立信中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)答案匯編

1、學(xué)習(xí) 好資料更多精品文檔第三章 貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)課后補(bǔ)充題答案：1 ）借：其他貨幣資金外埠存款30， 000貸：銀行存款30，0002）借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金60， 000貸：銀行存款60，0003）借：原材料借：原材料22， 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3， 740銀行存款4， 260貸：其他貨幣資金外埠存款一外埠存款30，0004）借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用1， 300貸：庫(kù)存現(xiàn)金500銀行存款800業(yè)務(wù)題（一）（1）借：應(yīng)收票據(jù)一一乙企業(yè)4, 680, 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4， 000， 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 680， 0006月30日中期期末的應(yīng)計(jì)利息 =4

2、, 680, 000X 5盼12=19, 500 （元）中期期末計(jì)息會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收票據(jù)乙企業(yè) 19， 500貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 19， 500（2）票據(jù)到期值 =4, 680, 000X （ 1+5盼 12X 2） =4, 719, 000 （元）貼現(xiàn)利息=4, 719, 000X24X6盼 360=18, 876 （元）銀行實(shí)付貼現(xiàn)金額不帶追索權(quán)借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用帶追索權(quán)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：短期借款=4， 719， 000-18 ， 876=4， 700， 124（元）4， 700， 1244， 680， 000+19， 500） 4， 699， 5006244， 700，

3、12418， 8764， 719， 000借：短期借款貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)乙企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用3）企業(yè)無(wú)力支付時(shí)，不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)不需賬務(wù)處理，帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)賬務(wù)處理如下：4， 719 ， 0004， 719， 0004， 719 ， 000（4， 680， 000+19， 500） 4， 699， 50019， 500業(yè)務(wù)題（二）1 總價(jià)法（ 1 ）銷售實(shí)現(xiàn)銷售凈額=2, 000X 50X 90%=9Q 000 （元）應(yīng)收賬款=90, 000+90, 000X 17%=105, 300 （元）借：應(yīng)收賬款105， 300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90，000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅

4、額）-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）153002） 10 天內(nèi)收到款項(xiàng)借：銀行存款103， 500財(cái)務(wù)費(fèi)用1， 800貸：應(yīng)收賬款105，3003） 11 20 天內(nèi)收到款項(xiàng)借：銀行存款104， 400財(cái)務(wù)費(fèi)用900貸：應(yīng)收賬款105，3004） 20 天后收到款項(xiàng)借：銀行存款105， 300貸：應(yīng)收賬款105，3002 凈價(jià)法（ 1 ）銷售實(shí)現(xiàn)借：應(yīng)收賬款103， 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入88，200應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15，3002） 10 天內(nèi)收到款項(xiàng)借：銀行存款103， 500貸：應(yīng)收賬款103， 5003） 11 20 天內(nèi)收到款項(xiàng)借：銀行存款102， 600貸：應(yīng)收賬款103， 5

5、00財(cái)務(wù)費(fèi)用9004） 20 天后收到款項(xiàng)借：銀行存款101， 600貸：應(yīng)收賬款103， 500財(cái)務(wù)費(fèi)用1， 900業(yè)務(wù)題（三） （書(shū)本上 250 頁(yè)業(yè)務(wù)題一，單位：萬(wàn)元）1 .年初應(yīng)計(jì)提金額 =1000X 5%+400 X 10%+100 X30%=120 （萬(wàn)元）年末壞賬準(zhǔn)備余額 =1600X 5%+500 X 10%+200 X 30%+50 X 100%=240 （萬(wàn)元）甲公司本年應(yīng)確認(rèn)壞賬損失=240-120-5+15=130 （萬(wàn)元）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）520 553.6952 X （ 500+40+6800待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2 .（ 1 ）壞賬核銷借

6、：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（ 2）收回已核銷壞帳借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款5貸：應(yīng)收賬款5（ 3）年末計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備第四章業(yè)務(wù)題（一）業(yè)務(wù)題（二）1 .借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2 .借：原材料待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）151555130130存貨546 800 (1000X 540+6800)85 000631 8001000) 30 326.448 X ( 500+40+6800 + 1000)546 8004 080 (48X85000+1000)業(yè)務(wù)題（三）1 .借：原材料5 ， 0

7、00其他應(yīng)收款643.5貸：材料采購(gòu)5， 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）93.5材料成本差異502 .借：材料采購(gòu)1,290應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）204貸：銀行存款1 ， 494借：原材料1, 200材料成本差異90貸：材料采購(gòu)1 ， 2903 .借：材料采購(gòu)8, 800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 ， 360貸：預(yù)付賬款5 ， 000銀行存款5， 160借：原材料貸：材料采購(gòu)材料成本差異4 . 借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)5 .借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢6 .借：原材料貸：應(yīng)付賬款7 .借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料

8、9， 0008， 8002005， 0008505， 8505005001 ， 0001， 0005， 0002001 ， 3006， 500材料成本差異率=（450-50+90-200） +13, 300+5, 000+1, 200+9, 000+500) X 100%=1%借：生產(chǎn)成本50制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：材料成本差異21365業(yè)務(wù)題（四） （第九章業(yè)務(wù)題二）1 .A 產(chǎn)品減值測(cè)試 1000 萬(wàn)件有合同的 A 產(chǎn)品賬面余額=1000 X （ 5000+ 5000） =1000 （萬(wàn)元）可變現(xiàn)凈值=1000 X （ 1.2-0.1） =1100 （萬(wàn)元）1000 萬(wàn)件有合同的 A 產(chǎn)品

9、未發(fā)生減值。 4000 萬(wàn)件沒(méi)有合同的A 產(chǎn)品賬面余額=4000 X （ 5000+ 5000） =4000 （萬(wàn)元）可變現(xiàn)凈值=4000 X （ 0.9-0.1） =3200 （萬(wàn)元）應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=4000-3200-100=700 （萬(wàn)元）2.B 材料減值測(cè)試測(cè)試 B 材料加工生產(chǎn)的 A 產(chǎn)品是否減值A(chǔ) 產(chǎn)品成本=（4000+6000-5000） + 5000=1 （元/件）A 產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =0.9-0.1=0.8 （元 /件）A 產(chǎn)品發(fā)生減值，需要對(duì) B 材料進(jìn)行減值測(cè)試B 材料賬面余額=3100-1300=1800 （萬(wàn)元）B材料可變現(xiàn)凈值 =3000 X （0.9-0.4-0

10、.1）=1200（萬(wàn)元）應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=1800-1200=600 （萬(wàn)元）3.C 材料減值測(cè)試C 材料賬面余額 =8100-2000=6100（ 萬(wàn)元 ）C 材料可變現(xiàn)凈值 =6000（萬(wàn)元 ）學(xué)習(xí) 好資料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=6100-6000-200=-100（萬(wàn)元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一一C材料100資產(chǎn)減值損失1 200貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借借A 產(chǎn)品700存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借借B 材料600業(yè)務(wù)題（四）1 .借：委托加工物資借借JG 廠5 000應(yīng)繳稅費(fèi)借借應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850貸：銀行存款5 8502 . 借：委托加工物資借借JG 廠190貸：銀行存款1903 .借：原材料1 000貸:

11、委托加工物資借借JG 廠990材料成本差異（被退回的材料的差異）10借：包裝物12 000材料成本差異120貸：委托加工物資借借JG 廠（7920+5000+190-990）12 120包裝物材料成本差異率 =120+12120=1%業(yè)務(wù)題（五）1 .管理部門領(lǐng)用工具時(shí)：借：低值易耗品 借借 在用 4， 000貸：低值易耗品 借借 在庫(kù)4 ， 000同時(shí)攤銷領(lǐng)用工具成本的 50% ：借：管理費(fèi)用 2， 000貸：低值易耗品借借 攤銷2， 0002 . 基本生產(chǎn)車間報(bào)廢工具時(shí)攤銷成本50%借：生產(chǎn)成本借借基本生產(chǎn)成本800貸：低值易耗品借借 攤銷800轉(zhuǎn)銷借：低值易耗品 借借 攤銷 1， 600

12、貸：低值易耗品 借借 在用 1 ， 600殘料回收借：原材料120貸：生產(chǎn)成本借借基本生產(chǎn)成本120第五章 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)題（一）1 .借：固定資產(chǎn) 173,000應(yīng)交稅費(fèi)借借應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 28, 900更多精品文檔貸：銀行存款201,9002 .支付設(shè)備價(jià)款、增值稅、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等借：在建工程2， 339， 833應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款安裝過(guò)程中支付工資和領(lǐng)用原材料借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬工資原材料396,6672 ， 736 ， 5008 ， 3406 ， 0002， 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 340交付使用借：固定資產(chǎn)2， 348,173

13、貸：在建工程2， 348,1733.借：工程物資200, 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34,000貸：銀行存款234， 000借：在建工程198, 000貸：工程物質(zhì)借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬借：在建工程貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)借：在建工程貸：銀行存款借：在建工程貸：應(yīng)付利息借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程4 .借：在建工程貸：實(shí)收資本資本公積資本溢價(jià)借：在建工程貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5 .借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：營(yíng)業(yè)外支出198， 00062， 01053， 0009， 01080 ， 00080，

14、 00020 ， 00020， 00050， 00050， 00010， 00010， 000420， 010420， 010750 ， 000700， 00 50， 0002 ， 0002 ， 000752 ， 000752， 000121 ， 65820， 342業(yè)務(wù)題（三）1.借：管理費(fèi)用貸：銀行存款2預(yù)付工程款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款結(jié)算并補(bǔ)付工程款借：在建工程貸：銀行存款預(yù)付賬款交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程業(yè)務(wù)題（四）銀行存款1， 0006 .借：固定資產(chǎn)500 ， 000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200 ， 000投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備10 ， 000貸：投資性房地產(chǎn)500，000累

15、計(jì)折舊200，000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10，0007 .本年度新增固定資產(chǎn)賬面價(jià)值總額=173,000+ 2 ， 348,173+420， 010+752， 000+121 ， 658+ 500， 000-200， 000-10， 000=4， 104， 841（元）業(yè)務(wù)題（二）1 .本年折舊率額 =150, 000- （5, 000-3, 000） +10=14, 800 （元）該項(xiàng)固定資產(chǎn)本年末賬面價(jià)值 =150, 000-14, 800X6=61, 200 （元）2 .本年折舊率額=（40, 000-4, 000） +200, 000X40, 000=7, 200 （元）該項(xiàng)固定資產(chǎn)本年末

16、賬面價(jià)值 =40, 000- （40, 000-4, 000） + 200, 000X 120, 000-7, 200=11 ， 200 （元）3 .第一年折舊額 =200 , 000X 40%=80 , 000 （元）第二年折舊額=（200, 000-80, 000） X 40%=48 , 000 （元）第三年折舊額=（200, 000-80, 000-48, 000） X 40%=28 , 800 （元）第四年折舊額=（200, 000-80, 000-48, 000-28, 800-2, 000） + 2=20, 600 （元）該項(xiàng)固定資產(chǎn)本年末賬面價(jià)值=200 ， 000-80， 00

17、0-48 ， 000-28， 800-20 ， 600=22 ， 600（元）4 .本年折舊率額=200, 000- （200, 000-2, 000） + 15X （ 5+4+3+2） =15, 200 （元）該項(xiàng)固定資產(chǎn)本年末賬面價(jià)值 =（200, 000-2 , 000） + 15X25.2005 年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值總額=61， 200+11 ， 200+22 ， 600+15， 200=110， 200（元）2， 0002， 000150， 000150， 000215， 00065 ， 000150， 000215， 000215， 000學(xué)習(xí) 好資料1.借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸

18、：固定資產(chǎn)2， 700， 300， 0005154借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：原材料貸：固定資產(chǎn)清理借：營(yíng)業(yè)外支出3003008008002，200貸：固定資產(chǎn)清理2，2002借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理228275305， 000， 000503， 000305， 000， 000借：固定資產(chǎn)清理15，250貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅15， 250借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入3. 已計(jì)提的累計(jì)折舊金額61=300，61000 X， 750( 100 ， 750000-1 , 000) + 500, 000 =59, 400 (元)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊

19、貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理40592100， 600， 400000， 000貸：銀行存款2，000借：銀行存款其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理借：營(yíng)業(yè)外支出12393， 000， 000600， 000貸：固定資產(chǎn)清理39，6004.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢7 ， 000累計(jì)折舊 3， 000貸：固定資產(chǎn) 10,000業(yè)務(wù)題（五）1.支付設(shè)備價(jià)款、增值稅借：在建工程507， 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 86， 190貸：銀行存款593 ， 1901 ， 000安裝過(guò)程中支付安裝費(fèi) 借：在建工程交付使用借：固定資產(chǎn) 517 ， 000貸：在建工程517， 0002.2007

20、年折舊計(jì)提額 =（517, 000-2, 000） +10=51, 500 （元）借：制造費(fèi)用 51， 500貸：累計(jì)折舊 51， 5003. 2007 年 12 月固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=517， 000-51 ， 500=465， 500（元）經(jīng)測(cè)試發(fā)生減值金額=465 ， 500-452 ， 000=13 ， 500（元）13， 50013， 500=(452, 000-2, 000) + 9X6+ 12=25, 000 (元)25， 00025， 000427， 00076， 50013， 500517， 000430， 000430 ， 00021， 50021， 50018， 50018

21、， 500借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4.2008 年 1-6 月應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊5.2008 年 6 月出售處置借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)取得價(jià)款收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理繳納營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅借：營(yíng)業(yè)外支出一一處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)題（一）1 .借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款2 .借：無(wú)形資產(chǎn)貸：股本3 . 發(fā)生研發(fā)費(fèi)用時(shí)借：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出資本化支出貸：原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款該項(xiàng)新型技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)第六章312， 000312， 000150， 000150， 000520

22、， 000980， 000500， 000700， 000300， 000借：無(wú)形資產(chǎn)980， 000更多精品文檔學(xué)習(xí) 好資料管理費(fèi)用520， 000貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出520， 000資本化支出980， 000鈣療85， 000貸：銀行存款15， 000營(yíng)業(yè)外收入70 ， 000120， 0004.借：無(wú)形資產(chǎn)5. 借：無(wú)形資產(chǎn)貸：營(yíng)業(yè)外收入120， 000業(yè)務(wù)題（二）1.土地使用權(quán)購(gòu)買借: 無(wú)形資產(chǎn) 1,200,000貸 : 銀行存款 1,200,000借 : 管理費(fèi)用貸 : 累計(jì)攤銷建造廠房借 : 在建工程貸 : 工程物資應(yīng)付職工薪酬銀行存款2 .借:銀行存款累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸

23、 : 無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)外收入3 . 借 : 營(yíng)業(yè)外支出累計(jì)攤銷貸 : 無(wú)形資產(chǎn)借 : 資產(chǎn)減值損失貸 : 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2,0002,0001,306,0001,000,000250,00056,000560,00060,00040,000460,000應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅28,000172,00078,00012,00090,000700,000700,000本月攤銷土地使用權(quán)金額=1,200,000 +50+ 12=2,000（元）第七章業(yè)務(wù)題（一）1 .借：交易性金融資產(chǎn)A 債券（成本） 1,000,000應(yīng)收利息30,000投資收益20,000貸：銀行存款1,050,0002 .借:銀行

24、存款30,000貸 :應(yīng)收利息30,0003 .借：交易性金融資產(chǎn)A 債券(公允價(jià)值變動(dòng)) 100， 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益交易性金融資產(chǎn) 100， 0004 .借：應(yīng)收利息30, 000貸 :投資收益30,000借 :銀行存款30,000貸 :應(yīng)收利息30,0005 .借：銀行存款1, 180, 00貸：交易性金融資產(chǎn) A 債券(成本) 1,000,000 A 債券(公允價(jià)值變動(dòng)) 100， 000投資收益80， 000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益一一交易性金融資產(chǎn)100, 000貸：投資收益100， 000業(yè)務(wù)題(二)1.2005 年 1.3 購(gòu)入借：持有至到期投資一一成本10,000,000

25、應(yīng)收利息400,000貸：銀行存款 10,127,700持有至到期投資利息調(diào)整272,3002005 年 1.5收到利息借：銀行存款400,000貸：應(yīng)收利息400,0003.2005 年 12.31 計(jì)息借：應(yīng)收利息400,000 (10,000,000 X4%)持有至至U期投資禾1J息調(diào)整86,385(9,927,700-400,000+200,000) X 5%-400,000貸：投資收益486， 3854.2006 年 1.5收到利息 借：銀行存款400,000貸：應(yīng)收利息400,0005.2006 年 12.31 計(jì)息借：應(yīng)收利息400,000 (10,000,000 X4%)持有至

26、至U期投資一利息調(diào)整90,704(9,927,700-400,000+200,000+86,385) X 5%-400,000貸：投資收益490,7046.2007.12.31 計(jì)息借：應(yīng)收利息400,000 (10,000,000 X4%)持有至至U 期投資一禾1J 息調(diào)整 95,211(9,927,700-400,000+200,000+86,385+90,704) X 5%-400,000貸：持資收益495,211注意 :利息調(diào)整由于計(jì)算小數(shù)點(diǎn)原因出現(xiàn)誤差297. 2008年1.1到期借：銀行存款貸：持有至到期投資成本應(yīng)收利息業(yè)務(wù)題（三）1.2005 年 1.3 購(gòu)入借：持有至到期投資成

27、本應(yīng)收利息貸：銀行存款持有至到期投資利息調(diào)整2005 年 1.5收到利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息3.2005 年 12.31 計(jì)息借：應(yīng)收利息持有至到期投資利息調(diào)整貸：投資收益4.2005 年末收到歸還一半本金借:銀行存款貸 : 持有至到期投資成本5.2006 年 1.5收到利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息5.2006 年 12.31 計(jì)息借：應(yīng)收利息持 有至到期投資 利息調(diào)整 5%-200,000貸：投資收益6.2007.12.31 計(jì)息借：應(yīng)收利息持有至到期投資利息調(diào)整10,000,000400,00010,000,000400,00010,216， 300183,700400,000400,

28、000400,000 (10,000,000 X4%)90,815(10,016,300-400,000+200,000) X 5%-400,000490,8155,000,0005,000,000400,000400,000200,000 (5,000,000 X 4%)45,356(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815)245,356200,000 (5,000,000 X 4%)247,529(10,016,300-400,000+200,000-5,000,000+90,815+45,356) X 5%-200,000貸：投資收益247

29、,529注意 :利息調(diào)整由于計(jì)算小數(shù)點(diǎn)原因出現(xiàn)誤差94 7. 2008年1.1到期借：銀行存款5,200,000貸：持有至到期投資成本 5,000,000應(yīng)收利息200,000業(yè)務(wù)題（四）業(yè)務(wù)題（五）10,400,000更多精品文檔學(xué)習(xí) 好資料更多精品文檔第八章業(yè)務(wù)題（一）1 .甲公司對(duì) A 公司的初始投資的會(huì)計(jì)處理借：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本貸：銀行存款資本公積股本溢價(jià)2 .甲公司對(duì) B 公司的初始投資的會(huì)計(jì)處理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本貸：固定資產(chǎn)清理營(yíng)業(yè)外收入業(yè)務(wù)題（二）借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本投資收益900860409002001 ，

30、1009509005050 ， 0002， 00048 ， 000業(yè)務(wù)題（三）單位：萬(wàn)元1.M 公司取得股權(quán)占甲公司全部普通股股本取得投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一甲公司貸：銀行存款 2006.5.10 收到現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一甲公司 2007.3.6 日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益2. M 公司取得股權(quán)占甲公司全部普通股股本取得投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一甲公司（投資成本）貸：銀行存款需調(diào)整金額1, 300 X 30%-360=30 （萬(wàn)元）借：貸期股權(quán)投資借借甲公司（投資成本）貸：營(yíng)業(yè)外收入 2006.5.10 收到現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：貸期股權(quán)投資借借甲公司（損益

31、調(diào)整）10%360360555.55.530%360360303055學(xué)習(xí) 好資料2006年末確認(rèn)收益181816.516.5363666借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一甲公司（損益調(diào)整）貸：投資收益2007.3.6日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一甲公司（損益調(diào)整） 2007年其他權(quán)益變動(dòng)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一甲公司（其他權(quán)益變動(dòng)）貸：資本公積一一其他資本公積2007年末確認(rèn)損失借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一甲公司（損益調(diào)整）第十章業(yè)務(wù)題（一）1 .租入固定資產(chǎn)最低租賃付款額=3, 000, 000X3+600, 000=9, 600, 000 （元）6%的3年期年金復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為2.6

32、730, 6%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為 0.8396最低租賃付款額現(xiàn)值=3, 000, 0000X2.6730+600, 000X0.8396=8, 522, 760 （元）小于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值9, 000, 000元即：融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為8, 522, 760元未確認(rèn)的融資費(fèi)用=9, 600, 000-8, 522, 760=1 , 077, 240 （元）借：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)8, 522, 760未確認(rèn)融資費(fèi)用1, 077, 240貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)9, 600, 0002 .按租賃年度計(jì)提折舊年折舊額=（8, 522, 760-1, 00

33、0, 000） + 3=2, 507, 587 （元）借：制造費(fèi)用2, 507, 587貸：累計(jì)折舊2, 507, 587分?jǐn)側(cè)谫Y費(fèi)用日期租金a a）確認(rèn)的融資費(fèi)用（b）=期初（d）x6%應(yīng)付本金減少額（c） = （a） - （b）應(yīng)付本金期末余額（d）=期初（d） -（c）2007年初8, 522, 7602007年末3, 000, 000511, 365.62, 488, 634.46, 034, 125.62008年末3, 000, 000362, 047.542, 637, 952.463, 396, 173.142009年末3, 000, 000203, 826.862, 796,

34、173.14600, 0009, 000, 0001, 077, 2407, 922, 7602007年末借：財(cái)務(wù)費(fèi)用511, 365.6貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用511, 365.6 2008 年末借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 2009 年末借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用每年末支付租金借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：銀行存款3.租賃期滿設(shè)備歸還借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)362， 047.54362 ， 047.54203， 826.86203 ， 826.863， 000 ， 0003， 000， 000600， 000600， 000業(yè)務(wù)題（二） 單位：萬(wàn)元1 .借：原材料200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

35、值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34財(cái)務(wù)費(fèi)用0.1貸：應(yīng)付票據(jù)234銀行存款0.12 .借：固定資產(chǎn) 585貸：其他貨幣資金銀行匯票5853 .借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（已交稅金） 17應(yīng)交消費(fèi)稅 10貸：銀行存款274 .借：原材料 B34.2應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2.04應(yīng)交消費(fèi)稅 1.8貸：應(yīng)付賬款15.84委托加工物資-A22.25 .（ 1 ）確認(rèn)收入借：預(yù)收賬款421.2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入360應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 61.2（ 2 ） 計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加18貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 186 .（ 1 ） 40%的 A 材料用于生產(chǎn)借：生產(chǎn)成本80貸：原材料80（ 2）

36、10%的 A 材料被工程領(lǐng)用借：在建工程23.4貸：原材料A20應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3.4（ 3） 50%的 A 材料被用于對(duì)外投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資128.7貸：其他業(yè)務(wù)收入 110應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 18.7借：其他業(yè)務(wù)成本100貸：原材料A1007. 本月應(yīng)交消費(fèi)稅額（貸） =10-10-1.8+18=16.2 （萬(wàn)元）未交納消費(fèi)稅本月應(yīng)交增值稅額（貸） =17+61.2+18.7-（34+2.04-3.4 ） -17=47.26 （萬(wàn)元）未交納增值稅業(yè)務(wù)題（三）8. 借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利35.1貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額

37、）5.1借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本23貸：庫(kù)存商品 239. 借：應(yīng)付職工薪酬一一工資60貸：其他應(yīng)付款一一社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)6.6住房公積金4.2應(yīng)交應(yīng)費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得應(yīng) 1.2銀行存款4810. 借：生產(chǎn)成本30制造費(fèi)用12管理費(fèi)用18貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資6011. 借：生產(chǎn)成本14.25制造費(fèi)用5.7管理費(fèi)用8.55貸：其他應(yīng)付款一一社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)22.2住房公積金4.2一一工會(huì)、教育經(jīng)費(fèi)2.112. ：其他應(yīng)付款一一社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)6.6住房公積金4.2貸他應(yīng)貸款借借社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 22.2借借住房公積金 4.2借借工會(huì)、教育經(jīng)費(fèi) 2.1應(yīng)交應(yīng)費(fèi)借借應(yīng)交個(gè)人所得應(yīng) 1.2貸：銀行存款 42.513. 借：管理費(fèi)用

38、110貸：應(yīng)貸職工薪酬借借辭退福利 11014. 借：應(yīng)貸職工薪酬借借非貨幣性福利 0.3貸：累計(jì)折舊 0.3第十一章業(yè)務(wù)題（一）更多精品文檔學(xué)習(xí)-好資料日期資產(chǎn)支出專門借款累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部 分(占用一般借款)2007.1.12008.1.1支出累計(jì)借款暫時(shí)閑 置2000200020004000200010002000300010001.2007年利息費(fèi)用資本化金額專門借款資本化利息費(fèi)用 =2,000 X 8%=160(萬(wàn)元)(2) 2007沒(méi)有動(dòng)用一般借款，其應(yīng)支付利息金額 =500 X 8%+1,000 X 5%=90(萬(wàn)元)2.2008年應(yīng)予以資本化利息費(fèi)用專門借款資本化利息費(fèi)

39、用 =2,000 X 8%+1,000 X 5%=210(萬(wàn)元)2 2) 一般借款利息費(fèi)用資本化金額所占用一般借款當(dāng)期發(fā)生利息費(fèi)用之和=500 X 8%+1,000 X 5%=90(萬(wàn)元)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=500+500=1,000(萬(wàn)元)一般借款資本化率 =90/(500+500)=6%一般借款利息費(fèi)用資本化金額=1,000 X 6%=60(萬(wàn)元)一般借款利息費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益金額=90-60=30(萬(wàn)元)3 .生產(chǎn)線入賬價(jià)值 =2,000+2,000+160+210+60=4,430(萬(wàn)元)4 .有關(guān)的賬務(wù)處理(1)2007.1.1借入專門借款借:銀行存款2,

40、000貸:長(zhǎng)期彳音款-本金2,000(2)2007.1.1支付工程款借:在建工程2,000貸:銀行存款2,000(3)2007.12.31 日計(jì)息借:在建工程160財(cái)務(wù)費(fèi)用90貸:應(yīng)付利息270(4)2008.1.1借入專門借款借:銀行存款2,000貸:長(zhǎng)期彳音款-本金2,0005 5) 2008.1.1支付工程款借:在建工程2,000貸:銀行存款2,000(6)2008.12.31 日計(jì)息借:在建工程270財(cái)務(wù)費(fèi)用30貸:應(yīng)付利息300(7)2008.12.31 完工借:固定資產(chǎn)4,430貸:在建工程4,430業(yè)務(wù)題(二)更多精品文檔學(xué)習(xí) 好資料83,253攤銷溢價(jià)123,330.1226,

41、669.88150,000150,000150,000攤銷溢價(jià)122,263.3327,736.67150,000150,000150,000攤銷溢價(jià)121,153.5528,846.45150,0003,000,000150,0003,150,0001,000,000 9,615.48 384.521,010,000利息調(diào)整1.2007 年 1 月 1 日債券發(fā)行借：銀行存款3,083,253貸：應(yīng)付債券 面值3,000,0002.2007年12月31日計(jì)提利息、 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付債券 利息調(diào)整貸 :應(yīng)付利息支付利息借:應(yīng)付利息貸 :銀行存款3.2008年12月31日計(jì)提利息、 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

42、應(yīng)付債券 利息調(diào)整貸 :應(yīng)付利息支付利息借:應(yīng)付利息貸 :銀行存款4.2009 年 12 月 31 日計(jì)提利息、攤銷溢價(jià)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付債券 利息調(diào)整貸 :應(yīng)付利息5 .到期還本,支付最后一年利息借:應(yīng)付債券 本金應(yīng)付利息貸 :銀行存款6 .借：應(yīng)付債券面值利息調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用貸 :銀行存款業(yè)務(wù)題（三）1.2007 年 1 月 1 日債券發(fā)行借：銀行存款97,327應(yīng)付債券 利息調(diào)整2,673貸：應(yīng)付債券面值100,0002.2007年12月31日計(jì)提利息、攤銷溢折價(jià)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 5,839.62貸 :應(yīng)付利息5,000應(yīng)付債券 利息調(diào)整839.62支付利息借:應(yīng)付利息5,000貸 :銀行存款50

43、,000更多精品文檔3.2008年12月31日計(jì)提利息、攤銷溢折價(jià)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸 :應(yīng)付利息應(yīng)付債券 利息調(diào)整支付利息借:應(yīng)付利息貸 :銀行存款4.2009 年 12 月 31 日計(jì)提利息、攤銷溢折價(jià)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸 :應(yīng)付利息應(yīng)付債券 利息調(diào)整5.到期還本,支付最后一年利息借:應(yīng)付債券 本金應(yīng)付利息貸 :銀行存款5,8905,0008905,0005,000攤銷溢折價(jià)5,943.385,000943.38100,0005,000105,000第十三章業(yè)務(wù)題（一）1.4.20 收到股票發(fā)行款時(shí):借:銀行存款貸 :股本資本公積 股本溢價(jià)2.4.22 支付驗(yàn)資費(fèi)用借 : 資本公積 股本溢價(jià)貸 :銀行

44、存款業(yè)務(wù)題（二）1 .借:庫(kù)存股貸 :銀行存款2 .借:股本資本公積 股本溢價(jià)貸 : 庫(kù)存股3 .借:銀行存款資本公積 股本溢價(jià)貸 : 庫(kù)存股136,77015,000121,770404024,00024,0003,00021,00024,00018,0006,00024,000業(yè)務(wù)題（四）（ 1）借：盈余公積法定盈余公積貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧（ 2）借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積任意盈余公積（ 3）借：盈余公積任意盈余公積200， 000200， 0002， 000， 0001， 000， 0002， 000 ， 0001， 000 ， 000800

45、 ， 000貸：股本800， 000業(yè)務(wù)題（一）1 . 銷售商品借:應(yīng)收賬款貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸 :庫(kù)存商品2 .發(fā)生現(xiàn)金折扣借:銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸 :應(yīng)收賬款3 .銷售退回借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11,70010,000 模具（銷項(xiàng)稅額）1,7007,5007,50011,50020011,700600應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ）貸 :銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用10269012業(yè)務(wù)題（二）第一年完工程度=2/24=8.33%本年應(yīng)確認(rèn)的收入 =450,000 X 8.33%-0=37,485（元）第二年完工程度=14/24=58.33%本年應(yīng)確認(rèn)的收入=450

46、,000 X 58.33%-37,485=225,000（元）第三年本年應(yīng)確認(rèn)的收入=450,000-37,485-225,000=187,515（ 元）1 .第一年預(yù)收款項(xiàng)借:銀行存款貸 :預(yù)收賬款實(shí)際發(fā)生工資時(shí)借:勞務(wù)成本貸 :應(yīng)付職工薪酬年末確認(rèn)收入時(shí)借:預(yù)收賬款貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸 :勞務(wù)成本2 . 第二年預(yù)收款項(xiàng)借:銀行存款貸 :預(yù)收賬款實(shí)際發(fā)生工資時(shí)100,000100,00035,00035,00037,48537,48535,00035,000250,000250,000借:勞務(wù)成本200,000貸 :應(yīng)付職工薪酬200,000年末確認(rèn)收入時(shí)借:預(yù)收賬款225,000貸 :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入225,000結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200,000貸 :勞務(wù)成本200,0003. 第三年預(yù)