上海中企泰律師事務所

1、上海中企泰律師事務所2009年1月新法規(guī)速遞本期目錄：1、工業(yè)和信息部要求做好緩解當前生產經營困難保持中小企業(yè)平穩(wěn)較快發(fā)展有關工作.22、勞動人事爭議仲裁辦案規(guī)則要點解讀23、國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知34、國家稅務總局關于企業(yè)集團內部使用的有關憑證征收印花稅問題的通知45、財政部、國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知46、特別納稅調整實施辦法（試行）出臺我國反避稅進入新階段47、國家工商總局企業(yè)注冊局負責人就股權出資登記管理辦法答記者問58、關于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知69、關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡

2、易辦法征收增值稅政策的通知7附：本月新法規(guī)索引81、工業(yè)和信息部要求做好緩解當前生產經營困難保持中小企業(yè)平穩(wěn)較快發(fā)展有關工作 為了緩解當前金融危機給中小企業(yè)和非公有制企業(yè)帶來的生產經營困難問題，工業(yè)和信息部于2009年1月1日發(fā)出了關于做好緩解當前生產經營困難保持中小企業(yè)平穩(wěn)較快發(fā)展有關工作的通知。通知要求各中小企業(yè)管理部門切實把解決中小企業(yè)困難，保持平穩(wěn)較快發(fā)展作為當前中小企業(yè)工作的重中之重，抓緊抓好。具體而言，將從以下幾個方面著手：緩解中小企業(yè)融資難擔保難問題；幫助中小企業(yè)積極開拓市場；推動推動中小企業(yè)結構調整，加快產業(yè)升級；大力推進管理創(chuàng)新，提高企業(yè)市場競爭力；為企業(yè)提供良好的政策和市場

3、環(huán)境，完善社會化服務體系建設；維護企業(yè)正常生產經營，保持社會就業(yè)形勢穩(wěn)定穩(wěn)定就業(yè)；八、充分發(fā)揮各方面力量，形成工作合力。2、勞動人事爭議仲裁辦案規(guī)則要點解讀 勞動人事爭議仲裁辦案規(guī)則已于2008年12月17日經人力資源和社會保障部第15次部務會議通過，2009年1月1日予以公布，自公布之日起施行。要點：（1）集體合同勞動爭議優(yōu)先受理原有規(guī)定：發(fā)生勞動爭議的職工一方在3人以上，并有共同理由的，應當推舉代表參加仲裁活動。代表人數由仲裁委員會確定。新規(guī)定：勞動者一方在10人以上的爭議，或者因履行集體合同發(fā)生的勞動爭議，仲裁委員會可優(yōu)先立案，優(yōu)先審理。發(fā)生爭議的勞動者一方在10人以上，并有共同請求的，

4、勞動者可以推舉35名代表人參加仲裁活動。政策解讀：近年來，集體勞動爭議案件日趨突出，由此引發(fā)了一些群體性事件，影響了社會穩(wěn)定。新規(guī)則加大了對勞動爭議仲裁申請和受理的規(guī)范力度，并對發(fā)生爭議的勞動者參加仲裁活動的人數做出了規(guī)定，有利于對重大、集體勞動爭議案件的快捷、公正處理。（2）“落跑”單位“逃”不掉責任原有規(guī)定：企業(yè)法人由其法定代表人參加仲裁活動，依法成立的其他企業(yè)或單位由其主要負責人參加仲裁活動法定代理人或利害關系人不明確的，由仲裁委員會指定代理人。新規(guī)定：發(fā)生爭議的用人單位被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關閉、撤銷及用人單位決定提前解散、歇業(yè)，不能承擔相關責任的，依法將其出資人、開辦單位或主管部門作為

5、共同當事人。勞動者與個人承包經營者發(fā)生爭議，依法向仲裁委員會申請仲裁的，應當將發(fā)包的組織和個人承包經營者作為當事人。政策解讀：隨著全球化國際金融危機的爆發(fā)，我區(qū)也深受影響，一些中小企業(yè)經營不景氣甚至關閉破產，導致勞動關系變化較大，勞動爭議不斷增加。發(fā)生勞動爭議的勞動者一方，最擔心的問題之一就是原單位或負責人“落跑”或無法承擔相關責任。新規(guī)則考慮到了用人單位情況變更這個新問題。（3）受理裁決時限縮短原有規(guī)定：仲裁庭處理勞動爭議，應從組成仲裁庭之日起60日內結案。案情復雜需要延期的，報仲裁委員會批準后可適當延長，但最長延期不得超過30日。仲裁庭處理人事爭議案件，一般應在仲裁庭組成之日起60日內結案

6、。案情復雜需要延期的，經仲裁委員會批準，可以適當延期，但延長的期限不得超過30日。新規(guī)定：仲裁庭裁決案件，應當自仲裁委員會受理仲裁申請之日起45日內結束。案情復雜需要延期的，經仲裁委員會主任批準，可以延期并書面通知當事人，但延長期限不得超過15日。因出現案件處理依據不明確而請示有關機構，或者案件處理需要等待工傷認定、傷殘等級鑒定、司法鑒定結論，公告送達以及其他需要中止仲裁審理的客觀情形，經仲裁委員會主任批準，可以中止案件審理，并書面通知當事人。中止審理的客觀情形消除后，仲裁庭應當恢復審理。政策解讀：新規(guī)則對仲裁申請的受理、組成仲裁庭和裁決的期限分別作了修改，縮短了上述期限。這有利于各級促裁機構

7、嚴格按照法律規(guī)定的審理期限結案，杜絕故意拖延案件審理的行為。新規(guī)則第五十條還規(guī)定，仲裁庭對追索勞動報酬、工傷醫(yī)療費、經濟補償或賠償金的案件，根據當事人的申請，可以裁決先予以執(zhí)行，移送人民法院執(zhí)行。（4）當事人可查閱案卷原有規(guī)定：仲裁副卷除仲裁機構外，一律不準借調和查閱。案件當事人和與當事人有利害關系的單位及個人不得查閱仲裁案卷。新規(guī)定：仲裁委員會應建立案卷查閱制度，對不需要保密的內容，應當允許當事人及其代理人查閱、復印。政策解讀：新規(guī)則關于案卷查閱方面的規(guī)定，標志著勞動人事爭議仲裁辦案工作透明度的增加，有利于仲裁機構規(guī)范行為，自覺接受社會和群眾監(jiān)督。相關鏈接：Ø 專家解讀勞動人事爭議

8、仲裁辦案規(guī)則新亮點Ø 人保部負責人解讀<勞動人事爭議仲裁辦案規(guī)則> 3、國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 要點：Ø 工資薪金稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，按以下原則掌握：（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；Ø 工資薪金總額指企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利

9、費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。Ø 職工福利費企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。4、國家稅務總局關于企業(yè)集團內部使用的有關憑證征收印花稅問題的通知 要點：對于企業(yè)集團內具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購

10、銷關系、據以供貨和結算、具有合同性質的憑證，應按規(guī)定征收印花稅。對于企業(yè)集團內部執(zhí)行計劃使用的、不具有合同性質的憑證，不征收印花稅。5、財政部、國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知 要點：對于個人從上市公司（含境內、外上市公司，下同）取得的股票增值權所得和限制性股票所得，比照財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知（財稅200535號）、國家稅務總局關于個人股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的補充通知（國稅函2006902號）的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。Ø 實施股票增值權計劃或限制性股票計劃的境內上市公司，應在向中國證

11、監(jiān)會報備的同時，將企業(yè)股票增值權計劃、限制性股票計劃或實施方案等有關資料報送主管稅務機關備案。Ø 實施股票增值權計劃或限制性股票計劃的境內上市公司，應在做好個人所得稅扣繳工作的同時，向主管稅務機關報送其員工行權等涉稅信息。注：1、股票增值權，是指上市公司授予公司員工在未來一定時期和約定條件下，獲得規(guī)定數量的股票價格上升所帶來收益的權利。被授權人在約定條件下行權，上市公司按照行權日與授權日二級市場股票差價乘以授權股票數量，發(fā)放給被授權人現金。2、限制性股票，是指上市公司按照股權激勵計劃約定的條件，授予公司員工一定數量本公司的股票。6、特別納稅調整實施辦法（試行）出臺我國反避稅進入新階段

12、 國家稅務總局近日出臺了特別納稅調整實施辦法（試行）（以下簡稱辦法），對反避稅操作管理進行了全面規(guī)范。國家稅務總局國際稅務司有關負責人表示，辦法的出臺，進一步完善了我國反避稅相關法律體系，將有力推動我國反避稅工作科學規(guī)范的進程，顯示了我國稅務當局在維護國家稅收權益和強化國際稅源管理方面的信心和決心，標志著我國反避稅管理工作步入科學規(guī)范、全面提升質量的新階段。這位負責人介紹，2008年1月1日開始實施的企業(yè)所得稅法及其實施條例第六章規(guī)定了“特別納稅調整”條款，這是我國第一次較全面的反避稅立法。其不僅包括我國實踐多年的轉讓定價和預約定價，還借鑒國際經驗，首次引入了成本分攤協(xié)議、資本弱化、受控外國企

13、業(yè)、一般反避稅以及對避稅調整補稅加收利息等規(guī)定。但是，企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定比較原則，缺乏能夠指導稅務機關執(zhí)法和企業(yè)遵從的程序性規(guī)定和操作規(guī)范，需要制定系統(tǒng)的操作辦法。為此，國家稅務總局在總結我國轉讓定價和預約定價管理實踐并借鑒國外反避稅立法和實踐經驗的基礎上，對企業(yè)所得稅法及其實施條例中有關反避稅的規(guī)定進行了解釋和細化，制定了辦法。隨著辦法的發(fā)布實施，我國已經形成了較全面的反避稅法律框架和管理指南，為稅務機關執(zhí)法和納稅人遵從提供了法律依據。辦法不僅賦予了稅務機關開展反避稅的新手段，還規(guī)定了企業(yè)的相關法定義務。法律手段方面，辦法將資本弱化、受控外國企業(yè)、一般反避稅管理制度細化，使稅務機

14、關今后可以依法打擊這些避稅行為；辦法設定了“關聯(lián)申報”和“同期資料管理”的內容，既賦予稅務機關掌握企業(yè)關聯(lián)交易的手段，相應地，進行“關聯(lián)申報”和準備“同期資料”成為發(fā)生關聯(lián)交易的納稅人的義務。辦法規(guī)定實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所并據實申報納稅的非居民企業(yè)，在向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅申報表時，應附送9張關聯(lián)申報表；企業(yè)應按納稅年度準備、保存、并按稅務機關要求提供其關聯(lián)交易的同期資料。稅務機關對未按規(guī)定進行關聯(lián)申報，以及未按要求準備、保存、提供其關聯(lián)交易的同期資料的，采取行政處罰、列為重點調查對象、核定征稅以及不予受理預約定價申請等制約措施。此外，辦法借鑒經濟合作與發(fā)展組織

15、轉讓定價指南，完整系統(tǒng)地描述了可比性分析的五大要素：交易資產或勞務特性、交易各方功能和風險、合同條款、經濟環(huán)境和經營策略。同時還對運用各種轉讓定價方法在可比性分析時需要特別考察的因素予以明確。這將極大地方便稅務機關尋找可比信息，加大反避稅的力度。據介紹，我國反避稅法律體系的建立與完善，與跨國企業(yè)避稅日益突出有著直接的關系。據商務部公布的數據，從1979年到2008年底，歷年注冊成立的外商投資企業(yè)累計達66萬戶左右，累計實際使用外資金額約為8800億美元，自1992年起我國已連續(xù)16年成為世界上吸收外資最多的發(fā)展中國家。但與此同時，這66萬多家的外企中，有相當一部分企業(yè)長期處于長虧不倒的狀態(tài)，有

16、的反而越做越大。文章來源 國家稅務總局網站 7、國家工商總局企業(yè)注冊局負責人就股權出資登記管理辦法答記者問 國家工商總局2月1日公布了股權出資登記管理辦法（以下簡稱辦法），該辦法將于2009年3月1日起實施。日前，國家工商總局企業(yè)注冊局負責人就辦法有關情況回答了提問。問：辦法規(guī)范的主要內容有哪些？答：辦法共14條，主要內容包括：調整范圍、出資股權條件、出資比例、出資評估、實際繳納出資的期限和手續(xù)、出資驗證、被投資公司登記、登記提交材料規(guī)范等。問：辦法關于調整范圍的規(guī)定是如何考慮的？答：從現行法律法規(guī)規(guī)定來看，明確適用股權概念的企業(yè)形式只有公司法規(guī)定的有限責任公司和股份有限公司，考慮到各國公司法

17、律制度的差異性和股權價值評估的可操作性，辦法將可以用以出資的股權確定為“在中國境內設立的有限責任公司或者股份有限公司的股權”，將投資對象確定為“境內有限責任公司或者股份有限公司”。問：辦法關于出資股權有哪些限制？答：根據公司法關于出資財產可以用貨幣估價并可依法轉讓的規(guī)定，辦法規(guī)定，用作出資的股權應當權屬清楚、權能完整、依法可以轉讓。為提高其操作性，同時在一定程度上防范風險，辦法還對禁止用作出資的股權進行了列舉，規(guī)定具有下列情形的股權不得用作出資：（一）股權公司的注冊資本尚未繳足；（二）已被設立質權；（三）已被依法凍結；（四）股權公司章程約定不得轉讓；（五）法律、行政法規(guī)或者國務院決定規(guī)定，股權

18、公司股東轉讓股權應當報經批準而未經批準；（六）法律、行政法規(guī)或者國務院決定規(guī)定不得轉讓的其他情形。問：為什么辦法對股權出資實際繳納期限作了嚴格規(guī)定？答：辦法規(guī)定，公司設立時，投資人以股權出資的，自被投資公司成立之日起一年內，投資人應當實際繳納，被投資公司應當辦理實收資本變更登記；公司增加注冊資本時，投資人以股權出資的，應當在被投資公司申請辦理增加注冊資本變更登記前實際繳納。與公司法的一般性規(guī)定相比，辦法的規(guī)定較為嚴格，主要是為了縮短投資人在實際繳納出資前同時作為股權公司和被投資公司股東的期限，減少投資人濫用雙重股東身份，利用同一股權進行多家公司投資的風險。問：股權出資在提交登記材料方面有什么新

19、規(guī)定？答：辦法規(guī)定，股權出資在提交材料方面，總體上適用公司登記管理條例和總局有關企業(yè)登記提交材料的規(guī)定。除此之外，考慮到股權關聯(lián)方較多、法律風險較大的特點，辦法規(guī)定，被投資公司以股權認繳出資申請辦理登記時，還應當提交股權認繳出資股東簽署的股權認繳出資承諾書及股權公司營業(yè)執(zhí)照復印件。文檔來源：中國工商報8、關于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知 要點：對2009年1月20日至12月31日購置1.6升及以下排量乘用車，暫減按5%的稅率征收車輛購置稅。注意：1、 購車日期按照機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關關稅專用繳款書等有效憑證的開具日期確定。2、 乘用車界定指在設計和技術特性上主要用于載運乘客

20、及其隨身行李和（或）臨時物品、含駕駛員座位在內最多不超過9個座位的汽車。具體包括：序號類型車輛類型代號排量和功率（ml/kw）額定載客（人）/額定載質量（kg）1國產轎車7排量不超過1600ml2國產客車6不超過1600ml9人3國產越野汽車2不超過1600ml9人/額定載客人數*65kg4國產專用車5，不超過1600ml9人/額定載客人數*65kg5進口乘用車參照國產同類車型技術參數認定。9、關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知 處理辦法適用情況稅率適用低稅率（一）農產品。 （二）音像制品。（三）電子出版物。（四）二甲醚。13%按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不

21、得抵扣進項稅額納稅人銷售自己使用過的物品一般納稅人屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。其他固定資產按照財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知（財稅2008170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行。固定資產以外的物品適用稅率小規(guī)模納稅人固定資產2%其他物品3%納稅人銷售舊貨依照4%征收率減半征收增值稅一般納稅人銷售自產的下列貨物1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。2.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、

22、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。5.自來水。6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）?？蛇x擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅；一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內不得變更。一般納稅人銷售貨物1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；2.典當業(yè)銷售死當物品；3.經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。附：本月新法規(guī)索引 公布日期文件名稱090101中外合資、合作醫(yī)療機構管理暫行辦法的補充