè)務成本50貸：勞務成本50資料三：2014 年 6 月 5 日，甲公司申請一項用于制造導航技術的級研發(fā)補貼。申請書中的相關內容如下：甲公司擬于 2014 年 7 月 1 日起開始對導航制造技術進行研發(fā)，期限 24，預計研發(fā)為 1200（其中計劃自籌 600，申請財政補貼 600）；科研成果的所歸屬于甲公司。2014 年 6 月 15 日，有關主管部門批準了甲公司的申請，同意給予補貼款 600，但不得挪作他

26、用。2014 年 7 月 1 日，甲公司收到上述款項后開始研發(fā)，至 2014 年 12 月 31 日該項目還處于研發(fā)過程中，預計能如期完成。甲公11司對該項補貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相部分和與相部分。根據(jù)稅定，該財政補貼款屬于不征稅收入。甲公司 2014 年 7 月 1 日對上述財政補貼業(yè)務進行了如下會計處理：借：存款600貸：營業(yè)外收入600要求：（1）甲公司對委托代銷業(yè)務的會計處理是否正確，并該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項，如果屬于調整事項，編制相調整分錄。（2）甲公司對軟件開發(fā)業(yè)務的會計處理是否正確，并該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項；如果屬于調整事項，編制相調整分錄。（3）甲公司對財

27、政補貼業(yè)務的會計處理是否正確，并該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項；如果屬于調整事項，編制相調整分錄。（按新修改）參考及一、單項選擇題1.【】A【】委托物資收回后用于連續(xù)應稅消費品的，所繳納的消費稅準予按規(guī)定抵扣，不計入委托物資的成本，所以甲公司收回的該批應稅消費品的實際成本=30+6=36（）。2.【】D【】甲公司處置該機床=100-（200-120-30）=50（）。3.【】C【】壞賬準備和持有至到期投資減值準備符合轉回條件的予以轉回，并計入當期損益，選項 A 和B 不正確；對已確認減值損失的可供出售債務工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失后發(fā)生的事項有確認的減值

28、損失范圍內按已恢復的金額予以轉回，計入當期損益，選項 D 不正確；可供出售權益工具發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回，應通過所有者權益（其他綜合）轉回，選項 C 正確。4.【】A【】無形資產(chǎn)的可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)12值兩者中較高者，所以該無形資產(chǎn)的可收回金額為 60，2014 年年末無形資產(chǎn)賬面價值=120-42=78（），應計提減值準備的金額=78-60=18（）。5.【】C【】相關分錄如下：2014 年 2 月 3 日借：性金融資產(chǎn)成本2000投資3貸：存款20032014 年 5 月 25 日借：應收股利40貸：投資402014 年 7 月 10 日借

29、：存款40貸：應收股利402014 年 12 月 31 日借：性金融資產(chǎn)公允價值變動800貸：公允價值變動損益800所以，該項投資使甲公司 2014 年營業(yè)利潤增加的金額=-3+40+800=837（）。6.【】B【支付是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務而授予權益工具或承擔以權益工具為基礎確定的負債的，選項 B 符合該定義。7.【】D【】企業(yè)向職工提供非貨幣利的，應當按照公允價值計量，選項 D 正確。8.【】C【】企業(yè)的可轉換公司債券，應當先確定負債成分的公允價值并以此作為其初始確認金額確認應付債券，再按照整體價格扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權益成分的初始確認金額，確認為其他權益工具。

30、本題中可轉換公司債券的負債成分的公允價值為 890，權益成分的公允價值=950-890=60（），計入所有者權益。9.【】B【】融資租入固定資產(chǎn)，應以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值二者孰低13加上初始直接費用確定，因此甲公司融資租入該固定資產(chǎn)的入賬價值=750+0=750（）。10.【】B【】當年計提預計負債=1000×（3%+5%）/2=40（），當年實際發(fā)生保修費沖減預計負債 15，所以 2014 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表中預計負債的期末余額=40-15=25（萬元）。11.【】A【】本題是與資產(chǎn)相補助，應在收到專項財政撥款確認為遞延，然后在資產(chǎn)使用內分期攤銷確認

31、為其他，固定資產(chǎn)從 7 月份開始折舊，遞延也應從7 月份開始攤銷，所以2015 年度甲公司應確認其他的金額=60/10×6/12=3（）。12.【】A【】對于外幣可供出售權益工具，資產(chǎn)負債表日折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應計入其他綜合，所以因該資產(chǎn)計入所有者權益的金額=350×0.81-300×0.83=34.5（）。13.【】C【】日后調整事項中涉及的貨幣資金，屬于本年度的現(xiàn)金流量，不影響報告年度的貨幣資金項目，所以不能調整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目。14.【】B【】2014 年 1 月 1 日企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽=1800-1500&

32、#215;100%=300（）；本題是處置部分股權且在喪失權的情況，2015 年 1 月 1 日處置長期股權投資在合并報表中確認的投資=（處置對價+剩余股權公允價值）-（享有原子公司自日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的份額+按原持股比例計算的商譽）+與原子公司股權投資相其他綜合=（2000+500）-（1500+125+300）×100%+0=575（）。15.【】D【】重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的變動額計入其他綜合，該其他綜合未來期間不能轉入損益。二、多項選擇題1.【】ABC【】選項 D，自然災害損失不屬于合理損耗，應作為營業(yè)外，不計入存貨成本。2.【】ABCD【】企業(yè)在固定資

33、產(chǎn)發(fā)生化后續(xù)14并達到預定可使用狀態(tài)時，從在建工程轉為固定資產(chǎn)，并重新確定其使用、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。3.【】AC【】選項B，以經(jīng)營租賃方式租入的物，企業(yè)不具有所，因此，經(jīng)營租入后再轉租的物不能作為投資性房地產(chǎn)核算；選項 D，出租給本企業(yè)職工的自建宿舍樓，作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。4.【】AB【】對企業(yè)外幣財務報表進行折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算，選擇 A 和 B 正確，選項 D 錯誤；利潤表中的收入項目，采用發(fā)生日的即期匯率折算，選項C 錯誤。5.【】BCD【

34、】非貨幣性資產(chǎn)，指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，將來為企業(yè)帶來的利益不固定或不可確定，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、長期股權投資等，選項 B、C 和D 正確。6.【】ABCD【】計劃資產(chǎn)回報，指計劃資產(chǎn)產(chǎn)生的利息、股利和其他收入，以及計劃資產(chǎn)已實現(xiàn)和未實現(xiàn)的或損失。7.【】BCD【】甲公司確認債務重組=1200-（1000+170）=30（），選項 A 不正確；甲公司用于償債的存貨視同銷售處理，確認主營業(yè)務收入 1000，主營業(yè)務成本 700，同時終止確認應付賬款 1200，選項 B、C 和 D 正確。甲公司會計處理如下：借：應付賬款乙公司1200貸：主營業(yè)務收入1000應交稅費應交（銷項稅

35、額）170營業(yè)外收入債務重組30借：主營業(yè)務成本700貸：庫存商品7008.【】ABCD【】合并財務報表的合并范圍是指納入合并財務報表編報的子公司的范圍，應當以15為基礎予以確定。投資方要實現(xiàn)，必須具備兩項基本要素：一是因涉入被投資方而享有可變回報；二是擁有對被投資方的權力，并且有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額。除此之外，還應該綜合考慮所有相關事實和情況，其中，對被投資方的設立目的和設計的分析，貫穿于的始終。9.【】BC【】編制財務報表前，應當盡可能的統(tǒng)一母公司和子公司的會計政策，統(tǒng)一要求子公司所采用的會計政策與母公司會計政策保持一致，選項 B 和 C 正確。10.【】CD【】事業(yè)下年

36、度收到財政部門的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政應返還額度”。會計分錄：借：零余額賬戶用款額度300貸：財政應返還額度300選項 C 和 D 正確。三、題1.【】2.【】3.【】【】企業(yè)外購土地使用權通常應單獨確認為無形資產(chǎn)。土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上物時，土地使用權與地上物分別進行攤銷和提取折舊。4.【】5.【】6.【】×【】分類為權益工具的金融工具，自不再被分類為權益工具之日起，方應當將其重分類為金融負債，以重分類日該工具的公允價值計量，重分類日權益工具的賬面價值和金融負債的公允價值之間的差額確認為權益。7.【】8.【】×

37、;【】在分包工程的工作量完成之前預付給分包的款項雖然是總承包商的一項資金，但是該沒有形成相應的工作量，因此不16這部分計入累計實際發(fā)生的合同成本中來確定完工進度。9.【】×【】難以區(qū)分是會計政策變更還是會計估計變更的，應該作為會計估計變更處理。10.【】×【】民間非組織應當采用權責發(fā)生制為會計核算基礎。四、計算分析題1.【】（1）2014 年 8 月 1 日借：固定資產(chǎn)1000應交稅費應交（進項稅額）170貸：應付賬款1170（2）應該確認預計負債。理由：甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為 70%，履行該義務很可能導致利益流出企業(yè)，預計支付費 5，逾期利息在 20至 30之間

38、，且這個區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性相同，說明金額能夠可靠計量，應當確認預計負債=5+（20+30）/2=30（）。會計分錄：借：營業(yè)外25用5貸：預計負債30（3）2015 年 5 月 8 日借：預計負債30營業(yè)外25貸：其他應付款552015 年 5 月 16 日支付款項時借：其他應付款55應付賬款1170貸：存款12252.【】（1）甲公司 2014年度應納稅所得額=10070-200/10（稅法上無形資產(chǎn)攤銷金額）-50（國債免稅利息收入）+100（補提的壞賬準備）=10100（17）；甲公司 2014 年度應交所得稅=10100×15%=1515（）。（2）資料一：該無形資產(chǎn)

39、的使用不確定，且 2014 年年末未發(fā)現(xiàn)減值，未計提減值準備，所以該無形資產(chǎn)的賬面價值為200，稅法上按照10 年進行攤銷，因而計稅基礎=200-200/10=180（），產(chǎn)生應納稅暫時性差異=200-180=20（），確認遞延所得稅負債=20×25%=5（萬元）。資料二：該持有至到期投資的賬面價值與計稅基礎相等，均為 10000，不產(chǎn)生暫時性差異，不確認遞延所得稅。資料三：該應收賬款賬面價值=10000-200-100=9700（），由于稅定提取的壞賬準備不允許稅前扣除，所以計稅基礎為 10000，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，遞延所得稅資產(chǎn)余額=（10000-9700）×25%

40、=75（）?！斑f延所得稅資產(chǎn)”項目期末余額=（10000-9700）×25%=75（）；“遞延所得稅負債”項目期末余額=20×25%=5（）。（3）本期確認的遞延所得稅負債=20×25%=5（），本期確認的遞延所得稅資產(chǎn)=75-30=45（）；發(fā)生的遞延所得稅費用=本期確認的遞延所得稅負債-本期確認的遞延所得稅資產(chǎn)=5-45=-40（）；所得稅費用本期發(fā)生額=1515-40=1475（）。會計分錄：借：所得稅費用1475遞延所得稅資產(chǎn)45貸：應交稅費應交所得稅1515遞延所得稅負債5五、綜合題1.【】（1）甲公司取得乙公司長期股權投資采用權益法核算。理由：甲公司取得乙公司 30%的股權，能夠對乙公司施加18影響，所以采用權益法核算。取得股權投資會計分錄：借：長期股權投資投資成本4500貸：股本1000公積股本溢價3500取得投資時被投資可辨認凈資產(chǎn)公允價值=16000+480-（500-100）=16080（萬元），甲公司取得投資時應享有被投資可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=1608