精細(xì)化成本管理VIP

1、附錄 附錄A 某快遞企業(yè)的ABC作業(yè)成本管理方案一、ABC作業(yè)成本管理方案概述（一）成本管理的意義1. 為各項(xiàng)成本管理目標(biāo)服務(wù)成本管理的主要目標(biāo)可總結(jié)為：定價(jià)、計(jì)算收益、審價(jià)和實(shí)施作業(yè)管理。成本管理的首要目標(biāo)是要為價(jià)格的制定服務(wù)。競(jìng)爭(zhēng)激烈是快遞業(yè)的行業(yè)特征，有吸引力的價(jià)格是開(kāi)發(fā)與維護(hù)客戶的重要因素。成本管理的第二層目標(biāo)應(yīng)是為準(zhǔn)確地計(jì)算產(chǎn)品收益率提供產(chǎn)品的成本數(shù)據(jù)。獲利能力是產(chǎn)品開(kāi)發(fā)與選擇的關(guān)鍵因素，集團(tuán)有著成百上千種產(chǎn)品，清楚地了解每種產(chǎn)品的收益率對(duì)于其產(chǎn)品的規(guī)劃與管理顯得尤為重要。成本管理的第三個(gè)目標(biāo)應(yīng)是為評(píng)估服務(wù)提供商的報(bào)價(jià)尋找依據(jù)，因?yàn)橥獍M(fèi)用在集團(tuán)的成本中占有較大的比重。2.為開(kāi)展作業(yè)

2、管理提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)針對(duì)快遞行業(yè)產(chǎn)品品種繁多、間接計(jì)入費(fèi)用比重大及產(chǎn)品消耗服務(wù)的差異明顯這些特征，開(kāi)展作業(yè)管理，可以準(zhǔn)確、詳細(xì)和客觀地核算各項(xiàng)成本，找出不增值的作業(yè)，消滅或減少非增值作業(yè)環(huán)節(jié)，為持續(xù)降低成本提供必要的數(shù)據(jù)支持。3.實(shí)行集中式的成本管理集團(tuán)從企業(yè)層、管理控制層和作業(yè)層三個(gè)層次開(kāi)展成本管理工作。為了對(duì)各層次成本管理的效果有清晰的認(rèn)識(shí)和嚴(yán)格的掌控，集團(tuán)要求成本管理能進(jìn)行集中式管理。4.成本管理模型要隨需應(yīng)變快是集團(tuán)成功的關(guān)鍵，也是公司對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)作的基本要求。而產(chǎn)品多變、客戶多變、作業(yè)動(dòng)因多變又是客觀現(xiàn)實(shí)，為了快速響應(yīng)變化，我們要對(duì)成本管理模型作出隨需應(yīng)變的調(diào)整。（二）成本管理的具體目標(biāo)

3、根據(jù)企業(yè)對(duì)成本管理的要求，方案目標(biāo)鎖定在通過(guò)ABC作業(yè)成本管理方案的實(shí)施，使企業(yè)的成本核算方法更科學(xué)、合理，具體達(dá)到下述目標(biāo)：l 準(zhǔn)確核算項(xiàng)目、作業(yè)的成本。l 按項(xiàng)目進(jìn)行盈利分析。l 為制定標(biāo)準(zhǔn)價(jià)目表提供參考數(shù)據(jù)依據(jù)。l 為新項(xiàng)目成本測(cè)算提供數(shù)據(jù)依據(jù)。l 為管理、改善、降低成本提供數(shù)據(jù)依據(jù)。要達(dá)成以上成本管理的目標(biāo)，必須依托信息化工具才能滿足其業(yè)務(wù)需求。二、ABC作業(yè)成本管理模型的搭建（一）概述從組織層次上分，ABC作業(yè)成本管理模型包括三層：集團(tuán)、大區(qū)、分公司；成本費(fèi)用可歸集為三大類(lèi)：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用。ABC作業(yè)成本管理的主要任務(wù)就是要在堅(jiān)持成本效益原則的前提下，把三類(lèi)成本費(fèi)用

4、合理、準(zhǔn)確地分配到產(chǎn)品中去，為產(chǎn)品定價(jià)與成本管理工作提供真實(shí)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。圖A-1為ABC作業(yè)成本管理模型的框架。圖A-1 ABC作業(yè)成本管理模型的框架1.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的分配主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算的范圍包括運(yùn)費(fèi)、提貨費(fèi)、租車(chē)費(fèi)、裝卸費(fèi)、ODA代理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他費(fèi)用,集中發(fā)生在集散中心和分公司站點(diǎn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本從本質(zhì)上講是能辨明承擔(dān)對(duì)象的，所以采用直接追溯法是合理的。運(yùn)費(fèi)：以每條路由的標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)費(fèi)為分配標(biāo)準(zhǔn)，將實(shí)際運(yùn)費(fèi)分配到各路由，再按照每條路由實(shí)際的貨量分配到產(chǎn)品。租車(chē)費(fèi)、裝卸費(fèi)、ODA代理費(fèi)：首先計(jì)入ODA代理活動(dòng)，再由活動(dòng)分配到產(chǎn)品。提貨費(fèi)：先按照一定的比例分配到項(xiàng)目中，再按照產(chǎn)品的票數(shù)直接分配到產(chǎn)

5、品。保險(xiǎn)費(fèi)：首先計(jì)入需要單獨(dú)投保的項(xiàng)目，然后分配到相應(yīng)的產(chǎn)品中去。2.管理費(fèi)用的分配管理費(fèi)用核算的是各職能部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用。根據(jù)總部、大區(qū)和分公司的組織結(jié)構(gòu)，相應(yīng)的管理費(fèi)用也分為總部管理費(fèi)用、大區(qū)管理費(fèi)用和分公司管理費(fèi)用。為了能計(jì)算完全成本，考核與監(jiān)控管理費(fèi)用的發(fā)生數(shù)，管理費(fèi)用需要向產(chǎn)品進(jìn)行分配。ABC作業(yè)成本管理模型中管理費(fèi)用的分配分為以下三個(gè)步驟：第一個(gè)步驟，各級(jí)組織的管理費(fèi)用在同一級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)之間進(jìn)行分配。第二個(gè)步驟，總部與大區(qū)的管理費(fèi)用在分公司之間進(jìn)行分配。第三個(gè)步驟，已分配費(fèi)用在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。第一、第二步驟的分配依據(jù)為業(yè)務(wù)系統(tǒng)的員工人數(shù)，第三步驟的分配依據(jù)為產(chǎn)品的貨量數(shù)。3.營(yíng)業(yè)費(fèi)用

6、的分配總部營(yíng)業(yè)費(fèi)用指的是業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用；大區(qū)營(yíng)業(yè)費(fèi)用指的是業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用和集散中心發(fā)生的操作費(fèi)用；分公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用指的是分公司的銷(xiāo)售費(fèi)用和操作費(fèi)用。營(yíng)業(yè)費(fèi)用的分配分為以下兩個(gè)步驟：步驟一為總部與大區(qū)業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門(mén)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用向分公司分配的過(guò)程。分配依據(jù)為分公司的員工人數(shù)，分配方法為分?jǐn)偂２襟E二為分公司總的營(yíng)業(yè)費(fèi)用向產(chǎn)品分配的過(guò)程。采用的分配方法有作業(yè)成本法、分?jǐn)偡ā４蟛糠值姆止緺I(yíng)業(yè)費(fèi)用適用作業(yè)成本法，總部與大區(qū)分?jǐn)偟椒止镜臓I(yíng)業(yè)費(fèi)用則適用分?jǐn)偡?。作業(yè)成本法需要進(jìn)行從科目到資源、資源到活動(dòng)和活動(dòng)到產(chǎn)品的三級(jí)分配，分?jǐn)偡▌t只需要按照某種分配依據(jù)進(jìn)行到產(chǎn)品的一級(jí)分配。對(duì)于分公司快遞部門(mén)為

7、進(jìn)行部門(mén)管理與業(yè)務(wù)支持活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，需要先按崗位人數(shù)分配到其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，然后再分配到產(chǎn)品中去。（二）ABC作業(yè)成本管理模型要素1.產(chǎn)品產(chǎn)品是成本的最終承擔(dān)者，所以模型的設(shè)計(jì)需要首先對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行定義。盡量能從不同的角度對(duì)成本進(jìn)行查詢是指導(dǎo)我們定義產(chǎn)品的原則。在考慮了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)源的限制后，我們把項(xiàng)目、始發(fā)站、目的站、服務(wù)類(lèi)型作為定義產(chǎn)品的必需屬性。屬性包括的內(nèi)容見(jiàn)表A-1。表A-1產(chǎn)品屬性列表產(chǎn)品屬性屬性內(nèi)容 項(xiàng)目戰(zhàn)略客戶 始發(fā)站所有快遞操作始發(fā)站點(diǎn) 目的站所有快遞操作目的站點(diǎn) 服務(wù)類(lèi)型快遞與快運(yùn)2.成本費(fèi)用類(lèi)型成本費(fèi)用類(lèi)型按集團(tuán)、大區(qū)、站點(diǎn)三個(gè)層面分為8大類(lèi)。在站點(diǎn)層面的費(fèi)用里，把為了支持站點(diǎn)

8、的操作和銷(xiāo)售而發(fā)生的費(fèi)用，即站點(diǎn)業(yè)務(wù)管理費(fèi)用從站點(diǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用中劃分出來(lái)，分配到具體的操作和銷(xiāo)售活動(dòng)中，使產(chǎn)品消耗的一線活動(dòng)和支持活動(dòng)能很清晰地得到反映。模型里涉及的具體成本費(fèi)用類(lèi)型見(jiàn)表A-2。表A-2模型成本費(fèi)用類(lèi)型列表類(lèi)別編碼類(lèi)別名稱(chēng)費(fèi)用數(shù)據(jù)來(lái)源101集團(tuán)管理費(fèi)用集團(tuán)財(cái)務(wù)月報(bào)中的營(yíng)業(yè)費(fèi)用表下的管理部門(mén)費(fèi)用表102集團(tuán)營(yíng)業(yè)費(fèi)用集團(tuán)財(cái)務(wù)月報(bào)中的營(yíng)業(yè)費(fèi)用表下的國(guó)內(nèi)快遞營(yíng)業(yè)費(fèi)用表201大區(qū)管理費(fèi)用大區(qū)財(cái)務(wù)月報(bào)中的營(yíng)業(yè)費(fèi)用表下的管理部門(mén)費(fèi)用表202大區(qū)營(yíng)業(yè)費(fèi)用大區(qū)財(cái)務(wù)月報(bào)中的營(yíng)業(yè)費(fèi)用表下的國(guó)內(nèi)快遞營(yíng)業(yè)費(fèi)用表301站點(diǎn)管理費(fèi)用站點(diǎn)財(cái)務(wù)月報(bào)中的營(yíng)業(yè)費(fèi)用表下的管理部門(mén)費(fèi)用表302站點(diǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用站點(diǎn)財(cái)務(wù)月報(bào)中的營(yíng)

9、業(yè)費(fèi)用表下的國(guó)內(nèi)快遞營(yíng)業(yè)費(fèi)用表303站點(diǎn)業(yè)務(wù)管理費(fèi)用通過(guò)運(yùn)行系統(tǒng)計(jì)算得到304站點(diǎn)營(yíng)業(yè)成本由財(cái)務(wù)管理部每月匯總統(tǒng)計(jì)3.成本費(fèi)用科目科目指的是模型里會(huì)用到的成本費(fèi)用報(bào)表里的具體項(xiàng)目，今后系統(tǒng)運(yùn)行所需要的數(shù)據(jù)主要來(lái)源于財(cái)務(wù)報(bào)表，在模型里設(shè)置了科目，系統(tǒng)才會(huì)與財(cái)務(wù)報(bào)表有對(duì)話的基礎(chǔ)。表A-3列示是模型將要用到的科目。表A-3模型科目列表科目編碼科目名稱(chēng)成本屬性011.人工費(fèi)01001 工資變動(dòng)01002 獎(jiǎng)金變動(dòng)01003 加班費(fèi)變動(dòng)01004 住房補(bǔ)貼變動(dòng)01005 福利費(fèi)變動(dòng)0100501 日常福利費(fèi)變動(dòng)0100502 教育經(jīng)費(fèi)變動(dòng)0100503 工會(huì)經(jīng)費(fèi)變動(dòng)0100504 公積金變動(dòng)010050

10、5 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)變動(dòng)0100506 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)變動(dòng)0100507 其他保險(xiǎn)費(fèi)變動(dòng)01006 其他變動(dòng)022.折舊費(fèi)02001 房屋及建筑物固定02002 作業(yè)設(shè)備固定02003 運(yùn)輸設(shè)備固定02004 辦公設(shè)備固定02005 電腦設(shè)備固定02006 電器設(shè)備固定02007 通信設(shè)備固定02008 其他設(shè)備固定033.遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)固定044.低值易耗品攤銷(xiāo)變動(dòng)055.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)(限集團(tuán))固定066.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備固定077.稅金固定088.董事會(huì)費(fèi)固定099.協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)固定1010.辦公費(fèi)10001 辦公樓租金固定10002 物業(yè)管理費(fèi)固定10003 辦公耗材及文具變動(dòng)10004 水電費(fèi)固定1000

11、5 印刷費(fèi)變動(dòng)10006 辦公設(shè)備維修費(fèi)固定10007 報(bào)刊雜志固定10008 宿舍租金及物業(yè)費(fèi)變動(dòng)10009 郵寄費(fèi)變動(dòng)10010 辦公樓維修費(fèi)固定10011 供暖費(fèi)固定10012 其他固定1111.差旅費(fèi)變動(dòng)1212.市內(nèi)交通費(fèi)變動(dòng)1313.汽車(chē)費(fèi)13001 租車(chē)費(fèi)固定13002 修理費(fèi)變動(dòng)13003 燃油費(fèi)變動(dòng)13004 路橋雜費(fèi)變動(dòng)13005 保險(xiǎn)費(fèi)固定13006 車(chē)輛稅費(fèi)固定13007 事故理賠費(fèi)固定13008 運(yùn)管費(fèi)固定13009 其他汽車(chē)費(fèi)用固定1414.業(yè)務(wù)招待費(fèi)固定1515.通信費(fèi)15001 移動(dòng)話費(fèi)變動(dòng)15002 固定話費(fèi)變動(dòng)15003 BP機(jī)費(fèi)變動(dòng)15004 800話費(fèi)變

12、動(dòng)15005 其他通信費(fèi)變動(dòng)1616.會(huì)議費(fèi)固定1717.培訓(xùn)費(fèi)17001內(nèi)部培訓(xùn)變動(dòng)17002外部培訓(xùn)變動(dòng)1818.制裝費(fèi)固定1919.企劃費(fèi)19001 制作費(fèi)固定19002 市場(chǎng)研發(fā)費(fèi)固定19003 廣告費(fèi)固定19004 展覽會(huì)費(fèi)固定19005 宣傳品費(fèi)固定19006 廣告贊助費(fèi)固定19007 其他宣傳費(fèi)固定2020.編輯費(fèi)用固定2121.IT費(fèi)用21001 專(zhuān)線費(fèi)固定21002 網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)費(fèi)固定21003 IT設(shè)備配件費(fèi)固定21004 IT設(shè)備維修費(fèi)固定21005 軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)固定21006 電腦租賃費(fèi)固定21007 其他固定2222.物料用品費(fèi)變動(dòng)2323.倉(cāng)庫(kù)費(fèi)用23001 倉(cāng)庫(kù)租金固定

13、23002 倉(cāng)庫(kù)設(shè)備租金固定23003 倉(cāng)庫(kù)管理費(fèi)固定23004 倉(cāng)庫(kù)及倉(cāng)庫(kù)設(shè)備維修費(fèi)固定2424.專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)24001 HR費(fèi)用固定24002 審計(jì)費(fèi)固定24003 咨詢費(fèi)固定24004 顧問(wèn)費(fèi)固定24005 律師費(fèi)固定24006 訴訟費(fèi)固定2525.ODA費(fèi)用25001 誤餐費(fèi)變動(dòng)25002 交通費(fèi)變動(dòng)25003 雇工費(fèi)變動(dòng)25004 住宿費(fèi)變動(dòng)2626.其他費(fèi)用固定6403營(yíng)業(yè)成本640301 1.運(yùn)輸640301001 航空運(yùn)費(fèi)變動(dòng)640301002 鐵路運(yùn)費(fèi)變動(dòng)640301003 長(zhǎng)途汽車(chē)運(yùn)費(fèi)變動(dòng)640301004 航空提貨費(fèi)變動(dòng)640301005 鐵路提貨費(fèi)變動(dòng)640301006

14、汽車(chē)提貨費(fèi)變動(dòng)640301007 租車(chē)費(fèi)變動(dòng)640301008 裝卸費(fèi)變動(dòng)640302 2.ODA代理費(fèi)變動(dòng)640303 3.保險(xiǎn)變動(dòng)640304 4.其他變動(dòng)科目說(shuō)明：科目的成本屬性分為了固定與變動(dòng)兩種。考慮科目成本屬性的目的是制定產(chǎn)品價(jià)格和確定盈虧平衡點(diǎn)服務(wù)的。在定價(jià)時(shí)，只考慮變動(dòng)科目就能確定產(chǎn)品的底價(jià)，考慮全部的科目就能確定產(chǎn)品的保本價(jià)。在確定盈虧平衡點(diǎn)時(shí)，只有知道了資源的成本屬性，才能建立盈虧平衡的計(jì)算模型。4.資源資源的消耗是各項(xiàng)活動(dòng)成本的主要來(lái)源，對(duì)資源進(jìn)行識(shí)別與劃分直接關(guān)系到活動(dòng)成本的準(zhǔn)確度。模型內(nèi)設(shè)立了9大類(lèi)共計(jì)73種資源，表A-4是模型資源清單的節(jié)選示例。表A-4模型資源清單

15、列表（節(jié)選示例）資源類(lèi)別資源編碼資源名稱(chēng)成本屬性是否考慮閑置分配到活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)崗位10101操作總經(jīng)理固定否工時(shí)10001快遞或集散總經(jīng)理固定否工時(shí)10102快遞或集散操作經(jīng)理固定否工時(shí)建筑物20001辦公用房固定否人數(shù)20002營(yíng)業(yè)用房固定否面積20003ESC用房固定否倉(cāng)庫(kù)30001倉(cāng)庫(kù) 固定是作業(yè)設(shè)備40001分檢臺(tái)固定否機(jī)時(shí)40002地泵固定否機(jī)時(shí)40003貨架固定否機(jī)時(shí)40004提升機(jī)固定否機(jī)時(shí)40010其他固定否機(jī)時(shí)運(yùn)輸設(shè)備50001操作管理及銷(xiāo)售用車(chē)固定否里程50002取派件用車(chē)固定否里程辦公設(shè)備60001傳真機(jī)固定否數(shù)量60002復(fù)印機(jī)固定否數(shù)量60007其他固定否電腦設(shè)備700

16、01服務(wù)器固定否電腦數(shù)量70002臺(tái)式電腦固定否數(shù)量70005其他固定否電器設(shè)備80001空調(diào)固定否數(shù)量80002其他固定否通信設(shè)備90001電話系統(tǒng)固定否通話時(shí)間90003網(wǎng)絡(luò)設(shè)備固定否數(shù)量90004其他固定否 每類(lèi)資源均有一系列作為分配標(biāo)準(zhǔn)的屬性，表A-5對(duì)資源的這些屬性進(jìn)行了列示。表A-5資源屬性列表（節(jié)選示例）資源編碼資源類(lèi)別屬性序號(hào)屬性10崗位1人數(shù)2工資標(biāo)準(zhǔn)20建筑物1面積2月折舊額30倉(cāng)庫(kù)1面積2月租標(biāo)準(zhǔn)40作業(yè)設(shè)備1數(shù)量2月折舊額50運(yùn)輸設(shè)備1月折舊額2租金標(biāo)準(zhǔn)60辦公設(shè)備1數(shù)量2月折舊額70電腦設(shè)備1月折舊額2租金標(biāo)準(zhǔn)80電器設(shè)備1數(shù)量2月折舊額90通信設(shè)備1數(shù)量2月折舊額5

17、.活動(dòng)活動(dòng)是作業(yè)成本法模型的關(guān)鍵，它們是在間接成本與產(chǎn)品之間搭起的一座橋梁。大部分間接成本能和活動(dòng)建立起一種相關(guān)程度很高的關(guān)系，間接成本由此就能按直接成本來(lái)處理。與成本的相關(guān)性和數(shù)據(jù)的可得性是設(shè)置活動(dòng)的原則，快遞業(yè)務(wù)可分解為取派、操作、客服、銷(xiāo)售、市場(chǎng)、結(jié)算、運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、管理和采購(gòu)大類(lèi)活動(dòng)如表A-6所示。表A6模型活動(dòng)列表類(lèi)別編碼活動(dòng)類(lèi)別活動(dòng)編碼活動(dòng)名稱(chēng)活動(dòng)屬性服務(wù)對(duì)象成本屬性A取派A01取件在途一線所有變動(dòng)A02派件在途一線所有變動(dòng)A03取在客戶處一線所有變動(dòng)B操作B01理貨一線所有變動(dòng)B02站點(diǎn)調(diào)度一線所有變動(dòng)B03集散調(diào)度一線所有變動(dòng)C客服C01接受客戶取件指令，通知調(diào)度一線所有變動(dòng)C0

18、2站點(diǎn)聯(lián)絡(luò)一線所有變動(dòng)C03處理投訴一線所有變動(dòng)D銷(xiāo)售D01維護(hù)客戶一線所有固定D02開(kāi)發(fā)客戶一線所有固定E市場(chǎng)E01市場(chǎng)推廣一線所有固定F結(jié)算F01賬單結(jié)算一線所有變動(dòng)G運(yùn)輸G01航空運(yùn)輸一線所有變動(dòng)G02鐵路運(yùn)輸一線所有變動(dòng)G03陸路運(yùn)輸一線所有變動(dòng)H倉(cāng)儲(chǔ)H01倉(cāng)庫(kù)管理一線需倉(cāng)儲(chǔ)的項(xiàng)目固定I管理I01部門(mén)管理支持所有固定I02業(yè)務(wù)支持支持所有固定J采購(gòu)J01維護(hù)分供方職能部門(mén)關(guān)系一線所有固定（1）活動(dòng)說(shuō)明1）活動(dòng)屬性用來(lái)對(duì)活動(dòng)與產(chǎn)品和客戶的關(guān)系進(jìn)行說(shuō)明，設(shè)置這些屬性的目的是為了明確活動(dòng)成本分配的路線。屬性內(nèi)容包括一線、支持：一線活動(dòng)是直接為響應(yīng)客戶寄送快件的要求而發(fā)生的，客戶的要求直接影響

19、著成本的發(fā)生。這些活動(dòng)的成本需要按照相應(yīng)的動(dòng)因分配到產(chǎn)品當(dāng)中。支持活動(dòng)是為一線活動(dòng)提供支持服務(wù)的，客戶的要求也將間接對(duì)其成本的發(fā)生產(chǎn)生影響。這些活動(dòng)的成本需要分配到一線活動(dòng)后才能分配到產(chǎn)品當(dāng)中。2）服務(wù)對(duì)象用來(lái)對(duì)活動(dòng)的受益對(duì)象進(jìn)行區(qū)分，按照需要提供的服務(wù)，對(duì)象分為需要點(diǎn)貨的項(xiàng)目、需要駐廠的項(xiàng)目、需要簽單返還的項(xiàng)目、需要手提遞送的項(xiàng)目、需要倉(cāng)儲(chǔ)的項(xiàng)目和所有項(xiàng)目。3）對(duì)活動(dòng)的成本屬性進(jìn)行分類(lèi)的目的、方法和資源相同。（2）活動(dòng)描述（節(jié)選示意）A 活動(dòng)類(lèi)別：取派A01活動(dòng)：取件在途服務(wù)對(duì)象：所有定義：尋找目的地和發(fā)件人聯(lián)系。取件在路上的時(shí)間包括：從站到第一個(gè)客戶，從一個(gè)客戶到另一個(gè)客戶及從客戶處回站的

20、路上時(shí)間。A02活動(dòng)：派件在途服務(wù)對(duì)象：所有定義：尋找目的地和收件人聯(lián)系。派件在路上的時(shí)間包括：開(kāi)車(chē)或步行前往收件客戶所在地，也包括返程路上消耗的時(shí)間。A03活動(dòng)：取在客戶處服務(wù)對(duì)象：所有定義： Ø 確認(rèn)收到的快件是有效的（不屬于禁止范圍，運(yùn)單填寫(xiě)完整且準(zhǔn)確）。Ø 檢查運(yùn)單的填寫(xiě)是否規(guī)范，清點(diǎn)貨物的件數(shù)，檢查貨物的外包裝是否完好，并確認(rèn)重量。Ø 對(duì)于一票多件貨物檢查包裝和標(biāo)注的詳細(xì)資料。B 活動(dòng)類(lèi)別：操作B01活動(dòng)：理貨服務(wù)對(duì)象：所有定義：Ø 遞送員按各站規(guī)定的回站時(shí)間回站后，將當(dāng)天所取的貨物進(jìn)行整理、包裝、標(biāo)示等操作，以便與站內(nèi)操作員進(jìn)行交接。

21、6; 遞送員與操作員辦理驗(yàn)收交接手續(xù)。B02活動(dòng)：站點(diǎn)調(diào)度服務(wù)對(duì)象：所有定義：詳細(xì)掌握該站所負(fù)責(zé)區(qū)域的情況，并了解遞送員取派件的情況，收到客服取件指令后合理地調(diào)度安排遞送員按時(shí)到客戶處取件或派件。B03活動(dòng)：集散調(diào)度服務(wù)對(duì)象：所有定義：Ø 根據(jù)聯(lián)絡(luò)員發(fā)布的預(yù)報(bào)安排提貨人員提貨。Ø 根據(jù)實(shí)際工作需要提供車(chē)輛安排和人員配備的建設(shè)性意見(jiàn)。Ø 根據(jù)貨量需求，與航空公司或鐵路部門(mén)聯(lián)絡(luò)預(yù)定艙位。C 活動(dòng)類(lèi)別：客服C01活動(dòng)：接收客戶取件指令，通知調(diào)度服務(wù)對(duì)象：所有定義：主要包括客服接電話或其他方式接受指令，與客戶確認(rèn)提貨時(shí)間及貨物信息，并制作運(yùn)單。C02活動(dòng)：站點(diǎn)聯(lián)絡(luò)服務(wù)對(duì)象

22、：所有定義：Ø 負(fù)責(zé)預(yù)報(bào)的接收和發(fā)送。Ø 與之前和后續(xù)的操作環(huán)節(jié)人員保持聯(lián)系。Ø 盡早獲取快件的異常狀態(tài)信息，作出補(bǔ)救操作準(zhǔn)備。Ø 根據(jù)預(yù)報(bào)內(nèi)容對(duì)于操作人員和操作設(shè)備的配備給予建議。C03活動(dòng)：處理投訴服務(wù)以象：所有定義：以某種形式滿足客戶索賠要求的管理工作，也包括接待客戶的抱怨和投訴。D 活動(dòng)類(lèi)型：銷(xiāo)售D01活動(dòng)：維護(hù)客戶服務(wù)對(duì)象：所有定義：通過(guò)實(shí)際性接觸（電話或上門(mén)）拜訪現(xiàn)有客戶。D02活動(dòng)：開(kāi)發(fā)客戶服務(wù)對(duì)象：所有定義：以開(kāi)發(fā)新客戶或新業(yè)務(wù)為目標(biāo)的實(shí)際性接觸（電話或?qū)嵉匕菰L）的銷(xiāo)售行為。E 活動(dòng)類(lèi)型：市場(chǎng)E01活動(dòng)：市場(chǎng)推廣服務(wù)對(duì)象：所有定義：包括市

23、場(chǎng)分析、調(diào)研、制定宏觀銷(xiāo)售策略、價(jià)格設(shè)置、折扣政策管理、廣告公關(guān)等工作。F 活動(dòng)類(lèi)別：結(jié)算F01活動(dòng)：賬單結(jié)算服務(wù)對(duì)象：所有定義：Ø 客戶信息的新建、更新和刪除等維護(hù)性工作。Ø 出具結(jié)算賬單，提供相關(guān)附件，開(kāi)具運(yùn)費(fèi)發(fā)票。Ø 應(yīng)收運(yùn)費(fèi)款項(xiàng)的正常收取。Ø 與應(yīng)收賬款有關(guān)的工作，也包括困難款項(xiàng)的催收工作。G 活動(dòng)類(lèi)別：運(yùn)輸G01活動(dòng)：航空運(yùn)輸服務(wù)對(duì)象：所有定義：由航空公司把快件轉(zhuǎn)移到指定目的地。G02活動(dòng)：鐵路運(yùn)輸服務(wù)對(duì)象：所有定義：由鐵路把快件轉(zhuǎn)移到指定目的地。G03活動(dòng)：陸路運(yùn)輸服務(wù)對(duì)象：所有定義：由外部的運(yùn)輸公司把快件以陸運(yùn)方式運(yùn)送到指定目的地。H 活動(dòng)

24、類(lèi)別：倉(cāng)儲(chǔ)H01活動(dòng)：倉(cāng)庫(kù)管理服務(wù)對(duì)象：需要倉(cāng)儲(chǔ)的項(xiàng)目定義：為需要倉(cāng)儲(chǔ)的項(xiàng)目提供商品的包裝、整理和保管等服務(wù)。I 活動(dòng)類(lèi)別：管理I01活動(dòng)：部門(mén)管理服務(wù)對(duì)象：所有定義：操作、銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)部門(mén)管理人員管理本部門(mén)日常組織性工作，領(lǐng)導(dǎo)本部門(mén)員工實(shí)現(xiàn)年度目標(biāo)的管理性工作。I02活動(dòng)：業(yè)務(wù)支持服務(wù)對(duì)象：所有定義：快遞業(yè)務(wù)部門(mén)的后勤、質(zhì)量控制、安全、內(nèi)勤、培訓(xùn)、車(chē)輛管理等崗位所進(jìn)行的業(yè)務(wù)支持活動(dòng)。J 活動(dòng)類(lèi)別：采購(gòu)J01活動(dòng)：維護(hù)分供方職能部門(mén)關(guān)系服務(wù)對(duì)象：所有定義：與機(jī)場(chǎng)、航空公司、鐵路負(fù)責(zé)提貨、安排艙位及貨運(yùn)管理部門(mén)進(jìn)行聯(lián)絡(luò)、溝通和洽談。6.活動(dòng)動(dòng)因活動(dòng)動(dòng)因既是計(jì)量活動(dòng)發(fā)生量的依據(jù)，也是保證活動(dòng)成本與分

25、配對(duì)象之間相關(guān)性的關(guān)鍵所在。選擇活動(dòng)動(dòng)因時(shí)既要考慮相關(guān)程度，又要考慮數(shù)據(jù)來(lái)源。在此原則的指導(dǎo)下，我們?cè)诒姸鄤?dòng)因中提煉出了表A-7中的動(dòng)因作為模型的動(dòng)因。表A-7模型活動(dòng)動(dòng)因列表（節(jié)選）動(dòng)因編碼動(dòng)因名稱(chēng)動(dòng)因類(lèi)型（項(xiàng)目/產(chǎn)品）數(shù)據(jù)來(lái)源101取件票數(shù)產(chǎn)品T&T系統(tǒng)102派件票數(shù)產(chǎn)品T&T系統(tǒng)103提貨票數(shù)產(chǎn)品T&T系統(tǒng)201取件件數(shù)產(chǎn)品T&T系統(tǒng)202派件件數(shù)產(chǎn)品T&T系統(tǒng)203出入站/Hub件數(shù)產(chǎn)品T&T系統(tǒng)300標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)輸費(fèi)用產(chǎn)品T&T系統(tǒng)301航運(yùn)標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)費(fèi)產(chǎn)品T&T系統(tǒng)302鐵路標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)費(fèi)產(chǎn)品T&T系統(tǒng)303陸運(yùn)標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)費(fèi)產(chǎn)品T

26、&T系統(tǒng)401取件次數(shù)項(xiàng)目模型參數(shù)402手提遞送次數(shù)項(xiàng)目人工統(tǒng)計(jì)403點(diǎn)貨次數(shù)項(xiàng)目人工統(tǒng)計(jì)501需駐廠的項(xiàng)目數(shù)項(xiàng)目模型參數(shù)502需簽單返還的項(xiàng)目數(shù)項(xiàng)目模型參數(shù)503需倉(cāng)儲(chǔ)的項(xiàng)目數(shù)項(xiàng)目模型參數(shù)601業(yè)務(wù)崗位人數(shù)項(xiàng)目人工統(tǒng)計(jì)701保費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目模型參數(shù)801站點(diǎn)貨量重量產(chǎn)品T&T系統(tǒng)802站點(diǎn)貨量票數(shù)產(chǎn)品T&T系統(tǒng)803站點(diǎn)貨量件數(shù)產(chǎn)品T&T系統(tǒng)（三）模型的計(jì)算方法1.集團(tuán)、大區(qū)管理費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄔ贏BC作業(yè)成本管理模型里，集團(tuán)、大區(qū)和分公司的管理費(fèi)用都需要通過(guò)分?jǐn)偟姆椒ǚ峙涞酵?jí)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中去，這一分配過(guò)程所采用分?jǐn)偟囊罁?jù)為各業(yè)務(wù)的員工人數(shù)。具體如下：集團(tuán)管理費(fèi)用的分

27、攤依據(jù)為快遞、物流、空運(yùn)、海運(yùn)業(yè)務(wù)各自的員工人數(shù)；大區(qū)管理費(fèi)用的分?jǐn)傄罁?jù)為大區(qū)所管轄區(qū)域四塊業(yè)務(wù)各自的員工人數(shù)。分?jǐn)偟酵?jí)業(yè)務(wù)中去的總部與大區(qū)管理費(fèi)用還要向本業(yè)務(wù)系統(tǒng)最低層的組織分?jǐn)?。?duì)于快遞業(yè)務(wù)，站點(diǎn)就是最低層的組織?？偛抗芾碣M(fèi)用向快遞站分配的依據(jù)是公司每個(gè)快遞站的員工人數(shù)；大區(qū)管理費(fèi)用向快遞站分配的依據(jù)為大區(qū)管轄的每個(gè)快遞站的員工人數(shù)。最終，所有的管理費(fèi)用都要分配到產(chǎn)品當(dāng)中。對(duì)于快遞業(yè)務(wù)，這一分配過(guò)程采用的分配依據(jù)為各快遞站所處理快件的票數(shù)。集團(tuán)、大區(qū)管理費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄈ绫鞟-8所示。表A-8集團(tuán)、大區(qū)管理費(fèi)用分?jǐn)偡椒斜聿襟E分配對(duì)象分配標(biāo)準(zhǔn)1集團(tuán)、大區(qū)的快遞業(yè)務(wù)快遞業(yè)務(wù)人數(shù)2快遞站快遞站人

28、數(shù)3產(chǎn)品票數(shù)2.集團(tuán)與大區(qū)快遞營(yíng)業(yè)費(fèi)用(不包括集散中心費(fèi)用)的分?jǐn)偡椒ㄔ谀Ｐ屠?，集團(tuán)與大區(qū)快遞營(yíng)業(yè)費(fèi)用(不包括集散中心費(fèi)用)首先要向下屬分快遞站進(jìn)行分?jǐn)偅缓蟛艜?huì)分?jǐn)偟疆a(chǎn)品當(dāng)中。集團(tuán)快遞營(yíng)業(yè)費(fèi)用在向快遞站分?jǐn)倳r(shí)采用的分配依據(jù)為其下屬的各快遞站的員工人數(shù)；大區(qū)快遞營(yíng)業(yè)費(fèi)用在向快遞站分?jǐn)倳r(shí)采用的分配依據(jù)為大區(qū)管轄的快遞部的員工人數(shù)。分?jǐn)偟娇爝f站的集團(tuán)與大區(qū)快遞營(yíng)業(yè)費(fèi)用在向產(chǎn)品分?jǐn)倳r(shí)所采用的分配依據(jù)與管理費(fèi)用相同，也是快遞站所處理快件的票數(shù)。集團(tuán)與大區(qū)快遞營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不包括集散中心費(fèi)用）的分?jǐn)偡椒ㄈ绫鞟-9所示。表A-9集團(tuán)與大區(qū)快遞營(yíng)業(yè)費(fèi)用(不包括集散中心費(fèi)用)的分?jǐn)偡椒ú襟E分配對(duì)象分配標(biāo)準(zhǔn)1快遞站

29、快遞站人數(shù)2產(chǎn)品票數(shù)3.分公司管理費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǚ止竟芾碣M(fèi)用需要通過(guò)分?jǐn)偟姆椒?，先分配到其管轄的業(yè)務(wù)中去，后再分配到產(chǎn)品。分?jǐn)偟綐I(yè)務(wù)中去的依據(jù)是其所管轄區(qū)域各業(yè)務(wù)的員工人數(shù)；分?jǐn)偟疆a(chǎn)品中去的依據(jù)為其處理的票數(shù)。分公司 理費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ㄈ绫鞟-10所示。表A-10分公司管理費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ú襟E分配對(duì)象分配標(biāo)準(zhǔn)1站點(diǎn)快遞業(yè)務(wù)快遞業(yè)務(wù)人數(shù)2產(chǎn)品票數(shù)4.快遞站（含分公司站點(diǎn)和集散中心）營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用的分?jǐn)?（1）科目分配方法。成本費(fèi)用科目的分配方法有三種：1）科目資源活動(dòng)產(chǎn)品。首先把科目歸集到資源，然后按參與不同活動(dòng)的比例把資源分到活動(dòng)，最后按活動(dòng)動(dòng)因分到產(chǎn)品。2）科目活動(dòng)產(chǎn)品。首先按參與不同活動(dòng)的比例

30、直接把科目分到活動(dòng)，然后按活動(dòng)動(dòng)因分到產(chǎn)品。3）科目產(chǎn)品。直接把科目按動(dòng)因分到產(chǎn)品。（2）“科目資源活動(dòng)產(chǎn)品”法。適用于“科目資源活動(dòng)產(chǎn)品”法的科目見(jiàn)表A-11。表A-11適用于“科目資源活動(dòng)產(chǎn)品”法的科目（節(jié)選）科目編碼科目名稱(chēng)科目類(lèi)型分配方法011.人工費(fèi)費(fèi)用01001工資費(fèi)用分配到資源01002獎(jiǎng)金費(fèi)用分配到資源01003加班費(fèi)費(fèi)用分配到資源022.折舊費(fèi)費(fèi)用02001房屋及建筑物費(fèi)用分配到資源02002作業(yè)設(shè)備費(fèi)用分配到資源02003運(yùn)輸設(shè)備費(fèi)用分配到資源1010.辦公費(fèi)費(fèi)用10001辦公樓租金費(fèi)用分配到資源10002物業(yè)管理費(fèi)費(fèi)用分配到資源10003辦公耗材及文具費(fèi)用分配到資源131

31、3.汽車(chē)費(fèi)費(fèi)用13001租車(chē)費(fèi)費(fèi)用分配到資源13002修理費(fèi)費(fèi)用分配到資源13003燃油費(fèi)費(fèi)用分配到資源1515.通信費(fèi)費(fèi)用15001移動(dòng)話費(fèi)費(fèi)用分配到資源15003BP機(jī)費(fèi)費(fèi)用分配到資源1717.培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)用17001內(nèi)部培訓(xùn)費(fèi)用分配到資源17002外部培訓(xùn)費(fèi)用分配到資源1818.制裝費(fèi)費(fèi)用分配到資源2121.IT費(fèi)用費(fèi)用21001專(zhuān)線費(fèi)費(fèi)用分配到資源21002網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)費(fèi)費(fèi)用分配到資源21007其他費(fèi)用分配到資源2222.物料用品費(fèi)費(fèi)用2323.倉(cāng)庫(kù)費(fèi)用費(fèi)用23001倉(cāng)庫(kù)租金費(fèi)用分配到資源23002倉(cāng)庫(kù)設(shè)備租金費(fèi)用分配到資源23003倉(cāng)庫(kù)管理費(fèi)費(fèi)用分配到資源“科目資源活動(dòng)產(chǎn)品”法需要建立以下關(guān)

32、系：1）科目與資源的對(duì)應(yīng)關(guān)系建立科目與資源的對(duì)應(yīng)關(guān)系是為了把科目余額分配到相應(yīng)的資源當(dāng)中?？颇颗c資源的對(duì)應(yīng)關(guān)系的設(shè)置分為兩步：第一步為建立科目與資源類(lèi)別之間的匹配關(guān)系；第二步為確定科目余額分配到資源的依據(jù)?？颇颗c資源的對(duì)應(yīng)關(guān)系如表A-12所示。表A-12科目與資源的對(duì)應(yīng)關(guān)系（節(jié)選）科目編碼科目名稱(chēng)科目到資源的分配標(biāo)準(zhǔn)資源類(lèi)別011.人工費(fèi)01001 工資崗位工資標(biāo)準(zhǔn)崗位01002 獎(jiǎng)金崗位工資標(biāo)準(zhǔn)崗位01003 加班費(fèi)崗位工資標(biāo)準(zhǔn)崗位022.折舊費(fèi)02001 房屋及建筑物各項(xiàng)資產(chǎn)的月折舊額建筑物02002 作業(yè)設(shè)備各項(xiàng)資產(chǎn)的月折舊額作業(yè)設(shè)備02003 運(yùn)輸設(shè)備各項(xiàng)資產(chǎn)的月折舊額運(yùn)輸設(shè)備1010

33、.辦公費(fèi)10001 辦公樓租金各項(xiàng)資產(chǎn)的月租金建筑物10002 物業(yè)管理費(fèi)物業(yè)管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)建筑物10003 辦公耗材及文具崗位總?cè)藬?shù)崗位1313.汽車(chē)費(fèi)13001 租車(chē)費(fèi)每類(lèi)車(chē)租金標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)輸設(shè)備13002 修理費(fèi)各項(xiàng)資產(chǎn)的月折舊額運(yùn)輸設(shè)備13003 燃油費(fèi)車(chē)輛數(shù)量運(yùn)輸設(shè)備1515.通信費(fèi)15001 移動(dòng)話費(fèi)崗位報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)崗位15002 BP機(jī)費(fèi)崗位報(bào)銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)崗位1717.培訓(xùn)費(fèi)崗位總?cè)藬?shù)崗位1818.制裝費(fèi)崗位總?cè)藬?shù)崗位2121.IT費(fèi)用21001 專(zhuān)線費(fèi)設(shè)備數(shù)量電腦設(shè)備21002 網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)費(fèi)設(shè)備數(shù)量電腦設(shè)備21007其他各類(lèi)設(shè)備月折舊額電腦設(shè)備2323.倉(cāng)庫(kù)費(fèi)用23001倉(cāng)庫(kù)租金租金標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)庫(kù)2300

34、2倉(cāng)庫(kù)設(shè)備租金租金標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)設(shè)備23003倉(cāng)庫(kù)管理費(fèi)倉(cāng)庫(kù)面積倉(cāng)庫(kù)2）資源與活動(dòng)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。科目余額分配到資源后，需要把資源的消耗量分配到各項(xiàng)活動(dòng)當(dāng)中去。完成此項(xiàng)分配需要對(duì)資源與活動(dòng)的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行設(shè)置。建立資源與活動(dòng)的對(duì)應(yīng)關(guān)系包含兩層意思：一層為資源與活動(dòng)的匹配；另一層為確定資源消耗分配到不同活動(dòng)所需要的比例。資源到活動(dòng)的分配比例需要通過(guò)下發(fā)調(diào)查表才能獲得。3）管理、支持與業(yè)務(wù)活動(dòng)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。為了把部門(mén)管理與支持活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用分配到其他業(yè)務(wù)活動(dòng)中去，需要建立部門(mén)管理與業(yè)務(wù)支持活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。需要說(shuō)明的是，活動(dòng)到活動(dòng)的分配依據(jù)為直接從事其他業(yè)務(wù)活動(dòng)的崗位人數(shù)。4）活動(dòng)與活動(dòng)動(dòng)因的對(duì)應(yīng)關(guān)

35、系。建立活動(dòng)與活動(dòng)動(dòng)因的對(duì)應(yīng)關(guān)系是為了將活動(dòng)成本分配到產(chǎn)品當(dāng)中去。表A-13列示了活動(dòng)與活動(dòng)動(dòng)因的關(guān)系。表A-13活動(dòng)與活動(dòng)動(dòng)因的對(duì)應(yīng)關(guān)系（節(jié)選）活動(dòng)編碼活動(dòng)名稱(chēng)活動(dòng)類(lèi)型服務(wù)對(duì)象分配動(dòng)因A01取件在途取派通用401取件次數(shù)B01理貨操作通用203出入站/Hub件數(shù)C01接受客戶指令，通知調(diào)度客服通用101取件票數(shù)D01維護(hù)客戶銷(xiāo)售通用405拜訪次數(shù)E03市場(chǎng)推廣市場(chǎng)通用101取件票數(shù)F01賬單結(jié)算結(jié)算通用101取件票數(shù)G01航空運(yùn)輸運(yùn)輸通用801站點(diǎn)貨量重量H01倉(cāng)庫(kù)管理倉(cāng)儲(chǔ)項(xiàng)目508倉(cāng)儲(chǔ)項(xiàng)目貨量重量I01部門(mén)管理管理管理類(lèi)型601業(yè)務(wù)崗位人數(shù)J01維護(hù)分供方職能部門(mén)關(guān)系采購(gòu)?fù)ㄓ?01站點(diǎn)貨量

36、重量5）閑置資源的處理方法。在企業(yè)的資源中，有一部分可能會(huì)得不到充分的利用。例如，在開(kāi)展物流業(yè)務(wù)的初期，倉(cāng)庫(kù)的利用率就可能達(dá)不到飽和。閑置資源或是為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而儲(chǔ)備的，或是投資失誤造成的，更有可能是企業(yè)環(huán)境變化形成的。不加區(qū)分地把這部分資源與其他資源分配到現(xiàn)有的產(chǎn)品中后，產(chǎn)品成本信息就不能把成本形成的原因一一體現(xiàn)出來(lái)。為了解決這一問(wèn)題，ABC作業(yè)成本管理模型設(shè)置了對(duì)閑置資源的處理方法。我們把需要考慮閑置資源能力作為一個(gè)屬性，在建立模型的時(shí)候，資源的能力會(huì)作為一個(gè)系統(tǒng)參數(shù)輸入到系統(tǒng)中。衡量資源能力的標(biāo)準(zhǔn)可以是經(jīng)過(guò)資源處理的票數(shù)、公斤數(shù)、體積數(shù)等。隨著業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的輸入，相應(yīng)地會(huì)得到資源實(shí)際處理的

37、業(yè)務(wù)量。資源的閑置率根據(jù)以下公式就可得到：閑置率=1-資源實(shí)際處理的業(yè)務(wù)量/資源的能力資源的耗費(fèi)量與其閑置率相乘后就得到了閑置的資源量。為了使閑置資源能在活動(dòng)成本中得到體現(xiàn)，模型中設(shè)置了一個(gè)虛擬活動(dòng)閑置活動(dòng)。所有的閑置資源都會(huì)被分配到閑置活動(dòng)中，閑置活動(dòng)的成本最后會(huì)被平均地分配到所有的產(chǎn)品中。這樣處理后，在按活動(dòng)和資源對(duì)成本查詢時(shí)，閑置資源就能得到體現(xiàn)了。（3）“科目活動(dòng)產(chǎn)品”法。適用于此法的科目見(jiàn)表A-14。表A-14“科目活動(dòng)產(chǎn)品”法適用的科目（節(jié)選）科目編碼科目名稱(chēng)科目類(lèi)型分配方法10009 郵寄費(fèi)費(fèi)用分配到活動(dòng)1111.差旅費(fèi)費(fèi)用分配到活動(dòng)1212.市內(nèi)交通費(fèi)費(fèi)用分配到活動(dòng)15002

38、固定話費(fèi)費(fèi)用分配到活動(dòng)1616.會(huì)議費(fèi)費(fèi)用分配到活動(dòng)19001 制作費(fèi)費(fèi)用分配到活動(dòng)19002 市場(chǎng)研發(fā)費(fèi)費(fèi)用分配到活動(dòng)640301007 租車(chē)費(fèi)成本分配到活動(dòng)640301008 裝卸費(fèi)成本分配到活動(dòng)640302 .ODA代理費(fèi)成本分配到活動(dòng)640303 保險(xiǎn)成本分配到活動(dòng)“科目活動(dòng)產(chǎn)品”法需要建立以下關(guān)系：1）科目與活動(dòng)的關(guān)系。“科目活動(dòng)產(chǎn)品”法需要建立的科目與活動(dòng)關(guān)系見(jiàn)表A-15。表A-15科目與活動(dòng)的關(guān)系（節(jié)選）科目編碼科目名稱(chēng)科目類(lèi)型分配方法與分配到活動(dòng)的科目相匹配的活動(dòng)活動(dòng)1活動(dòng)2活動(dòng)3活動(dòng)410009 郵寄費(fèi)費(fèi)用分配到活動(dòng)簽單返還開(kāi)發(fā)客戶維護(hù)客戶部門(mén)管理1111.差旅費(fèi)費(fèi)用分配到活

39、動(dòng)開(kāi)發(fā)客戶維護(hù)客戶部門(mén)管理手提遞送1212.市內(nèi)交通費(fèi)費(fèi)用分配到活動(dòng)開(kāi)發(fā)客戶維護(hù)客戶部門(mén)管理手提遞送15002 固定話費(fèi)費(fèi)用分配到活動(dòng)開(kāi)發(fā)客戶維護(hù)客戶部門(mén)管理業(yè)務(wù)支持1616.會(huì)議費(fèi)費(fèi)用分配到活動(dòng)部門(mén)管理開(kāi)發(fā)客戶維護(hù)客戶19001 制作費(fèi)費(fèi)用分配到活動(dòng)市場(chǎng)推廣640301007 租車(chē)費(fèi)成本分配到活動(dòng)取派航空運(yùn)輸鐵路運(yùn)輸陸路運(yùn)輸640301008 裝卸費(fèi)成本分配到活動(dòng)航空運(yùn)輸鐵路運(yùn)輸陸路運(yùn)輸640302 2.ODA代理費(fèi)成本分配到活動(dòng)代理ODA640303 3.保險(xiǎn)成本分配到活動(dòng)航空運(yùn)輸鐵路運(yùn)輸陸路運(yùn)輸2）活動(dòng)與活動(dòng)動(dòng)因的關(guān)系?！翱颇炕顒?dòng)產(chǎn)品”法適用的活動(dòng)與活動(dòng)動(dòng)因的關(guān)系同表A-13。（4）“科

40、目產(chǎn)品”法。適用“科目產(chǎn)品”法的科目見(jiàn)表A-16。表A-16“科目產(chǎn)品”法適用的科目（節(jié)選）科目編碼科目名稱(chēng)科目類(lèi)型02008 其他設(shè)備費(fèi)用033.遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用044.低值易耗品攤銷(xiāo)費(fèi)用10012 其他費(fèi)用15004 800話費(fèi)費(fèi)用15005 其他通信費(fèi)費(fèi)用2020.編輯費(fèi)用費(fèi)用21005 軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)用2222.物料用品費(fèi)費(fèi)用24001 HR費(fèi)用費(fèi)用24002 審計(jì)費(fèi)費(fèi)用2525.ODA費(fèi)用費(fèi)用2626.其他費(fèi)用費(fèi)用6403營(yíng)業(yè)成本640301 1.運(yùn)輸成本640301001 航空運(yùn)費(fèi)成本640301002 鐵路運(yùn)費(fèi)成本640304 4.其他成本“科目產(chǎn)品”法分配的依據(jù)見(jiàn)表A-17。表A

41、-17“科目產(chǎn)品”法的分配依據(jù)（節(jié)選）科目編碼科目名稱(chēng)科目類(lèi)型分配依據(jù)02008 其他設(shè)備費(fèi)用按票數(shù)分配到產(chǎn)品033.遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用按票數(shù)分配到產(chǎn)品10012 其他費(fèi)用按票數(shù)分配到產(chǎn)品15004 800話費(fèi)費(fèi)用按票數(shù)分配到產(chǎn)品15005 其他通信費(fèi)費(fèi)用按票數(shù)分配到產(chǎn)品2020.編輯費(fèi)用費(fèi)用按票數(shù)分配到產(chǎn)品21005 軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)費(fèi)用按票數(shù)分配到產(chǎn)品2222.物料用品費(fèi)費(fèi)用按重量分配到產(chǎn)品24001 HR費(fèi)用費(fèi)用按票數(shù)分配到產(chǎn)品24004 顧問(wèn)費(fèi)費(fèi)用按票數(shù)分配到產(chǎn)品2525.ODA費(fèi)用費(fèi)用2626.其他費(fèi)用費(fèi)用按票數(shù)分配到產(chǎn)品6403營(yíng)業(yè)成本640301 1.運(yùn)輸成本640301001 航空運(yùn)費(fèi)

42、成本按標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)價(jià)分?jǐn)偟铰酚桑粗亓糠峙涞疆a(chǎn)品640301002 鐵路運(yùn)費(fèi)成本按標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)價(jià)分?jǐn)偟铰酚?，按重量分配到產(chǎn)品640304 4.其他成本按票數(shù)分配到產(chǎn)品（四）輸入數(shù)據(jù)輸入數(shù)據(jù)需要明確兩個(gè)問(wèn)題，一是數(shù)據(jù)的內(nèi)容，二是數(shù)據(jù)的來(lái)源。1.產(chǎn)品業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)品業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)指的是每期整個(gè)快遞業(yè)務(wù)處理的產(chǎn)品量，輸入產(chǎn)品業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是為了計(jì)算產(chǎn)品的單位成本。產(chǎn)品業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)容包括產(chǎn)品屬性和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)兩類(lèi)。它們各自包括的內(nèi)容如下：產(chǎn)品屬性：項(xiàng)目、始發(fā)站、目的站、服務(wù)類(lèi)型。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)：票數(shù)、件數(shù)、重量、體積。2.站點(diǎn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)站點(diǎn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)指的是每期各站點(diǎn)處理的快件業(yè)務(wù)量，輸入站點(diǎn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是為計(jì)算每種產(chǎn)品在每個(gè)站點(diǎn)發(fā)生的成本。站點(diǎn)業(yè)

43、務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)容包括產(chǎn)品屬性、站點(diǎn)名稱(chēng)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。它們各自包括的內(nèi)容如下：產(chǎn)品屬性：項(xiàng)目、始發(fā)站、目的站、服務(wù)類(lèi)型。站點(diǎn)名稱(chēng)：站點(diǎn)的詳細(xì)名稱(chēng)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)：票數(shù)、件數(shù)、重量、體積。3.營(yíng)業(yè)費(fèi)用數(shù)據(jù)營(yíng)業(yè)費(fèi)用數(shù)據(jù)包括的內(nèi)容與財(cái)務(wù)月報(bào)中的營(yíng)業(yè)費(fèi)用總表的內(nèi)容相同。每月需要的營(yíng)業(yè)費(fèi)用數(shù)據(jù)包括總部、大區(qū)和各分公司快遞站三部分的數(shù)據(jù)。營(yíng)業(yè)費(fèi)用數(shù)據(jù)需要各層級(jí)的財(cái)務(wù)部門(mén)提供。4.管理費(fèi)用數(shù)據(jù)管理費(fèi)用數(shù)據(jù)包括的內(nèi)容與財(cái)務(wù)月報(bào)中的管理部門(mén)費(fèi)用表的內(nèi)容相同。每月需要的管理費(fèi)用數(shù)據(jù)包括總部、大區(qū)和各分公司快遞站三部分的數(shù)據(jù)。管理費(fèi)用數(shù)據(jù)需要各層級(jí)的財(cái)務(wù)部門(mén)提供。5.營(yíng)業(yè)成本數(shù)據(jù)營(yíng)業(yè)成本數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)月報(bào)中戰(zhàn)略客戶報(bào)告中的成本項(xiàng)目相

44、同。營(yíng)業(yè)成本數(shù)據(jù)需要集散中心和快遞站財(cái)務(wù)部門(mén)提供。6.活動(dòng)動(dòng)因數(shù)據(jù)活動(dòng)動(dòng)因數(shù)據(jù)的內(nèi)容與表A-7相同。數(shù)據(jù)的來(lái)源分為三類(lèi)：匯總系統(tǒng)數(shù)據(jù)、人工統(tǒng)計(jì)和系統(tǒng)參數(shù)。7.收入數(shù)據(jù)收入數(shù)據(jù)包括產(chǎn)品屬性和結(jié)算金額兩部分。它們各自的內(nèi)容如下：產(chǎn)品屬性：項(xiàng)目、始發(fā)站、目的站、服務(wù)類(lèi)型。站點(diǎn)名稱(chēng)：站點(diǎn)的詳細(xì)名稱(chēng)。結(jié)算金額：結(jié)算金額。（五）查詢和分析1.項(xiàng)目成本的查詢模型提供按照表A-18所示的維度及其屬性對(duì)資源、活動(dòng)、科目的發(fā)生額進(jìn)行查詢的功能。表A-18查詢維度列表（節(jié)選）維度屬性時(shí)間月到年項(xiàng)目成本屬性活動(dòng)活動(dòng)類(lèi)型、成本屬性科目科目類(lèi)型、成本屬性 不同維度的屬性可以任意組合，系統(tǒng)使用者可以根據(jù)自己對(duì)成本信息的需求

45、設(shè)置查詢條件。2.項(xiàng)目成本趨勢(shì)分析模型提供在選定的時(shí)段范圍內(nèi)對(duì)項(xiàng)目、操作站、活動(dòng)、資源費(fèi)用類(lèi)型、科目等不同維度的組合來(lái)分析其成本、貨量以及相應(yīng)的單位成本（CPK）值的變化趨勢(shì)。3.盈利分析在模型中，產(chǎn)品與客戶的收入可以按照產(chǎn)品與客戶的屬性進(jìn)行查詢，查詢結(jié)果與按照對(duì)應(yīng)條件查詢出的成本信息配比之后就可得出不同的盈利情況。4.沉淀成本查詢?cè)谀Ｐ椭?，用戶可以以活?dòng)、操作站、資源、費(fèi)用類(lèi)型、科目等不同的維度組合，靈活查詢?cè)O(shè)定時(shí)段內(nèi)的未能最終分配到產(chǎn)品上的成本信息。5.標(biāo)準(zhǔn)路由成本底價(jià)方案查詢?cè)谀Ｐ椭?，輸入試算虛擬運(yùn)單的基本信息，利用以往成本計(jì)算的結(jié)果，按站點(diǎn)、活動(dòng)，計(jì)算虛擬運(yùn)單的單位成本(CPK)。6.

46、項(xiàng)目路由成本底價(jià)方案查詢?cè)谀Ｐ椭?，輸入試算虛擬運(yùn)單的基本信息，輸入項(xiàng)目貨量在不同路由的比例，就可以計(jì)算始發(fā)站取件成本，按貨量比例分?jǐn)偟礁髀酚?，按分?jǐn)偟呢浟勘壤?jì)算各路由的成本。7.標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表模型可以把使用頻率高的查詢?cè)O(shè)計(jì)成為標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)表格式，這樣可以提高查詢的效率，也便于成本分析與控制工作的進(jìn)行。附錄 B 生產(chǎn)制造企業(yè)成本管理制度示例第一章   總則為了規(guī)范公司產(chǎn)品成本核算，加強(qiáng)成本的管理及控制，依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度等有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合本企業(yè)相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，特制定成本管理制度。第二章   成本核算的目的加強(qiáng)成本核算，可

47、以正確、及時(shí)地反映各種生產(chǎn)耗費(fèi)及生產(chǎn)費(fèi)用的實(shí)際支出，并實(shí)時(shí)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督控制。加強(qiáng)成本核算，可以及時(shí)地反映在產(chǎn)品、庫(kù)存商品的增減變動(dòng)、結(jié)存情況，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整。加強(qiáng)成本核算，可以正確、及時(shí)地計(jì)算在產(chǎn)品、庫(kù)存商品的單位成本及總成本，提供各種成本信息，以滿足各項(xiàng)管理工作和經(jīng)濟(jì)決策的需要。加強(qiáng)成本核算，可以正確反映產(chǎn)品成本的構(gòu)成情況，提供降低產(chǎn)品成本的途徑。第三章  成本會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容成本的計(jì)算是以產(chǎn)品為中心的。成本計(jì)算金額以元為單位，保留兩位小數(shù)。現(xiàn)有的生產(chǎn)部門(mén)都有自己的特點(diǎn)：a部現(xiàn)在的收入占全部收入的80以上，產(chǎn)品屬于大量大批生產(chǎn)，采用品種法。b部的產(chǎn)品比較穩(wěn)定，一年的收入將近100萬(wàn)元。采用分批法，根據(jù)產(chǎn)品的訂單生產(chǎn)；預(yù)生產(chǎn)采用品種法。c部涉及產(chǎn)品研發(fā)和產(chǎn)品的生產(chǎn)，應(yīng)該對(duì)產(chǎn)品的研發(fā)和產(chǎn)品的生產(chǎn)分開(kāi)核算，研發(fā)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)。  成本科目下設(shè)了兩個(gè)一級(jí)科目“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”，在這兩個(gè)科目下分別設(shè)置了明細(xì)科目。現(xiàn)在生產(chǎn)成本下設(shè)了四個(gè)三級(jí)明細(xì)科目“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接材料”、“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接人工”、“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接福利費(fèi)”、“生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用”。一、生產(chǎn)成本科目核算的內(nèi)容生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本直接材料：指產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中，形成產(chǎn)品的各種原材料。本科目中的材料，主要指直接發(fā)放到產(chǎn)品上的各種材料。生產(chǎn)成