企業(yè)財務(wù)會計實(shí)訓(xùn)參考答案(孔德蘭)32857(1)(1)

1、學(xué)習(xí)情境1 貨幣資金業(yè)務(wù)核算職業(yè)判斷能力訓(xùn)練一、單項(xiàng)選擇題1A 2C 3B 4C 5B 6B 7C 8A 9A 10B 二、多項(xiàng)選擇題1. AB 2. BC 3 ABCDE 4. ABCD 5. ABD6. AC 7. ABCD 8. ACD 9 AD 10 BC三、判斷題1. 2. × 3. 4. × 5. × 6. 7. 8. 9. 10. ×職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)練一、計算分析題1.借：庫存現(xiàn)金 4500貸：其他應(yīng)收款-張利民 45002.借：庫存現(xiàn)金 25600 貸：銀行存款 256003.借：管理費(fèi)用 900庫存現(xiàn)金 100貸：其他應(yīng)收款李大強(qiáng) 100

2、04.借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 400貸：庫存現(xiàn)金 4005.借：銀行存款 1200貸：庫存現(xiàn)金 12006.借：應(yīng)付職工薪酬工資 25600貸：庫存現(xiàn)金 256007.借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 80貸：庫存現(xiàn)金 808.借：其他貨幣資金銀行本票存款9500 貸：銀行存款 9500 9.借：原材料 8000    應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1360 貸：其他貨幣資金銀行本票存款 9360 10.借：銀行存款 19500 貸：其他貨幣資金銀行匯票存款19500 二、實(shí)務(wù)操作題1記 賬 憑 證 記字： 號 2010年 12月1日 附件： 2張摘要會計科目金額記賬總賬科

3、目明細(xì)科目借方貸方 支付廣告費(fèi)銷售費(fèi)用廣告費(fèi)50000.00 銀行存款工商銀行50000.00 結(jié)算方式 合計￥50000.00 ￥50000.00 財務(wù)主管： 記賬： 審核： 制單：2記 賬 憑 證 記字： 號 2010年12月27日 附件： 2 張摘要會計科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目借方貸方 流水線安裝在建工程生產(chǎn)流水線20000.00銀行存款工商銀行20000.00結(jié)算方式 合計￥20000.00￥20000.00財務(wù)主管： 記賬： 審核： 制單：記 賬 憑 證 記字： 號 2010年 12月5日 附件： 1張摘要會計科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目借方貸方 匯票承付應(yīng)付票據(jù)光大公司8000

4、0.00銀行存款工商銀行80000.00 結(jié)算方式 合計￥80000.00￥80000.00財務(wù)主管： 記賬： 審核： 制單：4記 賬 憑 證 記字： 號 2010年 12月07日 附件： 1張摘要會計科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目借方貸方 銷售部李衛(wèi)借款其他應(yīng)收款李衛(wèi)1500.00庫存現(xiàn)金1500.00 結(jié)算方式 合計￥1500.00￥1500.00財務(wù)主管： 記賬： 審核： 制單：5 記 賬 憑 證 記字： 號 2010年 12月07日 附件： 1張摘要會計科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目借方貸方 收欠款銀行存款工商銀行150000.00應(yīng)收賬款杭州偉興150000.00 結(jié)算方式 合計￥150

5、000.00￥150000.00財務(wù)主管： 記賬： 審核： 制單：職業(yè)拓展能力訓(xùn)練1.答案：（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會計分錄。 借：銀行存款 480貸：營業(yè)外收入 480 借：管理費(fèi)用 360貸：銀行存款 360（2）根據(jù)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。表11 甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2008年12月31日 單位：萬元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收、公司未收款減：銀行已付、公司未付款43238432銀行對賬單余額加：公司已收、銀行未收款項(xiàng)減：公司已付、銀行未付款664480360調(diào)節(jié)后的存款余額784調(diào)節(jié)后的存款余額7842.答案：（1）將銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆勾對，

6、找出未達(dá)賬項(xiàng)。銀行已收款入賬，公司尚未收到收賬通知而未入賬的款項(xiàng)：6月30日，公司托收承付收到銷貨款22 000元，銀行已收妥入賬，公司尚未入賬。公司已付款入賬、銀行尚未收到單據(jù)而未入賬的款項(xiàng)：6月29日，支付材料款（轉(zhuǎn)支#543326）30 500元，銀行尚未入賬；公司已收款入賬，銀行尚未收到款項(xiàng)而未入賬的款項(xiàng)：6月30日，銷貨款（轉(zhuǎn)支#81972）28 9900元，公司已經(jīng)入賬，銀行尚未入賬；銀行已付款入賬、公司尚未收到付款通知而未入賬的款項(xiàng)：6月30日，銀行支付短期借款利息單3 360，公司尚未入賬。（2）根據(jù)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢驗(yàn)出企業(yè)與銀行雙方賬目是相符的表14 黃河工廠銀行存

7、款余額調(diào)節(jié)表 ××年6月30日 單位：元 項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收款入賬，公司尚未收到收賬通知而未入賬的款項(xiàng)減：銀行已付款入賬、公司尚未收到付款通知而未入賬的款項(xiàng)122 48022 0003 360銀行對賬單余額加：公司已收款入賬，銀行尚未收到款項(xiàng)而未入賬的款項(xiàng)減：公司已付款入賬、銀行尚未收到單據(jù)而未入賬的款項(xiàng)142 63028 99030 500調(diào)節(jié)后的存款余額141 120調(diào)節(jié)后的存款余額141 1203.答案：（1）根據(jù)乙公司6月份有關(guān)銀行存款日記賬和銀行對賬單資料分析未達(dá)賬項(xiàng)銀行已收款入賬，公司尚未收到收賬通知而未入賬的款項(xiàng)：6月26日，公司委

8、托銀行收取銷貨款60 000元，銀行已收妥入賬，公司尚未入賬。公司已付款入賬、銀行尚未收到單據(jù)而未入賬的款項(xiàng)：6月27日，公司因購買材料開出轉(zhuǎn)賬支票30 000元，銀行尚未入賬；公司已收款入賬，銀行尚未收到款項(xiàng)而未入賬的款項(xiàng)：6月30日，公司銷售貨物收到轉(zhuǎn)賬支票40 000元，公司已經(jīng)入賬，銀行尚未入賬；銀行已付款入賬、公司尚未收到付款通知而未入賬的款項(xiàng)：6月30日，銀行已經(jīng)按合同規(guī)定為公司支付電費(fèi)110 000元，公司尚未入賬。（2）乙公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表 表15 乙公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ××年6月30日 單位：元 項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額公司銀行存款日記賬余額加：銀行已收款

9、入賬，公司尚未收到收賬通知而未入賬的款項(xiàng)減：銀行已付款入賬、公司尚未收到付款通知而未入賬的款項(xiàng)800 00060 000110 000銀行對賬單余額加：公司已收款入賬，銀行尚未收到款項(xiàng)而未入賬的款項(xiàng)減：公司已付款入賬、銀行尚未收到單據(jù)而未入賬的款項(xiàng)740 00040 00030 0000調(diào)節(jié)后的存款余額750 000調(diào)節(jié)后的存款余額750 0004.答案：（1）借：銀行存款美元戶 340 000 財務(wù)費(fèi)用匯兌損益 2 000貸：銀行存款人民幣戶 342 000 （2）借：銀行存款人民幣戶 202 800 財務(wù)費(fèi)用匯兌損益 1 200 貸：銀行存款美元戶 204 000 （3）借：應(yīng)收賬款A(yù)公司

10、（美元戶） 272 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 272 000 （4）借：在途物資M材料 149 600 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 23 1120 貸：應(yīng)付賬款B公司（美元戶） 136 000 銀行存款人民幣 36 720 （5）借：銀行存款美元戶 680 000 貸：實(shí)收資本A外商 680 000 （6）借：銀行存款美元戶 408 000 貸：短期存款中國銀行（美元） 408 0005.答案：（1）甲公司：借：財務(wù)費(fèi)用匯兌損益 500 貸：銀行存款美元戶 500借：應(yīng)付賬款B公司（美元戶） 200 貸：財務(wù)費(fèi)用匯兌損益 200（2）乙公司：借：財務(wù)費(fèi)用匯兌損益 400 貸：應(yīng)收賬款A(yù)公司

11、（美元戶） 400借：財務(wù)費(fèi)用匯兌損益 1000 貸：銀行存款美元戶 1000（3）丙公司：借：短期借款中國銀行（美元戶） 600 貸：銀行存款美元戶 600學(xué)習(xí)情境2 應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)核算職業(yè)判斷能力訓(xùn)練一、單項(xiàng)選擇題1A 2B 3C 4A 5D 6D 7B 8A 9B 10B二、多項(xiàng)選擇題1ABCD 2CD 3CD 4BCD 5ABC 6AC 7ABC 8AD 9ABC 10ABD三、判斷題1× 2 × 3 × 4 5× 6 7× 8 9 × 10 職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)練一、計算分析題1（1）會計處理：借：應(yīng)收賬款 17 550貸：主營業(yè)務(wù)

12、收入 15 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 550借：主營業(yè)務(wù)成本 10 000貸：庫存商品       10 000借：銀行存款  58 000貸：預(yù)收賬款 58 000借：預(yù)收賬款 29 250貸：主營業(yè)務(wù)收入 25 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4 250借：主營業(yè)務(wù)成本 20 000貸：庫存商品 20 000借：應(yīng)收賬款 21 060貸：主營業(yè)務(wù)收入 18 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3 060借：主營業(yè)務(wù)成本 16 000貸：庫存商品    

13、0;   16 000（2）應(yīng)收賬款余額=40 00017 55021 060=78 610（元），其中按10%計提的應(yīng)收賬款的余額為（78 610-17 550）=61 060（元），按40%計提應(yīng)收賬款的余額為17550，當(dāng)期應(yīng)該計提的壞賬準(zhǔn)備金額=（61060×10%17550×40%）-4000=9126（元）借：資產(chǎn)減值損失 9 126貸：壞賬準(zhǔn)備 9 1262.（1）借：應(yīng)收賬款黃河公司             

14、23400       貸：主營業(yè)務(wù)收入                20000        應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400 借：壞賬準(zhǔn)備            &#

15、160;       3200    貸：應(yīng)收賬款A(yù)公司         3200     借：應(yīng)收賬款B公司         8800        貸：壞賬準(zhǔn)備      &#

16、160;8800借：銀行存款               8800  貸：應(yīng)收賬款B公司           8800借：壞賬準(zhǔn)備              5000    貸：應(yīng)

17、收賬款C公司         5000     借：壞賬準(zhǔn)備             9000       貸：應(yīng)收賬款D公司         9000借：銀行存款    

18、0;          40000    貸：應(yīng)收賬款E公司         40000（2）年末應(yīng)收賬款余額：154000+23400-3200+8800-8800-5000-9000-40000=120200（元）（3）應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備：120200*5+7630=8231（元）借：資產(chǎn)減值損失         &#

19、160;     8231   貸：壞賬準(zhǔn)備                  82313. （1）1）借：原材料                 600000    應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

20、增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）       102000     貸：銀行存款                  7020002）借：銀行存款                

21、0;   479700     貸：其他業(yè)務(wù)收入            410000     應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）      697003）借：應(yīng)收賬款               

22、0; 234000     貸：主營業(yè)務(wù)收入               200000      應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）     340004）借：預(yù)收賬款              

23、; 936000貸：主營業(yè)務(wù)收入                800000  應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）        1360005）借：銀行存款               616000 貸：預(yù)收賬款 

24、0;             6160006）借：固定資產(chǎn)                 58500     貸：銀行存款             

25、   585007）借：在建工程               351000    貸：原材料              300000     應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）     51

26、0008）借：原材料                      400000    應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）      68000    貸：應(yīng)付賬款          &#

27、160;        4680009）借：在建工程               636000 貸：庫存商品               500000   應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）   

28、;  13600010）借：原材料                    300000    應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）        51000     貸：預(yù)付賬款      

29、60;             35100011）借：預(yù)付賬款                 261000貸：銀行存款                 261000（2）本月應(yīng)交

30、增值稅：69700+34000+136000+51000+136000-102000-68000-51000=205700（元）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）      205700  貸：銀行存款                  2057004.（1）4月20日向金星公司賒銷商品一批不含稅銷售收入=117000/（1+17%）=100000元增值稅銷項(xiàng)稅額=100000*17%=

31、17000元借：應(yīng)收賬款 118000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000 銀行存款 1000借：主營業(yè)務(wù)成本 80000 貸：庫存商品 80000（2）5月20日收到代墊運(yùn)雜費(fèi)和商業(yè)匯票借：銀行存款 1000應(yīng)收票據(jù) 117000貸：應(yīng)收賬款 118000（3）8月16日采購材料，轉(zhuǎn)讓票據(jù)借：原材料 180000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30600 貸：應(yīng)收票據(jù) 117000 銀行存款 96300（4）借：預(yù)付賬款 20000 貸：銀行存款 20000（5）借：原材料 40000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800 貸：預(yù)付賬款 46800（6

32、）借：預(yù)付賬款 26800貸：銀行存款 26800（7）借：其他應(yīng)收款 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000（8）借：制造費(fèi)用 5500 貸：庫現(xiàn)現(xiàn)金 5500（9）借：其他業(yè)務(wù)成本 3060 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物 30605.（1）甲公司2008年末計提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準(zhǔn)備100 000 貸：壞賬準(zhǔn)備100 000 （2）甲公司2009年對乙公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失30 000元，確認(rèn)壞賬損失的時，甲公司應(yīng)作如下會計處理： 借：壞賬準(zhǔn)備 30 000 貸：應(yīng)收賬款 30 000 （3）甲公司2009年末決定仍按10%計提壞賬準(zhǔn)備。 “壞賬準(zhǔn)備”科目應(yīng)計提（補(bǔ)

33、提）的壞賬準(zhǔn)備=期末貸方余額120 000-調(diào)整前壞賬準(zhǔn)備貸方余額70 000=50 000（元）。 借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準(zhǔn)備 50 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 50 000 （4）甲公司2010年6月10日收回2009年已轉(zhuǎn)銷的壞賬20 000元，已存入銀行。甲公司應(yīng)作如下會計處理： 借：應(yīng)收賬款 20 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 20 000 借：銀行存款 20 000 貸：應(yīng)收賬款 20 000 或者做一個會計分錄： 借：銀行存款 20 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 20 0006.（1）收到票據(jù)時借：應(yīng)收票據(jù) 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000（

34、2）年度終了，計提票據(jù)利息票據(jù)利息=117111×10%×4÷12 =3900元借：應(yīng)收票據(jù) 3900 貸：財務(wù)費(fèi)用 3900（3）票據(jù)到期收回票據(jù)款收款金額=117000（1+10%÷12×6） =122850元2009年計提的利息=117000×10%×2÷12=1950元借：銀行存款 122850 貸 ：應(yīng)收票據(jù) 120900 財務(wù)費(fèi)用 19507.第一年末估計可能發(fā)生的壞賬損失=100000×5=500元借：資產(chǎn)減值損失 500 貸：壞賬準(zhǔn)備 500第二年末：第二年末估計可能發(fā)生的壞賬損失=250

35、000×5=1250元第二年應(yīng)提取=1250500=750元借：資產(chǎn)減值損失 750 貸：壞賬準(zhǔn)備 750第三年末：第三年末估計可能發(fā)生的壞賬損失=220000×5=1100元第三年應(yīng)提取=11001250=-150元借：壞賬準(zhǔn)備 150 貸：資產(chǎn)減值損失 150第四年5月實(shí)際發(fā)生壞賬時借：壞賬準(zhǔn)備 1200 貸：應(yīng)收賬款 1200第四年末：第四年末估計可能發(fā)生的壞賬損失=200000×5=1000元第四年末應(yīng)提=1000+100=1100元借：資產(chǎn)減值損失 1100 貸：壞賬準(zhǔn)備 11008.(1)借：銀行存款 84240貸：主營業(yè)務(wù)收入 72000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

36、增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12240(2)借：應(yīng)收賬款 70 200貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10 200(3)借：銀行存款 69000財務(wù)費(fèi)用 1200貸：應(yīng)收賬款 70200(4)借：應(yīng)收賬款 105300貸：主營業(yè)務(wù)收入 90000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15300(5)借：主營業(yè)務(wù)收入 5400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 918貸：應(yīng)收賬款 63189.5月31日，收到票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 100 000 貸：應(yīng)收賬款 100 0006月30日，計息（一個月利息1000元） 借：應(yīng)收票據(jù) 1 000 貸：財務(wù)費(fèi)用 1 0007月1日，向銀行貼現(xiàn) 借

37、：銀行存款 101 500 貸：短期借款 101 000 財務(wù)費(fèi)用 50011月30日，票據(jù)到期承兌人不能兌付票款，本公司銀行存款賬戶余額也不足以向銀行還款 借：應(yīng)收賬款 106 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 101 000 短期借款 5 00010.（1）12月1日賒銷時借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17借：主營業(yè)務(wù)成本85貸：庫存商品8512月19日收到貨款時借：銀行存款116財務(wù)費(fèi)用1貸：應(yīng)收賬款117借：主營業(yè)務(wù)收入 10應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17貸：銀行存款 117借：銀行存款1404貸：主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）204

38、借：主營業(yè)務(wù)成本 75貸：庫存商品 75借：勞務(wù)成本20貸：應(yīng)付職工薪酬20借：應(yīng)收賬款 1755貸：主營業(yè)務(wù)收入 151755/（117）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 255（15×17）借：主營業(yè)務(wù)成本20貸：勞務(wù)成本20借：委托代銷商品180貸：庫存商品180借：應(yīng)收賬款468貸：主營業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68借：主營業(yè)務(wù)成本36貸：委托代銷商品36借：銀行存款40貸：預(yù)收賬款40借：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17貸：銀行存款116財務(wù)費(fèi)用1借：庫存商品85貸：主營業(yè)務(wù)成本85（2）主營業(yè)務(wù)收入100101201540100165（萬

39、元）主營業(yè)務(wù)成本8575203685131（萬元）二實(shí)務(wù)操作題（相關(guān)記賬憑證）1.2.3.4.5. 職業(yè)拓展能力訓(xùn)練1 （1）借：應(yīng)收賬款795.6貸：主營業(yè)務(wù)收入680應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）115.6借：主營業(yè)務(wù)成本480貸：庫存商品480借：主營業(yè)務(wù)收入340應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）57.8貸：應(yīng)收賬款397.8借：庫存商品240貸：主營業(yè)務(wù)成本240借：生產(chǎn)成本234（500×0.4×1.17）管理費(fèi)用18.72（40×0.4×1.17）銷售費(fèi)用28.08（60×0.4×1.17）貸；應(yīng)付職工薪酬280.8借：應(yīng)付

40、職工薪酬280.8貸：主營業(yè)務(wù)收入240（500+40+60）×0.4應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）40.8借：主營業(yè)務(wù)成本180（500+40+60）×0.3貸：庫存商品180借：主營業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.2貸：銀行存款70.2注意：這里是不用對營業(yè)成本做調(diào)整的，因?yàn)檫@里企業(yè)只是針對產(chǎn)品的銷售價格給出了10的銷售折讓，這部分商品的成本是沒有變動的，所以不用對營業(yè)成本做調(diào)整。（2）主營業(yè)務(wù)收入的總額68034024060520（萬元）2（1） 應(yīng)收賬款賬面余額壞賬準(zhǔn)備600200400（萬元）（2） 預(yù)付款項(xiàng)150117+235（萬元）（3） 長期

41、股權(quán)投資2500+27005200（萬元）（4） 固定資產(chǎn)（3000-900-100-200）-300+500=2000（萬元）（5） 應(yīng)付票據(jù)800（萬元）（6） 應(yīng)付賬款1050（萬元）（7） 應(yīng)付職工薪酬250（萬元）（8） 長期借款200（萬元）（期初的向甲銀行借入的300萬元，到年底還有9個月到期，所以應(yīng)該列入到一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債項(xiàng)目）【解析】上述業(yè)務(wù)的會計分錄：借：銀行存款70貸：壞賬準(zhǔn)備70借：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額）17貸：應(yīng)付賬款117借：在建工程1800累計折舊1000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：固定資產(chǎn)3000借：在建工程500貸：銀行存款等500借：營

42、業(yè)外支出等300貸：在建工程300借：固定資產(chǎn)2000貸：在建工程2000借：制造費(fèi)用100貸：累計折舊100借：銀行存款200貸：長期借款200年底計提利息：借：財務(wù)費(fèi)用6貸：應(yīng)付利息6借：應(yīng)付利息6貸：銀行存款6借：原材料500庫存商品300貸：其他貨幣資金800借：原材料等800貸：應(yīng)付票據(jù)800借：管理費(fèi)用等250貸：應(yīng)付職工薪酬250借：預(yù)付賬款2貸：銀行存款2應(yīng)收A公司的款項(xiàng)期末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額600400200（萬元），計提壞賬準(zhǔn)備前已經(jīng)有的余額30+70100（萬元），所以應(yīng)該補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備200100100（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準(zhǔn)備100貸：壞賬準(zhǔn)備 100借：

43、長期股權(quán)投資2700貸：投資收益27003.（1）借：應(yīng)收賬款210.6貸：主營業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30.6借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150借：應(yīng)付職工薪酬11.7貸：主營業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7借：主營業(yè)務(wù)成本8貸：庫存商品8借：管理費(fèi)用11.7貸：應(yīng)付職工薪酬11.7借：銀行存款20貸：其他業(yè)務(wù)收入20借：銀行存款93.6貸：其他業(yè)務(wù)收入80 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.6借：其他業(yè)務(wù)成本59貸：原材料59借：遞延收益300貸：營業(yè)外收入300借：預(yù)收賬款10 貸：其他業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)收入10（100×60%50）

44、借：其他業(yè)務(wù)成本或主營業(yè)務(wù)成本7（70×60%35）貸：勞務(wù)成本7借：管理費(fèi)用20財務(wù)費(fèi)用10營業(yè)外支出5貸：銀行存款35（2）營業(yè)收入：18010208010300（萬元）營業(yè)成本：1508597224（萬元）營業(yè)利潤：30022411.7201034.3（萬元）利潤總額：34.33005329.3（萬元）4.（1）借：銀行存款50貸：壞賬準(zhǔn)備 50或者：借：銀行存款50貸：應(yīng)收賬款50借：應(yīng)收賬款50貸：壞賬準(zhǔn)備50借：原材料840應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）142.8貸：實(shí)收資本982.8借：管理費(fèi)用2貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品2借：壞賬準(zhǔn)備80貸：應(yīng)收賬款80借：待處理財產(chǎn)損溢

45、117貸：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17借：應(yīng)收股利200貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整200借：銀行存款200貸：應(yīng)收股利200借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整300貸；投資收益300借：原材料30應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.1貸：應(yīng)收票據(jù)32銀行存款3.1（2）計提減值前長期股權(quán)投資的賬面余額550200300650（萬元）應(yīng)該計提的減值金額65056090（萬元）借：資產(chǎn)減值損失90貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備90（3）計提減值前存貨的賬面余額（350300100110）8402100301628（萬元），期末存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元，所以期末存貨沒有發(fā)生減值，期末存貨跌價

46、準(zhǔn)備的余額應(yīng)該為0，所以應(yīng)該將存貨跌價準(zhǔn)備的金額全部轉(zhuǎn)回的。借：存貨跌價準(zhǔn)備76貸：資產(chǎn)減值損失計提的存貨跌價準(zhǔn)備76（4）計提減值前應(yīng)收賬款的賬面余額30080220（萬元）壞賬準(zhǔn)備期末應(yīng)該有的余額220×10%22（萬元）當(dāng)期應(yīng)該計提的壞賬準(zhǔn)備的金額22（305080）22（萬元）借：資產(chǎn)減值損失22貸：壞賬準(zhǔn)備計提的壞賬準(zhǔn)備225.（1）借：庫存商品80應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.6貸：應(yīng)付賬款93.6（2）借：應(yīng)收賬款175.5貸：主營業(yè)務(wù)收入150應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25.5借：主營業(yè)務(wù)成本120貸：庫存商品120（3）借：主營業(yè)務(wù)收入75應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值

47、稅(銷項(xiàng)稅額)12.75貸：應(yīng)收賬款87.75借：庫存商品60貸：主營業(yè)務(wù)成本60（4）商品的實(shí)際成本期初2308012060250(萬元)，可變現(xiàn)凈值為230萬元，計提跌價準(zhǔn)備20萬元：借：資產(chǎn)減值損失計提的壞賬準(zhǔn)備20貸：存貨跌價準(zhǔn)備 20學(xué)習(xí)情境3 存貨業(yè)務(wù)核算職業(yè)判斷能力訓(xùn)練一、單項(xiàng)選擇題1.A 2.B 3.A 4.B 5.C 6.A 7.A 8.A 9.C 10.C 二、多項(xiàng)選擇題1.AC 2.BD 3.AC 4.ABC 5.ABD 6.ABCD 7.BCDE 8.ACD 9.ACD 10.ABDE三、判斷題1. 2. 3.× 4. 5.× 6. 7.×

48、 8. . 9.× 10. 職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)練一、計算分析題1A材料的采購總成本2000205142191（元）A材料的單位成本2191÷（1000-20）2.2357（元）2先進(jìn)先出法下：發(fā)出存貨成本=200×10+100×10+100×12+100×12+200×11=7600（元）期末結(jié)存存貨的成本=100×11=1100（元）加權(quán)平均法下：加權(quán)平均單價=10.875（元/件）期末結(jié)存存貨的成本=10.875×100=1087.50（元）發(fā)出存貨成本=10.875×700=7612.50（元）3（1）材料成本差異率=（200-1968）÷（200050000）=-3.4%（2）發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額=30000×（-3.4%）=-1020（元）（3）發(fā)出材料的實(shí)際成本=30000-1020=28980（元）（4）結(jié)存材料的計劃成本=2000+50000-30000=22000（元）（5）月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=2200+48032-28980=21252（元）43月份 借：周轉(zhuǎn)材料