小橋整理的《內(nèi)部審計(jì)程序》講義一

1、小橋整理的內(nèi)部審計(jì)程序講義一發(fā)布時(shí)間：     各位考生，這是小橋同學(xué)參加兆泰2003年學(xué)習(xí)班地講義筆記，他花了很大心思才整理下來，在這里感謝小橋同學(xué)！昨天回來后花了N個(gè)小時(shí)把10月1-2日在兆泰培訓(xùn)班的輔導(dǎo)講義打了下來，供大家分享。我想說說這個(gè)東西怎么個(gè)看法，什么時(shí)候看。整理的這個(gè)東西主要是內(nèi)部審計(jì)程序考試的知識(shí)點(diǎn)。適合輔助記憶、需邊看邊回憶知識(shí)框架。例如看到這個(gè)知識(shí)點(diǎn) “擴(kuò)大性測(cè)試的方法：審查文件記錄/面談/實(shí)地觀察/檢查資產(chǎn)/帳實(shí)核對(duì)”看到這么句提示，在腦子中應(yīng)逐一擴(kuò)展相關(guān)知識(shí)：文件記錄有哪些？面談須注意什么？有什么優(yōu)缺點(diǎn)？實(shí)地觀察的應(yīng)用？檢查資產(chǎn)

2、的目的？帳實(shí)核對(duì)屬于什么樣的測(cè)試？等等，結(jié)合這個(gè)提綱，擴(kuò)展思維。這與多做習(xí)題是異曲同工的。匆忙，校正不足處抱歉。愿對(duì)大家有所幫助。*轉(zhuǎn)變思維，更新知識(shí)*著眼實(shí)踐，注重能力*既要理解，也要記憶考試答題技巧：讀題標(biāo)出關(guān)鍵詞，注意邏輯關(guān)系，注意最不怎么樣或不可能如何如何解題定義概念選擇/實(shí)務(wù)、邏輯推理/排除不相關(guān)/換角度思維，“無罪推斷”：沒有錯(cuò)的理由即是對(duì)的選項(xiàng)。A  審計(jì)內(nèi)部審計(jì)的概念*內(nèi)部審計(jì)的最新定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng)，它的目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率，它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程進(jìn)行評(píng)價(jià)。提高它們的效率從而

3、幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的最新定義最新要點(diǎn)：1、 保證工作和咨詢工作2、 評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序3、 系統(tǒng)化和規(guī)范話的方法4、 獨(dú)立性和客觀性5、 增加價(jià)值和提高效率6、 組織的目標(biāo)1. 1審計(jì)工作計(jì)劃相關(guān)規(guī)定：由首席審計(jì)執(zhí)行官制定/根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)來制定/符合組織的目標(biāo)/至少一年制定一次/考慮是否接受咨詢工作。審計(jì)工作計(jì)劃的內(nèi)容包括：內(nèi)部審計(jì)部門目標(biāo)/業(yè)務(wù)工作安排、人員配備和財(cái)務(wù)預(yù)算/業(yè)務(wù)活動(dòng)報(bào)告制定審計(jì)日程安排時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)：1、 最近一次審計(jì)的日期和結(jié)果2、 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理/控制程序效果的最新評(píng)價(jià)3、 董事會(huì)、高層管理人員的要求4、 與治理有關(guān)的問題5、 業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、程序、系統(tǒng)和

4、控制方面的只要變化6、 實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利益的機(jī)會(huì)7、 內(nèi)部審計(jì)師的變化和能力8、 應(yīng)具有從粉的靈活性、以便應(yīng)付意外要求審計(jì)實(shí)施步驟：選擇被審計(jì)單位制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)地調(diào)查描述、分析、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度（非必須）擴(kuò)大測(cè)試提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議做出審計(jì)報(bào)告跟蹤檢查審計(jì)評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃制定程序：擬訂審計(jì)目的和范圍取得背景資料確定資料來源與有關(guān)人員進(jìn)行交流初步調(diào)查編寫方案（以上為內(nèi)部審計(jì)師的工作）/確定如何報(bào)告審計(jì)結(jié)果對(duì)審計(jì)方案的審批（本部分為首席審計(jì)執(zhí)行官 或其指定人員的工作）1.2 審計(jì)實(shí)施描述、分析和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的方式：內(nèi)部控制問卷/流程圖/文字描敘/穿行測(cè)試/小樣本測(cè)試/內(nèi)部控

5、制矩陣圖/重估風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大性測(cè)試的方法：審查文件記錄/面談/實(shí)地觀察/檢查資產(chǎn)/帳實(shí)核對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)及審計(jì)建議（在進(jìn)行評(píng)價(jià)或核證時(shí)應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值）標(biāo)準(zhǔn)與情況（在檢查中發(fā)現(xiàn)的實(shí)施證據(jù)）核對(duì)和評(píng)價(jià) ，對(duì)差異分析存在原因，及存在的差異使組織及其他部門面臨的風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)得出審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)建議進(jìn)行呼吁。1. 2審計(jì)實(shí)施審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容：審計(jì)目標(biāo)/審計(jì)范圍/審計(jì)結(jié)論/建議和行動(dòng)計(jì)劃/對(duì)違反標(biāo)準(zhǔn)的披露審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求：準(zhǔn)確、客觀/清楚、簡(jiǎn)明/富有建設(shè)性/完整、及時(shí)2. 風(fēng)險(xiǎn)/范圍2.1 風(fēng)險(xiǎn)/衡量風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)是后果和可能性降低風(fēng)險(xiǎn)是 內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)之一/風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、安排審計(jì)

6、工作的基礎(chǔ)。2.2 風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)：*因使用不正確、不及時(shí)、不完整、不可靠的資料導(dǎo)致決策錯(cuò)誤*記錄有錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)核算資料不真實(shí)、不完鎮(zhèn)、財(cái)務(wù)報(bào)表有欺騙性行為，以及發(fā)生財(cái)務(wù)損失。*資產(chǎn)保護(hù)不當(dāng)*客戶不滿意 ，組織信譽(yù)受損*執(zhí)行組織決策、計(jì)劃、程序不力，或有違法違規(guī)行為*不經(jīng)濟(jì)地獲取或無效地利用資源*沒有完成組織的任務(wù)和目標(biāo)。2.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估/風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)審計(jì) 工作目標(biāo)安排極為重要/通常對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)貧農(nóng)感的優(yōu)先考慮實(shí)施審計(jì)/風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)每年進(jìn)行一次。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟：（許多審計(jì)部門運(yùn)用數(shù)字模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估）*挑選出對(duì)組織各單位最重要的風(fēng)險(xiǎn)因素*給風(fēng)險(xiǎn)因素逐一打分*加總得出風(fēng)險(xiǎn)分值*

7、按各單位的風(fēng)險(xiǎn)值排序。風(fēng)險(xiǎn)管理程序的目標(biāo)：1、 找出風(fēng)險(xiǎn)并優(yōu)化加以解決2、 確立組織可以接受的風(fēng)險(xiǎn)水平3、 把風(fēng)險(xiǎn)降低和控制在可接受水平4、 定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制的有效性進(jìn)行再評(píng)估5、 審計(jì)委員會(huì)和管理層定期聽取風(fēng)險(xiǎn)管理程序的結(jié)果報(bào)告。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)：1、 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該幫助組織發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，幫助改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制體系2、 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告組織的風(fēng)險(xiǎn)管理程序的充分性和有效性3、 如果組織尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理程序，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該提請(qǐng)管理層注意這種情況，并提出相關(guān)建議4、 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的接受水平3. 確定適當(dāng)審計(jì)目標(biāo)和范圍3.1 審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)

8、目標(biāo)和審計(jì)程序的結(jié)合決定了內(nèi)部審計(jì)師的工作范圍根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)可以劃分審計(jì)的類型治理程序?qū)χ卫沓绦虻膶徲?jì)重點(diǎn)內(nèi)容：1、 制訂、傳達(dá)目標(biāo)和價(jià)值2、 監(jiān)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況3、 確保責(zé)任制4、 維護(hù)價(jià)值根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)劃分不同的審計(jì)類型：經(jīng)營(yíng)型/績(jī)效審計(jì)/合規(guī)性審計(jì)/質(zhì)量審計(jì)/財(cái)務(wù)控制審計(jì)/財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)信息技術(shù)審計(jì)評(píng)價(jià)與信息安全性有關(guān)的活動(dòng)：明確信息安全性是一種管理責(zé)任/讀對(duì)信息安全性和有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)/評(píng)價(jià)有關(guān)預(yù)防性、發(fā)現(xiàn)性和減緩性措施的有效性/定期評(píng)價(jià)組織的信息安全情況計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)種類包括：測(cè)試數(shù)據(jù)/平行模擬/通用審計(jì)軟件/整體測(cè)試/標(biāo)記和跟蹤/映像和程序分析/程序編碼分析/電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)

9、3.2 審計(jì)范圍審計(jì)工作職責(zé)范圍：1、 審查財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息資料的可靠性和完整性2、 審查為保證組織政策、計(jì)劃、政策等得以遵循而建立起來的組織系統(tǒng)3、 審查財(cái)產(chǎn)的保護(hù)方式和狀況4、 評(píng)價(jià)使用資源的經(jīng)濟(jì)性和有效性5、 審查并評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目和行為對(duì)內(nèi)部控制的審查：審查內(nèi)部控制制度的恰當(dāng)性/有效性/及執(zhí)行效果范圍相關(guān)要求：劃分審計(jì)業(yè)務(wù)范圍應(yīng)能夠足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)/當(dāng)審計(jì)范圍受到限制時(shí)，最好書面報(bào)告董事會(huì)4. 評(píng)估內(nèi)部控制內(nèi)部控制的主要目的：財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的可靠、完整/經(jīng)營(yíng)工作有效率有效果/資產(chǎn)得到保護(hù)/組織的行為和決定遵守相關(guān)的法律、規(guī)定和合同控制措施的種類：預(yù)防性控制/檢查性控制/糾正性控制

10、/指導(dǎo)性控制/補(bǔ)償性控制控制方法：組織控制/經(jīng)營(yíng)控制/人事控制/檢查控制/設(shè)施和設(shè)備的控制控制標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部審計(jì)部門需要恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對(duì)控制進(jìn)行評(píng)價(jià)          內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確定管理層已在多大程度上建立了恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)：如認(rèn)為恰當(dāng)則內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該在其評(píng)價(jià)工作中進(jìn)行應(yīng)用/如認(rèn)為不恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)師就應(yīng)該和管理層一起開發(fā)恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn).內(nèi)部控制程序各角色的作用：董事會(huì)建立并維護(hù)組織的治理程序，高級(jí)管理層監(jiān)督、評(píng)價(jià)整個(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制程序，操作部門管理人員評(píng)價(jià)所在部門的風(fēng)險(xiǎn)和控制審計(jì)師將審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)評(píng)

11、價(jià)匯報(bào) 高級(jí)管理層和操作部門管理人員，年度報(bào)告匯報(bào)和總體判斷意見匯報(bào)給董事會(huì)。（達(dá)到為組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制程序的有效性提供保證）審查、評(píng)價(jià)、改善組織的控制：1、 評(píng)價(jià)并幫助改進(jìn)組織的控制是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要工作2、 對(duì)內(nèi)部控制充分性和有效性的評(píng)價(jià)3、 對(duì)經(jīng)營(yíng)與項(xiàng)目的評(píng)價(jià)4、 開展咨詢工作與內(nèi)部控制的關(guān)系5、 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序?qū)徲?jì)程序流程：查找、收集（信息）分析、評(píng)價(jià)（實(shí)施分析性審計(jì)程序等得出審計(jì)結(jié)論和審計(jì)結(jié)果）記錄（編制審計(jì)工作底稿支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)結(jié)果）審計(jì)證據(jù)的要求：充分/有力/相關(guān)/有用審計(jì)工作底稿：記錄與審計(jì)相關(guān)的信息，應(yīng)支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)結(jié)果，審計(jì)工作底稿類別包括：報(bào)告/輔助

12、性文件/檢查筆記/通訊記錄審計(jì)工作底稿相關(guān)規(guī)定和要求：審計(jì)工作底稿屬于組織的財(cái)產(chǎn)（非審計(jì)部門和個(gè)人的財(cái)產(chǎn)）/應(yīng)有相應(yīng)的接觸控制/對(duì)外的披露須謹(jǐn)慎/應(yīng)當(dāng)進(jìn)行索引/都應(yīng)經(jīng)過復(fù)核6、  計(jì)部門的管理審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督：審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督由首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)/審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督貫穿于計(jì)劃、檢查、評(píng)估、報(bào)告和跟蹤檢查各個(gè)階段。審計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容：1、 確保內(nèi)部審計(jì)時(shí)擁有所需要的知識(shí)和技能。2、 在計(jì)劃和通過審計(jì)方案過程中提供指導(dǎo)3、 確定經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)方案已被執(zhí)行4、 確定審計(jì)工作底稿恰當(dāng)?shù)刂С謱徲?jì)發(fā)現(xiàn)/結(jié)論和報(bào)告5、 確保審計(jì)報(bào)告符合質(zhì)量要求6、 確保已達(dá)到審計(jì)目標(biāo)7、 員工培訓(xùn)和個(gè)人發(fā)展、工作請(qǐng)胯骨評(píng)估8、

13、時(shí)間和費(fèi)用的控制。管理內(nèi)部審計(jì)部門首席審計(jì)執(zhí)行官。負(fù)責(zé)管理，負(fù)責(zé)定期向董事會(huì)與高級(jí)管理層報(bào)告。獲取外部服務(wù)：內(nèi)部審計(jì)部門在特殊情況下可以應(yīng)用外部 服務(wù)提供者：例如信息技術(shù)/稅收/翻譯/土地、藝術(shù)品、投資金融工具資產(chǎn)評(píng)估/開展舞弊和安全調(diào)查/遇到兼并和收購(gòu)的情況首席審計(jì)執(zhí)行官在獲取外部服務(wù)時(shí)的有關(guān)要求：1、 評(píng)價(jià)外部服務(wù)提供者的知識(shí)、技能和其他能力2、 評(píng)價(jià)外部服務(wù)提供者的獨(dú)立性合乎客觀性3、 獲取關(guān)于外部服務(wù)的充分信息4、 保證外部服務(wù)就工作遵守標(biāo)準(zhǔn)的要求5、 適當(dāng)?shù)貓?bào)告外部服務(wù)B 職業(yè)特征1.1  屬性標(biāo)準(zhǔn)：定義和結(jié)構(gòu)/宗旨、權(quán)利和職責(zé)/內(nèi)部審計(jì)章程/

14、獨(dú)立性和客觀性/熟練性與應(yīng)有的職業(yè)審慎性/質(zhì)量保證和改進(jìn)項(xiàng)目宗旨、權(quán)利和職責(zé)宗旨：內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所要達(dá)到的目標(biāo)，權(quán)利：實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的保證，職責(zé)：內(nèi)部審計(jì)部門和人員需要履行的責(zé)任章程內(nèi)部審計(jì)工作的目的/內(nèi)部審計(jì)在組織中地位/內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的有關(guān)的權(quán)利/內(nèi)部活動(dòng)的范圍/有關(guān)開展內(nèi)部保證服務(wù)和咨詢服務(wù)的規(guī)定和原則（章程應(yīng)提交管理層審批，并交董事會(huì)認(rèn)可）獨(dú)立性和客觀性獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)獨(dú)立他們所審查的活動(dòng)之外，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)只有具備應(yīng)有的獨(dú)立性才能作出公正的、不偏不倚的堅(jiān)定和評(píng)價(jià)/獨(dú)立性要求內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)全過程不受干擾獨(dú)立性的具體表現(xiàn)個(gè)人的獨(dú)立性（形式獨(dú)立性/實(shí)質(zhì)獨(dú)立性）和機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性 如何獲

15、得機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性：1、 最重要和最大的保證來自內(nèi)部審計(jì)章程2、 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)組織中具有足夠權(quán)利的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作3、 內(nèi)審部門與各治理機(jī)構(gòu)直接溝通信息，并有權(quán)出席與其職責(zé)有關(guān)的各種會(huì)議4、 首席審計(jì)執(zhí)行官由董事會(huì)一致任免5、 審計(jì)委員會(huì)主要由非管理層人員組成。獨(dú)立性和客觀性客觀性客觀性對(duì)內(nèi)部審計(jì)時(shí)的要求：1、 要做到獨(dú)立判斷2、 對(duì)他們的工作成果抱有誠(chéng)實(shí)的信條3、 不會(huì)與任何方面達(dá)成重大的質(zhì)量妥協(xié)4、 不能把對(duì)其他事物的判斷凌駕于對(duì)審計(jì)事物的判斷之上5、 不應(yīng)被置于無法做出客觀的專業(yè)判斷的處境中如何保證客觀性：1、 內(nèi)部審計(jì)師的指派必須避免利益沖突和偏見2、 內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)3、

16、 內(nèi)部審計(jì)師不能履行設(shè)計(jì)、安裝和經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)的職責(zé)4、 在審計(jì)報(bào)告公布之前，必須復(fù)核內(nèi)部審計(jì)工作5、 不接受雇員、可戶、供應(yīng)商或者有工作關(guān)系人員的酬金或禮物對(duì)獨(dú)立性或客觀性的損害：偏見/范圍限制/評(píng)價(jià)以前負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)工作/借調(diào)、臨時(shí)聘用未隔合理時(shí)間等人員參與審計(jì)/參與審計(jì)、安裝、程序起草、操作/接受相關(guān)人員禮金/負(fù)責(zé)可能受審計(jì)的經(jīng)營(yíng)性工作獨(dú)立性或客觀性受到損害時(shí)的披露：出現(xiàn)利益沖突時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師報(bào)告首席審計(jì)執(zhí)行官，由其指派審計(jì)師/審計(jì)范圍限制，書面報(bào)告。具體情況報(bào)告在審計(jì)結(jié)果報(bào)告或工作報(bào)告進(jìn)行披露。內(nèi)部審計(jì)師可以為其負(fù)責(zé)的運(yùn)營(yíng)工作提供咨詢服務(wù)熟練性熟練應(yīng)用 審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)/具有發(fā)

17、現(xiàn)無比線索所需足夠知識(shí)/應(yīng)懂得處理人際關(guān)系/應(yīng)由熟練的口頭和書面溝通技巧/繼續(xù)職業(yè)發(fā)展應(yīng)有的職業(yè)審慎性1、 根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍、擬訂審計(jì)程序2、 充分認(rèn)識(shí)需要提供保證性服務(wù)事項(xiàng)的復(fù)雜性、重大性和重要性3、 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序的充分性和有效性做出判斷和建議4、 對(duì)嚴(yán)重出錯(cuò)、違規(guī)和不守法行為保持警惕5、 考慮潛在利益相對(duì)的審計(jì)成本應(yīng)有的職業(yè)審慎性不意味著用永不出錯(cuò)。質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目?jī)?nèi)部評(píng)價(jià)/外部評(píng)價(jià)內(nèi)部質(zhì)量項(xiàng)目的報(bào)告依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，披露不合規(guī)行為3、職業(yè)道德規(guī)范的重要性：在組織中建立信任的基礎(chǔ)/在業(yè)界倡導(dǎo)一種道德文化/有助降低組織的風(fēng)險(xiǎn)適用性與執(zhí)行：個(gè)人/團(tuán)體。個(gè)人包括協(xié)

18、會(huì)會(huì)員/CIA/IIA接受合參加者/按標(biāo)準(zhǔn)提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的人員使用和信守的原則：正直/客觀/保密/能力行為規(guī)則：正直/客觀/保密/適任C 舞弊舞弊手段：做假帳/行賄受賄/支付或收受回扣/低價(jià)出售或轉(zhuǎn)讓/給關(guān)系人利益/從事非法活動(dòng)/貪污/截留收入舞弊征兆：（個(gè)人）超支購(gòu)買、奢侈生活/情緒復(fù)雜波動(dòng)/具有掩蓋其舞弊行為的能力/不請(qǐng)假或離開崗位/長(zhǎng)期士氣低下/沉重個(gè)人債務(wù)（組織）太多“取消”或“退款”/財(cái)務(wù)經(jīng)理頻繁調(diào)動(dòng)/先進(jìn)流失/應(yīng)付應(yīng)收增加/存貨和銷售成本增加/帳目年底做重大調(diào)整/缺少附件的支出/不正確的會(huì)計(jì)記錄舞弊的預(yù)防：防止舞弊的發(fā)生/在舞弊發(fā)生時(shí)限制其影響范圍首要預(yù)防機(jī)制是內(nèi)部控制

19、制度/內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任防止舞弊（檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制/揭露風(fēng)險(xiǎn)）評(píng)估舞弊的標(biāo)準(zhǔn)：現(xiàn)有條件招致重大違法行為的奉賢/組織內(nèi)的個(gè)人或集體出于某種原因或動(dòng)機(jī)從事違法活動(dòng)的可能性/組織內(nèi)的個(gè)人或集體工作態(tài)度或道德觀念有問題，以致進(jìn)行違法活動(dòng)的可能性風(fēng)險(xiǎn)因素：控制弱點(diǎn)（容易出現(xiàn)舞弊的控制點(diǎn)）紅旗標(biāo)志法（主觀判斷結(jié)果）/制造錯(cuò)誤法（穿行測(cè)試）與舞弊調(diào)查相關(guān)的審計(jì)步驟：接受審計(jì)委托（保持職業(yè)審慎性）發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)可能舞弊現(xiàn)象（具有足夠證據(jù)時(shí)）決定采取進(jìn)一步行動(dòng)，提出審計(jì)建議（同時(shí)通報(bào)組織有關(guān)部門）進(jìn)行必要延續(xù)程序，組織對(duì)無比的調(diào)查（收集足夠的證據(jù)）得出審計(jì)調(diào)查結(jié)論（提交書面報(bào)告）報(bào)告問題、結(jié)論、建議、糾正措施等。舞

20、弊調(diào)查的步驟：評(píng)價(jià)舞弊的概率、參與人員的層次和同謀程度確認(rèn)內(nèi)審人員知識(shí)能力設(shè)計(jì)相關(guān)審計(jì)次序，確認(rèn) 舞弊者，舞弊程度、所永技術(shù)和舞弊原因與管理人員、法律顧問和其他專家協(xié)調(diào)行動(dòng)避免侵犯舞弊嫌疑人和其他有關(guān)人員的正當(dāng)權(quán)利，以避免損害組織本身的信譽(yù)。計(jì)算機(jī)舞弊：舞弊類型：繞過控制/盜用服務(wù)/軟件剽竊/計(jì)算機(jī)病毒小橋整理的內(nèi)部審計(jì)程序講義二發(fā)布時(shí)間： 相關(guān)講義，“骨架有了來塊肉”！內(nèi)部審計(jì)程序一、審計(jì) （一）審計(jì)工作計(jì)劃（見輔導(dǎo)書P2、實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)P5 ；P6772  ）    1、編制主體：首席審計(jì)執(zhí)行官&

21、#160;     2、重點(diǎn)關(guān)注：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)編制      3、編制要求：與內(nèi)部審計(jì)部門的章程和機(jī)構(gòu)的目標(biāo)相一致      4、時(shí)間要求：至少一年一次      5、確定是否接受所提議開展的咨詢工作應(yīng)考慮的因素：          該工作在改善風(fēng)險(xiǎn)管理、增加價(jià)值、改善

22、機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)方面的作用，并應(yīng)在計(jì)劃中羅列出已經(jīng)接受的咨詢工作。     6、審計(jì)工作計(jì)劃的內(nèi)容：       （1）目標(biāo)       （2）業(yè)務(wù)工作安排        （3）人員配備和財(cái)務(wù)預(yù)算        （4）部門報(bào)告  

23、60; 7、計(jì)劃過程中應(yīng)注意的問題          審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃與資源要求提交高級(jí)管理層和會(huì)報(bào)告、審議、通過。        （二）審計(jì)實(shí)施（見內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)上冊(cè)P182）       1、實(shí)施過程（審計(jì)程序）        

24、60;（1）選擇被審計(jì)單位            1）選擇的方法            2）應(yīng)考慮的因素            3）選擇的主體        &

25、#160;（2）制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃              1）初步確定審計(jì)目標(biāo)和范圍（總體目標(biāo)與具體目標(biāo)的區(qū)別、具體目標(biāo)的內(nèi)容及特點(diǎn)、影響審計(jì)范圍大小的因素）              2）研究背景信息（查閱以前的審計(jì)報(bào)告及有關(guān)內(nèi)容、座談）      

26、60;       3）成立審計(jì)小組（18人，人員分工）              4）初步聯(lián)系被審者以及其他有關(guān)當(dāng)事人（下達(dá)審計(jì)通知給被審者、審計(jì)委員會(huì)和被審者的上級(jí)主管）               5）制定初步審計(jì)方案（具體內(nèi)容、編制

27、要求、調(diào)整的要求）              6）計(jì)劃審計(jì)報(bào)告（文件內(nèi)容、要求）              7）取得對(duì)審計(jì)方案的批準(zhǔn)（主體：審計(jì)經(jīng)理）         （3）初步調(diào)查    

28、         1）開始審計(jì)工作             2）實(shí)地觀察             3）研究資料           

29、0; 4）書面描述             5）分析性審計(jì)程序（重點(diǎn)掌握內(nèi)容及運(yùn)用）          （4）描述、分析和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度              1）描述內(nèi)部控制的方式  

30、0;           2）穿行測(cè)試的含義：是審查內(nèi)部控制實(shí)施的第一個(gè)層次的測(cè)試，主要是針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取一定的交易和活動(dòng)來進(jìn)行測(cè)試。               3）小樣本測(cè)試：審計(jì)人員選擇少量的交易進(jìn)行測(cè)試，檢查這些交易如何進(jìn)行處理。        &

31、#160;       4）信息系統(tǒng)內(nèi)部控制測(cè)試                5）評(píng)價(jià)內(nèi)部控制（內(nèi)容、方式）                 6）重估風(fēng)險(xiǎn)（目的、與第一次評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)別） 

32、         （5）擴(kuò)大性測(cè)試              1）對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充             2）編制書面審計(jì)報(bào)告的初步框架        

33、;    3）實(shí)施擴(kuò)大性審計(jì)測(cè)試           （6）提出審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議              1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)容              2）審計(jì)建議的

34、類型           （7）作出審計(jì)報(bào)告               1）審計(jì)報(bào)告的編制主體               2）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容    

35、;           3）審計(jì)報(bào)告的報(bào)送者           （8）后續(xù)審計(jì)               1）后續(xù)審計(jì)的方式        

36、60;      2）后續(xù)審計(jì)的主體（注意獨(dú)立性的爭(zhēng)論）           （9）審計(jì)評(píng)價(jià)               1）評(píng)價(jià)審計(jì)工作的方法、技術(shù)等          

37、0;    2）評(píng)價(jià)審計(jì)人員的工作情況2、需要注意的問題在實(shí)施每一步驟的審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意工作的主體、應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、工作要求等相關(guān)內(nèi)容（三）風(fēng)險(xiǎn)/范圍確認(rèn)和區(qū)分審計(jì)業(yè)務(wù)中的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)(審計(jì)原理與技術(shù)P1518、P227；輔導(dǎo)書P28；實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)P7、P67、P93、P104、P125）     1、風(fēng)險(xiǎn)的概念：是指可能對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事情發(fā)生的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性。   2、風(fēng)險(xiǎn)管理過程結(jié)果對(duì)整個(gè)審計(jì)過程的影響。（1）制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)：應(yīng)該在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先

38、次序的基礎(chǔ)上安排審計(jì)工作。之后，才能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性分配相關(guān)的資源。風(fēng)險(xiǎn)模式有多種，他們可以幫助審計(jì)行政主觀排列出潛在審計(jì)目標(biāo)的優(yōu)先次序。（2）在開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)：用于檢測(cè)、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。在向管理層的報(bào)告中應(yīng)該傳達(dá)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)論和建議，以降低風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)行政主管應(yīng)該至少每年準(zhǔn)備一份內(nèi)部控制的充分性聲明，以減少風(fēng)險(xiǎn)。3、風(fēng)險(xiǎn)的影響（見輔導(dǎo)書P28）4、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（1）評(píng)估主體（2）評(píng)估內(nèi)容（3）評(píng)估目的（4）評(píng)估步驟（5）可審計(jì)活動(dòng)的確定（6）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型的優(yōu)勢(shì)5、風(fēng)險(xiǎn)因素（見輔導(dǎo)書P29）6、風(fēng)險(xiǎn)管理（見輔導(dǎo)書P35；實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)P93、P104）（1）

39、涵義（2）誰對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)（3）內(nèi)部審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用（4）風(fēng)險(xiǎn)管理過程的目標(biāo)（5）內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)按照怎樣的程序獲取足夠的證據(jù)以確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是否正在被實(shí)現(xiàn)（6）后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)水平的處理（四）審計(jì)內(nèi)涵（目標(biāo)與范圍）（見輔導(dǎo)書P40；實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)P121、124）1、審計(jì)定義2、目標(biāo)3、新舊定義比較4、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的手段5、審計(jì)范圍（五）內(nèi)部控制（見輔導(dǎo)書P48、審計(jì)原理與技術(shù)第三章、實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)P108、117）1、內(nèi)部控制的定義（1）主體（2）目標(biāo)（3）客體2、內(nèi)部控制要素3、內(nèi)部控制類型4、內(nèi)部控制程序5、內(nèi)部控制方法6、內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)7、不相容職務(wù)相分離的內(nèi)涵及常見的不相容職務(wù)的確定8、內(nèi)部控制面臨的危險(xiǎn)9、內(nèi)部控制在內(nèi)部審計(jì)中的作用10、管理層與內(nèi)部審計(jì)師在內(nèi)部控制中的角色定位11、控制點(diǎn)的內(nèi)涵12、描述內(nèi)部控制的主要方法13、期望差距的內(nèi)涵14、控制自我評(píng)價(jià)的內(nèi)涵（六）適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序（見輔導(dǎo)書P