《審計(jì)學(xué)》模擬試題一及答案

1、審計(jì)學(xué)模擬試題（一）及答案 一、單項(xiàng)選擇題 （本大題共 20 小題，每小題 1分，共 20 分）1. 如果會計(jì)師事務(wù)所采取維護(hù)獨(dú)立性的措施不足以消除威脅獨(dú)立性因素的影響或?qū)?其降至可接受水平時(shí)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（ ）。A. 以或有收費(fèi)形式收取審計(jì)費(fèi)用B. 對報(bào)表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見C. 將威脅獨(dú)立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組D. 拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定【答案】 D【解析】會計(jì)師事務(wù)所如果不能消除對獨(dú)立性的影響或不能將其影響降低至可接受 水平，必須拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。2. 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中 , 會計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序不應(yīng)當(dāng)考慮（）A. 招聘B. 職業(yè)經(jīng)驗(yàn)C. 專業(yè)勝任能力

2、D. 業(yè)績評價(jià)答案】 B 【解析】業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中會計(jì)師事務(wù)所制定的人力資源政策和程序應(yīng)當(dāng)考慮： 招聘； 業(yè)績評價(jià)；人員素質(zhì)；專業(yè)勝任能力；職業(yè)發(fā)展；晉升；薪酬；人員需求預(yù)測。3. 下列各項(xiàng)中， 為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是 （ ）A. 從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B. 實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C. 對已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以確定存 貨的計(jì)價(jià)正確性D. 復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性【答案】 D【解析】選項(xiàng)A一般與銷售的發(fā)生、完整

3、性均無關(guān)；選項(xiàng)B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān)；選項(xiàng)C主要是與存在和完整性相關(guān)。本題考核的是審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)之間 的關(guān)系。4以下對審計(jì)證據(jù)的表述不正確的有（）。A. 財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性記錄B. 會計(jì)記錄中含有的信息本身足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意 見的基礎(chǔ)C. 可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊會計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會計(jì) 記錄以外的信息D. 財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺 一不可【答案】 B【解析】會計(jì)記錄中含有信息的性質(zhì)決定了其本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，故

4、B不對，其余皆正確。5. 以下審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是 ( ) 。A. 根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營業(yè)務(wù)收入B. 分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對象總體誤差C. 將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較D. 將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體 合理性【答案】 B【解析】分析程序是注冊會計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間比及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù) 數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)。在選項(xiàng)A中，注冊會計(jì)師通過增值稅申報(bào)表內(nèi)的“銷項(xiàng)稅額”和適用的增值稅稅率匡算出主營業(yè)務(wù)收入的“數(shù)據(jù)” ，然后 將匡算出來的“數(shù)據(jù)”與利潤表內(nèi)的主營業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)”進(jìn)

5、行比較，從而評價(jià)利 潤表內(nèi)的主營業(yè)務(wù)收入“數(shù)據(jù)”的總體合理性；在選項(xiàng) C 中，存貨的“收發(fā)存”三者之間有內(nèi)在聯(lián)動關(guān)系，注冊會計(jì)師可以通過入庫存貨與出庫存貨的“數(shù)據(jù)”比較 來分析期末存貨和當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本的總體合理性；在選項(xiàng)D 中，注冊會計(jì)師往往通過比較銷售價(jià)格和毛利率來發(fā)現(xiàn)顯失公允的關(guān)聯(lián)方交易，如果同一產(chǎn)品銷售給一 方的售價(jià)大大高于銷售給其他各方的售價(jià)就很容易發(fā)現(xiàn)該公司存在關(guān)聯(lián)方交易。但 在選項(xiàng) B 中，以樣本差異推斷總體誤差不存在“數(shù)據(jù)”之間有什么內(nèi)在關(guān)系的分析 比較，僅僅是一種推算，不屬于分析程序。6. 下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯誤的有（ ）。A. 在考慮一項(xiàng)錯報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯

6、報(bào)的金額，又要考慮錯報(bào)的性質(zhì)B. 如果一項(xiàng)錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的 經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報(bào)是重要的C. 如果已識別但尚未更正的錯報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計(jì)師無須 要求管理層調(diào)整D. 重要性的確定離不開職業(yè)判斷【答案】 C【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)尚未更正的錯報(bào)來決定是否建議管理層調(diào)整。尚未更正 的錯報(bào)包括已識別尚未更正的錯報(bào)和推斷的錯報(bào)，所以當(dāng)已經(jīng)識別但尚未更正的錯 報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)是否可能超過重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加的審計(jì)程序或要求管理層調(diào)整 財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。7. 在下列各

7、類審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是( )。A. 注冊會計(jì)師自行編制的銀行存款調(diào)節(jié)表B. 應(yīng)收賬款函證的回函C. 客戶自己編制的存貨盤點(diǎn)表D. 應(yīng)付賬款函證的回函【答案】 B【解析】本題考核點(diǎn)為證據(jù)的可靠性。從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠 .8. 以下選項(xiàng)中，注冊會計(jì)師不應(yīng)認(rèn)可的是 ( ) 。A. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B. 審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C. 被審計(jì)單位管理層的可信賴度越高，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少D. 如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷， 僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷答案】 C解析】注冊會計(jì)師一般不能以管理當(dāng)局的可信賴

8、程度作為減少必要審計(jì)證據(jù)的理 由。9. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容不包括（ ）。A. 被審計(jì)單位所在行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)B. 與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動不相關(guān)的環(huán)保要求C. 被審計(jì)單位不納入合并范圍的投資D. 被審計(jì)單位擔(dān)保情況及表外融資情況【答案】 B【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境： （一）行業(yè)狀況、法 律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素； （二）被審計(jì)單位的性質(zhì)； （三）被審計(jì)單位 對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用； （四）被審計(jì)單位的目標(biāo)、 戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；（五） 被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)； （六）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。應(yīng)當(dāng)了解的被

9、審 計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容包括與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要 求。10. 下列風(fēng)險(xiǎn)中，不可能導(dǎo)致被審計(jì)單位存在更高重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（ ）。A. 不經(jīng)常發(fā)生的金額異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)B. 不經(jīng)常發(fā)生的性質(zhì)異常的重大交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)C. 重大會計(jì)估計(jì)變更產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)D. 重大會計(jì)政策變更產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 【答案】 D【解析】可能導(dǎo)致更高的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括： （一）與重大非常規(guī)交易相關(guān)的特別風(fēng) 險(xiǎn)；（二）與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)。非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而 不經(jīng)常發(fā)生的交易；判斷事項(xiàng)通常包括做出的會計(jì)估計(jì)。11. 注冊會計(jì)師針對評估的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， 可以

10、選擇的總 體應(yīng)對措施不包括（ ）。A. 向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B. 分派更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，提供更多的督導(dǎo)或利用專家的工作C. 考慮涉及的各類交易、帳戶余額和列報(bào)的特征，以制定合理的審計(jì)方案D. 在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)， 注意某些程序不能被被審計(jì)單位管理層預(yù)見或事先了解【答案】 C【解析】總體應(yīng)對措施中不包括 C, C屬于實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容。12. 以下審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是 （ ） 。A. 從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證B. 檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單C. 抽取購貨

11、合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬D. 向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款【答案】 A【解析】屬于查找未入賬應(yīng)付賬款的測試程序。13 .在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（） 。）A. 在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號B. 寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收C. 有10封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回D. 有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計(jì)單位，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師 事務(wù)?！敬鸢浮?A【解析】本題的考點(diǎn)為審計(jì)證據(jù)的可靠性和注冊會計(jì)師對企業(yè)詢證函的處理。C、D做法會因影響注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的可靠性，詢證函經(jīng)被審計(jì)單位職員之手，易

12、被涂改或偽造。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接控制詢證函的發(fā)送和回收，B做法有誤。14. 應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容不包括（） 。A. 將本期期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動的原因B. 將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動的趨勢是否正常C. 計(jì)算應(yīng)付賬款對流動負(fù)債的比率，并與以前期間對比分析D. 分析存貨、營業(yè)成本的增減變動幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性E. 計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率 , 并與以前年度相關(guān)比率對比分析【答案】 B【解析】對資產(chǎn)、負(fù)債類賬戶而言，由于是時(shí)點(diǎn)賬戶，其年末余額并不來自各月月 末余額，因此實(shí)質(zhì)性分析的內(nèi)容一般不包括本期各月月末余額的比較。15. 在查找已提前報(bào)廢

13、但尚未做出會計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，實(shí)施的審計(jì)程序是( ) 。A. 以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況B. 以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況C. 以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物D. 以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用【答案】 B【解析】查找已提前報(bào)廢但尚未做出會計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，主要是檢查固定資產(chǎn) 的真實(shí)存在性，從帳入手，測試丙公司是否需列資產(chǎn)。因此以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬 為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況。16. 注冊會計(jì)師通過分析程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率波動， 分析其原因不可能存 在( ) 情況。A. 存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變

14、動B. 存貨盤存制度發(fā)生變動C. 銷售額發(fā)生大幅度變動D. 存貨核算方法發(fā)生變動【答案】 B【解析】存貨盤存制度發(fā)生變動屬于內(nèi)部控制變動。17. 注冊會計(jì)師對存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列提法不正確的是（ ）。A. 對存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨是否存在的重要程序B. 對存貨實(shí)施監(jiān)盤是注冊會計(jì)師對存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)最重要的程序C. 按照存貨正確截止的要求， 對于截止至12月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，注冊會計(jì)師不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍D. 對存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)審計(jì)，一般采用分層抽樣法【答案】 C【解析】對于截止至 12 月 31 日，“單到貨未到”的在途物資，因?yàn)橄鄳?yīng)的負(fù)債已記 入本年賬內(nèi)，因此應(yīng)納入盤點(diǎn)

15、范圍。18. 注冊會計(jì)師復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，做法正確的是（）A. 監(jiān)盤前將抽盤范圍告知被審計(jì)單位，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備B. 索取全部盤點(diǎn)表并按編號順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對C. 抽盤后將抽盤記錄交予被審計(jì)單位，要求被審計(jì)單位據(jù)以修正盤點(diǎn)表D. 未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)【答案】 B【解析】本題的考點(diǎn)為存貨監(jiān)盤。 A 中抽盤范圍注冊會計(jì)師自行確定，不必告知 K公司；C中注冊會計(jì)師將抽查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄，如果抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)提請被審計(jì)單位更正。D中未能監(jiān)盤期初存貨注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下

16、一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)本期 期初存貨余額的充分、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：（一）查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿； （二） 審閱上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件； （三）抽查上期存貨交易記錄； （四）運(yùn)用毛利百分 比法等進(jìn)行分析。19. 如果被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)這些投資 證券的真實(shí)存在，注冊會計(jì)師應(yīng)（ ）。A. 實(shí)地盤點(diǎn)投資證券 B .獲取被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明C. 向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證 D .逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會計(jì)記錄解析】被審計(jì)單位的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，注冊會計(jì)師應(yīng)向 代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證，證實(shí)這些投資證券的真實(shí)存在性。20. 下列符合“確保辦理貨幣

17、資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則 的是（）。A. 由出納人員兼任會計(jì)檔案保管工作B. 由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C. 由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作D. 由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬或總賬的登記工作【答案】 D【解析】出納員的職責(zé)是擔(dān)負(fù)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的核算等職責(zé)，不得 兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記。選項(xiàng)A、B、C沒有遵循不相容崗位相互分離原則。二、多項(xiàng)選擇題 （本大題共 10 小題，每小題 2分，共 20 分） 1下列關(guān)于順查法的說法中正確的是 （）.A. 審計(jì)質(zhì)量高B. 工作量大，不利于提高審計(jì)工作效率C. 適用于

18、內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計(jì)單位D. 適用于規(guī)模較小的被審計(jì)單位E. 審計(jì)的目的性針對性比較強(qiáng)答案】 A B D 【解析】這個知識點(diǎn)考核的是順查法的缺點(diǎn)。順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)過程全面細(xì)致，因此審計(jì)質(zhì)量高。缺點(diǎn)是事無巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，工作量大，不利于提高審計(jì)工作 效率。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會計(jì)資料較少、存在問題較多的被審計(jì)單位。 2關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素的相關(guān)表述不正確的是（）。A. 鑒證對象只能是財(cái)務(wù)狀況B. 審計(jì)時(shí)所使用的標(biāo)準(zhǔn)是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則C. 注冊會計(jì)師針對鑒證對象信息提供保證D. 標(biāo)準(zhǔn)即用來對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量的基準(zhǔn)E. 當(dāng)鑒證對象為財(cái)務(wù)業(yè)績，鑒證對象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表【答案】 ABC【解析】鑒證

19、對象可能是財(cái)務(wù)狀況，也可能是非財(cái)務(wù)狀況，故A不對。審計(jì)時(shí)所使用的標(biāo)準(zhǔn)是會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度，故B不對。注冊會計(jì)師不提供保證，故C不對。3. 屬于自我評價(jià)損害獨(dú)立性的情形主要包括（）。A. 鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工B. 對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式C. 為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)D. 為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)E. 為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的其他記錄解析】對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式屬于經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性產(chǎn)生損害的情形4注冊會計(jì)師通過對被審計(jì)單位（）人員進(jìn)行書面或口頭詢問等查詢方法來獲取 審計(jì)證

20、據(jù)。A. 內(nèi)部知情人士 B .外部知情人士C.律師D .財(cái)會人員E. 財(cái)務(wù)經(jīng)理【答案】 ABCDE【解析】詢問是指注冊會計(jì)師以書面或口頭方式，向P公司內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價(jià)的過程。被審計(jì)單位律師及財(cái)會人 員都屬于內(nèi)部知情人員。5. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序有（ ）。A. 觀察經(jīng)營場所B. 追蹤交易通過與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的過程C. 計(jì)算內(nèi)部控制生成和記錄D. 詢問公司有關(guān)人員E. 穿行測試【答案】 AD【解析】注冊會計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審 計(jì)證據(jù)：（一）詢問；（二）觀察；（三）檢查；（四）分析程序。6. 在

21、測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列 （ ） 方面獲取關(guān)于控制是否有 效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。A. 控制是如何運(yùn)行的B. 控制是否得到一貫執(zhí)行C. 控制由誰執(zhí)行D. 控制以何種方式運(yùn)行E. 控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的【答案】 BCDE二）【解析】在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是 否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)： （一）控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的； 控制是否得到一貫執(zhí)行； （三）控制由誰執(zhí)行； （四）控制以何種方式運(yùn)行。7. 注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用 的控制測試程序有（ ）。A. 檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的

22、完整性B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性D.觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性E. 檢查對賬單連續(xù)編號的完整性【答案】 AC【解析】檢查發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票等原始票據(jù)是否連續(xù)編號，是測試銷貨業(yè)務(wù)完整 性常用的控制測試程序。檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，觀察已經(jīng)寄出的對 賬單的完整性分別為測試交易授權(quán)和獨(dú)立稽核。8. 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采?。ǎ┐胧C實(shí)施過程進(jìn)行控制。A. 將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對B. 將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對C. 詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出D. 在詢證函中指明直接向接受審計(jì)

23、業(yè)務(wù)委托的會計(jì)師事務(wù)所回函E. 詢證函經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下措施對函證實(shí)施過程進(jìn)行控制：將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對；將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對；詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出；在 詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會計(jì)師事務(wù)所回函；將發(fā)出詢證函的情況 記錄于工作底稿；將收到的回函形成工作底稿，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果。9. 注冊會計(jì)師實(shí)施固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序 , 下列表述正確的是( )。A. 對已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查其是否已暫估入賬并計(jì)提折舊B.

24、 實(shí)施實(shí)地檢查審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師可以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)進(jìn)行追查C. 注冊會計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)D. 審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的在于查明減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會計(jì)處理E. 注冊會計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)【答案】 ABCD【解析】注冊會計(jì)師實(shí)地檢查固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)，而不應(yīng) 包括減少的固定資產(chǎn)，減少的固定資產(chǎn)無法通過實(shí)地檢查發(fā)現(xiàn)。10. 審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)包括 () 。A. 指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱B. 提及財(cái)務(wù)報(bào)表的附注C. 指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間D. 指明審計(jì)報(bào)告的收件人E. 指明管理

25、層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段解析】審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過審計(jì)，并 包括下列內(nèi)容：指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱；提及財(cái)務(wù)報(bào)表的附注；指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間。三、名詞解釋（本大題共 2 小題，每小題 2 分，共 4 分）認(rèn)定【答案】認(rèn)定是指管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。2. 控制活動【答案】控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。四、簡答題（本大題共 2小題，每小題 5分，共 10 分）1. A 公司主要經(jīng)營電視機(jī)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。產(chǎn)品

26、銷售以倉庫為交貨地點(diǎn)。A 公司目前主要采用手工會計(jì)系統(tǒng)。注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)于 2008年 10月 20 日 至 11月20日 對 A 公司的貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價(jià)。資料：注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對 A 公司貨幣資金與交易循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測試，并在審 計(jì)工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）關(guān)于銀行存款的內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)處處長負(fù)責(zé)支票的簽署，外出時(shí)其職責(zé)由副處 長代為履行；副處長負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財(cái)務(wù)專用章的管理，外出時(shí)其職責(zé) 由廠長代為履行；財(cái)務(wù)人員乙負(fù)責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財(cái)務(wù)處長管 理。負(fù)責(zé)簽署支票的財(cái)務(wù)處長的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副 處長

27、臨時(shí)代管2）關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤簧暾?，注明款?xiàng)的用途、金額、支付方式、經(jīng)濟(jì)合同、或相關(guān)證明；對于金額在10000 元以下的用款申請，必須經(jīng)過財(cái)務(wù)副處長的審批，金額在 10000 元以上的用款申請，應(yīng) 經(jīng)過財(cái)務(wù)處長的審批；出納人員根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支 付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳；貨幣資金支付后，應(yīng)由專職的復(fù)核人員 進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時(shí)間 等，發(fā)現(xiàn)問題后及時(shí)糾正。要求：針對資料第 （1） 和第 （2） 項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)是否表明相 關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)

28、行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明 理由，并提出改進(jìn)建議。【答案】（1）（ 1）有嚴(yán)重缺陷。 理由：因?yàn)槿绻?cái)務(wù)處長與財(cái)務(wù)人員乙同時(shí)出差，則空白支票、簽署支票的個人名 章、財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入副處長之手。同樣地，如果副處長與財(cái) 務(wù)人員乙同時(shí)出差，空白支票、簽署支票的個人名章、財(cái)務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒 將全部將全部落入處長之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一個人掌管的 規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。建議：財(cái)務(wù)處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關(guān)的專門人員掌管 印鑒。2）貨幣資金的支付制度存在嚴(yán)重缺陷 理由：因?yàn)橐皇俏磳ω?cái)務(wù)處長的審批權(quán)限規(guī)定

29、任何限制，違反了“對重要貨幣資金 支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策”的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行 為；二是貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，至多能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的 發(fā)生。建議：經(jīng)董事會指定財(cái)務(wù)處長的審批權(quán)限，對超過權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行 集體決策；支付貨幣資金之前，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批 準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當(dāng)。復(fù)核無誤后 交由出納員辦理支付業(yè)務(wù)。2. 注冊會計(jì)師對XYZ股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān) 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額如下（單位：人民幣萬元） ：財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱金額資產(chǎn)總計(jì)180 0

30、00股東權(quán)益合計(jì)88 000營業(yè)收入240 000利潤總額36 000凈利潤24 120要求： 如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益） 、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定 比率法，并假定資產(chǎn)總額、 凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別 0.5%、 1% 0.5%和 5%請代注冊會計(jì)師計(jì)算確定 XYZ股份有限公司1997年度財(cái)務(wù)報(bào)表層 次的重要性水平（請列示計(jì)算過程） 。（1）計(jì)算確定XYZ股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的審計(jì)重要性水平；（ 2）簡要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系；（ 3）簡要說明重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系?！敬鸢浮柯晕濉⒄撌鲱}（本大題共 1 小題，共 1

31、0 分） 根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。（ 1）請問注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)，其特性包括哪些？（ 2）注冊會計(jì)師運(yùn)用哪些審計(jì)方法獲取審計(jì)證據(jù)？（ 3）注冊會計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序可以劃分為哪幾類？【答案】略六、案例分析題 （ 本大題共 3 小題，每小題 12 分，共 36 分 ） 1下表列示了交易性金融資產(chǎn)、 應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項(xiàng)目的若干具體審計(jì)目標(biāo)及可 能實(shí)施的主要審計(jì)程序。請針對每一審計(jì)目標(biāo)，在相應(yīng)的審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)選出能夠?qū)崿F(xiàn) 該審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)最佳審計(jì)程序，將其相應(yīng)的編號列在題后表格內(nèi)，每一項(xiàng)審計(jì)程 序最多只能被選擇一次。審計(jì)項(xiàng)目 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序 交易性金融資產(chǎn)(1) 交易

32、性金融資產(chǎn)存在性。(2) 交易性金融資產(chǎn)計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。(3) 在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的分類恰當(dāng)。A. 檢查交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)分類恰當(dāng)，并已進(jìn)行正確的會計(jì)處理。B. 抽查交易性金融資產(chǎn)交易記錄原始憑證，證實(shí)有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號。C. 確定交易性金融資產(chǎn)價(jià)格的任何波動已進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理。D. 函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價(jià)證券。應(yīng)收賬款(4) 在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收賬款記錄完整。(5) 資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額正確。(6) 應(yīng)收賬款總體合理。(7) 應(yīng)收賬款分類反映恰當(dāng)。(8) 在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計(jì)單位對所有應(yīng)收賬款具有法定收款權(quán)。A. 分析應(yīng)收賬款同銷售的比率關(guān)系，并同前期比較。B. 實(shí)施銷售截止測試，確定銷售業(yè)務(wù)和相應(yīng)的存貨及銷貨成本記錄在恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間。C. 按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、 標(biāo)準(zhǔn)測算已提壞賬準(zhǔn)備是否充分， 并提請調(diào)整大額差異。D. 抽查被審計(jì)單位職員及有關(guān)部門的暫借款項(xiàng)的記錄，確定已計(jì)入正確的賬戶。E. 檢查貨運(yùn)文件是否連續(xù)編號，作廢的文件是否蓋章注銷。F. 復(fù)核所有貸款協(xié)議，確定應(yīng)收賬款是否已作抵押。固定資產(chǎn)(9) 被審計(jì)單位對所審會計(jì)期間內(nèi)所增固定資產(chǎn)享有所有權(quán)。(10) 在資產(chǎn)負(fù)債表日所有在冊固定資產(chǎn)均存在。(11)