我國稅制改革的成因與對策

1、我國稅制改革的成因與對策        【摘要】稅收是國家為實現(xiàn)其職能,向社會無償征收實物或貨幣以取得物質財富的一種形式。目前我國的稅制存在很多問題,主要有稅收管理制度不健全,政府受益多,民眾受益少,稅制對富者有利,稅負不均,腐敗現(xiàn)象嚴重等。解決的措施有:完善稅收立法;講求稅負公平,減輕稅負;稅收的使用以人民福利為依歸,整治腐敗等。 【關鍵詞】稅制改革 稅收 稅負 措施 快報報道:江蘇省07年有10929戶納稅人被檢查,查補稅款11.58億元,其中,涉案金額最高的要屬南京龍耀科技實業(yè)有限公司偷稅案,南京龍耀科技實業(yè)

2、有限公司,主營餐飲、浴室、棋牌和獸藥銷售。稅務部門依法查補其稅款、加收滯納金和處以罰款共計925.36萬元。深圳兩起偷稅大案曝光,廷苑酒店逃稅3411萬元。15萬張揭陽制假發(fā)票在深圳販賣;荔灣廣場開發(fā)商10年內惡意偷稅逃稅過億元。廣州市海珠區(qū)鑫之泉賓館偷稅九成的案件,廣州市最佳拍檔廣告公司重復偷稅。明星偷稅中,北京補繳個稅6000萬元,長沙查補稅款2000萬元,廣州管住高收入者50萬元 這些案件只不過是眾多偷稅逃稅案件的縮影。為什么有那么、那么多人偷稅、逃稅呢?我想原因是我國稅收制度不夠健全,因此進一步進行稅制改革刻不容緩。 一、稅收的意義 稅收,是國家為實現(xiàn)其職能,向社會無償征收實物或貨幣以

3、取得物質財富(財政收入)的一種形式。它是人類社會到一定階段的產(chǎn)物。目前,我國的財政收入中,稅收收入就占了90%以上。因此,稅收從它產(chǎn)生之日起,就是統(tǒng)治者借助國家政權強制參與社會產(chǎn)品分配的工具,也是國家財政收入的支柱。稅收是一個分配范疇,也是一個歷史范疇。稅收即苛捐雜稅,它包括惡稅和善稅,正當、合法、合理即為善稅;否則即為惡稅。稅收有強制性、無償性和固定性三個特點。 二、我國稅制的現(xiàn)狀 1.稅收管理制度不健全 比如說個稅起征點的背后,更多地折射的是我國的稅收管理問題。長期以來,我國稅收部門更多地只是站在部門利益的立場上來征稅,而不是以服務民生、協(xié)調社會發(fā)展的思維征稅。而且現(xiàn)在更有一種傾向,但凡某

4、個領域出現(xiàn)什么問題,似乎征稅就是唯一的解決良方。于是我們看到,很多奇怪的稅種在現(xiàn)實生活中真實出現(xiàn)。為了解決房價高漲問題,我國出臺了大戶型保有稅;為了抑制過熱的股市,我國提高了印花稅結果如何呢?不用說誰都知道,稅收并沒有解決問題,只是增加了財政收入。 2.政府受益多,民眾受益少 目前我國的流轉稅的稅收收入每年以20%30%的幅度增長,國家的稅收收入越來越多,而廣大人民群眾的受益卻越來越少,特別是在醫(yī)療衛(wèi)生方面,人民受益就非常少,有的沒有國有單位的人看病難,看病貴,看不起病,甚至可以說根本就病不起,人民的健康沒有保證。雖然08年到09年制定了一些改善的措施,但這些措施仍然猶如杯水車薪。社會保障和保

5、險質量也比較低,民眾的保障比較少。 3.目前我國的稅制對富者有利 稅收制度是國家的,理應“法律面前,人人平等”。但目前我國的稅制只對富裕的人有利,而對貧窮的人來說沒有多少利益,目前的稅制沒有取到調節(jié)貧富的作用,貧富收入差距大。例如,05年到06年兩年當中,貧富收入相差13倍。眾所周知,我國當前個人所得稅實行分類扣繳,在這種稅收制度下,工薪階層成了稅負最重的群體,他們所繳納的稅收收入竟然占到整個個人所得稅收入的40%左右;而高收入者反倒享受著多源扣除優(yōu)勢,偷稅漏稅現(xiàn)象嚴重。這就導致了一種格局:中低收入的工薪階層本不是個人所得稅要調控的對象,可現(xiàn)在他們反而成為征稅主體。 4.無益耗費“腐敗”是一個

6、黑洞 腐敗在廣義上說是行為主體為其特殊利益而濫用職權或偏離公共職責的權利變異現(xiàn)象,從狹義上說泛指國家公職人員為其特殊利益而濫用權力的權利蛻變現(xiàn)象。目前,腐敗問題是各國都存在的通病,而我國腐敗現(xiàn)象發(fā)展迅猛的勢頭,近幾年來,我國查出的政府官員浪費國家的財政收入的案件層出不窮,既危及和破壞了法律的權威性和有效實施,又破壞了我國社會主義的基礎,動搖著我國社會的基礎。腐敗問題已經(jīng)對黨,對國家和社會構成了潛在的威脅。 因為腐敗的存在,導致一些中小企業(yè)難以支撐。例小規(guī)模納稅人(中小企業(yè))的增值稅征稅率比較高(6%或4%),它們只有銷項稅額,沒有進項稅額,不利于中小企業(yè)的發(fā)展,他們的資金不夠雄厚,也沒有國家的

7、扶持,經(jīng)不起“大風大浪”。所以08年的世界風暴一發(fā)生,首當其沖,受害的就是中小企業(yè)。大多數(shù)中小企業(yè)倒閉,幾百萬農民工失業(yè),被迫回鄉(xiāng);數(shù)萬個大學生就業(yè)嚴峻,有些大學生甚至淪落到賣豬肉,擺地攤。而這些現(xiàn)象的出現(xiàn),筆者認為:美國甚至全世界的金融海嘯只不過是外部因素。而更大的問題是在于自身。其中,法制監(jiān)督不力,稅制不健全,是導致腐敗的主要原因。具體來說: (1)思想素質上有錯位的地方偏差 一是國家征稅全部是政府征稅,公民納稅只是義務。這是典型的“國需論”的表現(xiàn)。這實際上是征稅的一種缺陷。至于國家為什么要征稅,是為什么的需要而征稅,無人考究,國家想征就征。雖然表面上說我國征稅表面上是取之于民,用之于民,

8、但是誰來取,誰決定取,誰應該取,沒有法律的制約。沒有法律的制約,也會出現(xiàn)問題。而西方國家征稅的理念是在法律上國家和公民是一種平等的關系,是一種交換理論。 二是稅收的三性(三個特點):強制性、無償性、固定性。 強制性、無償性、固定性是我國稅收的特點。而公平的稅收本身要解決問題的前提是公民的私有權即公民的財產(chǎn)私有權問題,稅收應是一種協(xié)商的結果。外國的稅收是一種協(xié)商,是通過雙方談判才形成的一種制度,是自然納稅,是一種真誠的提高,他們稅收的效率原則就是不要防礙公民的生產(chǎn)和創(chuàng)收。而我國目前的稅制卻是對私人財產(chǎn)的一種剝奪,沒有協(xié)商,我國稅收征收的目的是為了能足額足夠地增加國家財富,增加國家的財政收入。 (

9、2)稅收征收沒有運行法制的職能 我國二十幾種將近三十稅種中,只有企業(yè)所得稅和個人所得稅是經(jīng)過全國人民代表大會通過的稅收制度,其他稅種都是通過有關政府部門制定的一些強制規(guī)定而實施的稅制。從法理上、道德上講,“納稅人”應該不等同“交稅人”。因為納稅人的權利有:一是要求政府有公共服務的能力;二是要求納稅人有贊同納稅的權利;三是要求政府節(jié)減稅收使用的能力。而我國的稅制沒有考慮納稅人的權利,即使在憲法第56條中,也只有納稅人的義務,沒有納稅人的權利,公民只不過是交稅人而不是納稅人。 5.稅負不均 宏觀稅負是指一個國家的總體稅負水平,一般通過一個國家一定時期政府所取得的收入總量占同期GDP的比重來反映。在

10、我國由于政府收入形式不規(guī)范,單純用稅收收入占GDP的比重并不能說明我國的宏觀稅負問題。根據(jù)統(tǒng)計,由于政府所取得的收入的口徑不同,我國通常就有了三個不同口徑的宏觀稅負衡量指標:(1)稅收收入占GDP的比重,我們稱之為小口徑的宏觀稅負。(2)財政收入占GDP的比重,我們稱之為中口徑的宏觀稅負。(3)政府收入占GDP的比重,我們稱之為大口徑的宏觀稅負。在這三個指標中,大口徑的指標最為真實、全面地反映政府集中財力的程度和整個國民經(jīng)濟的負擔水平。目前我國宏觀稅負水平的狀況及變動趨勢是:據(jù)有關數(shù)據(jù)統(tǒng)計:我國大口徑的宏觀稅負,與小、中口徑的宏觀稅負相比,在數(shù)值上要高出很多,例如2000年我國小口徑的宏觀稅負為14.1%,中口徑的宏觀稅負為15%,兩者相差不大