簡易計(jì)稅項(xiàng)目一覽表

1、“營改增”一般納稅人簡易計(jì)稅項(xiàng)目一覽表應(yīng)稅項(xiàng)目征收率發(fā)票開具政策依據(jù)1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。班車，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。3%財(cái)稅201636號(hào) 附件22.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。動(dòng)漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照文

2、化部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)>的通知(文市發(fā)200851號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。3%財(cái)稅201636號(hào) 附件23.電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)3%財(cái)稅201636號(hào) 附件24.以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)3%財(cái)稅201636號(hào) 附件25.在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同3%財(cái)稅201636號(hào) 附件26.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理

3、費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。3%財(cái)稅201636號(hào) 附件27.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。3%財(cái)稅201636號(hào) 附件28.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。3%財(cái)稅201636號(hào) 附件29.中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款（具體涉

4、農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單見財(cái)稅201639號(hào)文附件2）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。3%財(cái)稅201639號(hào)10.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。5%選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。財(cái)稅201647號(hào) 11.一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇

5、適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。試點(diǎn)前開工，是指相關(guān)施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前。5%財(cái)稅201647號(hào) 12.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。5%向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。財(cái)稅201647號(hào) 13.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。5%財(cái)稅201647號(hào) 14.農(nóng)村信用社、村

6、鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅?？h（縣級(jí)市、區(qū)、旗），不包括直轄市和地級(jí)市所轄城區(qū)。3%財(cái)稅201646號(hào) 15.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)，按照5%的征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。5%財(cái)稅201636號(hào) 附件216.一般納稅人銷售其2016年4月30日前

7、自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。5%財(cái)稅201636號(hào) 附件217.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。5%財(cái)稅201636號(hào) 附件218.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。5%財(cái)稅201636號(hào) 附件219.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適

8、用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。5%財(cái)稅201647號(hào)20.公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在2016年4月30日前的高速公路。3%財(cái)稅201636號(hào) 附件2原增值一般稅納稅人簡易計(jì)稅項(xiàng)目一覽表應(yīng)稅項(xiàng)目征收率發(fā)票開具政策依據(jù)(一)納稅人銷售自己使用過的物品1.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵

9、扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票（放棄減按2%,可開增值稅專用發(fā)票）（國家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)、國稅函200990號(hào)）財(cái)稅2008170號(hào)、財(cái)稅201457號(hào)2.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)：（1）納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)；（2）增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅不得開具增

10、值稅專用發(fā)票國家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)(二)納稅人銷售舊貨1.一般納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票（國稅函200990號(hào)）財(cái)稅20099號(hào)、財(cái)稅201457號(hào)(三)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。3%財(cái)稅20099號(hào)、財(cái)稅201457號(hào)2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。3%財(cái)稅20099號(hào)、財(cái)稅201457號(hào)3.以自己采掘

11、的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。3%財(cái)稅20099號(hào)、財(cái)稅201457號(hào)4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。3%財(cái)稅20099號(hào)、財(cái)稅201457號(hào)5.自來水。3%財(cái)稅20099號(hào)、財(cái)稅201457號(hào)6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。3%財(cái)稅20099號(hào)、財(cái)稅201457號(hào)(四)一般納稅人銷售貨物屬于下列情形1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi));3%財(cái)稅20099號(hào)、財(cái)稅201457號(hào)2.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;3%財(cái)稅20099號(hào)、財(cái)稅201457號(hào)3.對(duì)拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨

12、物，向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的征收率征收增值稅3%       國稅發(fā)199940號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)4.一般納稅人的單采血漿站銷售供應(yīng)非臨床用血3%不得對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票（國稅函2009456號(hào)）國稅函2009456號(hào)、國家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)5.屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。3%國家稅務(wù)總局公告2012年第20號(hào)小規(guī)模納稅人特殊規(guī)定應(yīng)稅項(xiàng)目征收率發(fā)票開具政策依據(jù)1.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)按照3%征收率減按2%征收增值稅應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票（國家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)）財(cái)稅20099號(hào)2.小規(guī)模納稅人銷售舊貨按照3%征收率減按2%征收增值稅應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票（國稅函200990號(hào)）財(cái)稅20099號(hào)、財(cái)稅201457號(hào)3.個(gè)體工商戶出租住房，按照5