報(bào)表附注樣本舊制度

1、ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注年月日（報(bào)告截止日）特別說明：1、本附注模版為披露的最低要求。凡對(duì)投資者作出投資決策有重大影響的財(cái)務(wù)信息，公司均應(yīng)予以充分披露。2、本附注中【 】中的文字為選擇性內(nèi)容或提示性內(nèi)容，使用后必須刪除【 】和不需要的部分或全部刪除。3、本附注中的藍(lán)色字體，均為醒目之目的而設(shè)置的。使用后必須將保留的文字改為黑色。4、刪除或增加項(xiàng)目，務(wù)必要注意調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目編號(hào)（含交叉索引）。5、凡需要在財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋（表格下）以文字說明披露相關(guān)內(nèi)容的，應(yīng)在加“注”（格式為“首行縮進(jìn)-2個(gè)字符”，字體為“宋體、小四”），披露內(nèi)容多于1項(xiàng)，應(yīng)加序號(hào)，序號(hào)依次選用格式為1、（1）、A、a等。)一、 公

2、司的基本情況【應(yīng)披露公司的歷史沿革、注冊(cè)地、總部地址、注冊(cè)資本、法定代表人、母公司和集團(tuán)最終母公司、治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)、所處行業(yè)、經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要業(yè)務(wù)板塊等，另外，需要在公司全稱后加上（以下簡稱“公司”或“本公司”）】二、 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度及其補(bǔ)充規(guī)定，并基于以下所述重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行編制。【企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露基于特殊編制目的報(bào)表編制基礎(chǔ)。】三、 重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的說明【企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，并對(duì)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)、以及會(huì)計(jì)估計(jì)中所

3、采用的關(guān)鍵假設(shè)和不確定因素的確定依據(jù)進(jìn)行披露。一般至少應(yīng)披露下述內(nèi)容】1、公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度本公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度及其補(bǔ)充規(guī)定。2、會(huì)計(jì)年度本公司會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。【企業(yè)設(shè)立不足一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)說明其財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際編制時(shí)間；子公司如采用的會(huì)計(jì)年度與我國會(huì)計(jì)制度規(guī)定不符的，需說明是否進(jìn)行調(diào)整】3、記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣?！救绻庸镜挠涃~本位幣與母公司不一致的，需詳細(xì)說明】4、記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則本公司會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。5、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)（1）現(xiàn)金為本公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款

4、；（2）現(xiàn)金等價(jià)物為本公司持有的期限短（一般為從購買日起，三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。6、應(yīng)收款項(xiàng)本公司的壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：對(duì)債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；或因債務(wù)人逾期未履行其清償責(zé)任，且具有明顯特征表明無法收回時(shí)經(jīng)公司批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬。本公司采用備抵法核算壞賬損失。壞賬發(fā)生時(shí)，沖銷原已提取的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備不足沖銷的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。按【余額百分比法/賬齡分析法/按賬齡分析與個(gè)別認(rèn)定相結(jié)合的方法】計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益?！救艄静捎糜囝~百分比法計(jì)提，則繼續(xù)描述為“壞賬準(zhǔn)備具體計(jì)提方法為：按照應(yīng)收款項(xiàng)

5、年末余額/（或其他項(xiàng)目）的X%計(jì)提。若公司采用賬齡分析法，則繼續(xù)描述為“壞賬準(zhǔn)備具體計(jì)提方法為：按照各級(jí)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)期末余額和相應(yīng)的比例計(jì)提。計(jì)提比例如下：若公司采用綜合法計(jì)提，則根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行描述。】應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押、貼現(xiàn)等會(huì)計(jì)處理方法：以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款時(shí)，按照實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按照銀行借款本金并考慮借款期限，貸記“短期借款”等科目。將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，不附有追索權(quán)的，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，按照預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓(包括現(xiàn)金折扣)的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，按出售應(yīng)收債

6、權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)的金額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按出售應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”科目，差額借（或貸）記“營業(yè)外支出（收入）”科目；附有追索權(quán)的，按照以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會(huì)計(jì)處理原則進(jìn)行處理。應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)，比照應(yīng)收債權(quán)出售的會(huì)計(jì)處理原則進(jìn)行處理?！救缬闷渌椒▌t如實(shí)寫明】7、存貨本公司存貨主要包括原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品及自制半成品、庫存商品、產(chǎn)成品【必須根據(jù)實(shí)際情況對(duì)存貨項(xiàng)目核實(shí)，以確定是否進(jìn)行調(diào)整】等。以實(shí)際成本計(jì)價(jià)【若以計(jì)劃成本核算則加上“（以計(jì)劃成本核算，對(duì)存貨的計(jì)劃成本和實(shí)際成本之間的差異，通過成本差異科目核算

7、，并按期結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本）”】。存貨取得時(shí)以實(shí)際成本計(jì)價(jià)?！敬尕浀陌l(fā)出按先進(jìn)先出法/加權(quán)平均法/移動(dòng)平均法/個(gè)別計(jì)價(jià)法/后進(jìn)先出法/毛利率法計(jì)價(jià)等】。【若以計(jì)劃成本核算則加上“（XXX以計(jì)劃成本核算，對(duì)XXX的計(jì)劃成本和實(shí)際成本之間的差異，通過成本差異科目核算，并按期結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出XXX應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本）”】?！救舨煌尕洸捎玫陌l(fā)出計(jì)價(jià)方法不同，應(yīng)分別描描述】。8、長期投資本公司的長期股權(quán)投資（包括股票投資和其他股權(quán)投資），在取得時(shí)以初始投資成本計(jì)價(jià)，初始投資成本按以下原則確定：（1）以現(xiàn)金購入的長期股權(quán)投資按實(shí)際支付的全部價(jià)款（包括稅

8、金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）扣除已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后確定為初始投資成本。（2）接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入的長期股權(quán)投資，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定為初始投資成本；涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定受讓的長期股權(quán)投資成本：收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本；支付補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本。（3）以非貨幣性交易換入的長期股權(quán)投資按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定為初始投資成本；涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定換入的長期股權(quán)投資成本：收到補(bǔ)價(jià)的，

9、按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為初始投資成本；支付補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)，作為初始投資成本。（4）通過行政劃撥方式取得的長期股權(quán)投資，按劃出單位的賬面價(jià)值確定為初始投資成本。長期股權(quán)投資凡對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的【（通常指占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，或雖不足20%但有重大影響）/（或）】，采用權(quán)益法核算；反之，則采用成本法核算。采用權(quán)益法核算時(shí)，長期股權(quán)投資的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額，分別情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：初始投資成本大于應(yīng)享有被投資

10、單位所有者權(quán)益份額之間的差額，【分十年平均攤銷/按經(jīng)營期限XX年】計(jì)入各攤銷期的損益；初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，【按XX年（不低于10年）/10年計(jì)入各攤銷期的損益。自財(cái)政部關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（二）（財(cái)會(huì)200310號(hào)）發(fā)布之后發(fā)生的初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，記入“資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目（財(cái)會(huì)200310號(hào)）發(fā)布前無股權(quán)投資差額貸差或文件發(fā)布后產(chǎn)生的股權(quán)投資差額貸差適用該選項(xiàng)】。本公司對(duì)長期債權(quán)投資（包括債券投資和其他債權(quán)投資），在取得時(shí)以初始投資成本計(jì)價(jià)。初始投資成本按以下原則確定：（1）以現(xiàn)金

11、購入的長期債權(quán)投資按實(shí)際支付的全部價(jià)款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的債權(quán)利息后確定為初始投資成本。（2）接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期債權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入的長期債權(quán)投資，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定為初始投資成本；涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定受讓的長期債權(quán)投資成本：收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本；支付補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本。（3）以非貨幣性資產(chǎn)換入的長期債權(quán)投資按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定為初始投資成本；涉及補(bǔ)價(jià)的，按以下規(guī)定確定換入的長期債權(quán)投

12、資成本：收到補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為初始投資成本；支付補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)，作為初始投資成本。長期債券投資實(shí)際成本與債券面值的差額作為債券溢價(jià)或折價(jià)，長期債券投資按期計(jì)息，同時(shí)按【直線法/實(shí)際利率法】在債券存續(xù)期間內(nèi)攤銷溢價(jià)或折價(jià)，計(jì)入各期損益。年末本公司對(duì)長期投資按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)單項(xiàng)投資由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的差額，分項(xiàng)提取長期投資減值準(zhǔn)備。已提取長期投資減值準(zhǔn)備的長期投資價(jià)值又得以恢復(fù)的，在原已確認(rèn)的投資損失的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。9、固

13、定資產(chǎn)本公司的固定資產(chǎn)指使用期限超過一年，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，以【年限平均法/雙倍余額遞減法/年數(shù)總和法/工作量法】計(jì)提折舊。在不考慮減值準(zhǔn)備的情況下，按固定資產(chǎn)的類別、估計(jì)的經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率分別確定折舊年限和年折舊率如下： 在考慮減值準(zhǔn)備的情況下，按單項(xiàng)固定資產(chǎn)扣除減值準(zhǔn)備后的賬面凈額和剩余折舊年限，分項(xiàng)確定并計(jì)提各期折舊。固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理方法：固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。固定資產(chǎn)改良支出計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后的金額不超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。如果不能區(qū)分是固定資產(chǎn)修理還是固

14、定資產(chǎn)改良，或固定資產(chǎn)修理和固定資產(chǎn)改良結(jié)合在一起，則本公司應(yīng)按上述原則進(jìn)行判斷，其發(fā)生的后續(xù)支出，分別計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值或計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合資本化原則的，在固定資產(chǎn)科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，比照上述原則處理。經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中年限較短的期間內(nèi)，采用合理方法單獨(dú)計(jì)提折舊。對(duì)長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的；或由于技術(shù)進(jìn)步原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；或雖可使用，但使用后產(chǎn)生

15、大量不合格品的；或已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值及其它實(shí)質(zhì)上不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。年末公司對(duì)固定資產(chǎn)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)由于市價(jià)持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊、損壞或長期閑置等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，分項(xiàng)提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益?！救绮捎闷渌?jì)提折舊方法根據(jù)具體情況描述】10、在建工程本公司的在建工程按工程項(xiàng)目分別核算，以實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本。在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按工程實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。對(duì)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按估計(jì)價(jià)值記賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。與購建在建

16、工程直接相關(guān)的借款利息支出、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，在工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前予以資本化，計(jì)入工程成本；在工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，計(jì)入當(dāng)期損益。年末本公司對(duì)在建工程按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，分項(xiàng)提取在建工程減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。11、無形資產(chǎn)本公司的無形資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，按【根據(jù)公司情況，分項(xiàng)選擇“合同的受益年限、法律的有效年限和10年”】分期平均攤銷，計(jì)入各攤銷期損益。存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，將該無

17、形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：（1）某項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，并且該項(xiàng)無形資產(chǎn)已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值。（2）某項(xiàng)無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。（3）其他足以證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情形。 存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況時(shí)，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：（1）某項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。（2）某項(xiàng)無形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)。（3）某項(xiàng)無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價(jià)值。（4）其他足以證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。年末本公司對(duì)無形資產(chǎn)

18、按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，按單項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，分項(xiàng)提取無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。12、長期待攤費(fèi)用本公司的長期待攤費(fèi)用是指已經(jīng)支出、但將于正常生產(chǎn)經(jīng)營后攤銷或攤銷期超過一年的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)等。長期待攤費(fèi)用除開辦費(fèi)在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次計(jì)入損益外，均在各項(xiàng)目的預(yù)計(jì)受益期間內(nèi)平均攤銷，計(jì)入各攤銷期的損益?！酒渲校篨XX按照XXX年攤銷。】13、應(yīng)付債券本公司所發(fā)行的債券，按照實(shí)際發(fā)行價(jià)格總額，作負(fù)債處理；債券發(fā)行價(jià)格總額與債券面值總額的差額，作為債券溢價(jià)或折價(jià)，在債券的存續(xù)期間內(nèi)按【直線法/實(shí)際利率法】于計(jì)提利息時(shí)攤銷，并按借款費(fèi)用的處理原則處理。14

19、、借款費(fèi)用本公司借款費(fèi)用指因借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。除為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用外，其他借款費(fèi)用均應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。本公司因購建固定資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和匯兌差額以及輔助費(fèi)用，在同時(shí)具備資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動(dòng)已經(jīng)開始三個(gè)條件時(shí)予以資本化，計(jì)入該項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本；當(dāng)所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)停止其借款費(fèi)用的資本化；以后發(fā)生的借款費(fèi)用，于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。對(duì)金額較小的輔助費(fèi)用，于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。每一會(huì)

20、計(jì)期間借款費(fèi)用資本化金額為至當(dāng)期末止購建固定資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)與資本化率的乘積數(shù)。15、預(yù)計(jì)負(fù)債如果與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件，本公司將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（2）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量方法：以清償該預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出的最佳估計(jì)數(shù)計(jì)量。如果所需支出存在一個(gè)金額范圍，則最佳估計(jì)數(shù)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定；如果所需支出不存在一個(gè)金額范圍，則最佳估計(jì)數(shù)按如下方法確定：（1）或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確定；（2）或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額

21、及其發(fā)生概率計(jì)算確定。如果清償已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。16、遞延收益遞延收益指本公司在提供初始及后續(xù)服務(wù)時(shí)一次性收取的服務(wù)費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)等款項(xiàng)，由于尚未提供后續(xù)服務(wù)而應(yīng)由以后各期分別確認(rèn)收入的款項(xiàng)余額。本公司按該收益的歸屬期分期計(jì)入各期損益。17、收入確認(rèn)原則本公司的商品銷售在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購貨方，本公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，并且與銷售該商品相關(guān)的收入和成本能夠可

22、靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。本公司讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的利息收入和使用費(fèi)收入，在與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，且收入的金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！咎厥庑袠I(yè)按其特殊要求披露收入確認(rèn)原則】18、建造合同如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，企業(yè)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費(fèi)用。如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，區(qū)別以下情況處理：（1）合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。（2）合同成本不可能收回的，在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過合同預(yù)計(jì)總收入，將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。19、租

23、賃本公司將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃。融資租賃，在租賃開始日，公司（承租人）將租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，并將兩者的差額記錄為未確認(rèn)融資費(fèi)用。未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期內(nèi)各個(gè)期間，采用【實(shí)際利率法/直線法/年數(shù)總和法】進(jìn)行分?jǐn)偂＝?jīng)營租賃，經(jīng)營租賃的租金在租賃期內(nèi)的各個(gè)期間按直線法確認(rèn)為費(fèi)用?！救绻渌椒ǜ侠恚部梢圆捎闷渌椒??！?0、所得稅的會(huì)計(jì)處理方法本公司所得稅的會(huì)計(jì)核算采用【應(yīng)付稅款法/納稅影響會(huì)計(jì)法】，【如為納稅影響會(huì)計(jì)法則表述為：本公司所得稅的會(huì)計(jì)核算采用納稅影響會(huì)計(jì)法中的遞延法/債

24、務(wù)法】根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定對(duì)本年度的稅前會(huì)計(jì)利潤作相應(yīng)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額作為計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用的基數(shù)?！救鐬榧{稅影響會(huì)計(jì)法則將“根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定對(duì)本年度的稅前會(huì)計(jì)利潤作相應(yīng)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額作為計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用的基數(shù)?！眲h除，并將前面“，”改為“?！薄勘竟舅枚悺痉衷?分季】預(yù)繳，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。在年終匯算清繳時(shí)，少繳的所得稅稅額，在下一年度內(nèi)繳納；多繳納的所得稅稅額，在下一年度內(nèi)抵繳。本公司所得稅采取【集團(tuán)企業(yè)合并（匯總）納稅/獨(dú)立納稅】方式繳納。四、 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及重大前期差錯(cuò)更正的說明1、會(huì)計(jì)政策變更【披露會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，應(yīng)符合以下要求（1）會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容

25、和原因。包括對(duì)會(huì)計(jì)政策變更的簡要闡述、變更的日期、變更前后所采用的會(huì)計(jì)政策、變更的原因等。（2）當(dāng)期和各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表受影響的項(xiàng)目名稱和調(diào)整金額。（3）無法進(jìn)行追溯調(diào)整的，說明該事實(shí)和原因，以及開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況?！?、會(huì)計(jì)估計(jì)變更【（1）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容和原因。（2）對(duì)當(dāng)期和未來期間的影響數(shù)。（3）會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)不能確定的，披露這一事實(shí)和原因。對(duì)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊等重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更情況應(yīng)詳細(xì)披露?！?、重大前期差錯(cuò)更正【（1）前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的性質(zhì)、內(nèi)容、形成原因。（2）各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額。（3）無法進(jìn)行追溯重

26、述的，說明該事實(shí)和原因，以及對(duì)差錯(cuò)開始進(jìn)行更正的試點(diǎn)、具體更正情況?！俊救魺o需要說明的事項(xiàng)則做如下描述】本公司2011年度未發(fā)生會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及重大前期差錯(cuò)更正事項(xiàng)。五、 財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋以下注釋項(xiàng)目除特別注明之外，金額單位為人民幣元；“年初”指2011年1月1日，“年末”指2011年12月31日，“上年”指2010年度，“本年”指2011年度。1、貨幣資金【注：“美元”等外幣只需要填列折合人民幣后的金額；若“其他貨幣資金”包括外幣，披露要求同“現(xiàn)金和銀行存款”】 。3、應(yīng)收票據(jù)4、應(yīng)收賬款（1）賬齡結(jié)構(gòu)（2）應(yīng)收賬款的類別【根據(jù)財(cái)政部的要求應(yīng)該披露該項(xiàng)目】（3）【采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)

27、提壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)說明個(gè)別認(rèn)定的依據(jù)和方法，同時(shí)逐項(xiàng)說明個(gè)別認(rèn)定中全額計(jì)提減值準(zhǔn)備與未計(jì)提減值準(zhǔn)備的重要資產(chǎn)確定依據(jù)與原因；同類型的應(yīng)收賬款可分類列示?！浚?）【對(duì)未按照計(jì)提比例足額提取壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，應(yīng)說明原因】（5）【說明壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的金額及原因】。（6）本年實(shí)際沖銷的應(yīng)收賬款（7）逾期應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的情況5、預(yù)付款項(xiàng)【注：說明賬齡超過1年未收回預(yù)付款項(xiàng)的原因】6、其他應(yīng)收款（1）賬齡結(jié)構(gòu)（1） 其他應(yīng)收款的類別【根據(jù)財(cái)政部的要求應(yīng)該披露該項(xiàng)目】（3）【采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)說明個(gè)別認(rèn)定的依據(jù)和方法，同時(shí)逐項(xiàng)說明個(gè)別認(rèn)定中全額計(jì)提減值準(zhǔn)備與未計(jì)提減值準(zhǔn)備的重要資產(chǎn)確定依據(jù)

28、與原因；同類型的其他應(yīng)收款可分類列示?！浚?）【對(duì)未按照計(jì)提比例足額提取壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款，應(yīng)說明原因】（5）【說明壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的金額及原因】。（6）本年實(shí)際沖銷的其他應(yīng)收款（7）預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的情況7、存貨（1）存貨的類別（2）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（3）消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)物數(shù)量增減變動(dòng)情況【根據(jù)財(cái)政部的要求應(yīng)該披露該項(xiàng)目】8、其他流動(dòng)資產(chǎn)9、長期股權(quán)投資（1）長期股權(quán)投資的類別（2）影響重大的股權(quán)投資【（2）長期股權(quán)投資明細(xì)根據(jù)財(cái)政部的要求，按照上列格式披露應(yīng)該披露長期股權(quán)投資明細(xì)】（3）未確認(rèn)的投資損失情況（4）【被投資單位由于所在國家或地區(qū)及其他方面的影響，其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受

29、到限制的，應(yīng)當(dāng)披露受限制的具體情況?！?0、長期債權(quán)投資（1）長期債權(quán)投資類別長期債券投資【只需要披露前十名】11、固定資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)類別（2）擬處置的固定資產(chǎn)情況（3）【說明本年增加的固定資產(chǎn)中，由在建工程轉(zhuǎn)入的金額】（4）已提足折舊尚在使用、暫時(shí)閑置、本年報(bào)廢的固定資產(chǎn)情況（5）【說明本年增加的累計(jì)折舊中，本年計(jì)提的折舊費(fèi)用】12、在建工程【只需要披露前十名】（續(xù)表）13、無形資產(chǎn)（1）無形資產(chǎn)的類別（2）【說明計(jì)入當(dāng)期損益和確認(rèn)為無形資產(chǎn)的研究開發(fā)支出金額?！?4、長期待攤費(fèi)用【只需要披露前十名】15、所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)【注：應(yīng)披露資產(chǎn)所有權(quán)受到限制的原因】16、其他長期資產(chǎn)【注：

30、施工企業(yè)應(yīng)披露臨時(shí)設(shè)施原價(jià)、累計(jì)攤銷額以及清理情況?！?7、應(yīng)付職工薪酬【注：（1）尚未執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)只填本表中“工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼”和“職工福利費(fèi)”。（2）應(yīng)說明企業(yè)本年為職工提供的各項(xiàng)非貨幣性福利形式、金額及其計(jì)算依據(jù)。】18、應(yīng)付款項(xiàng)（1）應(yīng)付款項(xiàng)的類別（2）三年以上應(yīng)付賬款情況（3）一年以上預(yù)收賬款未結(jié)轉(zhuǎn)收入情況（4）三年以上其他應(yīng)付款情況19、其他流動(dòng)負(fù)債20、短期借款和長期借款（1）短期借款和長期借款的分類（2）期末逾期的借款【注：“逾期未償還的原因”可在表格下加注釋反映?！?1、應(yīng)付債券22、長期應(yīng)付款23、專項(xiàng)應(yīng)付款【只需要披露前五名】24、實(shí)收資本【注：如果報(bào)告

31、期內(nèi)有出資或增資行為的，應(yīng)披露執(zhí)行驗(yàn)資的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱和驗(yàn)資報(bào)告文號(hào)?！?5、資本公積【注：應(yīng)說明資本公積中由國家獨(dú)享資本公積的內(nèi)容及數(shù)額；尚未執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)說明合并報(bào)表與母公司資本公積不一致的原因?！?6、盈余公積【注：應(yīng)說明合并報(bào)表與母公司盈余公積不一致的原因】27、未分配利潤 （1）未分配利潤增減變動(dòng)情況（2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表與母公司未分配利潤不一致的情況說明【應(yīng)分類予以說明】28、營業(yè)收入（1）營業(yè)收入的分類（2）其他業(yè)務(wù)利潤【注：其他業(yè)務(wù)利潤占報(bào)告期利潤總額10%（含10%）以上的，填列上表?！浚?）建造合同【注：如果企業(yè)建造合同發(fā)生預(yù)計(jì)損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露建造合同當(dāng)期預(yù)計(jì)

32、損失的原因和金額?！?9、投資收益30、營業(yè)外收入（1）營業(yè)外收入類別【應(yīng)分類披露】（2）政府補(bǔ)助（補(bǔ)貼收入）31、營業(yè)外支出【應(yīng)分類披露】32、所得稅費(fèi)用（1）所得稅費(fèi)用（收益）的組成（2）所得稅費(fèi)用（收益）與會(huì)計(jì)利潤的關(guān)系33、借款費(fèi)用【（1）當(dāng)期資本化的借款費(fèi)用金額；（2）當(dāng)期用于計(jì)算確定借款費(fèi)用資本化金額的資本化率。】34、外幣折算【（1）計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌差額；（2）處置境外經(jīng)營對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額的影響?！?5、租賃（1）融資租賃最低租賃收款額（2）【融資租賃出租人應(yīng)當(dāng)說明未實(shí)現(xiàn)融資收益的金額。】（3）經(jīng)營租賃租出資產(chǎn)情況（4）融資租賃租入固定資產(chǎn)情況（5）融資租賃最低租賃付款額

33、（6）【融資租賃承租人應(yīng)當(dāng)說明未實(shí)現(xiàn)融資費(fèi)用的余額?！浚?）經(jīng)營租賃最低租賃付款額【注：可只披露重大的經(jīng)營租賃的最低租賃付款額?！浚?）【披露各售后租回交易以及售后租回合同中的重要條款?！?6、母公司從子公司分取的紅利情況37、子公司向母公司上交管理費(fèi)情況38、母公司對(duì)子公司的補(bǔ)貼情況六、 或有事項(xiàng)的說明1、公司對(duì)集團(tuán)內(nèi)、集團(tuán)外擔(dān)保情況（續(xù)表）【注:1.企業(yè)性質(zhì):(1)國有獨(dú)資;(2)國有控股;(3)集體;(4)私營;（5）外商；(6)其他。2.擔(dān)保方式:(1)一般保證;(2)連帶責(zé)任保證;(3)抵押;(4)質(zhì)押。3.擔(dān)保種類:(1)貸款擔(dān)保;(2)履約擔(dān)保;(3)貿(mào)易融資擔(dān)保;(4)其他擔(dān)保

34、。4.反擔(dān)保方式：（1）無反擔(dān)保；（2）一般保證；（3）連帶責(zé)任保證；（4）抵押；（5）質(zhì)押。5.擔(dān)保對(duì)象現(xiàn)狀:(1)正常經(jīng)營;(2)關(guān)停并轉(zhuǎn);(3)清理整頓;(4)已進(jìn)入破產(chǎn)程序；（5）擬近期出售；（6）資不抵債非持續(xù)經(jīng)營；（7）其他。 6.是否逾期:(1)是;(2)否。7.是否被訴:(1)是;(2)否。本部分為填報(bào)提示內(nèi)容，填表時(shí)必須填列具體內(nèi)容，不能選擇序號(hào)?！?、已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債【如出票單位到期無法承兌，應(yīng)說明原因，并預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?，如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由。】3、未決訴訟或未決仲裁形成的或有負(fù)債【應(yīng)當(dāng)分項(xiàng)披露各項(xiàng)未決訴訟或仲裁形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)

35、生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄裕鐭o法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由?！?、其他或有負(fù)債【應(yīng)當(dāng)分項(xiàng)披露各項(xiàng)未決訴訟或仲裁形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?，如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由。】5、或有資產(chǎn)【如果或有事項(xiàng)很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，則應(yīng)說明其形成的原因、以及預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響?！俊救魺o需要說明的事項(xiàng)則做如下描述】截至2011年12月31日，本公司無需要披露的重大或有事項(xiàng)。七、 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明【應(yīng)說明資產(chǎn)負(fù)債表日后股票和債券的發(fā)行、對(duì)某個(gè)企業(yè)的巨額投資、自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失以及外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)等重要非調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容，估計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響；如無法做出估計(jì)，應(yīng)說

36、明其原因?！俊救魺o需要說明的事項(xiàng)則做如下描述】公司無需要披露的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。八、 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易1、本公司的母公司（1）母公司基本情況（2）母公司的注冊(cè)資本及其變化（3）母公司對(duì)本公司持股比例及其變化【注：如果母公司不是本企業(yè)最終控制方的，說明最終控制方的名稱；如果母公司和最終控制方均不對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表的，還應(yīng)披露母公司之上與其最相近的對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表的母公司名稱。】2、本公司的子企業(yè)（1）子企業(yè)基本情況（2）子企業(yè)的注冊(cè)資本及其變化（3）本公司對(duì)子企業(yè)持股比例及其變化【注：大型企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表范圍可以披露到二級(jí)子企業(yè)，但所屬重要子企業(yè)不分級(jí)次全部披露?！?、本公司的合營公司及聯(lián)營公司（1）合營公司及聯(lián)營公司基本情況（2）合營公司及聯(lián)