會計制度設(shè)計十周作業(yè)第六周

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上周記六內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計原理主要內(nèi)容第一節(jié) 內(nèi)部控制概論 第二節(jié) 內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計的意義和原則 第三節(jié) 內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計的內(nèi)容參考資料1.企業(yè)財務(wù)會計制度設(shè)計：理論、實務(wù)、案例 第七章 北京大學(xué)出版社 2011年8月第一版 主編 頡茂華2.會計制度設(shè)計 第四章 東北財經(jīng)大學(xué)出版社 2011年7月第一版 主編 王清剛等3. 會計制度設(shè)計第六章 武漢大學(xué)出版社 2010年11月第一版 主編 周亞榮4.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范財政部 2008年7月思考與練習(xí)一、復(fù)習(xí)思考題1什么是內(nèi)部控制制度設(shè)計？它包括哪些主要內(nèi)容？答：內(nèi)部控制是指單位（組織）為充分獲取和使用各種資源，達(dá)到既定的

2、目標(biāo)，而在組織內(nèi)部制定和實施各種自我約束機(jī)制的過程。一般認(rèn)為，內(nèi)部控制可分為：內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。（1） 內(nèi)部會計控制：是指單位（企業(yè)）為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而對其貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從會計角度實施的控制。 （2）內(nèi)部管理控制：除內(nèi)部會計控制外的其他各種內(nèi)部控制 。2 內(nèi)部控制制度設(shè)計應(yīng)遵循哪些原則？答：合法性原則。貫徹和執(zhí)行國家的各項方針政策法規(guī)是企業(yè)合法性經(jīng)營的先決條件，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)和政府相關(guān)部門的監(jiān)管要求，合法性是內(nèi)部控制的基本

3、原則，也是內(nèi)部控制的目標(biāo)，即保證企業(yè)的合法性經(jīng)營。全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在實施層次上涵蓋董事會、管理層及員工，在控制對象上應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)各項業(yè)務(wù)和管理活動，在控制流程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督及反饋等各個環(huán)節(jié)。重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，履行內(nèi)部控制檢查監(jiān)督的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨立性，以保證制度運行的可靠性。3內(nèi)部控制制度有哪幾種類型，每種類型的具體內(nèi)容是什么？答：組織規(guī)劃控制，授權(quán)批準(zhǔn)控制，文件記錄控制，全面預(yù)算控制，實物保全控制，職工素質(zhì)控制，風(fēng)險

4、防范控制，內(nèi)部報告控制，電算化控制，內(nèi)部審計控制。對企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的控制 對職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行的控制，明確授權(quán)批準(zhǔn)方式一般授權(quán)和特殊授權(quán) 建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，建立組織機(jī)構(gòu)職能圖和授權(quán)審批權(quán)限一覽表 建立全員崗位說明書 業(yè)務(wù)程序手冊 統(tǒng)一會計政策，預(yù)算體系的建立包括預(yù)算項目 標(biāo)準(zhǔn)和程序 預(yù)算的編制和審定，定期盤點 記錄保護(hù) 財產(chǎn)保險，建立嚴(yán)格招聘程序 制定對員工工作規(guī)范并定期進(jìn)行培訓(xùn)，籌資風(fēng)險評估 投資風(fēng)險評估 信用風(fēng)險評估 合同風(fēng)險，建立內(nèi)部管理報告體系，主要是對電算化系統(tǒng)構(gòu)成及環(huán)境實施控制，內(nèi)部設(shè)計可分為財務(wù)審計 經(jīng)營審計和管理審計。4內(nèi)部控制制度設(shè)計的步驟有哪些？答：明確控制目標(biāo)

5、。設(shè)計控制流程?？刂屏鞒?，通常同業(yè)務(wù)流程相吻合，主要由控制點（控制環(huán)節(jié)）組成 ，當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程存在控制缺陷時，則需要根據(jù)控制目標(biāo)和控制原則加以設(shè)計。鑒別控制環(huán)節(jié)。控制點按其發(fā)揮作用的程度而論，可以分為關(guān)鍵控制點和一般控制點關(guān)鍵控制點和一般控制點在一定條件下是可以相互轉(zhuǎn)化的。、5內(nèi)部控制系統(tǒng)的總體設(shè)計思路如何？ 答：組織規(guī)劃：需要考慮企業(yè)的控制目標(biāo)、控制環(huán)境和控制程序，確定企業(yè)的管理跨度與管理層級，并建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度和崗位職責(zé)制度。 項目確定：主要考慮企業(yè)遠(yuǎn)景、戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的要求；管理的“粗細(xì)”；涵蓋會計控制、管理控制、業(yè)務(wù)控制和法規(guī)執(zhí)行控制等。 流程設(shè)計：遵循相對的“流程一作業(yè)一任務(wù)”三個

6、因素之間的依次關(guān)系進(jìn)行。二、實務(wù)練習(xí)資料：某企業(yè)領(lǐng)料部門領(lǐng)料時采用一次性“領(lǐng)料單”領(lǐng)料，假如你是該企業(yè)的會計工作人員，接到有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的指示為企業(yè)領(lǐng)料業(yè)務(wù)設(shè)計流程。要求：1.采用文字說明法和流程圖法相結(jié)合的方式設(shè)計該企業(yè)領(lǐng)料業(yè)務(wù)流程。2. 并就所設(shè)計的領(lǐng)料流程具體說明哪些都是內(nèi)部控制的內(nèi)容。答：各基層單位開領(lǐng)料單，帶著領(lǐng)料單到倉庫，檢查庫存狀態(tài)正常就發(fā)貨，領(lǐng)料，財務(wù)部 存庫存檔；缺貨，開出缺貨單，告知物料采購部。 財務(wù)部存檔 物資采購部門，領(lǐng)料單的開具，發(fā)貨處理。三、案例分析資料：多尼公司是一家為皮爾.卡丹公司生產(chǎn)服裝的公司，其前總裁、財務(wù)總監(jiān)和主計長被起訴利用財務(wù)報表進(jìn)行欺詐。這些管理者編制錯誤

7、的分錄來記錄虛假的銷售，并隱瞞倉庫中的存貨量，造成存貨已經(jīng)銷售的假象；同時將實際銷售訂單的時間前移，提前確認(rèn)銷售收入。這些行為使得公司在一個季度4000萬美元的銷售收入中有2500萬美元是虛假的。要求：1.分析該公司在內(nèi)部控制制度設(shè)計上存在哪些缺陷？ 答：缺陷：在會計控制上存在缺陷。該公司管理者編制錯誤的分錄，記錄虛假銷售，造成存貨已經(jīng)銷售的假象，提前確認(rèn)銷售收入，違反了會計信息的真實性和完整性，是不合法的財務(wù)行為；在管理控制上存在缺陷。該公司違法行為的發(fā)生，均由主要的管理者操作，表明公司內(nèi)部沒有設(shè)立合理有效的管理措施約束員工財行為，因此管理者才大膽地違反基本的道德操守。2.為了防范此類問題的發(fā)生應(yīng)該強(qiáng)化哪些內(nèi)部控制制度？具體措施如何？ 答：具體措施：會計控制：明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序方法；明確資產(chǎn)記錄與保管的分工；明確規(guī)定保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性要求；明