會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)十周作業(yè)第六周

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上周記六內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)原理主要內(nèi)容第一節(jié) 內(nèi)部控制概論 第二節(jié) 內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的意義和原則 第三節(jié) 內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的內(nèi)容參考資料1.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)：理論、實(shí)務(wù)、案例 第七章 北京大學(xué)出版社 2011年8月第一版 主編 頡茂華2.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 第四章 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 2011年7月第一版 主編 王清剛等3. 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第六章 武漢大學(xué)出版社 2010年11月第一版 主編 周亞榮4.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范財(cái)政部 2008年7月思考與練習(xí)一、復(fù)習(xí)思考題1什么是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)？它包括哪些主要內(nèi)容？答：內(nèi)部控制是指單位（組織）為充分獲取和使用各種資源，達(dá)到既定的

2、目標(biāo)，而在組織內(nèi)部制定和實(shí)施各種自我約束機(jī)制的過(guò)程。一般認(rèn)為，內(nèi)部控制可分為：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。（1） 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：是指單位（企業(yè)）為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而對(duì)其貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從會(huì)計(jì)角度實(shí)施的控制。 （2）內(nèi)部管理控制：除內(nèi)部會(huì)計(jì)控制外的其他各種內(nèi)部控制 。2 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)遵循哪些原則？答：合法性原則。貫徹和執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)方針政策法規(guī)是企業(yè)合法性經(jīng)營(yíng)的先決條件，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)和政府相關(guān)部門的監(jiān)管要求，合法性是內(nèi)部控制的基本

3、原則，也是內(nèi)部控制的目標(biāo)，即保證企業(yè)的合法性經(jīng)營(yíng)。全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在實(shí)施層次上涵蓋董事會(huì)、管理層及員工，在控制對(duì)象上應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，在控制流程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督及反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，履行內(nèi)部控制檢查監(jiān)督的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性，以保證制度運(yùn)行的可靠性。3內(nèi)部控制制度有哪幾種類型，每種類型的具體內(nèi)容是什么？答：組織規(guī)劃控制，授權(quán)批準(zhǔn)控制，文件記錄控制，全面預(yù)算控制，實(shí)物保全控制，職工素質(zhì)控制，風(fēng)險(xiǎn)

4、防范控制，內(nèi)部報(bào)告控制，電算化控制，內(nèi)部審計(jì)控制。對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的控制 對(duì)職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行的控制，明確授權(quán)批準(zhǔn)方式一般授權(quán)和特殊授權(quán) 建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，建立組織機(jī)構(gòu)職能圖和授權(quán)審批權(quán)限一覽表 建立全員崗位說(shuō)明書 業(yè)務(wù)程序手冊(cè) 統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，預(yù)算體系的建立包括預(yù)算項(xiàng)目 標(biāo)準(zhǔn)和程序 預(yù)算的編制和審定，定期盤點(diǎn) 記錄保護(hù) 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，建立嚴(yán)格招聘程序 制定對(duì)員工工作規(guī)范并定期進(jìn)行培訓(xùn)，籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 合同風(fēng)險(xiǎn)，建立內(nèi)部管理報(bào)告體系，主要是對(duì)電算化系統(tǒng)構(gòu)成及環(huán)境實(shí)施控制，內(nèi)部設(shè)計(jì)可分為財(cái)務(wù)審計(jì) 經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)。4內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的步驟有哪些？答：明確控制目標(biāo)

5、。設(shè)計(jì)控制流程。控制流程，通常同業(yè)務(wù)流程相吻合，主要由控制點(diǎn)（控制環(huán)節(jié)）組成 ，當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程存在控制缺陷時(shí)，則需要根據(jù)控制目標(biāo)和控制原則加以設(shè)計(jì)。鑒別控制環(huán)節(jié)?？刂泣c(diǎn)按其發(fā)揮作用的程度而論，可以分為關(guān)鍵控制點(diǎn)和一般控制點(diǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)和一般控制點(diǎn)在一定條件下是可以相互轉(zhuǎn)化的。、5內(nèi)部控制系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)思路如何？ 答：組織規(guī)劃：需要考慮企業(yè)的控制目標(biāo)、控制環(huán)境和控制程序，確定企業(yè)的管理跨度與管理層級(jí)，并建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度和崗位職責(zé)制度。 項(xiàng)目確定：主要考慮企業(yè)遠(yuǎn)景、戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求；管理的“粗細(xì)”；涵蓋會(huì)計(jì)控制、管理控制、業(yè)務(wù)控制和法規(guī)執(zhí)行控制等。 流程設(shè)計(jì)：遵循相對(duì)的“流程一作業(yè)一任務(wù)”三個(gè)

6、因素之間的依次關(guān)系進(jìn)行。二、實(shí)務(wù)練習(xí)資料：某企業(yè)領(lǐng)料部門領(lǐng)料時(shí)采用一次性“領(lǐng)料單”領(lǐng)料，假如你是該企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員，接到有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的指示為企業(yè)領(lǐng)料業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)流程。要求：1.采用文字說(shuō)明法和流程圖法相結(jié)合的方式設(shè)計(jì)該企業(yè)領(lǐng)料業(yè)務(wù)流程。2. 并就所設(shè)計(jì)的領(lǐng)料流程具體說(shuō)明哪些都是內(nèi)部控制的內(nèi)容。答：各基層單位開領(lǐng)料單，帶著領(lǐng)料單到倉(cāng)庫(kù)，檢查庫(kù)存狀態(tài)正常就發(fā)貨，領(lǐng)料，財(cái)務(wù)部 存庫(kù)存檔；缺貨，開出缺貨單，告知物料采購(gòu)部。 財(cái)務(wù)部存檔 物資采購(gòu)部門，領(lǐng)料單的開具，發(fā)貨處理。三、案例分析資料：多尼公司是一家為皮爾.卡丹公司生產(chǎn)服裝的公司，其前總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)和主計(jì)長(zhǎng)被起訴利用財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行欺詐。這些管理者編制錯(cuò)誤

7、的分錄來(lái)記錄虛假的銷售，并隱瞞倉(cāng)庫(kù)中的存貨量，造成存貨已經(jīng)銷售的假象；同時(shí)將實(shí)際銷售訂單的時(shí)間前移，提前確認(rèn)銷售收入。這些行為使得公司在一個(gè)季度4000萬(wàn)美元的銷售收入中有2500萬(wàn)美元是虛假的。要求：1.分析該公司在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)上存在哪些缺陷？ 答：缺陷：在會(huì)計(jì)控制上存在缺陷。該公司管理者編制錯(cuò)誤的分錄，記錄虛假銷售，造成存貨已經(jīng)銷售的假象，提前確認(rèn)銷售收入，違反了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，是不合法的財(cái)務(wù)行為；在管理控制上存在缺陷。該公司違法行為的發(fā)生，均由主要的管理者操作，表明公司內(nèi)部沒(méi)有設(shè)立合理有效的管理措施約束員工財(cái)行為，因此管理者才大膽地違反基本的道德操守。2.為了防范此類問(wèn)題的發(fā)生應(yīng)該強(qiáng)化哪些內(nèi)部控制制度？具體措施如何？ 答：具體措施：會(huì)計(jì)控制：明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序方法；明確資產(chǎn)記錄與保管的分工；明確規(guī)定保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性要求；明