自愿性會計(jì)政策變更的尋租理論和博弈分析

1、自愿性會計(jì)政策變更的尋租理論和博弈分析    自愿性會計(jì)政策變更的尋租理論和博弈分析 簡介：摘 要與自愿性會計(jì)政策變更相關(guān)的理論有很多，本文從尋租和博弈論兩個(gè)角度對自愿性會計(jì)政策變更進(jìn)行理論分析，指出兩個(gè)理論如何在自愿性會計(jì)政策變更得以應(yīng)用。 關(guān)鍵詞 自愿性會計(jì)政策 尋租理論 博弈分析            自愿性會計(jì)政策變更的尋租理論和博弈分析   

2、60;                    作者：gpcnw.CN    論文來源：會計(jì)理論論文    更新時(shí)間：2011-9-28                &#

3、160;                                            摘 要與自愿性會計(jì)政策變更相關(guān)的理論有很多，本文從尋租和博弈論兩

4、個(gè)角度對自愿性會計(jì)政策變更進(jìn)行理論分析，指出兩個(gè)理論如何在自愿性會計(jì)政策變更得以應(yīng)用。 關(guān)鍵詞 自愿性會計(jì)政策 尋租理論 博弈分析 一、尋租理論 尋租是由美國經(jīng)濟(jì)學(xué)教授克魯格在1974年提出的，尋租理論應(yīng)用的領(lǐng)域很廣，將它運(yùn)用在會計(jì)中則稱之為會計(jì)尋租，而在我國用尋租理論來解釋會 計(jì)問題始于2000年。會計(jì)尋租的定義為：在社會總財(cái)富水平和企業(yè)真實(shí)業(yè)績（即經(jīng)濟(jì)收益）并未改變的前提下，通過改變會計(jì)信息（即財(cái)務(wù)報(bào)告收益數(shù)字）或者 影響行業(yè)規(guī)范來進(jìn)行財(cái)富的非公平性轉(zhuǎn)移和資源的不恰當(dāng)配置，從而對其他社會主體利益造成損害的一種非生產(chǎn)性尋求利益的活動(dòng)。 會計(jì)天然地具有經(jīng)濟(jì)后果，會計(jì)變更就天然地具有尋租功能。即

5、在信息不對稱的條件下，通過改變會計(jì)的確認(rèn)和計(jì)量的方法，就可以改變會計(jì)信息，進(jìn) 而改變相關(guān)利益關(guān)系人的決策結(jié)果。企業(yè)尋租通常是在會計(jì)準(zhǔn)則制定過程中以兩種途徑來實(shí)現(xiàn)：一是通過各種手段干預(yù)會計(jì)準(zhǔn)則的制定過程，引導(dǎo)或促進(jìn)會計(jì)準(zhǔn)則朝 著有利于該企業(yè)的方向發(fā)展，在默認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的既有權(quán)力的前提下，尋租者可能尋求的則是準(zhǔn)則具體事項(xiàng)中有利于自己的規(guī)定；二是企業(yè)管理當(dāng)局以經(jīng)濟(jì)人 的身份，通過具體的會計(jì)政策的選擇最大限度地降低或減緩新準(zhǔn)則所可能帶來的負(fù)面影響。而后者即被可以看作是自愿性會計(jì)政策變更的尋租行為。 會計(jì)活動(dòng)與相關(guān)環(huán)境有著密不可分的關(guān)系。那么，從理論上講，企業(yè)就有適應(yīng)環(huán)境變化而重新選擇會計(jì)政策的必

6、要性，這也就是自愿性會計(jì)政策變更的本質(zhì)要求。然而，在現(xiàn)實(shí)生活中，企業(yè)可以選擇通過這種自愿性會計(jì)政策的變更改變其真實(shí)收益以取得不應(yīng)得的資源或財(cái)富。 在信息不對稱的前提下，企業(yè)自愿性會計(jì)政策變更的真正動(dòng)因是否如準(zhǔn)則中規(guī)定的能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息不得而知，但鑒于自愿性會計(jì)政 策變更所具有的尋租功能，自愿性會計(jì)政策變更應(yīng)是極易發(fā)生盈余管理的領(lǐng)域，企業(yè)管理者會通過變更會計(jì)政策改變財(cái)務(wù)報(bào)告收益來達(dá)到其尋租的目的，實(shí)現(xiàn)財(cái)富的 非生產(chǎn)性轉(zhuǎn)移。 二、博弈分析 在經(jīng)濟(jì)學(xué)上博弈論是個(gè)非常重要的理論概念。與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)理論研究的不同點(diǎn)在于博弈論中，個(gè)人的效用函數(shù)除了依賴于自己的選擇，還依賴于他人的選擇；個(gè)人的最

7、優(yōu)選擇是其他人選擇的函數(shù)。 1.自愿性會計(jì)政策變更博弈的前提 在不完全競爭市場條件下，人們之間的行為是相互影響的，一個(gè)人在決策時(shí)必須考慮對方的幾種可能性的反應(yīng)，此時(shí)所做出的決策可能比單獨(dú)思考自己 的需求更具有價(jià)值。在信息不對稱的條件下，市場中買賣雙方各自擁有不同的信息，雙方為了追求效用最大化，就會采取不同的手段來為自己謀利，由此便產(chǎn)生了一 系列的博弈過程。 2.自愿性會計(jì)政策變更博弈的要素 （1）博弈雙方政府作為博弈甲方，上市公司經(jīng)營者作為博弈乙方。 （2）博弈規(guī)則會計(jì)規(guī)范體系。 （3）裁判注冊會計(jì)師。裁判是一個(gè)中立的角色，他通過接受委托服務(wù)于博弈的一方，公正的做出評判。 3.博弈過程分析 對

8、于上市公司而言，在其公開信息時(shí)，就要了解政府在此信息公開后會做出的反應(yīng)及對策。而政府在做出決策時(shí)，也需要考慮上市公司通過機(jī)會主義會計(jì)政策變更實(shí)現(xiàn)歪曲披露會計(jì)信息的可能性。下面我們可以從以下博弈分析中更加清楚地了解這一過程：如表1的博弈矩陣 ： 其中：E上市公司不采取機(jī)會主義會計(jì)政策變更 O上市公司采取機(jī)會主義會計(jì)政策變更 A政府采納上市公司披露的會計(jì)信息 U政府不采納上市公司披露的會計(jì)信息 表中各組數(shù)據(jù)代表政府及上市公司分別在不同情況下所得的好處。那么首先我們分析AE（9,6），看它是不是均衡點(diǎn)。如果政府選擇采納（A）的 策略，則上市公司通過比較（E）與（O）的好處就會選擇（O）點(diǎn)，去獲得最大

9、的利益8，也就是會采取機(jī)會主義的會計(jì)政策變更，所以AE（9,6）顯然不是 均衡點(diǎn)。同樣，我們對AO（4,8）及UE（4,3）進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)它們都不是均衡點(diǎn)。而在UO（5,4）的情況下，政府采納（U）的策略，上市公司 通過比較（E）與（O）的好處就會選擇（O）點(diǎn)，去獲得最大的利益4，也就是會采取機(jī)會主義的會計(jì)政策變更，歪曲披露會計(jì)信息；另一方面，當(dāng)上市公司采納 （O）的策略，政府通過比較（A）與（U）的好處就會選擇（U）點(diǎn)，去獲得最大的利益5，就是會做出不采納的決策，從而該博弈的均衡點(diǎn)為UO（5,4）。1 2 下一頁     

10、60;       自愿性會計(jì)政策變更的尋租理論和博弈分析 簡介：摘 要與自愿性會計(jì)政策變更相關(guān)的理論有很多，本文從尋租和博弈論兩個(gè)角度對自愿性會計(jì)政策變更進(jìn)行理論分析，指出兩個(gè)理論如何在自愿性會計(jì)政策變更得以應(yīng)用。 關(guān)鍵詞 自愿性會計(jì)政策 尋租理論 博弈分析            自愿性會計(jì)政策變更的尋租理論和博弈分析   &

11、#160;                    作者：gpcnw.CN    論文來源：會計(jì)理論論文    更新時(shí)間：2011-9-28                

12、                                             這種雙方都采取消極方式對待問題的僵局的出現(xiàn)，顯然對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展

13、是不利的。我們要制定出相關(guān)的規(guī)章制度，要求上市公司適度公開會計(jì)政策變更情 況，既要保證會計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性、相關(guān)性，又要以不泄露企業(yè)商業(yè)秘密等不可公開的信息為限，這便是博弈的一個(gè)新的“均衡點(diǎn)”。這樣上述博弈均衡點(diǎn)持 續(xù)發(fā)展下去的唯一結(jié)局就是最終會導(dǎo)致上市公司采取機(jī)會主義會計(jì)政策變更下所得好處減少為零，我們重新得到一個(gè)新的均衡點(diǎn)AE（9,6），即上市公司采取效 率型的會計(jì)政策，真實(shí)公開財(cái)務(wù)信息，而政府據(jù)此做出采納的決定。如表2所示： 以上我們簡單的探討了上市公司自愿性會計(jì)政策變更中存在的博弈現(xiàn)象。其實(shí)如果想真正地運(yùn)用好博弈論，就不僅僅是接受這一均衡的結(jié)果，而是通過 了解這一均衡的形成過程來創(chuàng)

14、造條件達(dá)到這一均衡。同時(shí)我們也要認(rèn)識到這一理想的均衡狀態(tài)不是一朝一夕就能實(shí)現(xiàn)的，是必須經(jīng)過“多次博弈”才能達(dá)到的。就好 比會計(jì)中各種準(zhǔn)則、制度、契約就是在不同的博弈各方多次博弈之后逐步形成的。其具體表現(xiàn)為：政府頒布的會計(jì)準(zhǔn)則若有了破綻和漏洞，市場主體就會利用機(jī)會謀 取利益，政府一旦發(fā)現(xiàn)后便會完善舊準(zhǔn)則或制定新準(zhǔn)則加以堵截和防范，政府和市場主體隨即便展開新一輪的社會博弈。一輪博弈結(jié)束后，會計(jì)準(zhǔn)則便達(dá)到了一時(shí)的 均衡狀態(tài)，但隨著社會整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展和變化，舊的準(zhǔn)則規(guī)范又不能涵蓋新的會計(jì)業(yè)務(wù)，就會再次引發(fā)政府和市場主體之間的博弈，其結(jié)果就是達(dá)到新的均衡。 博弈次數(shù)越多，程度越完善，博弈各方之間的關(guān)

15、系便越接近“納什均衡狀態(tài)”。在納什均衡狀態(tài)下，各種會計(jì)準(zhǔn)則、制度、契約就會成為整個(gè)社會普遍接納的“市場 規(guī)則”，任何市場主體若為了暫時(shí)的收益而違反規(guī)則，必然會在其他方面付出更大的代價(jià)。 由于目前我國對于上市公司會計(jì)政策變更情況的公開還沒有達(dá)到既能披露更多真實(shí)、可靠、相關(guān)的會計(jì)信息，同時(shí)又不泄露企業(yè)商業(yè)秘密等不可公開的 信息的雙重要求，說明我國的各種會計(jì)準(zhǔn)則、制度、契約仍處于博弈的初級階段，要想達(dá)到“納什均衡”還需經(jīng)過一段漫長的時(shí)間。在這長時(shí)間的博弈過程中我們要 正視自愿性會計(jì)政策變更的機(jī)會主義問題，積極地創(chuàng)造條件使得政府、投資者與上市公司多次博弈的結(jié)果能夠兼顧各方的利益，達(dá)到雙贏的局面。也只有

16、這樣，我們 才會最終達(dá)到一個(gè)理想的“納什均衡”狀態(tài)。 參考文獻(xiàn)： 1 楊久利.自愿性會計(jì)政策變更對企業(yè)價(jià)值及股東、經(jīng)理人利益分配的影響J財(cái)會月刊（理論），2008，（5） 2 楊丹.上市公司自發(fā)性會計(jì)政策變更的市場反應(yīng)的實(shí)證研究D碩士學(xué)位論文，2007，（7）轉(zhuǎn)上一頁  1 2             自愿性會計(jì)政策變更的尋租理論和博弈分析 簡介：摘 要與自愿性會計(jì)政策變更相關(guān)的理論有很多，本文從尋租和博弈論兩個(gè)角度對自愿性會

17、計(jì)政策變更進(jìn)行理論分析，指出兩個(gè)理論如何在自愿性會計(jì)政策變更得以應(yīng)用。 關(guān)鍵詞 自愿性會計(jì)政策 尋租理論 博弈分析            自愿性會計(jì)政策變更的尋租理論和博弈分析                      

18、  作者：gpcnw.CN    論文來源：會計(jì)理論論文    更新時(shí)間：2011-9-28                                   

19、;                          這種雙方都采取消極方式對待問題的僵局的出現(xiàn)，顯然對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展是不利的。我們要制定出相關(guān)的規(guī)章制度，要求上市公司適度公開會計(jì)政策變更情 況，既要保證會計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性、相關(guān)性，又要以不泄露企業(yè)商業(yè)秘密等不可公開的信息為限，這便是博弈的一個(gè)新的“均衡點(diǎn)”。這樣上述博弈均衡點(diǎn)持 續(xù)發(fā)展

20、下去的唯一結(jié)局就是最終會導(dǎo)致上市公司采取機(jī)會主義會計(jì)政策變更下所得好處減少為零，我們重新得到一個(gè)新的均衡點(diǎn)AE（9,6），即上市公司采取效 率型的會計(jì)政策，真實(shí)公開財(cái)務(wù)信息，而政府據(jù)此做出采納的決定。如表2所示： 以上我們簡單的探討了上市公司自愿性會計(jì)政策變更中存在的博弈現(xiàn)象。其實(shí)如果想真正地運(yùn)用好博弈論，就不僅僅是接受這一均衡的結(jié)果，而是通過 了解這一均衡的形成過程來創(chuàng)造條件達(dá)到這一均衡。同時(shí)我們也要認(rèn)識到這一理想的均衡狀態(tài)不是一朝一夕就能實(shí)現(xiàn)的，是必須經(jīng)過“多次博弈”才能達(dá)到的。就好 比會計(jì)中各種準(zhǔn)則、制度、契約就是在不同的博弈各方多次博弈之后逐步形成的。其具體表現(xiàn)為：政府頒布的會計(jì)準(zhǔn)則若

21、有了破綻和漏洞，市場主體就會利用機(jī)會謀 取利益，政府一旦發(fā)現(xiàn)后便會完善舊準(zhǔn)則或制定新準(zhǔn)則加以堵截和防范，政府和市場主體隨即便展開新一輪的社會博弈。一輪博弈結(jié)束后，會計(jì)準(zhǔn)則便達(dá)到了一時(shí)的 均衡狀態(tài)，但隨著社會整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展和變化，舊的準(zhǔn)則規(guī)范又不能涵蓋新的會計(jì)業(yè)務(wù)，就會再次引發(fā)政府和市場主體之間的博弈，其結(jié)果就是達(dá)到新的均衡。 博弈次數(shù)越多，程度越完善，博弈各方之間的關(guān)系便越接近“納什均衡狀態(tài)”。在納什均衡狀態(tài)下，各種會計(jì)準(zhǔn)則、制度、契約就會成為整個(gè)社會普遍接納的“市場 規(guī)則”，任何市場主體若為了暫時(shí)的收益而違反規(guī)則，必然會在其他方面付出更大的代價(jià)。 由于目前我國對于上市公司會計(jì)政策變更情況

22、的公開還沒有達(dá)到既能披露更多真實(shí)、可靠、相關(guān)的會計(jì)信息，同時(shí)又不泄露企業(yè)商業(yè)秘密等不可公開的 信息的雙重要求，說明我國的各種會計(jì)準(zhǔn)則、制度、契約仍處于博弈的初級階段，要想達(dá)到“納什均衡”還需經(jīng)過一段漫長的時(shí)間。在這長時(shí)間的博弈過程中我們要 正視自愿性會計(jì)政策變更的機(jī)會主義問題，積極地創(chuàng)造條件使得政府、投資者與上市公司多次博弈的結(jié)果能夠兼顧各方的利益，達(dá)到雙贏的局面。也只有這樣，我們 才會最終達(dá)到一個(gè)理想的“納什均衡”狀態(tài)。 參考文獻(xiàn)： 1 楊久利.自愿性會計(jì)政策變更對企業(yè)價(jià)值及股東、經(jīng)理人利益分配的影響J財(cái)會月刊（理論），2008，（5） 2 楊丹.上市公司自發(fā)性會計(jì)政策變更的市場反應(yīng)的實(shí)證研

23、究D碩士學(xué)位論文，2007，（7）轉(zhuǎn)上一頁  1 2             自愿性會計(jì)政策變更的尋租理論和博弈分析 簡介：摘 要與自愿性會計(jì)政策變更相關(guān)的理論有很多，本文從尋租和博弈論兩個(gè)角度對自愿性會計(jì)政策變更進(jìn)行理論分析，指出兩個(gè)理論如何在自愿性會計(jì)政策變更得以應(yīng)用。 關(guān)鍵詞 自愿性會計(jì)政策 尋租理論 博弈分析      

24、      自愿性會計(jì)政策變更的尋租理論和博弈分析                        作者：gpcnw.CN    論文來源：會計(jì)理論論文    更新時(shí)間：2011-9-28   

25、;                                                  

26、0;       這種雙方都采取消極方式對待問題的僵局的出現(xiàn)，顯然對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展是不利的。我們要制定出相關(guān)的規(guī)章制度，要求上市公司適度公開會計(jì)政策變更情 況，既要保證會計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性、相關(guān)性，又要以不泄露企業(yè)商業(yè)秘密等不可公開的信息為限，這便是博弈的一個(gè)新的“均衡點(diǎn)”。這樣上述博弈均衡點(diǎn)持 續(xù)發(fā)展下去的唯一結(jié)局就是最終會導(dǎo)致上市公司采取機(jī)會主義會計(jì)政策變更下所得好處減少為零，我們重新得到一個(gè)新的均衡點(diǎn)AE（9,6），即上市公司采取效 率型的會計(jì)政策，真實(shí)公開財(cái)務(wù)信息，而政府據(jù)此做出采納的決定。如表2所示： 以上我們簡單

27、的探討了上市公司自愿性會計(jì)政策變更中存在的博弈現(xiàn)象。其實(shí)如果想真正地運(yùn)用好博弈論，就不僅僅是接受這一均衡的結(jié)果，而是通過 了解這一均衡的形成過程來創(chuàng)造條件達(dá)到這一均衡。同時(shí)我們也要認(rèn)識到這一理想的均衡狀態(tài)不是一朝一夕就能實(shí)現(xiàn)的，是必須經(jīng)過“多次博弈”才能達(dá)到的。就好 比會計(jì)中各種準(zhǔn)則、制度、契約就是在不同的博弈各方多次博弈之后逐步形成的。其具體表現(xiàn)為：政府頒布的會計(jì)準(zhǔn)則若有了破綻和漏洞，市場主體就會利用機(jī)會謀 取利益，政府一旦發(fā)現(xiàn)后便會完善舊準(zhǔn)則或制定新準(zhǔn)則加以堵截和防范，政府和市場主體隨即便展開新一輪的社會博弈。一輪博弈結(jié)束后，會計(jì)準(zhǔn)則便達(dá)到了一時(shí)的 均衡狀態(tài)，但隨著社會整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展和

28、變化，舊的準(zhǔn)則規(guī)范又不能涵蓋新的會計(jì)業(yè)務(wù)，就會再次引發(fā)政府和市場主體之間的博弈，其結(jié)果就是達(dá)到新的均衡。 博弈次數(shù)越多，程度越完善，博弈各方之間的關(guān)系便越接近“納什均衡狀態(tài)”。在納什均衡狀態(tài)下，各種會計(jì)準(zhǔn)則、制度、契約就會成為整個(gè)社會普遍接納的“市場 規(guī)則”，任何市場主體若為了暫時(shí)的收益而違反規(guī)則，必然會在其他方面付出更大的代價(jià)。 由于目前我國對于上市公司會計(jì)政策變更情況的公開還沒有達(dá)到既能披露更多真實(shí)、可靠、相關(guān)的會計(jì)信息，同時(shí)又不泄露企業(yè)商業(yè)秘密等不可公開的 信息的雙重要求，說明我國的各種會計(jì)準(zhǔn)則、制度、契約仍處于博弈的初級階段，要想達(dá)到“納什均衡”還需經(jīng)過一段漫長的時(shí)間。在這長時(shí)間的博弈

29、過程中我們要 正視自愿性會計(jì)政策變更的機(jī)會主義問題，積極地創(chuàng)造條件使得政府、投資者與上市公司多次博弈的結(jié)果能夠兼顧各方的利益，達(dá)到雙贏的局面。也只有這樣，我們 才會最終達(dá)到一個(gè)理想的“納什均衡”狀態(tài)。 參考文獻(xiàn)： 1 楊久利.自愿性會計(jì)政策變更對企業(yè)價(jià)值及股東、經(jīng)理人利益分配的影響J財(cái)會月刊（理論），2008，（5） 2 楊丹.上市公司自發(fā)性會計(jì)政策變更的市場反應(yīng)的實(shí)證研究D碩士學(xué)位論文，2007，（7）轉(zhuǎn)上一頁  1 2            

30、 自愿性會計(jì)政策變更的尋租理論和博弈分析 簡介：摘 要與自愿性會計(jì)政策變更相關(guān)的理論有很多，本文從尋租和博弈論兩個(gè)角度對自愿性會計(jì)政策變更進(jìn)行理論分析，指出兩個(gè)理論如何在自愿性會計(jì)政策變更得以應(yīng)用。 關(guān)鍵詞 自愿性會計(jì)政策 尋租理論 博弈分析            自愿性會計(jì)政策變更的尋租理論和博弈分析         

31、0;              作者：gpcnw.CN    論文來源：會計(jì)理論論文    更新時(shí)間：2011-9-28                      

32、60;                                      這種雙方都采取消極方式對待問題的僵局的出現(xiàn)，顯然對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展是不利的。我們要制定出相關(guān)的規(guī)章制度，要求上市公司適度公開會計(jì)政策變更情 況，

33、既要保證會計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性、相關(guān)性，又要以不泄露企業(yè)商業(yè)秘密等不可公開的信息為限，這便是博弈的一個(gè)新的“均衡點(diǎn)”。這樣上述博弈均衡點(diǎn)持 續(xù)發(fā)展下去的唯一結(jié)局就是最終會導(dǎo)致上市公司采取機(jī)會主義會計(jì)政策變更下所得好處減少為零，我們重新得到一個(gè)新的均衡點(diǎn)AE（9,6），即上市公司采取效 率型的會計(jì)政策，真實(shí)公開財(cái)務(wù)信息，而政府據(jù)此做出采納的決定。如表2所示： 以上我們簡單的探討了上市公司自愿性會計(jì)政策變更中存在的博弈現(xiàn)象。其實(shí)如果想真正地運(yùn)用好博弈論，就不僅僅是接受這一均衡的結(jié)果，而是通過 了解這一均衡的形成過程來創(chuàng)造條件達(dá)到這一均衡。同時(shí)我們也要認(rèn)識到這一理想的均衡狀態(tài)不是一朝一夕就能實(shí)現(xiàn)的

34、，是必須經(jīng)過“多次博弈”才能達(dá)到的。就好 比會計(jì)中各種準(zhǔn)則、制度、契約就是在不同的博弈各方多次博弈之后逐步形成的。其具體表現(xiàn)為：政府頒布的會計(jì)準(zhǔn)則若有了破綻和漏洞，市場主體就會利用機(jī)會謀 取利益，政府一旦發(fā)現(xiàn)后便會完善舊準(zhǔn)則或制定新準(zhǔn)則加以堵截和防范，政府和市場主體隨即便展開新一輪的社會博弈。一輪博弈結(jié)束后，會計(jì)準(zhǔn)則便達(dá)到了一時(shí)的 均衡狀態(tài)，但隨著社會整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展和變化，舊的準(zhǔn)則規(guī)范又不能涵蓋新的會計(jì)業(yè)務(wù)，就會再次引發(fā)政府和市場主體之間的博弈，其結(jié)果就是達(dá)到新的均衡。 博弈次數(shù)越多，程度越完善，博弈各方之間的關(guān)系便越接近“納什均衡狀態(tài)”。在納什均衡狀態(tài)下，各種會計(jì)準(zhǔn)則、制度、契約就會成為

35、整個(gè)社會普遍接納的“市場 規(guī)則”，任何市場主體若為了暫時(shí)的收益而違反規(guī)則，必然會在其他方面付出更大的代價(jià)。 由于目前我國對于上市公司會計(jì)政策變更情況的公開還沒有達(dá)到既能披露更多真實(shí)、可靠、相關(guān)的會計(jì)信息，同時(shí)又不泄露企業(yè)商業(yè)秘密等不可公開的 信息的雙重要求，說明我國的各種會計(jì)準(zhǔn)則、制度、契約仍處于博弈的初級階段，要想達(dá)到“納什均衡”還需經(jīng)過一段漫長的時(shí)間。在這長時(shí)間的博弈過程中我們要 正視自愿性會計(jì)政策變更的機(jī)會主義問題，積極地創(chuàng)造條件使得政府、投資者與上市公司多次博弈的結(jié)果能夠兼顧各方的利益，達(dá)到雙贏的局面。也只有這樣，我們 才會最終達(dá)到一個(gè)理想的“納什均衡”狀態(tài)。 參考文獻(xiàn)： 1 楊久利.

36、自愿性會計(jì)政策變更對企業(yè)價(jià)值及股東、經(jīng)理人利益分配的影響J財(cái)會月刊（理論），2008，（5） 2 楊丹.上市公司自發(fā)性會計(jì)政策變更的市場反應(yīng)的實(shí)證研究D碩士學(xué)位論文，2007，（7）轉(zhuǎn)上一頁  1 2             自愿性會計(jì)政策變更的尋租理論和博弈分析 簡介：摘 要與自愿性會計(jì)政策變更相關(guān)的理論有很多，本文從尋租和博弈論兩個(gè)角度對自愿性會計(jì)政策變更進(jìn)行理論分析，指出兩個(gè)理論如何在自愿性會計(jì)政策變更得以應(yīng)用。

37、0;關(guān)鍵詞 自愿性會計(jì)政策 尋租理論 博弈分析            自愿性會計(jì)政策變更的尋租理論和博弈分析                        作者：gpcnw.CN    論文來源：會計(jì)理論論文    更新時(shí)間：2011-9-28