稅法沖刺 稅法期末考試復習重點

1、第一章稅法概論考情預測年份單項選擇題多項選擇題計算題綜合題合計2009年1分1.5分2.5分本章重點與難點一、稅法的原則兩類原則具體原則要點稅法的基本原則（四個）1.稅收法定原則；2.稅收公平原則；3. 稅收效率原則；4.實質課稅原則稅法的適用原則（六個）1.法律優(yōu)位原則含義:法律的效力高于行政立法的效力。作用:主要體現在處理不同等級稅法的關系上。效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的。2.法律不溯及既往原則一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。3.新法優(yōu)于舊法原則新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法。4.特別法優(yōu)于普通法原則

2、居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。5.實體從舊、程序從新原則對于一項新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的原則上新稅法具有約束力。6.程序優(yōu)于實體原則在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。二、稅收法律關系的組成權利主體（三個要點）三、稅法構成要素：1.納稅人2.征稅對象（與課稅對象相關的兩個概念：稅目、計稅依據）3.稅率4.納稅期限四、稅收立法與稅法實施稅法制定與法律級次可概括為：分類立法機關形式舉例稅收法律全國人大及常委會法律如企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、稅收征收管理法全國人大及其常委會授權立法暫行條例如：5個暫行條例

3、稅收法規(guī)國務院稅收行政法規(guī)條例、暫行條例、法律的實施細則如：企業(yè)所得稅法實施條例、房產稅暫行條例稅收地方法規(guī)稅收規(guī)章財政部、稅務總局、海關總署稅收部門規(guī)章辦法、規(guī)則、規(guī)定、暫行條例的實施細則如：消費稅暫行條例實施細則地方政府稅收地方規(guī)章如：房產稅暫行條例實施細則五、我國現行稅法體系 （一）稅法分類（二）現行稅法構成：1.我國現行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理法律制度構成。2.我國目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結構。六、我國稅收管理體制 （一）稅收管理體制是在各級國家機構之間劃分稅權的制度或制度體系。稅收管理權限按大類可劃分為稅收立法權和稅收執(zhí)法權。（二）稅收執(zhí)法權具體包括：

4、稅款征收管理權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務行政復議裁決權及其他稅務管理權。（三）稅務機構設置和稅收征管范圍劃分 【提示】自2009年1月1日起，新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅局管理。以2008年為基年，2008年底之前國稅局、地稅局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調整。（四）中央政府與地方政府稅收收入劃分第二章增值稅法考情預測年份單項選擇題多項選擇題計算題綜合題合計2009年1分1.5分-8分10.5分本章重點與難點一、增值稅的特點及類型增值稅的類型有三種,區(qū)分的標志扣除項目中對外購固定資產的處理方式不同。二、征稅范

5、圍（一）一般規(guī)定 一般規(guī)定1.銷售或進口的貨物（有形動產）2.提供的加工、修理修配勞務（應稅勞務與非應稅勞務劃分）特殊規(guī)定1.特殊項目2.特殊行為: 重點為視同銷售貨物行為（混合銷售貨物行為、兼營非應稅勞務行為）3.其他征免稅規(guī)定（二）視同銷售貨物行為1.8種視同銷售2.區(qū)分自產貨物與外購貨物 3.自產貨物 （三）其他征免稅規(guī)定（熟悉）1.增值稅暫行條例規(guī)定的免稅項目：7項2.財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他征免稅項目：20項3.增值稅起征點限于個人。4.納稅人放棄免稅權。三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理小規(guī)模納稅人一般納稅人1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或

6、者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人年應稅銷售額在50萬元以下年應稅銷售額在50萬元以上2.批發(fā)或零售貨物的納稅人年應稅銷售額在80萬元以下 年應稅銷售額在80萬元以上3.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅4.非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅四、稅率與征收率的確定要記 稅率與征收率適用范圍稅率一般納稅人：17%,13%（列舉的五類貨物,）征收率小規(guī)模納稅人：2%、3%一般納稅人：4%、6%納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行 納稅人銷售情形稅務處理計稅公式一般納稅人2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產（未抵

7、扣進項稅額）按簡易辦法：依4%征收率減半征收增值稅增值稅售價÷（1+4%）×4%÷2銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅【提示】該固定資產的進項稅額在購進當期已抵扣增值稅售價÷（1+17%）×17%銷售自己使用過的除固定資產以外的物品小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產減按2%征收率征收增值稅增值稅售價÷（1+3%）×2%銷售自己使用過的除固定資產以外的物品按3%的征收率征收增值稅增值稅售價÷（1+3%）×3%五、一般納稅人應納稅額的

8、計算（全面掌握） （一）銷售額均為不含增值稅的銷售額 銷售方式銷售額確定原則一般銷售方式包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務價款和價外費用特殊銷售方式1.折扣折讓銷售稅法分別規(guī)定計稅銷售額2.以舊換新銷售3.還本銷售4.以物易物銷售5.包裝物押金6.舊固定資產銷售視同銷售方式1.沒有價款，有無同類貨物銷售額組成計稅銷售額組成計稅價格成本×（1+成本利潤率）2.取得銷售額，但銷售額明顯偏低，且無正當理由【提示】含稅銷售額的換算：（不含稅）銷售額含稅銷售額/（113%或17%）含稅價格（含稅收入）判斷：1.通過看發(fā)票來判斷；（普通發(fā)票要換算）2.分析行業(yè)；（零售行業(yè)要換算）3.分析業(yè)務；（

9、價外費用、建筑業(yè)總承包額中的自產貨物要換算）（二）準予抵扣： 兩種抵扣方法內 容（1）以票抵稅即憑法定扣稅憑證抵扣 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； 從海關取得的專用繳款書注明的增值稅額。（2）計算抵稅無法定扣稅憑證，但符合稅法抵扣政策，準予計算抵扣的進項稅額。外購免稅農產品:進項稅額買價×13%【特別掌握】煙葉進項稅額=收購價×1.1×1.2×13%外購運輸勞務：進項稅額（運輸費用建設基金）×7%【特別掌握】一般納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運輸費用，伴隨貨物可計算抵扣（三）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額：全面掌握不得抵扣項目

10、解析1.用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務【解析】個人消費包括納稅人的交際應酬消費?！窘馕?】設備在建工程與不動產在建工程【解析2】一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算：不得抵扣的進項稅額當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計2.非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務【解析1】所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失【解析2】非正常損失貨物不得抵扣的進項稅額，在增值稅中不得扣除（需做進項稅額轉出處

11、理）；在企業(yè)所得稅中，可以將轉出的進項稅額計入企業(yè)的損失（“營業(yè)外支出”），在企業(yè)所得稅前扣3.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務4.國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品【特例】納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣5.上述第1項至第4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用運輸費用的計算抵扣應伴隨貨物（四）進項稅額轉出方法有三種：第一：原抵扣進項稅額轉出【例題·綜合題】（2008綜合題業(yè)務）某市卷煙生產企業(yè)8月末盤點時，發(fā)現由于管理不善庫存的外購已稅煙絲15萬元（含運輸費用0.93萬元）霉爛變質。損失煙絲應轉出

12、的進項稅額（150.93）×17%0.93÷（17%）×7%2.46（萬元）第二：無法準確確定該項進項稅額的，按當期實際成本（即買價運費保險費其他有關費用 ）計算應扣減的進項稅額。進項稅額轉出數額當期實際成本×稅率第三：利用公式：不得抵扣的進項稅額無法劃分的全部進項稅額× （五）應納稅額計算的其它問題1.時間限定（1）計算銷項稅額的時間限定時間限定稅法規(guī)定銷項稅額的時間限定增值稅納稅義務發(fā)生時間，教材P961.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)

13、出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；進項稅額抵扣的時間2010年1月1日后開具：（1）增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內到稅務

14、機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。（2）實行海關進口增值稅專用繳款書 “先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送海關完稅憑證抵扣清單申請稽核比對。2.向供貨方取得返還收入的稅務處理六、小規(guī)模納稅人應納稅額計算簡易辦法 應納稅額=（不含稅）銷售額×征收率（3%）七、兼營與混合銷售的稅務處理 經營行為稅務處理1.混合銷售行為依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅（1）以經營增值稅業(yè)務為主，交增值稅（2）以經營營業(yè)稅業(yè)務為主，交營業(yè)稅2.兼營非應稅勞務（1）分別核算，分

15、別交增值稅、營業(yè)稅（2）未分別核算，由稅務機關核定銷售額或營業(yè)額，分別繳稅3.特殊貨物電力產品、油氣田企業(yè)生產性勞務八、進口貨物增值稅（海關代征）應納進口增值稅組成計稅價格×稅率組成計稅價格關稅完稅價格+關稅（+消費稅）九、出口貨物退（免）稅（一）出口退（免）的基本政策及適用范圍1.出口免稅并退稅：2.出口免稅但不退稅： 3.出口不免稅也不退稅：（二）生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退”方法。（三）外貿企業(yè)出口貨物（四）舊設備的出口退（免）稅處理十、征收管理及專用發(fā)票1.納稅期限與地點2.專用發(fā)票：專用發(fā)票的開具范圍、專用發(fā)票與不得抵扣進項稅額的規(guī)定。第三章消費稅法考情預測 題型單項選擇題

16、多項選擇題計算題綜合題平均分2009年1分1.5分6分210.5分本章重點與難點一、我國消費稅的特點及其與增值稅關系二、征稅范圍：消費稅與增值稅哪些方面存在交叉： 特別關注：1.零售應稅消費品：只有金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品2.批發(fā)環(huán)節(jié)：只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅（教材P139）三、稅目（14個）及稅率（熟悉）（一）稅目：注意不屬于應稅消費品的貨物（二）稅率：1.比例稅率：適用于大多數應稅消費品，稅率從1%至56%；2.定額稅率：只適用于三種液體應稅消費品，它們是啤酒、黃酒、成品油；3.白酒、卷煙2種應稅消費品實行定額稅率與比例稅率相結合的復合計稅?！咎貏e關注】卷煙納稅環(huán)節(jié)、

17、稅率的調整變化 四、計稅依據（掌握）（一）計稅銷售額規(guī)定：1.一般規(guī)定（同增值稅）：價款+價外收入2.包裝物：（二）銷售數量規(guī)定（三）從價定率和從量定額混合計算方法（復合計征）（四）計稅依據特殊規(guī)定：1.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或銷售數量征收消費稅。2.納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為依據計算消費稅。3.從高適用稅率征收消費稅，有兩種情況： （1）納稅人兼營不同稅率應稅消費品，未分別核算各自銷售額；（2）將不同稅率應稅消費品組成成套消費品銷售。五、應納稅額計算（

18、掌握）（一）生產銷售環(huán)節(jié)-難點：自產自用應稅消費稅計算計稅依據：1.按納稅人生產的同類消費品的售價計稅；無同類消費品售價的，按組成計稅價格計稅。組價公式為：組成計稅價成本利潤消費稅稅額成本×（1成本利潤率）÷（1-消費稅稅率）應納消費稅組成計稅價格×消費稅稅率應納增值稅（銷項稅額）組成計稅價格×17%2.對復合計稅辦法征收消費稅的應稅消費品組成計稅價格=（成本利潤自產自用數量×定額稅率）÷（1-比例稅率）3.白酒消費稅最低計稅價格核定管理辦法（了解）自2009年8月1日起，對計稅價格偏低的白酒核定消費稅最低計稅價格。白酒生產企業(yè)銷售給

19、銷售單位的白酒，生產企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅，下同）70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格。（二）委托加工應稅消費品稅務處理（掌握，消費稅中的難點問題） 1.什么是委托加工的應稅消費品2.由受托方代收代繳消費稅。如果受托方是個人，委托方須在收回加工應稅消費品后向所在地主管稅務機關繳納消費稅。3.委托加工應稅消費品應納稅額計算（三）進口應稅消費品應納稅額計算（掌握）1.組價2.進口卷煙-兩次組價（教材例題）（五）已納消費稅扣除的計算1.外購應稅消費品已納消費稅的扣除（1）扣稅范圍：在消費稅14個稅目中，除酒及酒精、成品油（石腦油、潤滑油除外）、小汽車、高檔手

20、表、游艇五個稅目外，其余稅目有扣稅規(guī)定（2）扣稅計算：按當期生產領用數量扣除其已納消費稅。（3）扣稅環(huán)節(jié)：只在生產環(huán)節(jié)計算消費稅時使用2.用委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產應稅消費品的稅款抵扣（六）消費稅稅額減征對生產銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車、小客車減征30%的消費稅。六、出口應稅消費品退（免）稅（熟悉）兩類企業(yè) 業(yè)務情況 稅務處理（一）生產企業(yè)出口應稅消費品 （二）外貿企業(yè)出口應稅消費品既有出口 增值稅：免稅并退稅 七、征收管理（熟悉）納稅義務發(fā)生時間、地點第四章營業(yè)稅法考情預測年份單項選擇題多項選擇題計算題綜合題合計2009年1分1.5分6分8.5分本章重點與難點一、納稅義務人

21、扣繳義務人的確定境內勞務判定的幾種情況二、稅目、稅率（掌握）營業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類別共設置了9個，稅率也實行行業(yè)比例稅率。稅目稅率表如下： 稅目征收范圍中特別關注稅率一、交通運輸業(yè)遠洋運輸（程租、期租業(yè)務）、航空運輸企業(yè)（濕租業(yè)務）、公路經營3%二、建筑業(yè)自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)征稅范圍出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑業(yè)的征稅范圍3%三、金融保險業(yè)1.以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為2.融資租賃5%四、郵電通信業(yè)報刊發(fā)行、郵務物品銷售、電信設備及電路出租。3%五、文化體育業(yè)表演、播映、經營游覽場所和各種展覽、培訓活動等3%六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶

22、座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝5%20% 七、服務業(yè)8個子目：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務業(yè)5%八、轉讓無形資產無形資產投資入股，共擔投資風險的，不征營業(yè)稅；在投資期內轉讓其股權的也不征營業(yè)稅5%九、銷售不動產1.以不動產投資入股，共擔投資風險的，不征營業(yè)稅；在投資期內轉讓其股權的也不征營業(yè)稅2.單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅3.單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，視同發(fā)生應稅行為按規(guī)定征收營業(yè)稅5%三、計稅依據（掌握）應納營業(yè)稅額 = 營業(yè)額×稅率計

23、稅營業(yè)額：全額計稅、差額計稅、組價計稅（一）交通運輸業(yè)（二）建筑業(yè)1.建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業(yè)額。2.納稅人將自建房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產繳納營業(yè)稅。 稅目各稅目應納稅額建筑業(yè)的營業(yè)稅應納稅額=組成計稅價格×3%組價=工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-3%）銷售不動產的營業(yè)稅應納稅額 =銷售價格×5%3.原材料價款：納稅人從事建筑勞務（不含裝飾勞務），其營業(yè)額應包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內。 4.設備價款：建設方

24、提供的設備的價款，不包括在計稅營業(yè)額中；通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。（三）金融保險業(yè)1.金融企業(yè)經批準從事融資租賃業(yè)務：以納稅人向承租人收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額以直線法折算出本期的營業(yè)額。2.金融商品轉讓業(yè)務：從事股票、債券買賣業(yè)務以股票、債券的賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。（不包括非金融機構和個人）3.境內保險人以境內標的物向境外再保險人辦理分保業(yè)務：以全部保費

25、收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額。（四）郵電通信業(yè)（五）文化體育業(yè)（六）娛樂業(yè)（七）服務業(yè)：旅游業(yè)、廣告代理業(yè)3.廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。6.旅游企業(yè)組團在境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位或個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。7.對單位和個人在旅游景區(qū)經營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\車所取得的收入應按“服務業(yè)旅游業(yè)”征收營業(yè)稅。（八）銷售不動產1.單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的

26、購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。2.單位和個人銷售或轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業(yè)額。（九）納稅人提供勞務、轉讓無形資產、銷售不動產計稅營業(yè)額的核定：組成計稅價格 = 工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）（十）其他四、應納稅額的計算（掌握）五、幾種經營行為的稅務處理（掌握）（一）兼營與混合銷售行為稅務處理： 經營行為稅務處理1.混合銷售行為：既涉及增值稅的征稅范圍，又涉及營業(yè)稅應稅項目的某一項銷售行為依納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷，只交一種稅以經營營業(yè)稅應稅勞務為主，交營業(yè)稅2.兼營非應稅勞務：提供營業(yè)稅

27、應稅勞務的同時，還經營非應稅（即增值稅征稅范圍）貨物與勞務依納稅人的核算情況：（1）分別核算，分別交增值稅、營業(yè)稅（2）未分別核算，由稅務機關核定其應稅行為營業(yè)額（二）營業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分1.建筑業(yè)（1）建筑業(yè)自制建材：征收增值稅：基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設的工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的。征收營業(yè)稅：基本建設單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)在建筑現場制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的。（2）納稅人（從事貨物生產的單位和個人）銷售自產貨物提供增值稅應稅勞務，并同時提供建筑業(yè)勞務征稅問題。2.商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收

28、取的部分費用征收流轉稅問題六、稅收優(yōu)惠（熟悉）變化：自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。七、納稅義務發(fā)生時間與納稅期限、地點第五章城市維護建設稅法（含教育費附加）考情預測年份單項選擇題多項選擇題計算題、綜合題平均分20091分1分1分2-3分本章重點與難點1.納稅人2.稅率：7%、5%、1%特殊情況：受托方代扣代繳“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計算代扣代

29、繳的城建稅。3.計稅依據的確定（一般、特殊）城建稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和。特殊規(guī)定：6項4.教育費附加第六章關稅法 考情預測年份單項選擇題多項選擇題計算題綜合題合計20091分1.5分2.5分本章重點與難點一、關稅分類與稅率（一）關稅分類按計征方式劃分 有從量關稅、從價關稅、混合關稅、選擇性關稅和滑動關稅按差別待遇和特定的實施情況劃分 有進口附加稅（主要有反補貼稅和反傾銷稅）、差價稅、特惠稅和普遍優(yōu)惠制（二）進口關稅稅率：1.種類：進口關稅分為最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率共五欄稅率，一定時期內可實行暫定稅率。2.計征辦法：進口商品多

30、數實行從價稅，對部分產品實行從量稅、復合稅、滑準稅。（三）稅率的運用:P209二、關稅完稅價格（掌握）（一）一般進口貨物完稅價格1.進口貨物完稅價格貨價采購費用（包括貨物運抵中國關境內輸入地起卸前的運輸、保險和其他勞務等費用）。 2.實付或應付價格調整規(guī)定如下：需要計入完稅價格的項目:6項不需要計入完稅價格的項目：3項下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或者應付價格中，應當計入完稅價格：由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費。 “購貨傭金”指買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用?！敖浖o費”指買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經紀人支付的勞務費用由買方負擔的與該貨物視為一體

31、的容器費用由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用進口關稅及其他國內稅（二）特殊進口貨物完稅價格（三）出口貨物的完稅價格（四）進出口貨物完稅價格中運輸及相關費用、保險費計算：估算比例三、應納稅額計算（掌握）與進口消費稅、增值稅四、關稅減免（熟悉）五、關稅征收管理（熟悉）第七章資源稅法考情預測年份單項選擇題多項選擇題計算題綜合題合計2009年1分1.5分2.5分本章重點與難點一、納稅義務人（熟悉）資源稅的納稅人是境內從事應稅資源開采或生產并

32、進行銷售或自用的所有單位和個人。二、稅目（熟悉）7大類1.原油。是指開采的天然原油，不包括人造石油。2.天然氣。是指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產的天然氣。3.煤炭。是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。4.其他非金屬礦原礦。5.黑色金屬礦原礦。6.有色金屬礦原礦。7.鹽。三、課稅數量（掌握）1.一般規(guī)定：銷售數量、自用數量。2.具體方法：煤炭、金屬和非金屬礦產品原礦鹽：納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅；納稅人以外購的已稅液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。四、應納稅額的計算（熟悉）應納稅額 = 課稅數量×單位稅額五、減

33、免稅六、納稅義務發(fā)生時間與地點1.時間：同增值稅2.納稅地點開采或生產所在地主管稅務機關第八章土地增值稅法考情預測年份單項選擇題多項選擇題計算題綜合題合計2009年1分1.5分5分-7.5分本章重點與難點一、征稅范圍（熟悉）有關事項是否屬于征稅范圍1.出售征。包括三種情況：（1）出售國有土地使用權；（2）取得國有土地使用權后進行房屋開發(fā)建造后出售；（3）存量房地產買賣2.繼承、贈予繼承不征（無收入）。贈予中公益性贈予、贈予直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人不征；非公益性贈予征3.出租不征（無權屬轉移）4.房地產抵押抵押期不征；抵押期滿償還債務本息不征；抵押期滿，不能償還債務，而以房地產抵債，征收5.

34、房地產交換單位之間換房，有收入，征；個人之間互換自住房，免征6.以房地產投資、聯營房地產轉讓到投資聯營企業(yè)，暫免征收；將投資聯營房地產再轉讓，征7.合作建房建成后自用，暫免征收；建成后轉讓，征8.企業(yè)兼并轉讓房地產暫免9.代建房不征（無權屬轉移）10.房地產重新評估不征（無收入）二、稅率四級超率累進稅率（記） 三、土地增值額的確定（熟悉）土地增值額 = 轉讓收入-扣除項目金額轉讓項目的性質扣除項目（一）對于新建房地產轉讓（房地產企業(yè)）1.取得土地使用權所支付的金額2.房地產開發(fā)成本3.房地產開發(fā)費用4.與轉讓房地產有關的稅金5.財政部規(guī)定的其它扣除項目（僅限于房企）（二）對于存量房地產轉讓1.

35、房屋及建筑物的評估價格評估價格 = 重置成本價×成新度折扣率2.取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用3.轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金四、應納稅額的計算（掌握）應納稅額 = 增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數步驟：四步五、稅收優(yōu)惠建造普通標準住宅的稅收優(yōu)惠六、房地產企業(yè)土地增值稅清算（一）區(qū)分土地增值稅應進行清算和稅務機關可要求進行清算（二）非直接銷售和自用房地產的收入確定（三）土地增值稅的扣除項目公共設施（四）核定征收：5個條件第九章房產稅、土地使用稅、耕地占用稅法考情預測年份節(jié)次單選題多選題計算題綜合題合計2009年§1房產稅11

36、.5§2土地使用稅11.5§3耕地占用稅11.5合計34.5 7.5 第一節(jié)房產稅法 本節(jié)重點與難點1.納稅人房屋的產權所有人，包括國家所有和集體、個人所有房屋的產權所有人、承典人、代管人或使用人三類2.征稅對象與征稅范圍房產稅的征稅對象是房產；房產稅的征稅范圍不包括農村房屋3.計稅依據、稅率計稅方法計稅依據稅率稅額計算公式從價計征房產計稅價值1.2%全年應納稅額 = 應稅房產原值×（1-扣除比例）×1.2%從租計征房屋租金12%（個人為4%）全年應納稅額 = 租金收入×12%（個人為4%）特殊問題：3個4.稅收優(yōu)惠5.納稅義務發(fā)生時間 第二節(jié)

37、城鎮(zhèn)土地使用稅法 本節(jié)重點與難點1.納稅人2.計稅依據實際占用應稅土地面積（平方米）3.應納稅額的計算4.稅收優(yōu)惠（熟悉）（1）全國性免稅項目（2）全國性減免稅項目5.納稅義務發(fā)生時間 第三節(jié)耕地占用稅法 本節(jié)重點與難點1.征稅范圍:建房或從事其他非農業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地?！娟P注】耕地、臨時占用耕地2.計稅依據：實際占用耕地面積3.稅收優(yōu)惠政策免征耕地占用稅（1）軍事設施占用耕地（2）學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地減征耕地占用稅（1）鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅（2）農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用

38、稅額減半征收耕地占用稅第十章車輛購置稅和車船稅法考情預測年份節(jié)次單選題多選題計算題綜合題合計2009年車輛購置稅11.52.5車船稅法11.52.5合計2題2分2題3分-4題5分 第一節(jié)車輛購置稅法 本節(jié)重點與難點1.車輛購置稅的征稅范圍 2.車輛購置稅的稅率、計稅依據、稅額的計算應稅行為計稅依據稅額計算購買自用支付給銷售方的全部價款和價外費用（不含增值稅）應納稅額支付的不含增值稅價款×10%進口自用組成計稅價格關稅完稅價格關稅消費稅應納稅額組價×10%其他自用凡不能或不能準確提供車輛價格的，以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據應納稅額最低計稅價格×10%申

39、報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的最低計稅價格作為計稅依據3.車輛購置稅的減免稅優(yōu)惠4.車輛購置稅的征收管理 第二節(jié)車船稅法本節(jié)重點與難點1.計稅依據（特別注意特殊規(guī)定）2.應納稅額計算3.稅收優(yōu)惠4.征收管理規(guī)定：時間和地點第十一章印花稅和契稅法考情預測年份節(jié)次單選題多選題計算題、綜合題合計2009年印花稅-7分7分契稅1分1.5分合計1分1.5分7分9.5分 第一節(jié)印花稅法本節(jié)重點與難點1.納稅義務人（熟悉）2.稅目、稅率（最好記）3.計稅依據（掌握）4.稅收優(yōu)惠5.納稅辦法與環(huán)節(jié)6.違章處理 第二節(jié)契稅法本節(jié)重點與難點1.征稅對象在境內轉移土地、房屋權屬這種行為

40、2.納稅義務人承受方3.計稅依據不動產價格4.稅收優(yōu)惠一般規(guī)定、改制重組第十二章企業(yè)所得稅法考情預測年份單項選擇題多項選擇題計算題綜合題合計2009年3分1.5分10分14.5分本章內容精講一、納稅義務人與征稅對象1.居民企業(yè)與非居民企業(yè)判定標準2.實際管理機構：是指對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。3.所得來源的確定二、稅率（熟悉） 種類稅率適用范圍基本稅率25%適用于居民企業(yè)和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業(yè)。兩檔優(yōu)惠稅率減按20%符合條件的小型微利企業(yè)減按l5%國家重點扶持的高新技術企業(yè)預提所得稅稅率（扣繳義務人代扣代繳）l0

41、%適用于在中國境內未設立機構、場所的?；蛘唠m設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)三、應納稅所得額的計算（全面掌握） （一）收入總額企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入；納稅人以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。公允價值是指按照市場價格確定的價值。1.一般收入掌握每一項2.資產處置收入：區(qū)分是否屬于視同銷售4.相關收入實現：（1）8種勞務收入 （2）4種特殊銷售收入（二）不征稅收入和免稅收入（三）扣除項目1.扣除項目的范圍共5項稅金：指銷售稅金及附加2.扣除項目的標準共18項，有限額標準的有：項目扣除標準注意事項職工福利費不

42、超過工資薪金總額14%的部分準予1.工資薪金總額范圍2.加計扣除的工資薪金不得計提三項經費工會經費不超過工資薪金總額2%的部分準予職工教育經費不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除， 1.當年不得扣除；但超過部分準予結轉以后納稅年度扣除2.軟件企業(yè)培訓費 利息費用（1）不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息（2）新增關聯方借款利息：企業(yè)接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業(yè)，為5:1；其他企業(yè)，為2:1。（3）企業(yè)向自然人借款的利息支出業(yè)務招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5銷售（營業(yè)）收入范圍廣告費和業(yè)務宣傳費（1）不超過當年銷售（營業(yè)）收入l

43、5%以內的部分，準予扣除（2）三個行業(yè)：銷售（營業(yè)）收入30%以內（化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造）1.銷售（營業(yè)）收入范圍2.當年不得扣除；但超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。利潤總額的計算手續(xù)費及傭金（1）財產保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。（2）其他企業(yè)：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。當年不得扣除（四）不得扣除的項目9項全部掌握1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。2.企業(yè)所

44、得稅稅款。3.稅收滯納金。4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。5.超過規(guī)定標準的捐贈支出。 6.各種非廣告性質支出。7.未經核定的準備金支出。8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。9.與取得收入無關的其他支出。（五）虧損彌補1.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。2.匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。（六）資產的稅務處理 1.固定資產：折舊的范圍、計提方法2.生物資產： 折舊的范圍、計提方法3.

45、無形資產： 攤銷的范圍、攤銷方法四、資產損失稅前扣除的所得稅處理（一）壞賬損失確認1.債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產不足清償的；2.債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的；3.債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的；4.與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的；5.因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的；6.國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。（二）企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。（三）稅

46、前扣除審批：1.扣除方式：自行扣除、審批扣除方式項目企業(yè)自行扣除的資產損失【關注選擇題】1.企業(yè)在正常經營管理活動中因銷售、轉讓、變賣固定資產、生產性生物資產、存貨發(fā)生的資產損失；2.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；3.企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；4.企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失；5.企業(yè)按照有關規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產品等發(fā)生的損失；6.其他經國家稅務總局確認不需經稅務機關審批的其他資產損失。需經稅務機關審批后才能扣除的資產損失上述以外的資產損失2.審批權限：（1）企業(yè)因國務院決定事項所形成的資產損

47、失，由國家稅務總局規(guī)定資產損失的具體審批事項后，報省級稅務機關負責審批。（2）其他資產損失按屬地審批的原則，由企業(yè)所在地管轄的省級稅務機關根據損失金額大小、證據涉及地區(qū)等因素，適當劃分審批權限。（3）企業(yè)捆綁資產所發(fā)生的損失，由企業(yè)總機構所在地稅務機關審批。負責審批的稅務機關應對企業(yè)資產損失稅前扣除審批申請即報即批。【關注】三個時間：30個工作日、30天、45日五、企業(yè)重組的所得稅處理（一）以非貨幣資產清償債務，應當分解為：（1）轉讓相關非貨幣性資產；（2）按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業(yè)務，確認相關資產的所得或損失。（二）企業(yè)重組的特殊性稅務處理1.企業(yè)債務重組：（1）企業(yè)債務重組確認的

48、應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。25.股權收購、資產收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立:稅務處理相同 重組方式特殊性稅務處理的條件特殊性稅務處理2.股權收購收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%，且收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%（1）對交易中股權支付，暫不確認有關資產的轉讓所得或損失；（2）對交易中非股權支付應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。非股權支付對應的資產轉讓所得或損失（被轉讓資產的公允價值被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額&

49、#247;被轉讓資產的公允價值）（3）合并中的虧損彌補被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)彌補，補虧限額=被合并企業(yè)凈資產公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。（4）被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產占全部資產的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補。3.資產收購受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的75%，且受讓企業(yè)在該資產收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%4.合并企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并5.分立被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的

50、股權，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質經營活動，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%六、房地產開發(fā)經營業(yè)務的所得稅處理（一）收入的稅務處理1.收入的確認：2.視同銷售的確認：企業(yè)將開發(fā)產品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售，于開發(fā)產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現。3.幾個利潤率:不得低于15%、10%、5%、3%（二）成本費用扣除的稅務處理1.保證金的扣除2.企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據實扣除。3.企業(yè)開發(fā)產品轉為自用的，其實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，