會計電算化對銀行會計核算的影響

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上河北廣播電視大學畢業(yè)設計（論文、作業(yè)）評審表題目 會計電算化對銀行會計核算業(yè)務的影響 姓 名 霍彩霞 教育層次 開放本科 學 號 分 校 唐山電大 專 業(yè) 財務會計 教 學 點 灤縣電大 指導教師 日 期 2010年11月30日 生畢業(yè)設計（論文、作業(yè)）評審表目錄一、會計電算化對銀行會計核算的影響-3（一）對銀行會計人員提出了新要求-3（二）對柜面勞動組織的影響-4（三）對銀行帳務組織的影響-4（四）對銀行風險控制手段的影響-4二、銀行會計電算化產生的問題及現(xiàn)狀-5（一）亟待建立完善的會計管理制度-5（二）人員因素與崗位組合與電算化不適應-5三、會計電算化在銀行會計核

2、算中應用的思考-5（一）建立健全銀行會計電算化管理制度-5（二）努力提高會計人員素質-6（三）加快會計電算化建設-7（四）調整銀行會計帳務組織以適應電算化要求-7（五）應對風險管理需采取的措施-8參考文獻-10內容摘要銀行會計電算化是銀行會計數(shù)據(jù)處理技術的一項重大變革。它給銀行會計理論與實務帶來重大影響。一是對銀行會計核算人員提出了新的要求，它把銀行會計人員劃分為兩個層次，一個層次是高級的會計管理人員，另一層是辦理柜面業(yè)務的一般操作人員。二是對柜面勞動組織的影響，將傳統(tǒng)的固定人員分工變成為每個營業(yè)窗口的柜員只要得到授權就能處理本外幣公私存貸款業(yè)務和各類結算、收費、代理等中間業(yè)的綜合柜員制，徹底

3、改變了銀行以前柜面勞動組織形式。三是對銀行賬務組織的影響，會計業(yè)務處理電算化以后，計算機對所有數(shù)據(jù)的加工、處理可以在短時間內完成，檢驗會計賬務平衡，對所有會計數(shù)據(jù)進行加工，生成各種報表，計算各種收入和支出是輕而易舉的事，銀行傳統(tǒng)的總分雙線核算的賬務體系已沒有現(xiàn)實意義。四是對銀行風險控制手段的影響，實現(xiàn)電算化后，隨著技防手段的提高，應對諸如詐騙、搶劫風險的能力得到了增強，但對電算化系統(tǒng)風險以及智能型犯罪的防范能力卻不盡如人意。隨著銀行會計電算化的不斷推廣，一些新的問題也應運而生。主要表現(xiàn)在:缺乏一套既符合會計業(yè)務部門工作需要，又適應電腦管理的規(guī)章制度；以及目前的柜臺人員大多只經(jīng)過簡單的電腦培訓就

4、上崗操作，技術不熟練，處理業(yè)務速度慢，對工作中出現(xiàn)的一些簡單問題不知所措，遇到機器故障更是束手無策，造成業(yè)務積壓。針對銀行會計電算化產生的問題及現(xiàn)狀，筆者從建立健全銀行會計電算化管理制度，提高會計人員素質，加快會計電算化建設，銀行會計賬務組織進行調整，對風險管理采取措施五個方面進行了闡述。提出了銀行會計電算化后應注意的問題與相應采取的措施，從而使銀行會計電算化進程得以健康有序推進。關鍵詞：會計電算化 會計核算的影響 問題及現(xiàn)狀 應用的思考 會計電算化對銀行會計核算業(yè)務的影響我國銀行會計信息化建設起步于20世紀80年代中期，90年代進入全面開發(fā)應用階段。目前，計算機、通訊技術已在銀行柜面業(yè)務、清

5、算業(yè)務、經(jīng)營管理和信息服務等領域全面應用，已初步建立起較完善的網(wǎng)絡體系和基礎平臺，全面實現(xiàn)了會計業(yè)務處理自動化。以建設銀行為例，會計核算系統(tǒng)從最原始的手工記賬，到單機版（1986年）、城市綜合網(wǎng)絡系統(tǒng)（1990年），到全國數(shù)據(jù)大集中（2005年），再到建立全行統(tǒng)一、完整的總賬系統(tǒng)（2007）?？傎~系統(tǒng)建立后，各營業(yè)網(wǎng)點只負責對會計憑證要素的錄入和復核工作，總行負責對整個銀行的經(jīng)濟業(yè)務進行明細核算和綜合核算。各營業(yè)網(wǎng)點將發(fā)生的每一筆業(yè)務輸送到總行后，以集成的方式在總行層面自動生成報表，然后對下層層發(fā)布，杜絕了人工干預，提高了全行會計數(shù)據(jù)管理水平。又如中國工商銀行在2005年將財務集中在城市分行和

6、二級分行后，2007年又實現(xiàn)了將財務集中到一級分行和直屬分行，并且細化了會計核算單位，會計核算單位由原來的3 000多個增加到26 000多個，改革后中國工商銀行統(tǒng)一了會計核算方式和會計核算流程，37家一級（直屬）分行按照統(tǒng)一的憑證、統(tǒng)一的標準，對同類支出采用統(tǒng)一的科目進行核算，提高了會計核算的精細度及風險控制水平。以工行廣東省分行為例，改革前只可以對271個單位進行會計核算，而財務集中后可以直接對1 988個考核對象設置賬務進行核算和考核，其他銀行也經(jīng)歷過類似的發(fā)展過程?？萍嫉倪M步使現(xiàn)代銀行會計面臨一個嶄新的工作環(huán)境，它不僅使銀行會計工作形式發(fā)生了很大變化，而且對我國傳統(tǒng)的銀行會計核算體系帶

7、來前所未有的沖擊，一些傳統(tǒng)的銀行會計核算方法及會計理論，在電算化條件下已不適應，會計電算化對銀行會計理論和實務都提出了新的課題。銀行會計電算化是銀行會計數(shù)據(jù)處理技術的一項重大變革。它給銀行會計理論與實務帶來重大影響。應強化會計基礎工作,完善會計電算化后的組織管理,加強人才培養(yǎng)。 銀行會計電算化,是現(xiàn)代銀行會計與現(xiàn)代科學技術緊密結合的產物。實現(xiàn)銀行會計電算化,是銀行會計發(fā)展史上的一次革命。一、會計電算化對銀行會計核算的影響隨著會計電算化的不斷深入，銀行會計核算受到了深層次、全方位的影響。主要體現(xiàn)在以下幾方面：（一）對銀行會計核算人員提出了新的要求在傳統(tǒng)的手工條件下，銀行會計核算人員不僅要具備會計

8、知識，而且要懂得各種銀行業(yè)務的處理方法。因為銀行業(yè)務經(jīng)營過程與其核算過程緊密結合，在很多方面進行會計處理的過程就是處理業(yè)務的過程。比如支付結算業(yè)務，柜面人員在辦理諸如匯兌、銀行匯票等業(yè)務時，既為客戶提供了支付結算服務，也處理了銀行會計核算業(yè)務。而這些業(yè)務特別是支付結算業(yè)務和外匯業(yè)務，其內部風險控制的制度要求相當嚴格，對柜面會計人員在業(yè)務知識、業(yè)務技能上的要求也相應較高。因此，傳統(tǒng)手工會計核算不僅對高級的會計管理人員提出了較高的要求，對其柜面人員的要求也相當高。電子及通訊技術在銀行領域全面應用后，一方面更新了銀行柜面會計核算業(yè)務的手段，提供了快捷的服務，同時也對銀行業(yè)務處理流程特別是會計操作流程

9、進行了全面的改造，將柜面風險控制和內部管理要求用電算化的手段在會計核算電算化系統(tǒng)中加以固定化，使銀行柜面核算應用系統(tǒng)逐步智能化。這樣，對柜面一般操作人員的要求相應降低。如以前柜面會計操作人員在辦理業(yè)務前必須了解業(yè)務處理規(guī)章、會計知識，甚至設計業(yè)務處理方案；而在智能化的核算系統(tǒng)條件下，前臺會計柜面人員只須知道業(yè)務的交易代碼，就可以在系統(tǒng)的提示下完成業(yè)務處理的全過程，就好比只須具備一定的應用技術就可以在EXCEL系統(tǒng)中制作和處理一些賬表，而無須去學習軟件編程技術一樣。由此可見，會計電算化的趨勢將把銀行會計人員劃分為兩個層次，一個層次是高級的會計管理人員，他們設計業(yè)務品種、業(yè)務流程和內控措施以及金融

10、企業(yè)自身的理財方案；另一個層次是辦理柜面業(yè)務的一般操作人員，對他們的要求不再過分注重在會計和業(yè)務處理兩方面的綜合素質能力，而更注重柜面服務及其他營銷技能。（二）對柜面勞動組織的影響在手工操作下，銀行對會計儲蓄柜面服務人員的分工是固定的，他們受理各自分管的開戶單位業(yè)務，控制賬面存款、登記賬簿，柜員間的信息是封閉的。在銀行電算化條件下，各家銀行都對各自的業(yè)務系統(tǒng)進行了改造，開發(fā)出能處理各種柜面業(yè)務的綜合業(yè)務系統(tǒng)，這種系統(tǒng)前臺柜面人員只須知道業(yè)務的交易代碼在銀行的數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)提示下每個營業(yè)窗口的柜員就能處理本外幣公私存貸款業(yè)務和各類結算、收費、代理等中間業(yè)務，超限額業(yè)務及特殊業(yè)務還必須經(jīng)指紋授權才可

11、實現(xiàn)，銀行界稱之為綜合柜員制。這是一種新型的銀行柜面勞動組織方式，它提高了銀行的工作效率，徹底改變了銀行以前分離的柜面勞動組織形式。（三）對銀行賬務組織的影響在手工操作下，為使每天成千上萬的銀行會計核算業(yè)務能及時、準確地處理完畢，銀行在會計賬務組織上設置了綜合核算和明細核算兩個相互核對、相互制約的總分核算體系。前臺柜員根據(jù)憑證登記分戶賬，抄制余額表；后臺綜合人員則根據(jù)憑證編制科目日結單，登記總賬，編制日計表，并通過相互間的總分核對、平衡以保證賬務處理的準確性。同時，為了便于前臺柜面的分工協(xié)作，銀行的憑證采用單式憑證，即一張記賬憑證只據(jù)以登記一筆業(yè)務的借或貸的一方，如果是一筆多借多貸的會計業(yè)務就

12、必須填制多張憑證。會計業(yè)務處理電算化以后，計算機對所有數(shù)據(jù)的加工、處理可以在短時間內完成，檢驗會計賬務平衡，對所有會計數(shù)據(jù)進行加工，生成各種報表，計算各種收入和支出是輕而易舉的事，總分雙線核算的銀行賬務體系已沒有現(xiàn)實意義。相反，這種雙線核算的賬務體系給銀行業(yè)務處理系統(tǒng)的設計和應用卻制造許多不便與浪費，如在系統(tǒng)設計時除了要設計各種日常交易記錄、分戶賬記錄的存儲外，還要設計源自于分戶賬的總賬的存儲，并且日終處理時還要進行總賬和分戶賬之間的核對，增加了系統(tǒng)的出錯概率。在應用上，目前銀行除了打印必不可少的紙質流水賬、分戶賬外，還應按制度的要求打印總賬、科目日結單，按科目整理傳票、核對總分賬務，在人、財

13、、物上造成了不必要的浪費。同時如上所述銀行的每個柜員可以處理各種業(yè)務，采用單式憑證的勞動分工基礎也不復存在。（四）對銀行風險控制手段的影響在手工操作情況下，銀行柜面的風險主要是來自于外部的詐騙、搶劫等。對內部會計核算上的風險，在手工操作模式下可通過建立嚴密的內部控制制度來進行。實現(xiàn)電算化后，隨著技防手段的提高，應對諸如詐騙、搶劫風險的能力得到了增強，但對電算化系統(tǒng)風險以及智能型犯罪的防范能力卻不盡如人意。由于電子信息替代了銀行手工賬表憑證，對銀行賬務的監(jiān)督不如手工操作直接、直觀，而且內部的風險控制在很大程度上依靠整個電算化業(yè)務處理系統(tǒng)的可靠性、安全性，如系統(tǒng)的設計是否存在缺陷，系統(tǒng)的運行是否可

14、靠，網(wǎng)絡是否安全，數(shù)據(jù)的處理是否正確，授權控制措施是否嚴密等等。同時，隨著銀行業(yè)務系統(tǒng)網(wǎng)絡化進程加快，“黑客”對網(wǎng)上銀行、電子聯(lián)行、通存通兌、金卡工程等銀行網(wǎng)絡系統(tǒng)的攻擊，也是銀行業(yè)面臨的重大安全防范課題。二、銀行會計電算化產生的問題及現(xiàn)狀（一）亟待建立完善的會計管理制度隨著電子計算機的普及應用，一些原有的會計規(guī)章制度明顯不適應，盡管已有關于使用計算機有關問題的暫行規(guī)定，但缺乏一套既符合會計業(yè)務部門工作需要，又適應電腦管理的規(guī)章制度。目前突出的問題是：1、運用電腦處理業(yè)務缺乏規(guī)范化，如密碼管理，電腦記賬的控制操作管理、微機操作與柜面業(yè)務的配合分工等制度不健全，對現(xiàn)有制度執(zhí)行不嚴格；2、微機機型

15、的選用和統(tǒng)一應用的程序設計不明確，內部監(jiān)控制度和業(yè)務操作的授權處理制度不健全等，這些都給銀行自身防范經(jīng)營風險，保障資金安全帶來隱患。 （二）人員素質和崗位組合與電算化不適應計算機技術的應用，使會計業(yè)務流程和崗位設置發(fā)生變化。崗位的變化，有可能使柜臺人員在適應過程中發(fā)生差錯，同時各行業(yè)務發(fā)展水平和會計電算化程度不同，崗位重新組織也無統(tǒng)一的標準模式。如何根據(jù)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務量大小及會計電算化程度，制定一套適合本行情況的組合方式，是便于會計日常核算和監(jiān)督的重要課題。 銀行實行電算化，要求從業(yè)人員既懂金融業(yè)務，又熟悉電腦技術知識。而目前的柜臺人員大多只經(jīng)過簡單的電腦培訓就上崗操作，技術不熟練，處理業(yè)務速

16、度慢，對工作中出現(xiàn)的一些簡單問題不知所措，遇到機器故障更是束手無策，造成業(yè)務積壓。它既影響了會計業(yè)務處理，也給客戶存取款造成不便 。三、會計電算化在銀行會計核算中應用的思考 （一）建立健全銀行會計電算化管理制度完善電算化管理制度，是貫徹執(zhí)行會計法律法規(guī)，保證銀行會計工作有序進行的重要措施，它是原有一系列會計規(guī)章制度在銀行電算化條件下的延伸。當前要結合計算機在銀行的普遍應用，不斷建立和健全各項會計管理制度，為更好地執(zhí)行會計核算、監(jiān)督職能服務。第一，在主觀上要加強教育，樹立管理者和操作者的風險防范觀念，提高員工遵章守紀、按規(guī)操作的自覺性，要建立起檢查制約、監(jiān)督機制和與之配套的獎懲機制。第二，建立健

17、全各項管理制度，包括會計電算化內部管理，電算化操作管理，電腦數(shù)據(jù)及檔案管理等項制度。首先完善業(yè)務操作規(guī)范。規(guī)范憑證審查、輸賬、開銷戶、沖賬等環(huán)節(jié)的操作程序，按照會計制度的要求做到賬賬、賬實、賬表相符。其次建立內部控制制度。根據(jù)相互制約的原則，建立微機系統(tǒng)和人工相結合的控制機制，嚴格操作密碼管理使用，堅持會計記賬原則和重要業(yè)務授權處理。 （二）努力提高會計人員素質銀行會計電算化擺脫了傳統(tǒng)的手工核算方式，對會計人員自身素質提出了更高的要求。如單柜臺制要求一人多能，不僅能處理會計結算，還要會出納儲蓄等業(yè)務，.應制定新型的銀行柜員制度。所謂新型的銀行柜員制是指建立在銀行柜面業(yè)務高度電算化基礎上，前臺人

18、員打破柜組間的分工界限，由單獨柜員綜合處理會計、出納、儲蓄、信用卡等業(yè)務，后臺柜員則負責柜面業(yè)務的事中監(jiān)督和銀行內部清算業(yè)務。這種新型的銀行柜員制具有操作業(yè)務直觀、處理業(yè)務快捷、經(jīng)營責任明確、勞動組合優(yōu)化等優(yōu)點，是一種簡便、快捷、高效的勞動組合形成，在西方商業(yè)銀行普遍推行，并被實踐證明是科學有效的會計核算管理模式。因此，它也被國內越來越多的商業(yè)銀行采用和推廣。但是，國有銀行采用這種新型柜員制缺乏統(tǒng)一的規(guī)范性管理規(guī)定，對其分類、分工、機具配置、業(yè)務范圍和操作要求的規(guī)定還不十分嚴密。銀行柜員就分類來講，大體可以分為：臨柜綜合柜員、事中監(jiān)督人員、大堂咨詢理財人員、后臺柜員。這四類柜員的機具配置、業(yè)務

19、范圍和操作要求均不相同，但又相輔相成。比如臨柜綜合柜員的業(yè)務范圍應包括所有儲蓄、信用卡業(yè)務，出納收款業(yè)務以及出納付款的復核業(yè)務，對公會計接柜、驗印、記賬業(yè)務，各類卡片的保管、使用及其他會計業(yè)務。而后臺柜員則是服務于前臺綜合柜員，辦理聯(lián)行、印押證使用和管理、電子匯兌、票據(jù)交換、驗印、記賬業(yè)務，各類卡片的保管、印押證使用和管理、電子匯兌、票據(jù)交換、資金清算、組織營業(yè)場的會計核算和業(yè)務培訓、負責各類會計結算咨詢及檢查監(jiān)督、負責會計信息的分析及反饋等綜合工作。他們的工作既不同于臨柜綜合柜員，又服務于臨柜綜合柜員，既辦理具體的清算業(yè)務，又是營業(yè)場的管理和監(jiān)督者。從操作上看，要求會計人員必須經(jīng)過崗位培訓才

20、能勝任工作，上機時必須按規(guī)程進行操作。從思想上看，要求會計人員必須有高度自覺的安全防范觀念和高度負責的工作態(tài)度。會計管理最終還是人的素質問題。因此首先必須強化崗位責任制，實行責權利相結合，增強員工的責任感。上級行的教育部門應制定年度培訓計劃，負責組織下級行的人員管理和培訓，要把金融法規(guī)、新業(yè)務和計算機知識作為重點內容，提高會計人員的素質。其次，針對電算化要求，加強電腦業(yè)務技能培訓。各行應根據(jù)需要采取短期培訓，輪訓等形式，提高柜臺人員的電腦業(yè)務水平，解決日常會計工作中遇到的問題，適應會計電算化的需要。在電算化條件下，會計人員應包括電算化會計系統(tǒng)的設計者和系統(tǒng)運行的監(jiān)督者，也包括傳統(tǒng)意義上的財務會

21、計人員。.應區(qū)分會計人員和柜面操作人員，提出不同的要求，前者是銀行會計柜面業(yè)務系統(tǒng)的構架者和應用工作的監(jiān)控者，應該明確：A、他們在銀行會計系統(tǒng)建設、應用過程中，負有全面貫徹銀行內部控制制度的責任；B、他們應具備一定的計算機知識、通信、網(wǎng)絡知識和銀行業(yè)務、會計業(yè)務等知識水平；C、對他們應提出諸如系統(tǒng)知識產權保護、技術資料的保管、移交等要求；后者則是一般理財意義上的財務會計人員，對這些人員的要求還是傳統(tǒng)的。而柜面受理票據(jù)，收付現(xiàn)金的柜員應與傳統(tǒng)意義上的會計人員有所區(qū)別，因為在智能化的操作系統(tǒng)下，他們主要是按照既有規(guī)定進行操作，就如同大型超市里的售貨員一樣，對他們要求更多的是服務態(tài)度、工作質量，而不

22、是會計知識和會計責任。 （三）加快會計電算化建設會計電算化建設和加強會計管理是相互促進的。一方面，計算機技術在金融領域內的飛速發(fā)展，客觀上打破了原有會計業(yè)務處理模式，要求會計管理隨之變化；同時，銀行會計在執(zhí)行日常核算和監(jiān)督職能時，為適應激烈的同業(yè)競爭和滿足客戶在資金劃撥結算方面的要求，也需要業(yè)務處理方式和手段的電算化。為此，一是進一步完善會計核算系統(tǒng)，擴大功能，開發(fā)出高效快捷、集會計業(yè)務核算、信息處理、指標分析、事后監(jiān)督功能于一體的會計業(yè)務信息處理網(wǎng)絡。二是會計電算化要適應最新儲蓄、會計制度的結算方式，并且能適應銀行業(yè)務制度的變化和新要求，技術上簡明實用，易于柜臺人員掌握操作。 （四）應對銀行

23、會計賬務組織進行調整目前銀行實行的雙線核算賬務體系不適應電算化要求，應對其進行全面改革。一是應按照信息化要求改造銀行賬務組織體系。銀行會計信息應滿足監(jiān)管方、債權人和內部經(jīng)營者的需求。針對會計電算化系統(tǒng)運算速度快、數(shù)據(jù)集中處理能力強、網(wǎng)絡傳輸速度快的特點，簡化原有的綜合核算體系，即取消總賬、科目日結單等綜合賬務，細化、深化明細核算內容，將原來為統(tǒng)計、管理等方面所需的登記簿、臺賬納入銀行電算化明細賬務核算體系。如為計算分析、控制資產質量的貸款、應收利息卡片賬，為計算、分析負債成本的存款卡片賬，為進行內部責任會計核算按員工、部門登記的存貸款、中間業(yè)務收支明細賬等都應納入明細核算體系之中。二是應從簡化

24、業(yè)務流程、節(jié)約成本角度改現(xiàn)行銀行單式記賬憑證為復式記賬憑證。銀行單式記賬憑證是為適應手工操作模式下柜員分工而設計的，應用電算化系統(tǒng)以后，單式憑證已失去了原有的存在基礎，因此銀行業(yè)使用復式憑證應盡早提上議事日程。就目前銀行實際情況而言，使用復式記賬憑證的基礎已基本具備，實行綜合柜員制的銀行外部業(yè)務由一人操作，采用復式記賬憑證可以完成整個業(yè)務流程，銀行內部業(yè)務完全可以用復式記賬憑證處理。三是改按科目順序為按業(yè)務流水順序整理會計憑證的檔案管理辦法。這是簡化綜合核算體系的配套措施，也是在銀行國際業(yè)務中已采用的方法，切合業(yè)務操作實際。（五）應對風險管理采取措施隨著電子技術的運用，電算化帶來的風險也在不斷加大。針對這種情況，首先要從制度上對所有的銀行交易及其對象進行分類，按不同的類別制定不同的風險控制措施和風險損失標準，使銀行會計電算化系統(tǒng)適應目前的信息社會的需求。如對小額交易、小客戶，這些業(yè)務在銀行整個業(yè)務量中占比較大，但金額較小，對它們的風險控制措施要求可以相對較低，允許的風險損失比例可以高一點，這樣就可以降低銀行電算化系統(tǒng)開發(fā)、應用和管理成本，使系統(tǒng)更具適應性。對大額交易、重要客戶，通過采用系統(tǒng)自動處理和后臺手工操作的雙重安全措施，也不失為一種有效的風險管理辦法。其次，應建立電算化風險補償機制。銀行會計電算化不斷深化的過程，其實也是金融業(yè)務創(chuàng)新的過程，而任何創(chuàng)新都要付出成本。這