第十五章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)(單元測(cè)試)

1、第十五章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)（單元測(cè)試）一、單項(xiàng)選擇題1.負(fù)責(zé)產(chǎn)成品發(fā)出的部門(mén)是獨(dú)立的( )部門(mén)。A.生產(chǎn)計(jì)劃 B.銷(xiāo)售 C.倉(cāng)庫(kù) D.發(fā)運(yùn)2.下列選項(xiàng)中，可以測(cè)試成本以正確的金額記錄的控制測(cè)試程序是( )。A.選取樣本測(cè)試生產(chǎn)成本的歸集和分配B.實(shí)施分析程序C.抽取樣本，檢查金額是否計(jì)算正確D.檢查領(lǐng)料單是否經(jīng)過(guò)授權(quán)3.被審計(jì)單位的產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)應(yīng)當(dāng)分別于每月、每季和年度終了，對(duì)產(chǎn)成品存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，由會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤(pán)，( )應(yīng)編寫(xiě)產(chǎn)成品存貨盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。A.倉(cāng)庫(kù)管理員 B.會(huì)計(jì)人員 C.生產(chǎn)經(jīng)理 D.倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理4.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)

2、師正在制定ABC上市公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中存貨的監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列考慮中，正確的是( )。A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)程序存在缺陷，不予指明，直接認(rèn)定被審計(jì)單位存貨項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)B.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)程序存在缺陷，決定親自盤(pán)點(diǎn)C.ABC上市公司通過(guò)實(shí)地盤(pán)存制確定數(shù)量，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬參加此種盤(pán)點(diǎn)D.ABC上市公司采用永續(xù)盤(pán)存制，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不參加任何一次盤(pán)點(diǎn)，依賴(lài)被審計(jì)單位提供的盤(pán)存記錄5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列存貨監(jiān)盤(pán)的抽查程序中，正確的是( )。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知被審計(jì)單位擬抽查的項(xiàng)目，以提高審計(jì)的效率B.盡量將難以盤(pán)點(diǎn)的存貨或隱蔽性較大的存

3、貨納入抽查范圍C.從存貨實(shí)物選取項(xiàng)目追查至盤(pán)點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)存貨完整性的審計(jì)證據(jù)D.如果審計(jì)時(shí)間不足，省略了一部分存貨監(jiān)盤(pán)程序6.在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是( )。A.評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的指令和程序B.執(zhí)行抽盤(pán)C.觀(guān)察存貨是否擺放有序并附有盤(pán)點(diǎn)表單D.觀(guān)察管理層制訂的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況7.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中，正確的是( )。A.存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)是獲取關(guān)于存貨數(shù)量的證據(jù)B.存貨監(jiān)盤(pán)的范圍是存放在被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的所有存貨C.存貨監(jiān)盤(pán)可以在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)后進(jìn)行D.對(duì)于特殊類(lèi)型的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮利用專(zhuān)家的工作8.W注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲上市

4、公司存貨的過(guò)程中，了解到甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2011年12月31日，A、B、C三種存貨的成本分別為10萬(wàn)元、12萬(wàn)元和15萬(wàn)元；可變現(xiàn)凈值分別為8萬(wàn)元、15萬(wàn)元和13萬(wàn)元。期初三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬(wàn)元、2萬(wàn)元和2萬(wàn)元，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司2011年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為( )萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲上市公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在了解被審計(jì)單位生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)，其中存在缺陷的有( )。A.儲(chǔ)存產(chǎn)成品和發(fā)出產(chǎn)成品都是由倉(cāng)庫(kù)部門(mén)來(lái)完成B

5、.甲公司的產(chǎn)品為單步驟生產(chǎn)，生產(chǎn)工人在完成生產(chǎn)任務(wù)后，產(chǎn)品直接入庫(kù)C.出庫(kù)單一式四聯(lián)，分別交倉(cāng)庫(kù)部門(mén)、發(fā)運(yùn)部門(mén)、顧客和開(kāi)發(fā)票的部門(mén)D.生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)根據(jù)客戶(hù)訂購(gòu)單或者對(duì)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品需求的分析來(lái)決定生產(chǎn)授權(quán)，簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了測(cè)試生產(chǎn)任務(wù)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)，需要在控制測(cè)試中檢查是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)的憑證有( )。A.生產(chǎn)通知單 B.領(lǐng)料單 C.工薪 D.發(fā)運(yùn)通知單3.下列關(guān)于影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)因素的理解中，正確的有( )。A.交易數(shù)量越多，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高B.存貨的可變現(xiàn)凈值越難以確定，存貨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高C.將存貨放在很多地點(diǎn)，存貨項(xiàng)目可能存在

6、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.存貨在兩個(gè)地點(diǎn)被重復(fù)列示，表明存貨項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)4.存貨監(jiān)盤(pán)針對(duì)的主要是存貨的( )認(rèn)定。A.存在 B.完整性 C.權(quán)利和義務(wù) D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?.下列選項(xiàng)中，屬于存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的主要內(nèi)容的有( )。A.存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排B.存貨監(jiān)盤(pán)的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)C.參加存貨監(jiān)盤(pán)人員的分工D.檢查存貨的范圍6.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在盤(pán)點(diǎn)被審計(jì)單位存貨的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有一批庫(kù)存商品的監(jiān)盤(pán)數(shù)量低于賬面記錄，可能的原因有( )。A.銷(xiāo)售了一批存貨，尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本B.庫(kù)存商品被盜、毀損丟失，但未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理C.將受托代銷(xiāo)的商品誤當(dāng)做本單位存貨入賬D.銷(xiāo)售退回沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理7.如果被審計(jì)單位的存貨

7、為各種寶石，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的存貨監(jiān)盤(pán)程序的有( )。A.使用浸泡、敲擊、烘烤等方法辨別真?zhèn)?、鑒定質(zhì)量B.利用專(zhuān)家的工作結(jié)果C.選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析D.通過(guò)高空攝影進(jìn)行測(cè)量8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中的下列做法中，正確的有( )。A.發(fā)現(xiàn)差異，立即提請(qǐng)被審計(jì)單位更正B.對(duì)未納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要關(guān)注C.如果被審計(jì)單位聲明不存在受托代存存貨的情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要關(guān)注存貨的所有權(quán)情況D.如果發(fā)現(xiàn)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被審計(jì)單位重新盤(pán)點(diǎn)，重新盤(pán)點(diǎn)的范圍可限于某一特殊領(lǐng)域的存貨三、簡(jiǎn)答題1.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)

8、表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在對(duì)甲公司2011年12月31日的存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬、倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬、實(shí)物監(jiān)盤(pán)三者的數(shù)量不一致，相關(guān)資料如下：（1）甲產(chǎn)品的財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量低于倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬和實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量；（2）乙產(chǎn)品的倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬數(shù)量低于賬務(wù)明細(xì)賬和實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量。要求：（1）根據(jù)監(jiān)盤(pán)結(jié)果，逐項(xiàng)分析存貨數(shù)量差異可能存在的主要原因。（2）針對(duì)存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量不一致情況，簡(jiǎn)要說(shuō)明應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些必要的審計(jì)程序。2.在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)遇到各種特殊情況。針對(duì)特殊情況，請(qǐng)回答下面的問(wèn)題：（1）如果在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)不可行，注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是什么？（2）如

9、果因不可預(yù)見(jiàn)的情況導(dǎo)致無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是什么？（3）如果由第三方保管或控制的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序是什么？3.W注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)常年審計(jì)客戶(hù)丙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為珠寶加工企業(yè)，主營(yíng)鉆石、水晶和珍珠，其中丁公司部分未加工的水晶存放于丙公司的倉(cāng)庫(kù)，委托丙公司將這部分水晶加工成工藝品。丙公司擬于2011年12月30日盤(pán)點(diǎn)存貨，以下是W注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫(xiě)的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的部分內(nèi)容：（1）存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)：檢查丙公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。（2）存貨監(jiān)盤(pán)范圍：2011年12月31日庫(kù)存的所有存貨，包

10、括受托加工業(yè)務(wù)中的水晶。（3）監(jiān)盤(pán)時(shí)間：存貨的觀(guān)察與檢查時(shí)間均為2011年12月31日。（4）為了保證監(jiān)盤(pán)的效率，與丙公司管理層討論存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃。（5）檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤(pán)點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷(xiāo)售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨均已納入盤(pán)點(diǎn)范圍。要求：針對(duì)上述存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃第（1）至第（5）項(xiàng)，請(qǐng)判斷是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請(qǐng)予以修改。四、綜合題甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)X公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了解，并在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）根據(jù)對(duì)銷(xiāo)售需求量的分析，生產(chǎn)經(jīng)理對(duì)生產(chǎn)進(jìn)行授權(quán)，生產(chǎn)計(jì)劃

11、人員按照授權(quán)編制預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單。（2）生產(chǎn)完成后，倉(cāng)庫(kù)對(duì)產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)。由于產(chǎn)品種類(lèi)繁多，驗(yàn)收單不便編號(hào)，由倉(cāng)庫(kù)管理員驗(yàn)收入庫(kù)在驗(yàn)收單上簽字。驗(yàn)收單一式三聯(lián)，一聯(lián)驗(yàn)收入庫(kù)后交生產(chǎn)部門(mén)，一聯(lián)在倉(cāng)庫(kù)管理員簽字后由驗(yàn)收部門(mén)留存，一聯(lián)附在入庫(kù)單后傳遞到財(cái)務(wù)部門(mén)。（3）會(huì)計(jì)部門(mén)的成本會(huì)計(jì)人員根據(jù)收到的生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、計(jì)工單、入庫(kù)單等文件資料，在月末編制原材料、人工與制造費(fèi)用的分配表，以及完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本分配表，并據(jù)以核算成本和登記相關(guān)賬簿。（4）倉(cāng)庫(kù)部門(mén)收到發(fā)運(yùn)通知后，裝運(yùn)產(chǎn)成品出庫(kù)。（5）會(huì)計(jì)部門(mén)的人員在收到出庫(kù)單、銷(xiāo)售發(fā)票等后，編制結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄，經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核后，據(jù)以登記相應(yīng)

12、明細(xì)賬。（6）產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)分別于每月、每季和年度終了，對(duì)產(chǎn)成品存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，由會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤(pán)。倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)編寫(xiě)產(chǎn)成品存貨盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。要求：（1）針對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的下列重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，分別指出所述錯(cuò)報(bào)最有可能影響的存貨項(xiàng)目的認(rèn)定，并確定所述規(guī)定中最有可能降低該重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)定的編號(hào)。將結(jié)果填寫(xiě)在下表相應(yīng)的空格中。風(fēng)險(xiǎn)與存貨相關(guān)的認(rèn)定規(guī)定可能因生產(chǎn)過(guò)量導(dǎo)致存貨滯銷(xiāo)耗用的材料、人工與制造費(fèi)用可能被分配錯(cuò)誤倉(cāng)庫(kù)可能接收了不合格的產(chǎn)成品產(chǎn)成品明細(xì)賬上記載的產(chǎn)成品可能少于實(shí)際庫(kù)存量可能在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下將產(chǎn)成品裝運(yùn)出庫(kù)產(chǎn)成品裝運(yùn)出庫(kù)后可能

13、沒(méi)有在產(chǎn)成品明細(xì)賬中記載（2）請(qǐng)指出所述存貨內(nèi)部控制是否存在缺陷。如認(rèn)為存在缺陷，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并指出所述缺陷影響的存貨項(xiàng)目的何種認(rèn)定(最多兩個(gè))。缺陷及簡(jiǎn)明理由與存貨相關(guān)的認(rèn)定（1）（2）（3）（4）（5）（6）（3）針對(duì)所述的內(nèi)部控制，簡(jiǎn)明扼要地說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試程序?？刂茰y(cè)試（1）（2）（3）（4）（5）（6）參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】產(chǎn)成品的發(fā)出須由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門(mén)進(jìn)行。2.【答案】A【解析】選項(xiàng)B 、C和D是實(shí)質(zhì)性程序。3.【答案】A【解析】產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)分別于每月、每季和年度終了，對(duì)產(chǎn)成品存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，由會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤(pán)，倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)編

14、寫(xiě)產(chǎn)成品存貨盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理和生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。4.【答案】C【解析】如果認(rèn)為被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)程序存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤。如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤(pán)存制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在年度中一次或多次參加盤(pán)點(diǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。5.【答案】B【解析】如果告知被審計(jì)單位擬抽查的項(xiàng)目，會(huì)降低審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。從存貨實(shí)物選取項(xiàng)目追查至盤(pán)點(diǎn)記錄，獲取的是盤(pán)點(diǎn)記錄的完整性的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序的正當(dāng)理由，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。6.【答案】C【解析】其他三個(gè)選項(xiàng)是實(shí)施存

15、貨監(jiān)盤(pán)時(shí)的程序。7.【答案】D【解析】存貨監(jiān)盤(pán)的主要目標(biāo)包括獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤(pán)點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)，不僅僅是存貨數(shù)量的證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；存貨監(jiān)盤(pán)的范圍一般是被審計(jì)單位所有的存貨，對(duì)于存放在被審計(jì)單位外部的存貨也是監(jiān)盤(pán)的范圍，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；存貨監(jiān)盤(pán)和被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)通常是同時(shí)進(jìn)行的，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間相協(xié)調(diào)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。8.【答案】C【解析】A存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（10-8）-1=1（萬(wàn)元）；同理，C存貨應(yīng)當(dāng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為0萬(wàn)元。B存貨的成本低于可變現(xiàn)凈值，不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，原先計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)

16、備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。所以，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=1+0-2=-1（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】AB【解析】產(chǎn)成品的發(fā)出須由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門(mén)進(jìn)行，選項(xiàng)A有缺陷。生產(chǎn)工人在完成生產(chǎn)任務(wù)后，將完成的產(chǎn)品交生產(chǎn)部門(mén)查點(diǎn)，然后轉(zhuǎn)交檢驗(yàn)員驗(yàn)收并辦理入庫(kù)手續(xù)，選項(xiàng)B有缺陷。2.【答案】ABC【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在控制測(cè)試中，檢查（1）生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn)；（2）領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)；（3）工薪的授權(quán)批準(zhǔn)。3.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。4.【答案】ABC【解析】計(jì)價(jià)測(cè)試針對(duì)的主要是存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。5.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)都是正確的。6.【答案】ABC【解析】銷(xiāo)售退回沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理

17、，會(huì)使實(shí)際存貨數(shù)量高于賬面記錄，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.【答案】BC【解析】選項(xiàng)A可能會(huì)毀損存貨，不合適；存貨如果是生產(chǎn)紙漿用木材、牲畜，適合采用高空攝影，選項(xiàng)D不合適。8.【答案】CD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施抽盤(pán)程序時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，并及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可要求被審計(jì)單位重新盤(pán)點(diǎn)。重新盤(pán)點(diǎn)的范圍可限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤(pán)點(diǎn)小組，選項(xiàng)D正確。對(duì)未納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。三、簡(jiǎn)答題1.【答案】（1）對(duì)于甲產(chǎn)

18、品，產(chǎn)生的差異可能是舞弊，或應(yīng)當(dāng)記到甲產(chǎn)品財(cái)務(wù)明細(xì)賬的存貨增加記到其他存貨，或應(yīng)當(dāng)記到其他存貨財(cái)務(wù)明細(xì)賬的存貨發(fā)出誤記到甲產(chǎn)品，或已銷(xiāo)售發(fā)貨但財(cái)務(wù)部門(mén)未及時(shí)作出會(huì)計(jì)處理，或產(chǎn)品已出庫(kù)但倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有及時(shí)將出庫(kù)單據(jù)傳遞至財(cái)務(wù)部門(mén)等原因所致；對(duì)于乙產(chǎn)品，產(chǎn)生的差異可能是舞弊，或應(yīng)當(dāng)記到乙產(chǎn)品倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬的存貨增加記到其他存貨，或應(yīng)當(dāng)記到其他存貨的倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬的存貨發(fā)出誤記到乙產(chǎn)品，或乙產(chǎn)品入庫(kù)后倉(cāng)庫(kù)部門(mén)沒(méi)有及時(shí)登記倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬等原因所致；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明差異原因，并及時(shí)提請(qǐng)甲公司更正；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可要求被審計(jì)單位

19、重新盤(pán)點(diǎn)。重新盤(pán)點(diǎn)的范圍可限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤(pán)點(diǎn)小組。2.【答案】（1） 實(shí)施替代審計(jì)程序（如檢查盤(pán)點(diǎn)日后出售盤(pán)點(diǎn)日之前取得或購(gòu)買(mǎi)的特定存貨的文件記錄），以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在不能實(shí)施替代審計(jì)程序，或者實(shí)施替代審計(jì)程序可能無(wú)法獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要按照相關(guān)規(guī)定發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤(pán)，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況。實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。3.【答案】事項(xiàng)（1）中，存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)不恰當(dāng)，監(jiān)盤(pán)目標(biāo)應(yīng)為獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤(pán)點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)。事項(xiàng)（2）中，存貨監(jiān)盤(pán)范圍不恰當(dāng)，丁公司委托加工水晶的所有權(quán)仍然屬于丁公司，不屬于丙公司，不應(yīng)納入監(jiān)盤(pán)范圍。事項(xiàng)（3）中，存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)間不恰當(dāng)，存貨的觀(guān)察與檢查時(shí)間應(yīng)與盤(pán)點(diǎn)時(shí)間相協(xié)調(diào)，應(yīng)為12月30。事項(xiàng)（4）中，與丙公司管理層討論存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核或與管理層討論存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，不應(yīng)當(dāng)和被審計(jì)單位管理層討論監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，否則會(huì)降低審計(jì)程序的不