第5章 會(huì)計(jì)憑證

1、第5章 會(huì)計(jì)憑證 交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理必須以可靠的憑據(jù)進(jìn)行，所謂憑據(jù)就是本章將重點(diǎn)討論的第三種會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)憑證。在本章中主要介紹會(huì)計(jì)憑證方法在會(huì)計(jì)循環(huán)中的重要地位，會(huì)計(jì)憑證的定義、種類和作用，以及會(huì)計(jì)憑證的填制和應(yīng)用方法等。 內(nèi)容導(dǎo)圖處理交易或事項(xiàng)的原始依據(jù)5.2 原始憑證及填制方法 會(huì)計(jì)憑證方法的重要地位 5.1 會(huì)計(jì)循環(huán)與會(huì)計(jì)憑證 掌握登記賬戶的直接依據(jù) 5.3 記賬憑證及填制方法掌握理解會(huì)計(jì)確認(rèn)事項(xiàng)交易會(huì)計(jì)計(jì)量原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)記錄專用記賬憑證通用記賬憑證科目匯總表庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付賬款股 本固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄憑證5.1 會(huì)計(jì)循環(huán)與會(huì)計(jì)憑證 5.1.1 會(huì)計(jì)循環(huán)的定義及程序 1. 會(huì)計(jì)

2、循環(huán)的定義 企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間對(duì)其發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，并根據(jù)處理結(jié)果于會(huì)計(jì)期末編制會(huì)計(jì)報(bào)告的全過(guò)程。事項(xiàng)交易記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)告原始憑證 主要是指企業(yè)從交易或事項(xiàng)發(fā)生后取得或填制原始憑證起，根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，并據(jù)其登記賬簿，到期末編制會(huì)計(jì)報(bào)告為止的一系列處理程序。 2會(huì)計(jì)循環(huán)的程序 資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款日記賬總分類賬明 細(xì)分類賬記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)告原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證記賬憑證事項(xiàng)交易原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證原始憑證賬項(xiàng)調(diào)整前試算表期末賬項(xiàng)調(diào)整結(jié)平收入、費(fèi)用賬戶發(fā)生額并進(jìn)行結(jié)賬結(jié)賬后試

3、算表期末賬項(xiàng)調(diào)整：會(huì)計(jì)期末時(shí)對(duì)應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整根據(jù)本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)而填制5.1.2 會(huì)計(jì)憑證的定義及其作用 1.會(huì)計(jì)憑證的定義 原始憑證和記賬憑證的統(tǒng)稱，是用以記載交易或事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的證明文件。 會(huì)計(jì)的專門方法之一。 取得填制會(huì)計(jì)憑證登記賬簿原始憑證記賬憑證賬 簿記載交易或事項(xiàng)內(nèi)容經(jīng)辦、會(huì)計(jì)人員簽章登記賬簿的重要依據(jù)事項(xiàng)交易經(jīng)辦人員會(huì)計(jì)人員 2.會(huì)計(jì)憑證的作用（1）傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)信息的重要載體（2）登記賬簿的必要依據(jù) （3）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要手段 （4）實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的具體措施 取得填制會(huì)計(jì)憑證登記賬簿原始憑證記賬憑證賬 簿記載交易或事項(xiàng)內(nèi)容，傳導(dǎo)經(jīng)濟(jì)

4、信息經(jīng)辦、會(huì)計(jì)人員簽章，可明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任取得或填制目的：為賬簿登記提供依據(jù)審核會(huì)計(jì)憑證，保證記錄的合理合法事項(xiàng)交易經(jīng)辦 人員會(huì)計(jì) 人員會(huì)計(jì)人員5.1.3 會(huì)計(jì)憑證方法在會(huì)計(jì)循環(huán)中的重要地位 會(huì)計(jì)憑證財(cái)務(wù)報(bào)告提供依據(jù)賬 簿原始憑證記賬憑證 會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表是進(jìn)行交易或事項(xiàng)處理所利用的三個(gè)重要載體會(huì)計(jì)憑證為賬簿登記提供直接依據(jù)事項(xiàng)交易提供保證會(huì)計(jì)憑證為會(huì)計(jì)信息真實(shí)提供保證會(huì)計(jì)憑證為其他方法的應(yīng)用提供支持賬戶設(shè)置復(fù)式記賬財(cái)務(wù)報(bào)告5.2 原始憑證及填制方法5.2.1原始憑證的定義與種類 1.原始憑證的定義 交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)取得或填制的憑證 證明交易或事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況 是會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依

5、據(jù) 填制程序 交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)取得或填制取得填制會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證 主要內(nèi)容 載明交易等內(nèi)容及完成情況 主要作用 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)事項(xiàng)交易會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量真實(shí)憑證（2）原始憑證的種類 原始憑證1 按來(lái)源分類2 按填制手續(xù)和內(nèi)容分類一次憑證匯總原始憑證累計(jì)憑證一次憑證事項(xiàng)憑證交易憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證重編原始憑證1）外來(lái)原始憑證 一般為一次憑證外來(lái)原始憑證企業(yè)之間發(fā)生交易時(shí)開(kāi)具的發(fā)票，不同于普通發(fā)票業(yè)務(wù)（交易）內(nèi)容購(gòu)買商品時(shí)按規(guī)定交納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（隨同價(jià)款付給銷售企業(yè)）銷售產(chǎn)品時(shí)隨同貨款（售價(jià)收入）一并向客戶收取的部分為銷項(xiàng)稅額（應(yīng)上交稅務(wù)機(jī)關(guān)）特別提示2000020000

6、數(shù)量、單價(jià)、金額（買價(jià)成本）13%2600增值稅稅率及稅額2019年03月03日200002000013%26002）自制原始憑證一次憑證 只記載一項(xiàng)交易或事項(xiàng)，或同時(shí)記載若干項(xiàng)交易或事項(xiàng)；填制手續(xù)一次性填寫完成的原始憑證。自制原始憑證b部門a部門材料保管材料領(lǐng)用領(lǐng)料單 累計(jì)憑證 用以連續(xù)記載在一定期間內(nèi)重復(fù)發(fā)生的同類交易或事項(xiàng)；分次完成需填制手續(xù)，可多次使用的原始憑證。自制原始憑證匯總原始憑證（也稱原始憑證匯總表） 根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)若干份反映同類性質(zhì)交易或事項(xiàng)的原始憑證匯總編制而成的原始憑證。在領(lǐng)料業(yè)在領(lǐng)料業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)務(wù)發(fā)生時(shí)所填所填 制制定期匯總而定期匯總而成成自制原始憑證重編原始憑證 也稱記

7、賬編制憑證，是指根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對(duì)某些特定事項(xiàng)加以歸類、整理后而重新編制的原始憑證。 制 造 費(fèi) 用 分 配 表借 制造費(fèi)用 貸（月中發(fā)生數(shù)）（5） 1 800（8） 5 200（略）本期發(fā)生額 28 000會(huì)計(jì)科目生產(chǎn)工時(shí)分配率分配金額生產(chǎn)成本N產(chǎn)品20008 16 000R產(chǎn)品15008 12 000合 計(jì)3500 28 000賬 簿 重編原始憑證與其他原始憑證的區(qū)別重編原始憑證（記賬編制憑證）屬于原始憑證的一種。應(yīng)與記賬憑證嚴(yán)格區(qū)別！取得填制會(huì)計(jì)憑證登記賬簿記賬憑證原始憑證根據(jù)發(fā)生的交易或事項(xiàng)直接或匯總填制，是登記賬簿的原始依據(jù)一次憑證匯總原始憑證累計(jì)憑證賬 簿根據(jù)賬簿提供資料填制，作

8、為登記賬簿的原始依據(jù)重編原始憑證事項(xiàng)交易特別提示5.2.2 原始憑證的內(nèi)容與填制 1原始憑證的基本內(nèi)容 憑證名稱憑證編號(hào)財(cái)務(wù)專用章接受憑證單位業(yè)務(wù)（交易）內(nèi)容開(kāi)出憑證單位有關(guān)經(jīng)辦人員簽字（蓋章）金額大寫、小寫監(jiān)制部門2019年03月03日200002000013%2600數(shù)量、單價(jià)、金額等增值稅稅率及稅額2260020000貳萬(wàn)貳仟陸佰圓整填制日期憑證名稱憑證編號(hào)財(cái)務(wù)專用章接受憑證單位業(yè)務(wù)（交易）內(nèi)容開(kāi)出憑證單位有關(guān)經(jīng)辦人員簽字（蓋章）金額大寫、小寫監(jiān)制部門2019年03月03日200002000013%2600數(shù)量、單價(jià)、金額等增值稅稅率及稅額2260020000貳萬(wàn)貳仟陸佰圓整填制日期憑證

9、名稱憑證編號(hào)財(cái)務(wù)專用章接受憑證單位業(yè)務(wù)（交易）內(nèi)容開(kāi)出憑證單位有關(guān)經(jīng)辦人員簽字（蓋章）金額大寫、小寫監(jiān)制部門2019年03月03日200002000013%2600數(shù)量、單價(jià)、金額等增值稅稅率及稅額2260020000貳萬(wàn)貳仟陸佰圓整填制日期2.原始憑證的填制方法 原始憑證1 按來(lái)源分類2 按填制手續(xù)和內(nèi)容分類一次憑證匯總原始憑證累計(jì)憑證一次憑證經(jīng)辦人員外來(lái)原始憑證自制原始憑證重編原始憑證在交易的發(fā)生過(guò)程中由其他單位的經(jīng)辦人員按要求填制 1）交易或事項(xiàng)完成時(shí)由本企業(yè)經(jīng)辦人員填制2）由本企業(yè)會(huì)計(jì)人員定期匯總填制 3）由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄資料重新編制會(huì)計(jì)人員3.原始憑證的填制要求 記錄真實(shí) 手續(xù)

10、完備 內(nèi)容齊全 書寫規(guī)范 填制及時(shí)交易或事項(xiàng)內(nèi)容及數(shù)量、金額等必須真實(shí)簽字蓋章不可少所有內(nèi)容均應(yīng)填寫數(shù)字、文字按規(guī)范要求書寫業(yè)務(wù)完成后及時(shí)填制或取得200002000013%226002600260022600貳萬(wàn)貳仟陸佰圓整2019年03月03日交易或事項(xiàng)內(nèi)容及數(shù)量、金額等必須真實(shí)簽字蓋章不可少所有內(nèi)容均應(yīng)填寫數(shù)字、文字按規(guī)范要求書寫業(yè)務(wù)完成后及時(shí)填制或取得200002000013%226002600260022600貳萬(wàn)貳仟陸佰圓整2019年03月03日交易或事項(xiàng)內(nèi)容及數(shù)量、金額等必須真實(shí)簽字蓋章不可少所有內(nèi)容均應(yīng)填寫數(shù)字、文字按規(guī)范要求書寫業(yè)務(wù)完成后及時(shí)填制或取得200002000013

11、%226002600260022600貳萬(wàn)貳仟陸佰圓整2019年03月03日交易或事項(xiàng)內(nèi)容及數(shù)量、金額等必須真實(shí)簽字蓋章不可少所有內(nèi)容均應(yīng)填寫數(shù)字、文字按規(guī)范要求書寫業(yè)務(wù)完成后及時(shí)填制或取得200002000013%226002600260022600貳萬(wàn)貳仟陸佰圓整2019年03月03日5.2.3 原始憑證的審核與管理1. .原始憑證的審核 交易或事項(xiàng)的合理性、合法性和合規(guī)性。 原始憑證內(nèi)容的完整性、準(zhǔn)確性。 第十四條規(guī)定：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，

12、并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。 2.原始憑證的管理 原始憑證原始憑證證證記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證填制填制人員人員出納出納人員人員審核審核人員人員記賬記賬人員人員保管保管人員人員會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證5.3 記賬憑證及填制方法 5.3.1 記賬憑證的定義與種類 1.記賬憑證的定義 根據(jù)原始憑證歸類整理編制的憑證； 會(huì)計(jì)分錄憑證( (與原始憑證的最大區(qū)別) )； 登記賬簿的直接依據(jù)。填制程序 根據(jù)原始憑證歸類整理而填制記賬憑證主要內(nèi)容 編制交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄登記賬簿主要作用 登記賬簿的直接依據(jù)賬 簿取得填制原始憑證事項(xiàng)交易2.記賬憑證的種類專用記賬憑證通用記賬憑

13、證單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表記賬憑證按用途（對(duì)交易事項(xiàng)的適用性）分類按包含交易或事項(xiàng)內(nèi)容多少分類填制完畢即可直接作為登記各類賬簿記賬依據(jù)的憑證經(jīng)過(guò)匯總做為登記總分類賬簿記賬依據(jù)的憑證只適用于某類業(yè)務(wù)適用于所有的業(yè)務(wù)只反映某一項(xiàng)業(yè)務(wù)反映多項(xiàng)同類業(yè)務(wù)反映當(dāng)期所有業(yè)務(wù)兩類記賬憑證的關(guān)系（1）按記賬憑證的用途分類1)專用記賬憑證 A.含義：在每張憑證上只反映特定類別的交易或事項(xiàng)（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。記賬憑證1 按記賬憑證的用途不同分類專用記賬憑證通用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證 特定類別交易或事項(xiàng)按交易或事項(xiàng)與貨幣資金收支關(guān)系的分類而形成收款交易或 事 項(xiàng)

14、付款交易或 事 項(xiàng)轉(zhuǎn)賬交易或 事 項(xiàng)【例】企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款存入銀行等導(dǎo)致現(xiàn)金流入企業(yè)收款記賬憑證【例】企業(yè)用銀行存款購(gòu)買材料、設(shè)備等導(dǎo)致現(xiàn)金流出企業(yè)付款記賬憑證【例】企業(yè)賒購(gòu)材料和設(shè)備等與現(xiàn)金的流動(dòng)無(wú)關(guān)轉(zhuǎn)賬記賬憑證事項(xiàng)交易專用記賬憑證格式見(jiàn)表5759 貨幣資金：包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金2）通用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證格式見(jiàn)表510收款交易或 事 項(xiàng)付款交易或 事 項(xiàng)轉(zhuǎn)賬交易或 事 項(xiàng)【例】企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款存入銀行等導(dǎo)致現(xiàn)金流入企業(yè)【例】企業(yè)用銀行存款購(gòu)買材料、設(shè)備等導(dǎo)致現(xiàn)金流出企業(yè)【例】企業(yè)賒購(gòu)材料和設(shè)備等與現(xiàn)金的流動(dòng)無(wú)關(guān)事項(xiàng)交易（2）按記賬憑證包含交易或事項(xiàng)內(nèi)容多

15、少分類 1）單一記賬憑證 根據(jù)原始憑證編制，在一張憑證上只包含一項(xiàng)交易或事項(xiàng)內(nèi)容，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證。即專用記賬憑證和通用記賬憑證。單一 記賬憑證匯總記賬憑 證 等記賬憑證按包含交易或事項(xiàng)內(nèi)容多少分類專用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證通用記賬憑證在每一張記賬憑證上只包含一筆交易或事項(xiàng)單一記單一記賬憑證賬憑證匯匯 總總記賬憑證記賬憑證記賬憑證記賬憑證按包含交易或按包含交易或事項(xiàng)內(nèi)容多少分事項(xiàng)內(nèi)容多少分類類匯總收款憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證定期定期匯總匯總而成而成專用記賬專用記賬憑證憑證通用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬通用記賬憑證憑證 2）

16、匯總記賬憑證 根據(jù)一定會(huì)計(jì)期間填制的專用記賬憑證定期匯總編制的包含若干項(xiàng)同類交易或事項(xiàng)內(nèi)容的，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證。匯總記賬憑證格式見(jiàn)表匯總記賬憑證格式見(jiàn)表5 511115 51313在每一張記賬憑證上包含了在每一張記賬憑證上包含了性質(zhì)相同的多筆交易或事項(xiàng)性質(zhì)相同的多筆交易或事項(xiàng)轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款

17、記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證 3）科目匯總表 根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的專用（或通用）記賬憑證按照相同會(huì)計(jì)科目定期匯總編制的、包含若干項(xiàng)交易或事項(xiàng)內(nèi)容，并作為記賬依據(jù)的記賬憑證。收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證科目匯總表匯總在每張科目匯總表上包含了一定會(huì)計(jì)期間（如每月）發(fā)生的全部交易或事項(xiàng)各類業(yè)務(wù)發(fā)生后分別填制,每張記賬憑證上只包含了一項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容 科目匯總表的基本格式(見(jiàn)下頁(yè))轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記

18、賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證通用記賬憑證 科 目 匯 總 表 編制單位：公司 20年 6 月 科匯1科目匯總表的基本格式（見(jiàn)表511）科 目 名 稱本 期 發(fā) 生 額總賬頁(yè)數(shù)借 方貸 方庫(kù)存現(xiàn)金 17 000銀行存款180 000104 000應(yīng)收賬款 40 000預(yù)付賬款 41 000在途物資 5 000原 材 料 5 000239 500生產(chǎn)成本200 000制造費(fèi)用 7 500短期借款 12 000 15 000預(yù)收賬款 30 000 實(shí)收資本 20 000（略）合 計(jì)928 600 928 6005.3.2 記賬憑證的內(nèi)容與填制 1.記賬憑證的組成內(nèi)容記賬憑證 20年2月5日 憑證編號(hào) 8 摘

19、要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目銷售產(chǎn)品銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20 000 應(yīng)交稅費(fèi) 2 600附單據(jù) 2 張合 計(jì)22 600 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 交款人：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證名稱憑證編號(hào)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生額已記賬標(biāo) 示原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）會(huì)計(jì)分錄與原始憑證的最大區(qū)別：需要填寫會(huì)計(jì)分錄！特別提示“銀行存款”賬戶發(fā)生額根據(jù)記賬根據(jù)記賬憑證記賬后憑證記賬后所做的標(biāo)記所做的標(biāo)記2.記賬憑證的填制方法 主要介紹各種專用、通用記賬憑證和科目匯總表的填制方法。（1）收款記賬憑證的填制方法 收款記賬憑證 借方科目：銀行存款

20、20年1月1日 憑證編號(hào) 收1 摘 要結(jié)算方式票號(hào)貸方科目金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目收到投資支票036實(shí)收資本 200 000 附單據(jù) 1 張 合 計(jì) 200 000 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 交款人：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證名稱憑證編號(hào)借方科目貸方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容或“現(xiàn)金”發(fā)生額已記賬標(biāo)示原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）會(huì)計(jì)分錄真實(shí)憑證（2）付款記賬憑證的填制方法 注意分錄中會(huì)計(jì)科目書寫位置變化！ 付款記賬憑證 貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金 20年1月1日 憑證編號(hào) 付1 摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方科目金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目現(xiàn)金存銀行現(xiàn)金132銀行

21、存款 20 000 附單據(jù) 張 合 計(jì) 20 000 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 領(lǐng)款人：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證名稱憑證編號(hào)貸方科目借方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生額已記賬標(biāo)示原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）真實(shí)憑證會(huì)計(jì)分錄特別提示 企業(yè)發(fā)生的庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款之間的相互存取事項(xiàng)（也稱相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)），按照慣例應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款記賬憑證，而不再填制收款記賬憑證。 從銀行提取現(xiàn)金： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 5 000 貸：銀行存款 5 000 將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款 20 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 20 000付款在先收款在后收款在后特別提示付款收款只填制付款記賬憑證，不填制收款記賬憑證應(yīng)

22、填制哪一種記賬憑證？付款收款減少減少增加增加付款在先（3）轉(zhuǎn)賬記賬憑證的填制方法注意分錄中會(huì)計(jì)科目書寫位置的變化！ 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 20年1月10日 憑證編號(hào) 轉(zhuǎn)1 摘 要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目賒購(gòu)材料在途物資應(yīng)付賬款 18 000 附單據(jù) 張合 計(jì) 18 000 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單：業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間憑證名稱憑證編號(hào)貸方科目借方科目業(yè)務(wù)內(nèi)容發(fā)生額已記賬標(biāo)示原始憑證份數(shù)有關(guān)經(jīng)辦人員的簽字（或蓋章）真實(shí)憑證會(huì)計(jì)分錄特特別別提提示示（4）通用記賬憑證的填制方法 A.含義：可用以反映收款、付款和轉(zhuǎn)賬所有交易或事項(xiàng)的記賬憑證。 B.格式：與轉(zhuǎn)賬憑證格式大

23、體相同。真實(shí)憑證 通用記賬憑證 20年 1 月 1日 憑證編號(hào) 1 摘 要借方科目貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目收到投資銀行存款實(shí)收資本200 000 附單據(jù) 張合 計(jì)200 000 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 繳領(lǐng)款人：不再區(qū)分為三種格式，而是采用統(tǒng)一格式機(jī)用憑證通用記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄特別提示通用記賬憑證格式與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬記賬憑證相同（5）科目匯總表的編制方法（按科目匯總） 科目匯總表 20 年 8 月 110 日 編號(hào): 科匯1科目名稱本期發(fā)生額總賬頁(yè)次借方金額貸方金額 庫(kù)存現(xiàn)金 400 銀行存款856 50057 500 在途物資 90

24、 000 原材料35 000 生產(chǎn)成本35 000 固定資產(chǎn)100 000 應(yīng)付賬款45 200 應(yīng)交稅費(fèi)11 7006 500 實(shí)收資本900 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000 管理費(fèi)用1 400合 計(jì)1 094 6001 094 600抄自交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)所編制的各種記賬憑證，見(jiàn)【例56】收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款記賬憑證 一般按月匯總按記賬憑證上的分錄中所有科目按借、貸方分別匯總通過(guò)編制科目匯總表工作底稿完成匯總，見(jiàn)圖518也可按旬、半月匯總科目匯總表工作底稿編制方法 科目匯總表 20年8月110日 編號(hào) 科匯1科

25、目名稱本期發(fā)生額總賬頁(yè)次借方金額貸方金額 庫(kù)存現(xiàn)金 400 銀行存款856 50057 500 在途物資 90 000 原材料35 000 生產(chǎn)成本35 000 固定資產(chǎn)10 000 應(yīng)付賬款46 800 應(yīng)交稅費(fèi)11 7006 500 實(shí)收資本100 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000 管理費(fèi)用1 400合 計(jì)1 094 6001 094 600收到投資借：銀行存款 800 000 貸：股本 800 000銷售產(chǎn)品借：銀行存款 22 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) 2 600購(gòu)買辦公用品借：管理費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款 1 000購(gòu)買材料借：在途物資 50 000 應(yīng)交

26、稅費(fèi) 6 500 貸：銀行存款 56 500銷售產(chǎn)品借：銀行存款 33 900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費(fèi) 3 900收款憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證科目匯總表工作底稿 銀行存款 800 000 56 500 33 900 1 000 22 600 合計(jì) 856 500 合計(jì) 57 500例【例56】所填制的各種專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證特別提示 T形賬戶形式，但不是用以記賬，而是用于記賬憑證發(fā)生額的匯總？科目匯總表工作底稿編制方法（續(xù)） 科目匯總表 20年8月110日 編號(hào) 科匯1科目名稱本期

27、發(fā)生額總賬頁(yè)次借方金額貸方金額 庫(kù)存現(xiàn)金 400 銀行存款856 50057 500 在途物資 90 000 原材料35 000 生產(chǎn)成本35 000 固定資產(chǎn)100 000 應(yīng)付賬款45 200 應(yīng)交稅費(fèi)11 7006 500 實(shí)收資本100 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000 管理費(fèi)用1 400合 計(jì)1 094 6001 094 600【例56】所填制的各種專用記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證各科目按上述方法匯總后進(jìn)行合計(jì) 可根據(jù)匯總數(shù)字分別登記以上所有總賬賬戶簡(jiǎn)化登記總賬工作量可起到記賬前進(jìn)行試算平衡作用，進(jìn)而保證賬戶登記

28、的準(zhǔn)確性特別提示（6）匯總記賬憑證的基本匯總方法簡(jiǎn)介 注意與科目匯總表匯總方法的區(qū)別！收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總收款記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總付款記賬憑證匯總匯總匯總匯總以后，每一匯總憑證上都包含了若干項(xiàng)同類業(yè)務(wù)內(nèi)容各類業(yè)務(wù)發(fā)生后分別填制,每一記賬憑證上只包含了一項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容購(gòu)買材料借：在途物資 50 000 應(yīng)交稅費(fèi) 8 000 貸：銀行存款 58 000付款憑證購(gòu)買辦公用品借：管理費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款 1 000

29、付款憑證收到投資借：銀行存款 800 000 貸：股本 800 000收款憑證銷售產(chǎn)品借：銀行存款 23 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) 3 200收款憑證銷售產(chǎn)品借：銀行存款 34 800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費(fèi) 4 800收款憑證編制的匯總收款記賬憑證見(jiàn)圖520編制的匯總付款記賬憑證見(jiàn)圖5215.3.3 記賬憑證的填制要求與審核 1記賬憑證的填制要求 除應(yīng)遵守以上填制原始憑證的要求外，填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)注意四點(diǎn)： 付款記賬憑證 貸方科目：銀行存款 20年1月1日 憑證編號(hào) 付2 摘 要結(jié)算方式票號(hào)借方科目金 額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目提現(xiàn) 庫(kù)存現(xiàn)金 5 000 附單據(jù) 1 張 合 計(jì) 5 000 會(huì)計(jì)主管人員： 記賬： 稽核： 制單： 出納： 領(lǐng)款人：（1）摘要應(yīng)簡(jiǎn)明（2）科目運(yùn)用應(yīng)準(zhǔn)確（3）附件應(yīng)齊全（4）應(yīng)連續(xù)編號(hào)三種憑證三種編號(hào) 分別按三種專用記賬憑證填制的順序連續(xù)編號(hào),如收字第1號(hào);收字第2號(hào);收字第3號(hào)等三