國(guó)家稅收——稅制要素與稅制結(jié)構(gòu)

1、寧夏大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院2主要內(nèi)容o稅制要素與稅收的分類o稅收制度與稅制結(jié)構(gòu)o稅制沿革與現(xiàn)行稅制體系寧夏大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院3第一節(jié)稅制要素與稅收的分類o一、稅制要素稅制是稅收制度的簡(jiǎn)稱，稅收制度是一國(guó)根據(jù)稅收政策、稅收原則，結(jié)合本國(guó)的國(guó)情和財(cái)政政策需要所制定的各項(xiàng)稅收法律法規(guī)及征收管理辦法的總稱。稅收制度就是稅收的法律形式，屬于上層建筑。稅制要素是構(gòu)成稅收法律制度的共同因素。即每個(gè)稅法中都共同具有的。納稅人：納稅主體征稅對(duì)象：納稅客體稅率o二、稅收分類三個(gè)基本要素寧夏大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院4o一、稅制要素納稅人負(fù)稅人扣繳義務(wù)人征稅對(duì)象一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志可從質(zhì)和量?jī)煞矫婢唧w化質(zhì)的具體化：征稅范圍

2、和稅目量的具體化：計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅單位寧夏大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院5稅率基本稅率形式比例稅率：最廣、最常見(jiàn)定額稅率累進(jìn)稅率v全累與超累v超額累進(jìn)稅率v還有超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）其他稅率形式名義稅率與實(shí)際稅率平均稅率與邊際稅率寧夏大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院6累進(jìn)稅率稅率稅率5%10%20%30%35%該區(qū)域全部適該區(qū)域全部適用用35%該區(qū)域該區(qū)域全部適全部適用用5%該區(qū)域全該區(qū)域全部適用部適用10%該區(qū)域全該區(qū)域全部適用部適用20%該區(qū)域全部適用該區(qū)域全部適用30%所得額（元）所得額（元）5002000500020000第一級(jí)第一級(jí)第二級(jí)第二級(jí)第三級(jí)第三級(jí)第四級(jí)第四級(jí)第五級(jí)第五級(jí)超額累進(jìn)稅額是將各級(jí)分超額累進(jìn)稅

3、額是將各級(jí)分別計(jì)算的稅額相加別計(jì)算的稅額相加寧夏大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院7超額累進(jìn)稅率級(jí)距應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)提示12000035這一區(qū)間是這一區(qū)間是x-20000元元|速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)稅額-超額累進(jìn)稅額|超額累進(jìn)稅額=全額累進(jìn)稅額-速算扣除數(shù)寧夏大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院8納稅環(huán)節(jié)納稅期限減免稅稅基式減免起征點(diǎn)免征額項(xiàng)目扣除跨期結(jié)轉(zhuǎn)稅額式減免稅率式減免違章處理寧夏大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院9o二、稅收分類按課稅對(duì)象的性質(zhì)分以計(jì)稅依據(jù)：從價(jià)稅與從量稅以稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：直接稅與間接稅以稅收與價(jià)格：價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅以管理權(quán)限：中央稅、地方稅和共享稅其他分類實(shí)物稅、力役稅和貨幣稅一般稅和目的稅定率稅和配賦稅主體稅種的選

4、擇是主體稅種的選擇是建立合理稅制結(jié)構(gòu)的建立合理稅制結(jié)構(gòu)的中心環(huán)節(jié)中心環(huán)節(jié)寧夏大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院10流轉(zhuǎn)稅類：流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅所得稅類：所得稅類：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅資源稅類：資源稅類：資源稅、土地增值稅、土地使用稅資源稅、土地增值稅、土地使用稅、耕地占用稅耕地占用稅行為目的稅類：行為目的稅類：印花稅、城建稅、車輛購(gòu)置稅、印花稅、城建稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅耕地占用稅財(cái)產(chǎn)稅類：財(cái)產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅、契稅、車船稅房產(chǎn)稅、契稅、車船稅寧夏大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院11|流轉(zhuǎn)稅：資金流資金流物流物流所謂流轉(zhuǎn)稅，是以所謂流轉(zhuǎn)稅，是以商品的商品的

5、流轉(zhuǎn)額流轉(zhuǎn)額為征為征稅對(duì)象的一個(gè)稅類。稅對(duì)象的一個(gè)稅類。寧夏大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院12|所得稅類凈收入凈收入成本成本費(fèi)用費(fèi)用稅金稅金損失損失總總收收入入是對(duì)納稅人的是對(duì)納稅人的純收益征的稅，純收益征的稅，屬于直接稅屬于直接稅寧夏大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院13第二節(jié)稅收制度與稅制結(jié)構(gòu)o一、稅收制度o二、稅制結(jié)構(gòu)單一稅制與復(fù)合稅制概念復(fù)合稅制下，按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅種分類的基礎(chǔ)上所形成的稅種分布格局及其相互聯(lián)系的系統(tǒng)內(nèi)容稅種設(shè)置稅種關(guān)系的協(xié)調(diào)與安排稅種結(jié)構(gòu)體系的總體選擇與安排稅負(fù)結(jié)構(gòu)的選擇與安排征管構(gòu)成及其優(yōu)化寧夏大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院14第三節(jié) 稅制沿革與現(xiàn)行稅制體系o一、稅制沿革初步建立1953年的修正1958年工商稅

6、制和農(nóng)業(yè)稅制改革1973年工商稅制改革1979-1993年的稅制改革1994年的稅制改革o二、現(xiàn)行稅制體系實(shí)體法程序法征管范圍的劃分寧夏大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院15o一、稅制沿革初步建立：1950年全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t，統(tǒng)一工商稅制農(nóng)業(yè)稅分新（累進(jìn)）、老（比例）解放區(qū)1953年的修正試行商品流通稅，修訂貨物稅和工商業(yè)稅，14種稅1958年工商稅制和農(nóng)業(yè)稅制改革工商統(tǒng)一稅條例統(tǒng)一農(nóng)業(yè)稅制1973年工商稅制改革合并稅種，簡(jiǎn)化稅目1979-1993年的稅制改革試行增值稅“利改稅”完善稅制，統(tǒng)一涉外所得稅、改革關(guān)稅、統(tǒng)一征管法1994年的稅制改革：現(xiàn)行稅制寧夏大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院161994年的稅制改革流轉(zhuǎn)稅改革增值

7、稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅內(nèi)外資統(tǒng)一所得稅改革統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅統(tǒng)一個(gè)人所得稅其他稅種改革資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅改革征管制度納稅申報(bào)；稅務(wù)代理；信息化；稽查制度；兩套機(jī)構(gòu)寧夏大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院17o二、現(xiàn)行稅制體系稅收實(shí)體法稅收程序法征管范圍劃分寧夏大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院18三、稅收征收管理權(quán)劃分國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)：國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)：增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、營(yíng)業(yè)增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、營(yíng)業(yè)稅（部分）、所得稅（部分）、城建稅（部分）、所得稅（部分）、城建稅（部分）、資源稅（海洋）、證券稅（部分）、資源稅（海洋）、證券交易印花稅交易印花稅地方稅務(wù)系統(tǒng)：地方稅務(wù)系統(tǒng)：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、所得稅、資源稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、所得稅、