財(cái)務(wù)管理的問題及改進(jìn)

1、財(cái)務(wù)管理的問題及改進(jìn) 08-10-03 11:05:00 作者：未知編輯：Studa_hasgo122摘要 ：我國(guó)中小企業(yè)卻普遍存在生存能力弱、競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)的狀況，主要問題是企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，特別是不重視發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的重要作用。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行合理的計(jì)劃、調(diào)度、運(yùn)用及分配，幫助企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)、提高收益，所以有必要對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的外部環(huán)境和內(nèi)部問題進(jìn)行深入的分析，并提出合理的改進(jìn)建議。關(guān)鍵詞 ：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理前言 目前，在我國(guó)的中小企業(yè)中，許多企業(yè)單純地追求銷量的增長(zhǎng)和市場(chǎng)份額的擴(kuò)大，企業(yè)財(cái)務(wù)管理資源配置和財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用沒能得到充分的發(fā)揮，企業(yè)資金缺乏，難以

2、滿足企業(yè)發(fā)展的需要，而籌集來的資金應(yīng)當(dāng)投入哪里又具有盲目性，資金使用不合理，對(duì)企業(yè)的收益沒有合理的分配安排，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度混亂，無法起到應(yīng)有的約束作用，進(jìn)而使整個(gè)企業(yè)沒有明確的財(cái)務(wù)發(fā)展方向，不能有效地利用與整合企業(yè)有限的資源，進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。所以在本文中，筆者立足實(shí)習(xí)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)這些問題進(jìn)行深入分析，并提出具體的對(duì)策。一、財(cái)務(wù)管理存在的問題分析 1.1 財(cái)務(wù)管理的重視程度不夠 中小企業(yè)由于生存的壓力，往往把大部分的精力都投入到企業(yè)產(chǎn)品的銷售之中，只要產(chǎn)品銷路暢通，銷售收入在不斷增長(zhǎng)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就不太重視財(cái)務(wù)管理的建設(shè)，更多的是把會(huì)計(jì)作為一種信息披露的需要或是記賬的手段，而沒有把它視為一

3、種管理工具。大多數(shù)中小企業(yè)沒有把財(cái)務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心地位，而只是簡(jiǎn)單地追求產(chǎn)品銷售的增長(zhǎng)和市場(chǎng)份額的擴(kuò)大。這樣的狀況在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)還算順暢的情況下還不是很大的問題，而一旦企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或利潤(rùn)大幅下降甚至嚴(yán)重虧損、企業(yè)無法正常運(yùn)營(yíng)等重大問題的時(shí)候，就會(huì)因?yàn)槠綍r(shí)財(cái)務(wù)管理的工作不到位而不能立即做出正確的補(bǔ)救措施，從而使企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)的危機(jī)，危及到企業(yè)的生存。1.2 缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度一些企業(yè)根本沒有設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)工作沒有具體的制度可遵循，也沒有任何的約束，容易使企業(yè)出現(xiàn)各種管理漏洞，不利于企業(yè)的健康發(fā)展；另一些企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，但是由于中

4、小企業(yè)管理者與一般從業(yè)人員多具有一定的血緣、親緣、地緣關(guān)系這個(gè)特征，使得制度的約束力不強(qiáng)，執(zhí)行起來非常困難。另外，由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，企業(yè)員工少，組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，于是對(duì)財(cái)務(wù)部門設(shè)置簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)崗位分工不明，一人兼任多項(xiàng)職務(wù)的現(xiàn)象非常普遍，使得會(huì)計(jì)核算的崗位分工制度無法實(shí)施，也無法起到相互的監(jiān)督制約作用；中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目設(shè)置混亂，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象普遍存在，財(cái)產(chǎn)賬實(shí)不符，甚至為了應(yīng)付銀行、稅務(wù)、工商等部門的檢查，設(shè)置幾套帳；對(duì)企業(yè)資產(chǎn)缺乏科學(xué)的管理控制，容易造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。造成這種混亂狀況的原因，主要是中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者就是經(jīng)營(yíng)者，缺乏有效的制約措施

5、；中小企業(yè)的管理者的管理思想落后，管理能力較差，忽視財(cái)務(wù)制度的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性，普遍缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析不具有可信度，失去了財(cái)務(wù)管理的意義和作用，既不利于企業(yè)在籌資活動(dòng)中取得銀行等金融機(jī)構(gòu)或其他投資機(jī)構(gòu)的信任，獲得資金的支持，也不利于企業(yè)在投資活動(dòng)中根據(jù)企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況作出正確的投資分析和決策，獲得投資收益，更不利于企業(yè)對(duì)日常營(yíng)運(yùn)資金的嚴(yán)格管理，總的來說，就不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。1.3 資金短缺現(xiàn)象十分嚴(yán)重 目前，中小企業(yè)發(fā)展的絕大部分資金都是來自于自有資本和內(nèi)部留存收益，近年來一直保持在 50%-60% 以上的比例，而公司債券和外部股權(quán)融資

6、等直接融資則占不到 1% ，銀行貸款大約只占 20% 左右。這突出顯示了中小企業(yè)融資渠道單一，直接融資渠道狹窄，而以銀行貸款為主的間接融資也存在很大的融資障礙，這樣的狀況不僅抑制了中小企業(yè)的創(chuàng)新活力，制約了中小企業(yè)的快速發(fā)展，而且也延緩了整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。中小企業(yè)自身也存在很多問題，導(dǎo)致籌集資金的困難。首先是企業(yè)的信用障礙問題。從經(jīng)濟(jì)交易角度來看，良好的信用是經(jīng)濟(jì)交易順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，也是一個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)賴以繁榮發(fā)展的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)交易過程中信用的缺失，一方面源于我國(guó)長(zhǎng)期公有制條件下的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制淡化了人們之間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交易所必須具有的信用意識(shí)；另一方面，在進(jìn)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的初期，又忽視了信用問題對(duì)

7、整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性，至今還沒有形成一種完善的、適合我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的社會(huì)信用制度。這樣，在整個(gè)社會(huì)都缺乏完善的信用制度的情況下，我國(guó)中小企業(yè)的信用問題也比較嚴(yán)重。一些企業(yè)信用觀念不強(qiáng)，誠(chéng)信度不夠，有些企業(yè)想方設(shè)法懸空和逃廢債務(wù)，造成銀行對(duì)中小企業(yè)貸款的信心下降。部分中小企業(yè)在執(zhí)行國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度方面不到位，財(cái)務(wù)透明度低，財(cái)務(wù)管理制度不健全，財(cái)務(wù)報(bào)告的隨意性大、真實(shí)性差、財(cái)務(wù)資料不齊全，有些企業(yè)甚至設(shè)置幾套賬、賬外賬，財(cái)務(wù)報(bào)表可信度差，信息不對(duì)稱的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，銀行就很難準(zhǔn)確把握其真實(shí)情況，致使銀企之間難以建立起相互信任，貸款也就無從談起。另外，處于發(fā)展和創(chuàng)業(yè)中的中小企業(yè)，通常不具備較大資產(chǎn)規(guī)

8、模，也不具備良好的歷史經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)記錄和銀行認(rèn)可的擔(dān)保和抵押，在資信評(píng)級(jí)中一般不能獲得較高的資信等級(jí)。而且由于銀行要求抵押的資產(chǎn)是房屋、土地或者是大型固定資產(chǎn)，而中小企業(yè)受規(guī)模的限制，又往往缺乏可抵押的資產(chǎn)，從而造成貸款數(shù)額不足或根本不能得到銀行的貸款支持。其次，我國(guó)的中小企業(yè)存在一定的產(chǎn)權(quán)障礙，像城鎮(zhèn)國(guó)有中小企業(yè)和集體中小企業(yè)，這些企業(yè)多數(shù)是由地方政府出面，以財(cái)政出一點(diǎn)、主管部門出一點(diǎn)、地方上效益好的企業(yè)出一點(diǎn)等所謂出資入股的方式建立起來的，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)或村辦企業(yè)是通過農(nóng)民集資的方式建立起來的。這些企業(yè)在建立的初期并沒有確立明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。在經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間缺乏資金的情況下，地方政府便以行政方式強(qiáng)制

9、命令地方中小金融機(jī)構(gòu)或國(guó)有銀行的分支機(jī)構(gòu)給予資金支持，這樣的貸款是具有一定的風(fēng)險(xiǎn)的，到期無法收回或者找不到真正的責(zé)任人。隨著金融機(jī)構(gòu)的改革，對(duì)那些產(chǎn)權(quán)不清、責(zé)任不明的中小企業(yè)銀行不再盲目貸款，這就加劇了整個(gè)中小企業(yè)的融資困難。另外，對(duì)于民營(yíng)或私營(yíng)的許多中小企業(yè)來說，它們?cè)趧?chuàng)立的初期出于某種利益上的考慮，往往采取掛靠集體、合資合作或投資入股等方式，與當(dāng)?shù)卣块T存在著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，不同程度地存在著機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的所有權(quán)、房屋等不動(dòng)產(chǎn)以及土地使用權(quán)等產(chǎn)權(quán)不明晰的問題，使這類企業(yè)無法將產(chǎn)權(quán)進(jìn)行抵押，從而獲得銀行的資金支持。二、解決財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策分析 既然財(cái)務(wù)管理對(duì)于中小企業(yè)來說有很重要的意

10、義，是企業(yè)管理的核心問題，因此中小企業(yè)要想獲得長(zhǎng)足的發(fā)展，必須要研究對(duì)策，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理作出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)，這樣才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的資源分配和財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能，幫助中小企業(yè)快速發(fā)展。通過分析實(shí)習(xí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問題，發(fā)現(xiàn)目前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的一些主要問題，筆者提出以下一些改進(jìn)的建議：2.1 量體裁衣，選擇合適的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中小企業(yè)在進(jìn)行具體的財(cái)務(wù)管理操作之前，其經(jīng)營(yíng)者與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)該首先為企業(yè)制定合理的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理目標(biāo)具有導(dǎo)向約束和評(píng)價(jià)的功能，有了明確的目標(biāo)以后，企業(yè)可以有明確的前進(jìn)方向，能夠制定具體的實(shí)施計(jì)劃，去實(shí)現(xiàn)這樣的目標(biāo)，最后通過一個(gè)個(gè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，來促進(jìn)整個(gè)企業(yè)

11、的快速、健康和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是在特定的理財(cái)環(huán)境中，通過組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系所要達(dá)到的目的。從根本上說，財(cái)務(wù)目標(biāo)取決于企業(yè)生存目的或企業(yè)目標(biāo)，取決于特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)模式。一般情況下，企業(yè)都會(huì)以企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，但是，中小企業(yè)有著不同于其他大型企業(yè)的特點(diǎn)，因此在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的選擇和確定上，必須要根據(jù)企業(yè)自身的需要和發(fā)展要求來制定，這樣才可以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理目標(biāo)導(dǎo)向、約束和評(píng)價(jià)的功能，才可以指導(dǎo)企業(yè)向著科學(xué)的方向前進(jìn)。2.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)，重視財(cái)務(wù)管理 首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先要具有創(chuàng)新精神，積極轉(zhuǎn)變觀念。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先就要提高財(cái)務(wù)管理的自覺性，勇于突破“家庭式”的

12、、傳統(tǒng)的管理思想和管理方法，敢于接受先進(jìn)的、科學(xué)的管理理念，并致力于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中加以實(shí)施，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定更合理的完善的管理制度，重視人才在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用，努力引進(jìn)高級(jí)人才。其次，努力提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。當(dāng)今世界，人才對(duì)企業(yè)的影響是深遠(yuǎn)而重大的，有高級(jí)人才的加入，會(huì)給企業(yè)帶來先進(jìn)的管理思想和方法，促進(jìn)企業(yè)的改革和發(fā)展。最后，中小企業(yè)可以選擇適合自己的財(cái)務(wù)管理方式。 ERP 軟件已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的一種趨勢(shì)，如果企業(yè)具備了一定的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，那么中小企業(yè)可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和企業(yè) ERP 軟件來對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的管理。如果企業(yè)規(guī)模較小，沒有實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的實(shí)力，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者可以考

13、慮充分利用現(xiàn)在的社會(huì)資源，如聘請(qǐng)“公共財(cái)務(wù)總監(jiān)”來幫助企業(yè)有效快速地提高財(cái)務(wù)管理水平。， 2.3 建立完善的財(cái)務(wù)管理制度中小企業(yè)要改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況，除了堅(jiān)持以觀念創(chuàng)新為基礎(chǔ)外，同時(shí)要堅(jiān)持以制度創(chuàng)新為保證。所以中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度方面要建立起一套完整的制度措施，使財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)工作有章可循，并具備一定的約束力，具體來講，中小企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面來構(gòu)建和完善財(cái)務(wù)管理制度：首先，樹立財(cái)務(wù)管理制度的意識(shí)，并使制度具有約束力。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先應(yīng)當(dāng)重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，明確一個(gè)完整的財(cái)務(wù)制度體系可以幫助企業(yè)規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)操作，減少人為因素使管理出現(xiàn)問題，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)特別是重要資產(chǎn)的管理和控制，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)（中國(guó)學(xué)術(shù)期刊物大拇指代發(fā)論文中心） 。其次，建立各種具體的財(cái)務(wù)制度。要建立起崗位分工制和輪換制，特別對(duì)于不相容的崗位，如會(huì)計(jì)和出納，不能讓一個(gè)人擔(dān)任，而且對(duì)于同一個(gè)崗位，同一個(gè)人擔(dān)任的時(shí)間應(yīng)有一定的期限，到了這個(gè)期