第九章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)-應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序

1、 2015年注冊會計(jì)師資格考試內(nèi)部資料審計(jì)第九章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)知識點(diǎn):應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序 詳細(xì)描述:主要實(shí)質(zhì)性程序:1.取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表;2.分析程序檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo);3. 分析應(yīng)收賬款賬齡;4.向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款;5.確定已收回的應(yīng)收賬款金額;6.對未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序;7.檢查壞賬的確認(rèn)和處理;8.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán);9.檢查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售;10.對應(yīng)收賬款實(shí)施關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序;11.確定應(yīng)收賬款的列報(bào)是否恰當(dāng)。例題:1.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對識別和評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)

2、證據(jù)與其實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目的的說法中,不恰當(dāng)?shù)氖?A.檢查賬面記錄,其目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表所包含信息進(jìn)行驗(yàn)證B.檢查有形資產(chǎn),其目的是證實(shí)有形資產(chǎn)是否存在及其狀態(tài)C.函證應(yīng)收賬款,其目的是證實(shí)被審計(jì)單位賬面已記錄的應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)是否正確D.重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊,其目的是驗(yàn)證被審計(jì)單位已經(jīng)計(jì)算并確認(rèn)的固定資產(chǎn)折舊金額是否正確正確答案:C解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng)。函證應(yīng)收賬款是以賬而已經(jīng)記錄的應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn),向第二方(被審計(jì)單位的債務(wù)人發(fā)函,根據(jù)收到的回函信息,分析 賬面記錄的應(yīng)收賬款是否存在(證明存在認(rèn)定。當(dāng)然,注冊會計(jì)師根據(jù)回函的情況也可以得到一部分信息,說明該項(xiàng)應(yīng)收賬款是否屬于被審計(jì)篳位的債權(quán)(證明權(quán)利

3、和義務(wù)認(rèn)定。注冊會計(jì)師函證應(yīng)收賬款不能獲取期末應(yīng)收賬款金額是否正確的直接證據(jù),因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)收賬款期末余額是否正確受到應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)的計(jì)價(jià)和期末壞賬估計(jì)兩方向閃素的影響。2.注冊會計(jì)師針對沒有實(shí)施函證或沒有收到回函的應(yīng)收賬款項(xiàng)目實(shí)施的下列替代審計(jì)程序中,最為有效的是(。A.檢查銷售訂單B.檢查銷售發(fā)票存根C.檢査發(fā)貨憑證D.檢查應(yīng)收賬款的期后收款單據(jù)正確答案:D解析:相對于其他的內(nèi)部單據(jù),應(yīng)收賬款的期后收款單據(jù)更可靠。3.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定不受實(shí)質(zhì)性測試方向影響的管理層認(rèn)定是(。A.存貨的存在認(rèn)定B.應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定C.主營業(yè)務(wù)收人的發(fā)生認(rèn)定D.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定正確答案:D解析:計(jì)價(jià)認(rèn)定不受測試方向的影響,因此選項(xiàng)D符合題意。4.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請代為做出正確的專業(yè)判斷。對于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定,通過實(shí)施函證程序,注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是(。A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.分類C.存在D.完整性正確答案:C解析:函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性,防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。通過函證應(yīng)收賬款,可以比較