大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的探索與思考VIP

1、大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的探索與思考隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，出現(xiàn)了一大批具有規(guī)?；⒕C合化、區(qū)域化、現(xiàn)代化特征的大型企業(yè)（集團）。大企業(yè)對國家稅收的貢獻日益提高，起到了舉足輕重的作用。以濰坊為例，占全部戶管納稅人的1.07%的大型企業(yè)，2013年實現(xiàn)國內(nèi)稅收收入165億元，占全部國內(nèi)稅收收入的64%。近年來，為解決大企業(yè)管理中存在的瓶頸問題，濰坊市國稅局立足當(dāng)?shù)貙嶋H，對大企業(yè)稅收專業(yè)化管理進行了積極的實踐和探索，取得了一定的成效。一、濰坊市大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的實踐按照“重點稅源集中管理，中小企業(yè)分類管理”的專業(yè)化管理要求，濰坊國稅系統(tǒng)緊緊圍繞風(fēng)險管理和優(yōu)化服務(wù)這一主線，不斷探索對大企業(yè)專業(yè)化管理

2、和服務(wù)的新舉措。（一）實現(xiàn)資源配置優(yōu)化、重點工作集中的管理機制。打破地域限制，將各級定點聯(lián)系企業(yè)、全市前100名企業(yè)和大企業(yè)集團、上市公司等其它重點稅源企業(yè)及其成員企業(yè)，集中專職管理。市縣兩級的國稅機關(guān)在人力、物力等稅收征管資源配置方面向大企業(yè)管理傾斜，實現(xiàn)優(yōu)質(zhì)征管資源與大企業(yè)管理要求相匹配，與專業(yè)化管理的要求相適應(yīng)。據(jù)統(tǒng)計，全市大企業(yè)管理部門共有從事大企業(yè)管理的人員117人，平均年齡44.58歲，比全市在職干部平均年齡低1.12歲，其中本科以上學(xué)歷的58人，占50%，具有三師資格的20人，占17%。建立起大企業(yè)專業(yè)人才隊伍，組建了15人的大企業(yè)管理專家人才庫，集中開展難題攻關(guān)、制度辦法制定、

3、復(fù)雜事項評估等工作。去年以來，先后集中開展了大企業(yè)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理、大企業(yè)政策執(zhí)行反饋制度制定、大企業(yè)重大涉稅事項風(fēng)險應(yīng)對工作、省局定點聯(lián)系企業(yè)山東商業(yè)集團所屬成員企業(yè)的風(fēng)險管理工作、總局三大行業(yè)所屬成員企業(yè)的風(fēng)險管理工作，均取得了明顯成效。（二）建立上下協(xié)作、統(tǒng)籌聯(lián)動的工作模式。市局大企業(yè)管理部門發(fā)揮管理層級高、信息掌握全面、跨區(qū)域協(xié)調(diào)能力強的優(yōu)勢，直接參與大企業(yè)較為復(fù)雜或帶有系統(tǒng)性的涉稅風(fēng)險防控工作，同時利用各信息平臺的指標(biāo)體系對大企業(yè)進行風(fēng)險分析，篩選重要風(fēng)險點，派發(fā)風(fēng)險防控任務(wù)，并跟蹤監(jiān)控調(diào)查落實情況，對縣市區(qū)局反饋的調(diào)查落實結(jié)果進行考核評價。縣市區(qū)局的大企業(yè)管理部門除實施所轄大企業(yè)的常規(guī)

4、稅收風(fēng)險管理工作外，承接、落實、反饋市局派發(fā)的大企業(yè)稅收風(fēng)險防控任務(wù)。在管理方法和措施上，各級根據(jù)納稅人規(guī)模、行業(yè)、經(jīng)營特點細分，確定重點行業(yè)、重點企業(yè)、重點項目和重點涉稅事項，以稅務(wù)風(fēng)險管理為出發(fā)點，根據(jù)上級派發(fā)的大企業(yè)稅收風(fēng)險防控任務(wù)和重點監(jiān)控指標(biāo)數(shù)據(jù)，開展稅收風(fēng)險分析應(yīng)對。并及時對大企業(yè)集團跨國投資融資、資產(chǎn)重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股息分配等重大事項的風(fēng)險及其特征進行明確界定，確定風(fēng)險等級，分析涉及的稅收風(fēng)險，形成風(fēng)險應(yīng)對方案，做好重大事項的后續(xù)跟蹤管理工作。區(qū)縣局專門的大企業(yè)管理部門，在管理職能上直接與市局大企業(yè)管理部門對口，市局派發(fā)的大企業(yè)稅收風(fēng)險防控任務(wù)和其它上級安排的大企業(yè)管理服務(wù)的工作

5、任務(wù)，都有專職負責(zé)人員，達到上下同步，步調(diào)一致。市局發(fā)起的重大稅務(wù)管理活動和稅務(wù)事項，在分派工作任務(wù)的同時，督導(dǎo)工作進程，通報考核工作結(jié)果，確保順暢高效地完成。（三）完善以風(fēng)險管理為核心的風(fēng)險防控工作流程。將管理環(huán)節(jié)前置，稅收管理重點從事后檢查處罰，轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)防和事中發(fā)現(xiàn)。綜合利用總局、省局大企業(yè)信息管理系統(tǒng)、市局數(shù)據(jù)中心、現(xiàn)有稅收征管軟件等系統(tǒng)中已有數(shù)據(jù)和功能，強化涉稅信息的采集、分析和利用，及時準確發(fā)現(xiàn)、評估和控制企業(yè)涉稅風(fēng)險。對稅收風(fēng)險進行排序，確定風(fēng)險級別，根據(jù)不同的風(fēng)險評級，分別采取以服務(wù)為主、重點監(jiān)控、專項評估、審計等應(yīng)對措施。對納稅信譽較高的低風(fēng)險企業(yè)，以服務(wù)為主，對企業(yè)的納稅

6、訴求做出快速反應(yīng)，與稅務(wù)機關(guān)簽訂納稅遵從協(xié)議，在法律法規(guī)的框架內(nèi)，通過協(xié)議和契約，明確稅企雙方的權(quán)利義務(wù)，讓納稅人享受更好的服務(wù)，提高企業(yè)的自我管理意識和能力。對高風(fēng)險納稅人，確定為重點監(jiān)控對象，在稅收優(yōu)惠、進項抵扣、稅前扣除、退免稅、登記注銷等環(huán)節(jié)加強審核把關(guān)；對存在的重要涉稅風(fēng)險，如跨區(qū)域經(jīng)營、轉(zhuǎn)讓定價、關(guān)聯(lián)交易、反避稅等進行專項評估、審計。同時，對發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險開展后續(xù)跟蹤管理工作，向企業(yè)提出風(fēng)險管理建議書，指出其管理薄弱環(huán)節(jié)和涉稅風(fēng)險點，幫助并輔導(dǎo)企業(yè)完善稅收風(fēng)險管理長效機制。2013年，市縣兩級大企業(yè)管理部門共對1288戶次大企業(yè)進行風(fēng)險評估審計，查補入庫稅款10.01億元，加收滯納

7、金2778萬元。 （四）搭建數(shù)據(jù)分析平臺，加強涉稅風(fēng)險監(jiān)控。為解決數(shù)據(jù)存儲分散、深層次分析利用不夠等問題，依托自主研發(fā)的數(shù)據(jù)中心，搭建起全市大企業(yè)管理數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺，實現(xiàn)了對分散數(shù)據(jù)的整合、綜合查詢和監(jiān)控分析大企業(yè)涉稅風(fēng)險等功能。該平臺將大企業(yè)集團成員企業(yè)名單錄入其中，形成“集團公司組織架構(gòu)圖”，實現(xiàn)了對集團及成員企業(yè)的隸屬關(guān)系名冊管理。同時，對大企業(yè)重要財務(wù)指標(biāo)、重要涉稅事項進行實時動態(tài)監(jiān)控，對集團內(nèi)部各成員企業(yè)之間財務(wù)、稅收指標(biāo)進行比對分析，及時發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險。對大企業(yè)的主要經(jīng)營、稅收和財務(wù)指標(biāo)與風(fēng)險特征值比對，對于篩選出的風(fēng)險疑點，發(fā)起風(fēng)險防控任務(wù)，向部門或直接責(zé)任人進行推送。該平臺自應(yīng)

8、用以來，已建立4465戶企業(yè)集團關(guān)聯(lián)關(guān)系數(shù)據(jù)庫，發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)3000多筆，推送風(fēng)險預(yù)警1200筆，評估稅款24000多萬元，發(fā)送風(fēng)險管理建議書230戶次。（五）實施大企業(yè)個性化服務(wù)。一是實施大企業(yè)聯(lián)絡(luò)員制度。在簽訂納稅遵從協(xié)議的企業(yè)設(shè)立聯(lián)絡(luò)員，快速響應(yīng)企業(yè)提出的涉稅訴求，并對涉稅疑點先由聯(lián)絡(luò)員通過稅務(wù)函告、稅務(wù)約談進行風(fēng)險提示，幫助企業(yè)及時化解稅收風(fēng)險。目前，全市已有聯(lián)絡(luò)員8人，2013年，向10戶企業(yè)發(fā)出風(fēng)險提示12次。二是加強橫向協(xié)作, 減輕企業(yè)負擔(dān)。與地稅局聯(lián)合開展稅務(wù)遵從評定工作，合并調(diào)查項目，在納稅遵從報告編寫過程中，國地稅聯(lián)合下發(fā)文件，統(tǒng)一提出要求，制作規(guī)范統(tǒng)一的模板，做到信息共享

9、，由國地稅主管稅務(wù)機關(guān)按照所分管的稅種分別組織填列，最后由國地稅聯(lián)合編寫小組匯總形成統(tǒng)一的材料。在2013年開展的總局三大行業(yè)稅收風(fēng)險評估工作中，國地稅成立由分管局長共同任組長的聯(lián)合協(xié)調(diào)小組，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好內(nèi)外部各項工作。國稅局、地稅局按照所負責(zé)的稅種相對獨立地開展工作，但在采集企業(yè)信息、調(diào)取企業(yè)資料、約談企業(yè)、現(xiàn)場審計等工作時充分協(xié)商，共享信息，切實減輕企業(yè)負擔(dān)。三是廣泛征集、快速反饋大企業(yè)需求。定期對反饋和收集的政策問題梳理分析，進行調(diào)查研究，并與大企業(yè)溝通、討論，征集合理化建議和意見，及時加以解決。2013年，共收集政策輔導(dǎo)、稅務(wù)檢查等方面的意見、建議70余條，全部進行了逐條落實，并就其中的

10、30項意見填制了重大涉稅事項裁定意見書進行答復(fù)。二、制約大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的瓶頸但在稅收征管實踐中大企業(yè)稅收專業(yè)化管理也存在著諸多制約因素。以為濰坊市國稅系統(tǒng)為例，征管資源與征管任務(wù)不匹配、人員隊伍結(jié)構(gòu)不合理、傳統(tǒng)管理模式存在弊端等問題成為制約大企業(yè)稅收專業(yè)化管理進一步深化的瓶頸。（一）征管資源與征管任務(wù)不匹配。一是大企業(yè)管理專業(yè)人才數(shù)量與管理強度不匹配。在基層大企業(yè)管理部門中，專業(yè)人員少、管理戶數(shù)多的現(xiàn)象仍然存在，占稅源管理人員總數(shù)的16%的大企業(yè)人員管理著占稅收收入64%的大企業(yè)，顯然不能滿足日常稅源管理需求。二是一針多線的工作局面占用較多精力?；鶎哟笃髽I(yè)管理部門既與市局管理科室對口，又

11、與市縣兩級主要業(yè)務(wù)科室有工作對應(yīng)關(guān)系，往往出現(xiàn)疲于應(yīng)付事務(wù)性工作的情況，難以將更多的時間和精力放在主動開展監(jiān)控管理上。（二）大企業(yè)管理部門人才結(jié)構(gòu)不合理。一方面，大企業(yè)管理部門缺少專業(yè)技術(shù)人才，精通稅收政策、財會知識、計算機、英語等專業(yè)知識和技能的人才相對匱乏，尤其是在大企業(yè)管理工作中數(shù)據(jù)提取分析應(yīng)用日漸重要的趨勢下，缺乏計算機專業(yè)人才，數(shù)據(jù)信息分析提取完全依賴于信息中心，影響了大企業(yè)管理工作的質(zhì)效。另一方面，大企業(yè)管理人員年齡結(jié)構(gòu)偏大，知識結(jié)構(gòu)不合理。目前全濰坊市大企業(yè)管理人員的平均年齡為44.58歲，面對繁重的專業(yè)化管理工作任務(wù)，全能型干部較少，有的單位存在人員不少，會干的不多的現(xiàn)象，人才

12、問題成為制約大企業(yè)專業(yè)化管理的瓶頸。（三）傳統(tǒng)管理模式難以對大企業(yè)實現(xiàn)有效監(jiān)控管理。一是傳統(tǒng)各自為政征管方式與企業(yè)經(jīng)營模式復(fù)雜化的矛盾。大企業(yè)集團往往跨區(qū)域經(jīng)營，關(guān)聯(lián)企業(yè)、分支機構(gòu)多，在傳統(tǒng)管理模式下，不同地域、不同稅務(wù)機關(guān)收集的大企業(yè)涉稅信息零散、孤立，無法完整體現(xiàn)企業(yè)組織機構(gòu)和總、分、子公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)系，難以全面真實地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、關(guān)聯(lián)交易、物流和資金流等情況，影響稅務(wù)機關(guān)對大企業(yè)數(shù)據(jù)信息的分析和評價。二是傳統(tǒng)手工為主檢查手段與企業(yè)財務(wù)電子化的矛盾。大企業(yè)能夠更利用互聯(lián)網(wǎng)，有針對性地獲取全面的涉稅信息，或者聘請專業(yè)的社會中介機構(gòu)進行政策指導(dǎo)。大企業(yè)都使用財務(wù)軟件進行財務(wù)核算，但

13、是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部能夠掌握財務(wù)軟件應(yīng)用，進而提取數(shù)據(jù)信息進行分析的專業(yè)人員非常少，大部分仍使用傳統(tǒng)檢查紙質(zhì)賬簿的形式獲取財務(wù)信息。三是傳統(tǒng)單兵作戰(zhàn)管戶方式與企業(yè)管理團隊化的矛盾。大企業(yè)都有素質(zhì)較高的專業(yè)化稅務(wù)管理團隊，專門研究稅收政策、稅制的漏洞、薄弱環(huán)節(jié)以及稅收籌劃。而我們目前對大企業(yè)的管理仍實行傳統(tǒng)的單人管戶方式，未形成專業(yè)化的管理團隊，單兵作戰(zhàn)，難以應(yīng)對大企業(yè)的點多面廣的復(fù)雜稅務(wù)事項。三、深化大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的思考根據(jù)新時期稅收專業(yè)化、現(xiàn)代化管理的總體要求，在推進大企業(yè)專業(yè)化管理上，應(yīng)著重加強以下幾個方面的工作。（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高認識，將大企業(yè)管理工作作為國稅工作的重中之重。大企業(yè)作為

14、本地區(qū)重點稅源或龍頭企業(yè)，在地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展中起著舉足輕重的作用，稅收貢獻率高，平均達到60%以上，把這部分企業(yè)管理好服務(wù)好，就可為完成收入任務(wù)奠定基礎(chǔ)，責(zé)任和作用重大，因此，各級國稅機關(guān)應(yīng)充分重視大企業(yè)管理服務(wù)工作，設(shè)立大企業(yè)管理與服務(wù)專業(yè)化機構(gòu)，加大對大企業(yè)管理服務(wù)部門的傾斜力度，特別是在機構(gòu)規(guī)格設(shè)置、高端人員配置、硬件車輛配置等方面，應(yīng)優(yōu)先考慮，將好鋼用在關(guān)鍵部位上，以徹底扭轉(zhuǎn)征管資源與征管任務(wù)不相匹配、年齡偏大、知識結(jié)構(gòu)不盡合理等現(xiàn)狀。（二）統(tǒng)籌調(diào)度，優(yōu)化征管資源配置，為大企業(yè)管理提供必要保障。進一步落實由納稅人發(fā)起的各項事務(wù)前移下放到辦稅服務(wù)廳的工作，充實大企業(yè)管理部門人員。對目前大企業(yè)

15、管理事項進行梳理，人盡其才，合理進行人員分工。將所有大企業(yè)管理人員分成兩部分，一部分為業(yè)務(wù)水平較高的各類人員，成立專職的復(fù)合型風(fēng)險管理團隊，集中使用，形成合力，專門分析數(shù)據(jù)信息，進行風(fēng)險識別、應(yīng)對。另一部分為一般性稅源監(jiān)控和納稅服務(wù)等工作，可實行分工到戶。同時，應(yīng)有計劃地分期分批選派大企業(yè)稅收管理人員進行綜合知識培訓(xùn)，不斷更新業(yè)務(wù)知識結(jié)構(gòu)，重點培訓(xùn)大企業(yè)管理難點和薄弱環(huán)節(jié)，提高大企業(yè)管理人員對關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險防控、惡意稅收籌劃的識別、綜合稅收分析和電子查賬等能力。（三）以風(fēng)險管理為中心，集中精力管控稅源。一是堅持以風(fēng)險管理為主線，在加強涉稅數(shù)據(jù)的分析利用、強化稅法遵從度評估的基礎(chǔ)上，將納稅服務(wù)和

16、稅收管理的環(huán)節(jié)適當(dāng)前移，事前、事中緊密結(jié)合，事后積極跟進，防范稅收風(fēng)險，將事后管理向事前預(yù)防轉(zhuǎn)變。二是深化風(fēng)險特征庫的實際應(yīng)用，建立個性化風(fēng)險防控過濾器，對大企業(yè)實施全過程重點控管，提高風(fēng)險防范針對性。個性化風(fēng)險防控模板是指根據(jù)企業(yè)不同的生產(chǎn)經(jīng)營模式，以現(xiàn)有的風(fēng)險特征庫作為風(fēng)險防控的過濾器，將每個風(fēng)險點，與企業(yè)的投入、產(chǎn)出、銷售、內(nèi)存、資金流向、發(fā)票開出與接收等具體業(yè)務(wù)相結(jié)合，將風(fēng)險管理充分運用到企業(yè)的生產(chǎn)運營的全過程上，實施動態(tài)掃描，實現(xiàn)對大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的風(fēng)險防控。三是推行風(fēng)險應(yīng)對項目化管理模式。針對匯總納稅企業(yè)、分布多地的集團企業(yè)，組建風(fēng)險應(yīng)對管理團隊，實行項目化管理。按照不同地區(qū)和類別，將整個項目分成不同的子項目，向參加項目的成員推送項目任務(wù)書,由項目團隊中的不同成員按照項目任務(wù)書的要求，完成各自子項目的工作，這樣，使市局逐步趨向?qū)嶓w化，既解決了市局人員不足的問題，又可在一定程度上解決信息不對稱的問題。（四）引入啟發(fā)式管理模式，引導(dǎo)企業(yè)加強自我管理。一是繼續(xù)深化引導(dǎo)納稅遵從制度。為了更好地適應(yīng)新的政治經(jīng)濟形勢，在具體的實際工作中，應(yīng)繼續(xù)深化和完善現(xiàn)有的引導(dǎo)遵從制度，積極與大企業(yè)簽訂稅收遵從協(xié)議，以合同文本形式將企業(yè)稅收遵從的承諾事項、稅務(wù)機關(guān)以納稅服務(wù)為核心的遵從引導(dǎo)措施固定下來