某種業(yè)股份公司應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度

1、某種業(yè)股份公司應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度某種業(yè)股份公司應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度某種業(yè)股份公司應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理制度2010-08-1217:52一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款，是向其他單位和個(gè)人索取款項(xiàng)及貨物或勞務(wù)補(bǔ)償?shù)囊髾?quán)。二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)中除其他應(yīng)收款外，均產(chǎn)生于購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中。三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額記帳。四、發(fā)生應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，嚴(yán)禁無(wú)授權(quán)產(chǎn)生，嚴(yán)格按權(quán)限審批。五、應(yīng)收帳款1、應(yīng)收帳款確認(rèn)時(shí)間和金額:商品、產(chǎn)品或勞務(wù)已經(jīng)提供給客戶，即交易已經(jīng)產(chǎn)生、取得收取貨款權(quán)利時(shí)，根據(jù)交易金額，包括發(fā)票金額和代墊客戶運(yùn)雜費(fèi)兩部份，按實(shí)際賒銷(xiāo)數(shù)確認(rèn)金額。2、中期、年終

2、應(yīng)收帳款貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)收帳款中列示，相應(yīng)的預(yù)收帳款借方余額在應(yīng)收帳款中列示。3、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需發(fā)生應(yīng)收帳款，業(yè)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)客戶的資信度，確定額度、期限等報(bào)總裁或其授權(quán)人員審批。4、有關(guān)責(zé)任人對(duì)經(jīng)辦的應(yīng)收帳款要加強(qiáng)管理，積極催收，并做好對(duì)帳、催收記錄。5、如在批準(zhǔn)的賒銷(xiāo)期內(nèi)不能收回款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)向市埸管理部報(bào)告并說(shuō)明情況，由公司批復(fù)處理意見(jiàn)。屬由于工作不力或怠慢，造成可收而未收的，給予警告并罰款100元。6、超過(guò)賒銷(xiāo)期在公司批復(fù)處理期限尚不能收回的，除無(wú)法抗拒原因外，業(yè)務(wù)人員按該筆應(yīng)收帳款額的1%（但不低于50元不高于2000元）按月在發(fā)薪日進(jìn)行罰款，產(chǎn)品總監(jiān)按該筆應(yīng)收帳款的0.5%（但不低

3、于50元不高于5000元）按月在發(fā)薪日進(jìn)行罰款，產(chǎn)品總監(jiān)直接經(jīng)辦的，按上述比例從高處罰，造成公司直接損失的按損款30%承擔(dān)經(jīng)濟(jì)損失賠償。若發(fā)現(xiàn)舞弊行為，應(yīng)承擔(dān)全部損失，并提交司法機(jī)關(guān)依法處理。7、經(jīng)上述處理催收后又收回的，返還處理時(shí)所扣罰款。六、應(yīng)收票據(jù)1、應(yīng)收票據(jù)是公司持有的，尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。2、應(yīng)收票據(jù)采用按面值計(jì)價(jià)入帳。3、帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末按面值和載明利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)帳面值，同時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。4、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)設(shè)置備查簿，按每張票據(jù)逐筆登記備查，詳細(xì)記錄票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)碼、出票日期、出票人、背書(shū)人、付款人、面值、利率、到期日、貼現(xiàn)情

4、況等資料，結(jié)清票款時(shí)逐筆注銷(xiāo)。5、公司持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)不能收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其帳面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款，并計(jì)提相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備。七、預(yù)付帳款1、預(yù)付帳款是預(yù)付的購(gòu)貨款，應(yīng)與定金區(qū)分。2、中期、年終預(yù)付帳款的貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付帳款中列示。相應(yīng)的應(yīng)付帳款借方余額在預(yù)付帳款列示。3、發(fā)生預(yù)付帳款應(yīng)與受款方簽訂書(shū)面文件或給予有關(guān)要約和承諾。管理責(zé)任參照應(yīng)收帳款。4、發(fā)生的預(yù)付帳款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付帳款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到貨物的，應(yīng)將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備。八、其他應(yīng)收款1、其他應(yīng)收款核算各種應(yīng)收賠款、罰款、存出保

5、證金、備用金、墊付款、預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入等，非公司員工不得在公司借支備用金。2、會(huì)計(jì)期末其他應(yīng)收款貸方余額在資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款中列示。相應(yīng)其他應(yīng)付款借方余額在其他應(yīng)收款列示。3、撥出用于投資、購(gòu)買(mǎi)物資的各種款項(xiàng)，不得在本科目核算。九、壞帳準(zhǔn)備1、壞帳準(zhǔn)備的提取范圍為年末應(yīng)收款項(xiàng)借方余額，即應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款。2、壞帳損失核算采用備抵法，提取壞帳準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收款項(xiàng)借方余額的壞帳準(zhǔn)備"帳面余額與當(dāng)期期未應(yīng)提取額有差額的，應(yīng)將6%提取。各會(huì)計(jì)期末"其調(diào)整相符，調(diào)整和提取金額均在管理費(fèi)用中列支。3、公司對(duì)于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明原因，對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債

6、務(wù)單位已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，由責(zé)任部門(mén)人員提供符合條件的資料、平時(shí)催收記錄等，統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部審核，報(bào)總裁審批后按公司規(guī)定權(quán)限和程序提交股東大會(huì)或董事會(huì)或總裁辦公會(huì)批準(zhǔn)作壞帳損失，沖減計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并追究責(zé)任人責(zé)任。4、已確認(rèn)并已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳損失，如果以后又收回，應(yīng)先增加應(yīng)收款項(xiàng)和壞帳準(zhǔn)備，同時(shí)再減少應(yīng)收款項(xiàng)和增加銀行存款等相關(guān)資產(chǎn)科目。十、債務(wù)重組債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)為債務(wù)重組。包括:1、以低于債務(wù)帳面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)。債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的帳面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為資本公積;債權(quán)人應(yīng)將此差額確認(rèn)為當(dāng)期損失。2、

7、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)。債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的帳面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)帳面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，確認(rèn)為資本公積或當(dāng)期損失;債權(quán)人應(yīng)按重組債權(quán)的帳面價(jià)值作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入帳價(jià)值。3、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的帳面價(jià)值與債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股權(quán)的份額之間的差額，確認(rèn)為資本公積;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的帳面價(jià)值作為受讓的股權(quán)的入帳價(jià)值。4、修改其他債務(wù)條件。如延長(zhǎng)償還期并加收利息、延長(zhǎng)償還期并減少債務(wù)本金或債務(wù)利息等。如果重組的帳面價(jià)值大于將來(lái)應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)將重組的帳面價(jià)值減記至將來(lái)應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為資本公積，債權(quán)人將此減記的金額計(jì)入當(dāng)期損失如果重組債務(wù)的帳面價(jià)值等于或小于將

8、來(lái)應(yīng)付金額，債務(wù)人、債權(quán)人均不作帳務(wù)處理，如果修改后的債務(wù)條款涉及或有支出的，債務(wù)人應(yīng)將或有支出包括在將來(lái)應(yīng)付金額中?；蛴兄С鰧?shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)沖減重組后債務(wù)的帳面價(jià)值;結(jié)算債務(wù)時(shí)，或有支出如未發(fā)生，應(yīng)將該或有支出的原估計(jì)金額確認(rèn)為資本公積。債權(quán)人涉及或有收益的，不應(yīng)將或有收益包括在將來(lái)應(yīng)收金額中;或有收益實(shí)際收到時(shí)，作為當(dāng)期收益處理。5、以上兩種或兩種以上方式的組合。應(yīng)依據(jù)債務(wù)清償?shù)捻樞蜻M(jìn)行會(huì)計(jì)處理，一般按現(xiàn)金清償、非現(xiàn)金資產(chǎn)清償、債務(wù)轉(zhuǎn)資本、修改債務(wù)條件的順序。十、每筆應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)都應(yīng)落實(shí)到責(zé)任人及時(shí)結(jié)算。業(yè)務(wù)部門(mén)每月與債務(wù)人核對(duì)一次，將核對(duì)資料交財(cái)務(wù)一份，每半年由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一函證一次。業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)保存核對(duì)、催款、函證等資料。如屬人為因素玩忽職守造成損失