組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行申報材料目錄及要求

1、組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行申報材料目錄及要求 一、申請籌建 (一)籌建申請書。 申請書應(yīng)當(dāng)載明是否符合設(shè)立農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的條件、清產(chǎn)核資及驗收整改落實情況、準備工作完成情況、擬設(shè)立機構(gòu)發(fā)起人情況及出資比例、機構(gòu)性質(zhì)、組織形式、名稱、所在地、注冊資本和已獲批準的業(yè)務(wù)范圍。(此為主報告，下列其他材料作為此文件的附件) (二)籌建工作方案。其內(nèi)容包括： 籌建工作的組織領(lǐng)導(dǎo)；注冊資本、股本結(jié)構(gòu)、股權(quán)設(shè)置、增資擴股方案；法人治理框架(股東(代表)大會、董事會、監(jiān)事會及董事會下專業(yè)委員會設(shè)置及具體構(gòu)成)；獨立董事、高級管理人員配備數(shù)量、部門設(shè)置和從業(yè)人員配置；主要管理制度修訂；籌建工作步驟

2、和時間安排等。 (三)可行性研究報告。其內(nèi)容包括： 1當(dāng)?shù)亟?jīng)濟金融情況、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展情況； 2農(nóng)村信用社基本情況； 3組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的可行性和必要性； 4市場前景分析、未來業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃。包括擬設(shè)機構(gòu)開業(yè)后三年的業(yè)務(wù)發(fā)展目標、財務(wù)發(fā)展目標、風(fēng)險管理目標。其中資本充足率申報時比率按農(nóng)村信用社風(fēng)險評級及預(yù)警指標體系規(guī)定的公式及央行票據(jù)發(fā)行、兌付規(guī)定的加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)測算口徑計算審核；三年規(guī)劃按商業(yè)銀行資本充足率管理辦法和資本充足率統(tǒng)計制度規(guī)定的公式進行測算；農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組由地方政1府負責(zé)人，縣(市、區(qū))農(nóng)村信用社聯(lián)合社、銀行監(jiān)管負責(zé)人以及稅務(wù)、工商、土地等相關(guān)部門

3、人員組成?；I備工作小組下設(shè)辦公室，設(shè)在農(nóng)村信用社縣聯(lián)社。(三)設(shè)立方式農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行采取發(fā)起方式設(shè)立，一般采取平價發(fā)行的方式。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組制定的募股說明書須在轄區(qū)內(nèi)進行公告，時間不少于七日，征集發(fā)起人應(yīng)貫徹公正透明的原則。(四)股權(quán)設(shè)置、股東資格與持股比例規(guī)定1股權(quán)設(shè)置農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股本結(jié)構(gòu)應(yīng)充分考慮股東來源的代表性。在股權(quán)設(shè)置中應(yīng)處理好自然人股與法人股比例的關(guān)系、高管人員持股與普通員工持股比例的關(guān)系，既要防止大股東控權(quán)，又要避免股權(quán)過于分散形成內(nèi)部控制。擬定的注冊資本總額應(yīng)適當(dāng)超前，至少滿足開業(yè)兩年內(nèi)資本充足率監(jiān)管要求。2股東資格農(nóng)村商業(yè)銀行

4、、農(nóng)村合作銀行股東應(yīng)符合關(guān)于向金融機構(gòu)投資入股暫行規(guī)定中有關(guān)向金融機構(gòu)投資入股的資格。自然人股東應(yīng)在當(dāng)?shù)鼐幼。ㄈ斯蓶|注冊地址應(yīng)在當(dāng)?shù)亍?1)新入股的法人股東，設(shè)立時間應(yīng)為兩年以上，并符合連續(xù)二年盈利、凈資產(chǎn)30以上、長期投資比例(包括本次投資)不超過自有資本50、按期歸還銀行貸款等法人企業(yè)投資入股金融機構(gòu)的要求。(2)新入股的法人股東，屬于原企業(yè)改制的，原企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及經(jīng)營年限可以延續(xù)作為新企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營年限。(3)非法人的經(jīng)濟組織，如個人獨資企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟組織，以經(jīng)濟組織名義入股的，應(yīng)符合法人企業(yè)投資入股金融機構(gòu)的要求，視作法人股管理；不符合法人企業(yè)投資入股金融機構(gòu)要求的，以自然

5、人身份入股，按自然入股管理。(4)個體工商戶，作為自然人入股。3持股比例(1)單個自然人股東持股不得超過股本總額的5，職工持股合計不得超過股本總額的25，農(nóng)村合作銀行的非職工自然人股東持股合計不低于股本總額的30。(2)單個法人及其關(guān)聯(lián)企業(yè)(含中外合資與外商投資企業(yè))持股合計不得超過股本總額的10。持股比例超過5的，應(yīng)報當(dāng)?shù)劂y行監(jiān)管機構(gòu)審批。(五)原農(nóng)村信用社社員股金處理籌備工作小組應(yīng)妥善制定原縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社社員股金處置方案。在社員退股前，由縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社社員(代表)大會審議通過股金處理方案：一是全面披露農(nóng)村信用社的風(fēng)險狀況和風(fēng)險化解措施，以及未來農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行發(fā)展預(yù)測和面

6、臨的風(fēng)險，實事求是做好宣傳工作；二是社員在自愿前提下可以將量化后的股金折算為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股份；三是對堅持要求退股的原社員，在凈資產(chǎn)量化后允許其退股；四是對既不愿增資入股又要求維持原股金的社員，折算為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的股份。折算后的股份金額達不到一個投票權(quán)標準的，不具有投票權(quán)；五是對暫時無法確認身份的股金，先行打包折算為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的資格股，不行使表決權(quán)，待股東身份落實后再作進一步處理。(六)法人治理農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行法人治理結(jié)構(gòu)應(yīng)按現(xiàn)代企業(yè)制度要求建立并逐步完善。1關(guān)于獨立董事。董事會中應(yīng)有1一2名獨立董事。獨立董事人數(shù)計入董事會總?cè)藬?shù)中。在首屆董

7、事會中應(yīng)設(shè)有獨立董事。申請開業(yè)時獨立董事暫時不能到位的，留下空缺于開業(yè)一年內(nèi)補充。獨立董事的產(chǎn)生及職責(zé)可參見股份制商業(yè)銀行獨立董事和外部監(jiān)事制度指引(中國人民銀行公告2002第15號)。2關(guān)于專門委員會。董事會下應(yīng)設(shè)立若干專門委員會，開業(yè)時應(yīng)設(shè)立風(fēng)險管理委員會，法人股東持股比較集中的地方，應(yīng)設(shè)立關(guān)聯(lián)交易委員會。其他加薪酬及提名委員會、審計委員會等，可以在開業(yè)后逐步建立。專業(yè)委員會的職責(zé)及人員構(gòu)成可參見股份制商業(yè)銀行公司治理指引(中國人民銀行公告2002第15號)。 (九)凈資產(chǎn)確認書，由中介機構(gòu)、籌備工作小組、縣聯(lián)社三方簽字確認； (十)籌備工作小組出具的關(guān)于凈資產(chǎn)分配的報告； (十一)縣全轄

8、最近二年的監(jiān)管報告； (十二)中介機構(gòu)出具的清產(chǎn)核資報告，包括清產(chǎn)核資報告書、整體資產(chǎn)評估報告書以及最近一年財務(wù)審計報告； 清產(chǎn)核資及凈資產(chǎn)分配工作中有依據(jù)地方性文件操作的，附相關(guān)文件復(fù)印件。 附：中介機構(gòu)資質(zhì)證明(從事清產(chǎn)核資工作應(yīng)有審計資格、從事整體資產(chǎn)評估有資產(chǎn)評估資格)、參與審計評估人員資質(zhì)證明復(fù)印件。 (十三)銀監(jiān)會規(guī)定的其他文件、資料。 申請文件扉頁注明籌備工作小組聯(lián)系人、職務(wù)、聯(lián)系電話、傳真電話、電子郵件信箱和郵政地址。 二、申請開業(yè) (一)開業(yè)申請書。其內(nèi)容包括： 籌建過程，對股份募集、注冊資本、股本結(jié)構(gòu)、股權(quán)設(shè)置、資本充足率(核心資本充足率)、章程、創(chuàng)立大會、董事會和監(jiān)事會組

9、成及通過的各項決議情況、經(jīng)營方針及發(fā)展計劃(含農(nóng)業(yè)貸款比例)、主要管理制度、營業(yè)場所和安全設(shè)施等各項籌建工作落實情況，是否符合開業(yè)要求等內(nèi)容。 (二)籌建工作報告。其內(nèi)容包括籌建過程、籌建工作完成、是否符合開業(yè)要求等內(nèi)容。 (三)章程草案。 (四)創(chuàng)立大會、股東(代表)大會、職工代表大會、董事會、監(jiān)事會情況報告及決議。 1創(chuàng)立大會及股東大會決議： (1)審議通過籌建工作報告； (2)審議通過章程草案的決議； (3)審議通過支持“三農(nóng)”發(fā)展和明確今后三年農(nóng)業(yè)貸款比例的決議； (4)審議通過股東大會議事規(guī)則的決議； (5)關(guān)于選舉董事(含獨立董事)的決議； (6)關(guān)于選舉股東監(jiān)事的決議。 2董事會

10、決議： (1)審議通過董事會議事規(guī)則的決議； (2)審議通過部門設(shè)置、職責(zé)分工及主要管理制度的決議； (3)選舉董事長的決議； (4)聘任行長、副行長、財務(wù)負責(zé)人、信貸及審計(稽核)負責(zé)人的決議。 3職工代表大會選舉職工監(jiān)事的決議。 4監(jiān)事會決議： (1)審議通過監(jiān)事會議事規(guī)則的決議； (2)選舉監(jiān)事長的決議。 各項決議應(yīng)符合規(guī)范的法律程序。決議書應(yīng)有決議編號、實到代表人數(shù)以及代表的投票權(quán)與股份數(shù)(農(nóng)村合作銀行為代表的投票權(quán)、農(nóng)村商業(yè)銀行為代表的股份數(shù))和應(yīng)到股東代表人數(shù)(代表的投票權(quán)或股份數(shù))及實到代表人數(shù)占應(yīng)到代表人數(shù)(代表的投資權(quán)或股份數(shù))的比例、決議的贊成、反對和棄權(quán)票數(shù)(股份數(shù))及比

11、例。 股東大會采取不記名投票方式的，會議決議由出席會議的全體董事簽名，并由律師出具法律意見書(或由公證部門出具公證書)。采取記名投票方式的，由所有出席會議的股東代表簽字。股東代表簽到名冊及授權(quán)委托書存放于申請單位；由律師或公證人員審查，不作為申請材料上報。 董事會、監(jiān)事會決議由出席會議的全體董事(監(jiān)事)簽名。 職工代表大會決議由唱票人、計票人、監(jiān)票人簽名。 5法律意見書。 律師對股東大會代表產(chǎn)生的過程及合法性、股東大會召開程序、股東決議表決程序、決議內(nèi)容合法性，表決結(jié)果的有效性進行見證，發(fā)表意見。附見證律師資質(zhì)證書與律師事務(wù)所執(zhí)照。 (五)董事會成員名單、高管人員名單一覽表。 包括姓名、出生年

12、月、身份證號碼、現(xiàn)工作單位及職務(wù)，在農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行擬任職務(wù)、董事代表的股權(quán)類別。 (六)監(jiān)事會成員名單一覽表及簡歷。 (七)職能部門設(shè)置、主要負責(zé)人名單及其職責(zé)方案。組織結(jié)構(gòu)圖。 (八)分支機構(gòu)名稱及主要負責(zé)人名單。 (九)從業(yè)人員基本情況及名單。包括人員數(shù)量、從事金融工作時間、學(xué)歷和所學(xué)專業(yè)。 (十)公司治理及內(nèi)部主要管理制度辦法。其內(nèi)容包括： “三會”議事規(guī)則、董事會下專門委員會職責(zé)、財務(wù)管理辦法、人事勞資管理辦法、稽核管理辦法、安全保衛(wèi)管理辦法和信貸管理辦法等內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度辦法。 (十一)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃。 要求對照商業(yè)銀行監(jiān)管標準，“明確目標、認清差距、做好規(guī)劃、穩(wěn)步提

13、高”，詳細闡述未來三年的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、財務(wù)發(fā)展規(guī)劃、風(fēng)險管理規(guī)劃以及轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制等四部分內(nèi)容：1、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃包括目標市場、發(fā)展戰(zhàn)略、農(nóng)業(yè)貸款比例、存貸規(guī)模、市場份額、金融創(chuàng)新、資產(chǎn)組合。2、財務(wù)發(fā)展規(guī)劃包括盈利能力、收入結(jié)構(gòu)、利潤總額、利潤分配方案、分紅計劃。3、風(fēng)險管理規(guī)劃包括加強內(nèi)部控制、對各類風(fēng)險的預(yù)測及評價、風(fēng)險控制策略、風(fēng)險控制目標(如不良貸款三年下降目標、新增不良貸款控制指標、資本充足率三年達標規(guī)劃、實施五級分類方案、專項準備提取方案等)，4、轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制。逐步完善法人治理，提高經(jīng)營管理水平，提高高管人員及普通員工素質(zhì)、信息披露。經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃要求以真實數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，計算當(dāng)前各項經(jīng)營

14、指標，提出的措施應(yīng)切實可行并能逐年檢驗評估。 (十二)開辦外匯、銀行卡業(yè)務(wù)和增加外匯資本金批復(fù)文件的復(fù)印件；沒有開辦的予以說明。 (十三)銀監(jiān)分局或銀監(jiān)局對農(nóng)村合作銀行籌備工作小組關(guān)于農(nóng)業(yè)貸款比例監(jiān)管目標的文件；農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)在開業(yè)申請、章程及業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃中明確支農(nóng)貸款比例。 (十四)法人總部營業(yè)場所所有權(quán)或使用權(quán)的證明材料。 (十五)公·1安、消防部門對法人總部營業(yè)場所出具的安全和消防設(shè)施合格證明。 (十六)籌建批復(fù)的復(fù)印件。 (十七)法定驗資機構(gòu)出具的驗資證明。 1驗資報告。在內(nèi)容段應(yīng)包括對法人股東投資資格的特殊審驗內(nèi)容。 2附件： 附件(一)，注冊資本實收情況匯總表，注冊資本實

15、收情況明細表、法人股東投資資格一覽表(逐筆列示凈資產(chǎn)比例、權(quán)益性投資比例、兩年盈利狀況、歸還銀行貸款等要素)、法人股東名冊及其出資額(要有住所和企業(yè)法人代碼)、最大十戶自然人股東名冊及其出資額、自然人股東投資情況分類匯總表(自然人名冊不需要上報銀監(jiān)會人驗資事項說明。 附件(二)，持有注冊資本5及以上股東基本情況說明及近兩年資產(chǎn)負債表、損益表。 附件(三)，驗資機構(gòu)和驗資人員的資質(zhì)證明復(fù)印件。 附件(四)，法人股東入股憑證復(fù)印件。 (十八)籌備工作小組關(guān)于對董事和高級管理人員任職資格進行審核的請示(要對照金融機構(gòu)高級管理人員任職資格管理辦法第 六條、第 七條、第 八條和第 九條所規(guī)定的相關(guān)條件逐

16、人說明審核意見，需個案審核的高級管理人員應(yīng)詳細說明具體原因和情況)。 (十九)擬任職的董事、高級管理人員的資格證明。 1任職資格申請表(申請表中內(nèi)容要如實填列，并加蓋申請人和受理機關(guān)公章)； 2對擬任人的品行、業(yè)務(wù)能力、管理能力、工作業(yè)績等方面的綜合鑒定； 3擬任人的資格證明： (1)身份證復(fù)印件； (2)專業(yè)技術(shù)職務(wù)復(fù)印件； (3)國家認可的學(xué)歷證明材料復(fù)印件； 4對擬任人的任職資格談話記錄；5擬任人的離任審計報告； 6個案審核的擬任高級管理人員通過任職資格考試證明； 7擬任人承諾書(對個人有無大額負債、違法違紀行為、不良記錄以及誠信和公正勤勉履職承諾的聲明)； 8銀監(jiān)會規(guī)定的其他文件、資料

17、。 董事擬任人可不提供本條第2、3、4、5、6款內(nèi)容。 (二十)銀監(jiān)會規(guī)定的其他文件、資料。 申請文件扉頁登記籌備工作小組聯(lián)系人姓名、職務(wù)、聯(lián)系電話(辦公電話、手機)、傳真電話、電子郵件信箱和郵政地址。附2：農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建中清產(chǎn)核資工作指引 為指導(dǎo)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建過程中農(nóng)村信用社的清產(chǎn)核資工作，保證清產(chǎn)核資工作質(zhì)量，特制定本工作指引。清產(chǎn)核資工作應(yīng)遵循現(xiàn)行法律、法規(guī)進行，但由于農(nóng)村信用社性質(zhì)為合作制企業(yè)，改制為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行帶有終止清算性質(zhì)，現(xiàn)行法律、法規(guī)不完全適用的，籌備工作小組、中介機構(gòu)應(yīng)本著公正、合理的原則就相關(guān)內(nèi)容制定具體辦法。 一、指導(dǎo)思想與

18、總體要求 (一)清產(chǎn)核資的根本目的，是全面審計評估農(nóng)村信用社資產(chǎn)負債狀況，摸清家底，充分反映經(jīng)營風(fēng)險。通過清產(chǎn)核資，評估認定凈資產(chǎn)、明晰產(chǎn)權(quán)，以保障農(nóng)村信用社原社員、職工及增資擴股后新股東各方的合法利益，清產(chǎn)核資應(yīng)全面準確清查農(nóng)村信用社資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益，正確評估農(nóng)村信用社風(fēng)險狀況，包括資產(chǎn)損失風(fēng)險和管理風(fēng)險。針對風(fēng)險和損失狀況，落實防范化解措施，為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行開業(yè)后的健康平穩(wěn)運行打好基礎(chǔ)。 (二)清產(chǎn)核資工作必須聘請具備資格的中介機構(gòu)進行。清產(chǎn)核資工作由會計師事務(wù)所進行，中國注冊會計師出具報告；整體資產(chǎn)評估由具備整體資產(chǎn)評估資格的事務(wù)所進行，中國注冊資產(chǎn)評估師出具報告。 (三

19、)清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評估是中介機構(gòu)完全獨立、重新進行的清查審計工作，不是對農(nóng)村信用社自查工作的認定。即使農(nóng)村信用社在統(tǒng)一法人時已自行進行了清產(chǎn)核資，此次仍應(yīng)聘請中介機構(gòu)重新獨立開展清產(chǎn)核資工作。農(nóng)村信用社自行清產(chǎn)核資結(jié)果可作為中介機構(gòu)工作的輔助。清產(chǎn)核資依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度及現(xiàn)行政策進行。當(dāng)前政策未明確或政策之間有沖突的地方，由省改革領(lǐng)導(dǎo)小組明確意見。 (四)清產(chǎn)核資及凈資產(chǎn)分配工作程序為：1按會計核算要求清查審計農(nóng)村信用社表內(nèi)外的全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益；2按風(fēng)險管理及審慎性要求對表內(nèi)外全部資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和連帶責(zé)任進行整體資產(chǎn)評估；3認定凈資產(chǎn)；4凈資產(chǎn)分配。 (五)清產(chǎn)核資的范圍為

20、聯(lián)社及所轄農(nóng)村信用社。清產(chǎn)核資的委托人為縣聯(lián)社(或籌備工作小組，與農(nóng)村信用社社員代表大會委托決議一致)。清產(chǎn)核資以聯(lián)社為單位編制清產(chǎn)核資報告和附件。對未統(tǒng)一法人地方，清產(chǎn)核資報告中應(yīng)有每個法人農(nóng)村信用社的清產(chǎn)核資認定結(jié)果(即資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益數(shù)額)，以體現(xiàn)農(nóng)村信用社獨立法人的法律地位。 (六)清產(chǎn)核資的基準日原則上選定在清產(chǎn)核資外勤工作開始前的上季末。清產(chǎn)核資進場工作時間不得少于一個月。清產(chǎn)核資結(jié)果到籌建受理之日一年內(nèi)有效。清產(chǎn)核資基準日與申請籌建日期超過九個月的，會計師事務(wù)應(yīng)對前半年期間的重大經(jīng)營事項及財務(wù)狀況進行審計，出具審計報告。國發(fā)200315號文件所明確的扶持政策，如央行票據(jù)，在

21、基準日后拿到的，不計入清產(chǎn)核資范圍，但在開業(yè)審批計算資本充足率和不良貸款率時加以考慮。央行票據(jù)在基準日之前拿到的，計入清產(chǎn)核資范圍。 (七)清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，中介機構(gòu)出具清產(chǎn)核資報告、整體資產(chǎn)評估報告、最近一年財務(wù)審計報告與凈資產(chǎn)確認書。清產(chǎn)核資報告包括清產(chǎn)核資工作依據(jù)；逐科目分類詳細描述清產(chǎn)核資采用的審查方法和過程，各項目的清查確認結(jié)果(以縣聯(lián)社所轄社內(nèi)合并軋差數(shù)作為確認數(shù))、賬務(wù)調(diào)整理由、賬務(wù)調(diào)整分錄，需要說明的重大問題，農(nóng)村信用社管理存在缺陷。整體資產(chǎn)評估報告在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，對表內(nèi)外所有資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益進行評估，處理各項損失和增減值，逐科目分類披露風(fēng)險狀況。整體資產(chǎn)評估報告確

22、認的會計報表為向社會增資擴股的依據(jù)。凈資產(chǎn)確認書以整體資產(chǎn)評估報告確認的評估值為凈資產(chǎn)確認值。清產(chǎn)核資報告與整體資產(chǎn)評估報告應(yīng)包括比較合并資產(chǎn)負債表、比較匯總資產(chǎn)負債表(均以聯(lián)社為單位)。報告的附件內(nèi)容為按科目(或資產(chǎn)負債表項目)的清查評估明確表，明細表的詳略程度及要素按評估有關(guān)要求填列。重要的項目要求逐筆編制明細表，一般的項目可分類別匯總編制明細表(按照下文各項目的具體要求)。 (八)清產(chǎn)核資只作評估而不做真實的調(diào)賬，但必須與真實調(diào)賬的依據(jù)一致。有關(guān)真實調(diào)賬何時進行，在農(nóng)村信用社自主決定范圍內(nèi)的，如賬務(wù)核算錯誤，由農(nóng)村信用社自行糾正；需要商財務(wù)主管部門(如稅務(wù)部門)的，協(xié)商一致后再作真實調(diào)賬

23、。調(diào)賬不要求在清產(chǎn)核資結(jié)束之時馬上進行，可以在開業(yè)前或開業(yè)當(dāng)年決算前完成。 (九)中介機構(gòu)工作結(jié)束后，籌備工作小組應(yīng)組織力量對清產(chǎn)核資結(jié)果進行復(fù)查；銀監(jiān)局組織進行驗收。組建單位應(yīng)針對復(fù)查驗收中發(fā)現(xiàn)的問題進行復(fù)查整改。應(yīng)當(dāng)注意，中介機構(gòu)的清產(chǎn)核資工作不能代替監(jiān)管機構(gòu)在準入階段對申請單位風(fēng)險性及合規(guī)性的審查，銀監(jiān)局應(yīng)對清產(chǎn)核資過程是否審慎完整、評估結(jié)果是否公允反映了資產(chǎn)負債及凈資產(chǎn)狀況、是否充分披露了資產(chǎn)損失及風(fēng)險狀況、是否采取了能充分防范化解風(fēng)險的措施、固定資產(chǎn)評估是否存在虛增、凈資產(chǎn)處置是否合法合規(guī)發(fā)表意見。 二、資產(chǎn)項目的清查評估 資產(chǎn)清查評估的重點是充分準確反映貸款、抵債資產(chǎn)、投資、票據(jù)業(yè)

24、務(wù)的風(fēng)險及實際價值，沖銷各項損失、充分計提各項準備、剔除虛收利息，審慎進行固定資產(chǎn)評估。 (一)現(xiàn)金。實地盤點檢查日庫存現(xiàn)金，并倒推評估日庫存現(xiàn)金是否與賬面數(shù)相符。如發(fā)生現(xiàn)金盤虧、盤盈，應(yīng)相應(yīng)計入營業(yè)外支出(收入)?，F(xiàn)金明細賬按查實數(shù)確認。 (二)存放央行款項。 1按人民銀行對賬單確認存放央行款項余額。 2按規(guī)定計算應(yīng)繳存款準備金，存款準備金繳存不足的，應(yīng)作出披露。 (三)存放同業(yè)款項。指農(nóng)村信用社存放在銀行用于清算、結(jié)算的款項。1按存放單位作出分類披露。其中存放縣聯(lián)社的單獨披露，作合并內(nèi)部往來項處理。2按同業(yè)對賬單確認存放同業(yè)款項余額。3核定存放同業(yè)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，屬于拆放同業(yè)行為的應(yīng)調(diào)整到拆放

25、同業(yè)科目。 (四)拆放同業(yè)。1縣聯(lián)社轄內(nèi)調(diào)劑資金單獨披露，作合并內(nèi)部往來項處理。2逐筆登錄拆出資金。發(fā)出函證，就拆借合同要素、拆借逾期原因及還款保證等內(nèi)容實行獨立調(diào)查，確認債權(quán)的真實性。未回函的應(yīng)查明原因，督促回函。3審查合同是否有效，確認拆放行為的有效性及賬務(wù)的準確性。4評價拆借風(fēng)險。按照拆借行為的真實性、拆借對象的資信程度、拆借資金的逾期時間、逾期原因及還款保證等進行評價。拆借一旦逾期，就意味著高風(fēng)險。期后到期的，應(yīng)注明是否已收回。 (五)信貸資產(chǎn)。信貸資產(chǎn)審計評估是清產(chǎn)核資的關(guān)鍵內(nèi)容，其核心為風(fēng)險評價。鑒于信貸資產(chǎn)風(fēng)險評估的復(fù)雜性與專業(yè)性，各地應(yīng)根據(jù)本指導(dǎo)意見另行專門制定清產(chǎn)核資中信貸資

26、產(chǎn)評估的操作細則。 1工作要求 信貸資產(chǎn)清查審計評估的總體要求是摸清家底、暴露風(fēng)險、妥善處理。 (1)信貸資產(chǎn)按正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款與呆賬貸款分類評估。已實行五級分類的地方，按五級分類進行評估，同時與“一逾兩呆”口徑對接，按“一逾兩呆”科目作出說明。 (2)信貸資產(chǎn)實行分類審計評估。金額越大、風(fēng)險越大的貸款，就要實施越深入、越充分的實質(zhì)性審計程序。對前十戶貸款、單戶貸款比例達到資本總額一定比例(如3一5)的貸款下戶調(diào)查；對大額貸款逐筆分析風(fēng)險，逐筆實施實質(zhì)性審查，逐筆在附表中登記反映(大額的標準根據(jù)農(nóng)村信用社規(guī)模由各地自行確定)；對較大金額貸款逐筆清查審計，分類匯總進行分析評估。對小額

27、貸款審計結(jié)合符合性與實質(zhì)性審查，可以采取抽查方式，但抽查面應(yīng)達到一定比例。 2工作步驟 (1)中介機構(gòu)就貸款情況嚴格進行獨立函證。中介機構(gòu)應(yīng)對所有貸款發(fā)出函證。大額貸款、借款人風(fēng)險較大貸款回函率及回函認證率應(yīng)作具體統(tǒng)計，逐筆追蹤。未回函貸款及回函不認證的貸款，應(yīng)查清未回函及回函不認證的原因，督促回函。對通過函證不能審計的貸款，應(yīng)追加實施替代審計程序。 (2)清查會計核算的準確性。參考不良貸款認定暫行辦法。貸款五級分類制定具體標準，正確劃分貸款形態(tài)?；鶞嗜蘸笾镣馇诠ぷ鹘Y(jié)束前的期后事項可以作為貸款形態(tài)認定的重要參考。期后到期的貸款，應(yīng)在評估附注中說明是否已收回。期后已收回的不良貸款在評估中予以說明

28、。 (3)評價貸款風(fēng)險及損失情況。參考貸款五級分類制定具體貸款風(fēng)險評價標準和方法，評估貸款風(fēng)險和損失情況。對不符合貸款管理要求的貸款，如無效擔(dān)保、無效抵押、超訴訟時效貸款、違規(guī)貸款等，應(yīng)詳細提示。對完全不能收回的貸款，當(dāng)前在正常、逾期或呆滯貸款核算的，轉(zhuǎn)入到呆賬貸款核算。對損失率超過50的貸款，評估可能的損失比率。對損失難以斷定的不良貸款，按風(fēng)險成因及風(fēng)險大小分類披露風(fēng)險狀況。 (4)呆賬貸款核銷。符合呆賬核銷標準，履行了呆賬核銷程序的呆賬，從資產(chǎn)方核銷，同時核減呆賬準備，符合稅前扣除條件的一次性進行稅前扣除。未履行呆賬核銷程序的，按100提取呆賬準備，不在清產(chǎn)核資時核銷，待符合呆賬條件，履行

29、核銷程序后再從稅前扣除。 核銷呆賬和提取呆賬準備，下列兩種會汁核算處理方法均可：一是將補提呆賬準備在其他營業(yè)列支，通過本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤項目，從而減少凈資產(chǎn)；二是核銷呆賬或提取呆賬準備時，直接減少盈余公積、資本公積等歷年積累項目，從而減少凈資產(chǎn)。無論采取何種會計核算方法，應(yīng)保持相關(guān)稅務(wù)政策前后銜接一致。 (六)待處理抵債資產(chǎn)。1清查核算范圍的準確性。符合待處理抵債資產(chǎn)核算界限的不良貸款，如協(xié)議、法院判決、仲裁，方可轉(zhuǎn)入抵債資產(chǎn)科目核算。2了解抵債資產(chǎn)入賬基礎(chǔ)及所屬權(quán)狀況。3評估抵債資產(chǎn)損失程度。抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)損失部分，按有關(guān)財務(wù)規(guī)定處理；毀損、評估減值的，按減值額相應(yīng)足額計提減值準備。4

30、抵債資產(chǎn)重估的一般不得評估增值。如果重估增值的應(yīng)有充分依據(jù)，詳細說明，例如房地產(chǎn)應(yīng)兩證齊全，并提足各項稅費。5在附表中分類反映抵債資產(chǎn)狀況。 (七)長短期投資。審查的核心是安全性和真實性。投資按類別劃分為債券投資及股權(quán)投資，其中債券投資按品種再劃分為國債、金融債。按交易方式分為在銀行間拆借市場購買，在證券市場自主購買或委托購買、在場外協(xié)議購買。按托管地分為在證券登記公司托管和在國債登記公司托管。期后已到期的，應(yīng)注明是否已收回。 1債券投資。了解債券交易方式，以證券登記公司和國債登記公司的對賬單作為核實債券投資是否真實的唯一依據(jù)。在登記公司真實有券的，核實是否被券商用于抵押回購。由于債券市場價格

31、下跌造成浮動虧損的，應(yīng)予披露，并提取短期投資跌價準備和長期投資減值準備。2股權(quán)投資。了解投資行為發(fā)生時間、投資對象和投資性質(zhì)，評價風(fēng)險，已經(jīng)損失的作減值處理。 3農(nóng)村信用社入股縣聯(lián)社資金單獨披露，作合并內(nèi)部往來處理。 (八)呆賬準備。 1呆賬準備在資產(chǎn)減值時已沖銷的，應(yīng)充分補提。即按評估后基數(shù)(廣泛的計提范圍)的1提足一般呆賬準備。此項必須提足。 2按已損失的貸款金額(含呆賬及損失率超過50的呆滯貸款)提取專項準備。此項必須提足。對應(yīng)方可以減少未分配利潤或減少盈余公積、資本公積、實收資本等公共積累項目。 3在提取上述2項后，公共積累仍有盈余的，再按正常貸款1、逾期貸款25、呆滯貸款50提取專項

32、準備(已提取專項準備的呆賬貸款及損失率超過50的呆滯貸款從基數(shù)中扣除)。如果已實行貸款五級分類，可直接按五級分類標準計提專項準備。(參見銀行貸款損失準備計提指引；銀發(fā)200298號)公共積累余額不足以充分提取專項準備的，一般將公共積累加除公益金)全部計提作為專項準備，公共積累為零，凈資產(chǎn)分配時只保留原股金與公益金，不再作其他分配。如果決定足額提取專項準備，使未分配利潤出現(xiàn)負數(shù)的，應(yīng)慎重考慮增資擴股與其他補貼增加的資本額，申請開業(yè)時必須達到資本充足率及核心資本充足率要求。 (九)應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款計算貸款應(yīng)收利息及拆放同業(yè)應(yīng)收利息。轄內(nèi)聯(lián)社調(diào)劑資金、存放央行款項、存放同業(yè)不計應(yīng)收利息。 1貸款應(yīng)

33、收利息。按財務(wù)會計制度規(guī)定和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，依據(jù)借款合同逐筆計算到基準日(或結(jié)息日)。應(yīng)納入表外核算的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入表外核算。在附表中，應(yīng)收利息作為貸款的一項要素登記。 2拆放同業(yè)應(yīng)收利息。按拆放資金余額及合法利率逐筆計算至基準日。拆出資金本金逾期的不計算應(yīng)收利息。 (十)其他應(yīng)收款。審核科目核算范圍的正確性；審查應(yīng)收款項的真實性及風(fēng)險，有疑問的應(yīng)發(fā)函詢證。債權(quán)已經(jīng)懸空或無法收回的款項應(yīng)作為減值處理。 (十一)固定資產(chǎn)。對固定資產(chǎn)清查評估可以按賬面值評估也可以采取重估法。在此次清產(chǎn)核資中根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，對固定資產(chǎn)可以采取審計后按賬面值評估的原則。 1固定資產(chǎn)審計： (1)核查賬實相符。(2)清

34、查固定資產(chǎn)核算范圍是否準確，屬于低值易耗品的，轉(zhuǎn)到表外管理(參見農(nóng)村信用社財務(wù)管理實施辦法，國稅發(fā)2000101號)。(3)審計固定資產(chǎn)折舊的計提是否準確，不準確的予以調(diào)整。(4)清查固定資產(chǎn)所有權(quán)。固定資產(chǎn)沒有所有權(quán)證的，應(yīng)立即補辦。如手續(xù)暫時不能辦完，應(yīng)開具證明和其他方法落實所有權(quán)。不能落實所有權(quán)的，不得進行重估。中介機構(gòu)應(yīng)就固定資產(chǎn)所有權(quán)及使用權(quán)狀況應(yīng)作出披露。(5)固定資產(chǎn)減值的，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準備。(6)地方政1府扶持注入的固定資產(chǎn)或土地，應(yīng)對真實價值進行審計，并落實相關(guān)手續(xù)。 2固定資產(chǎn)重估 由于固定資產(chǎn)價值較高，資產(chǎn)重估對凈資產(chǎn)的影響很大，各地應(yīng)充分關(guān)注通過固定資產(chǎn)重估而人為

35、調(diào)高凈資產(chǎn)，使不符合組建標準的農(nóng)村信用社虛增凈資產(chǎn)的問題。 如果決定對固定資產(chǎn)實施重估，應(yīng)注意以下問題： (1)明確固定資產(chǎn)重估的范圍，以及相關(guān)依據(jù)。(2)權(quán)利落實的固定資產(chǎn)評估可采用現(xiàn)行市場法、重置成本法等，評估增值部分，在增加固定資產(chǎn)科目余額的同時，通過待處理財產(chǎn)損溢核算其增加值，經(jīng)規(guī)定程序報批后轉(zhuǎn)入相關(guān)科目核算。(3)產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)未落實的固定資產(chǎn)不予評估增值，但重估價值低于賬面值的，應(yīng)重估減值。(4)職工宿舍、食堂等屬于職工福利的不予評占增值。經(jīng)過房改，所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移到職工的宿舍從固定資產(chǎn)中剔除；所有權(quán)即將轉(zhuǎn)移到職工的宿舍按房改價格評估。(5)逾期使用和一次性列入成本的固定資產(chǎn)，可以按凈

36、值評占。(6)固定資產(chǎn)評估的會計稅務(wù)處理，參見國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社體制改革中有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知(國稅發(fā)200446號)，由各地商稅務(wù)部門具體決定。 (十二)在建工程。審核在建工程的有關(guān)報批手續(xù)是否完備，投資的所有權(quán)是否確定。原則上按賬面值作為評占值。 (十三)無形資產(chǎn)。認定土地使用權(quán)。已領(lǐng)有土地使用證，并在有效期內(nèi)的，按土地證記載的數(shù)量確認土地數(shù)量；未領(lǐng)取土地使用證的，應(yīng)辦理有關(guān)手續(xù)，補*明。明確擁有土地使用權(quán)的可以按現(xiàn)行市價法重估增值，也可以按賬面成本法不進行重估增值。通過交易獲得，但暫不能辦理手續(xù)、未明確擁有的土地使用權(quán)可視為暫付款項按賬面值評估，不得評估增值。 (十四)遞延資產(chǎn)

37、。遞延資產(chǎn)包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出。要核實遞延資產(chǎn)的歸屬及總額，審查已攤銷金額的準確性。 (十五)票據(jù)業(yè)務(wù)。貼現(xiàn)與應(yīng)收承兌匯票(預(yù)計資產(chǎn))，與負債方的預(yù)計負債、保證金等項目對應(yīng)審查。 1貼現(xiàn)。是否存在逾期未兌付的問題，風(fēng)險狀況如何。 2應(yīng)收承兌匯票。(1)對開出銀行承兌匯票合規(guī)性進行審查。對票據(jù)管理的操作風(fēng)險進行測試；(2)審查銀行承兌匯票保證金比例；(3)對票據(jù)承兌的潛在風(fēng)險進行評價；(4)對利用票據(jù)套取資金的狀況進行審查；(5)承兌匯票到期兌付后不能收回資金的，逾期金額多少，是否已在逾期貸款中反映。 (十六)表外科目。 1對農(nóng)村信用社提供的對外擔(dān)保、開出信用證進行全面清理，確認擔(dān)保

38、責(zé)任，評估擔(dān)保風(fēng)險。 2全面清查重要空白憑證。重要空白憑證丟失的，應(yīng)切實查明原因及去向。 3對表外應(yīng)收利息、表外低值易耗品管理進行審查。低值易耗品不得納入表內(nèi)增加凈資產(chǎn)，不予重估。 三、負債項目的清查評估 負債審查的重點是應(yīng)付賬款是否充分提足，各項負債是否真實合規(guī)。 (一)各項存款。1對重要的存款實行函證。2清查存款種類及余額，分類登記造冊。 (二)同業(yè)存放與同業(yè)拆入。1就同業(yè)拆入資金的真實性及完整性實行獨立函證。2審查合同是否有效，確認拆入行為的有效性及賬務(wù)的準確牲。3評價拆入行為的合規(guī)性。4聯(lián)社轄內(nèi)調(diào)劑的單獨反映。 (三)應(yīng)付賬款，包括存款應(yīng)付利息、同業(yè)拆入應(yīng)付利息、長期借款應(yīng)付利息。 1

39、存款應(yīng)付利息的計算。計提范圍包括活期儲蓄、活期存款、定期儲蓄、定期存款等各項存款。按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，計提至基準日(或20日)。應(yīng)付利息可按逐筆積數(shù)法、分檔匯總計算法、按固定付息率計提法三種方法核算。采取后兩種方法的，計提金額不得少于按逐筆積數(shù)法的應(yīng)付利息金額。 2拆入資金應(yīng)付利息按拆借合同記載的金額、利率計算，并與拆出方進行函證核對。對核對不符合的，應(yīng)查實處理。 3長期借款應(yīng)付利息按合同利率計提。 (四)其他應(yīng)付款。1、審查應(yīng)付款項債權(quán)人的真實性，查清應(yīng)付款項的性質(zhì)，審核科目核算的真實性、合規(guī)性及準確性。債權(quán)人不真實的應(yīng)查明債務(wù)的來源。對應(yīng)該支付但未入賬的應(yīng)付款項，作相應(yīng)調(diào)增。2、在清產(chǎn)核資

40、中按政策規(guī)定補提的款項，應(yīng)說明政策依據(jù)，并附相關(guān)政策文件復(fù)印件。 (五)應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付利潤等其他負債。1主要是對賬務(wù)準確性進行清查，并對照相關(guān)制度核實計提是否準確。2股東分紅在應(yīng)付利潤中予以提取。 四、所有者權(quán)益項目的清查評估 對所有者權(quán)益的清查。包括實收資本(股本金)、資本公積、盈余公積(含法定盈余公積、一般盈余公積、公益金)、未分配利潤等。當(dāng)資產(chǎn)負債評估發(fā)生變動時，賬面所有者權(quán)益會相應(yīng)發(fā)生調(diào)整。調(diào)整確認的所有者權(quán)益即為評估后的凈資產(chǎn)。 (一)實收資本與股本金。 1實收資本為農(nóng)村信用社結(jié)轉(zhuǎn)1993年前各項基金形成的公共積累，評估后應(yīng)作為公共積累，轉(zhuǎn)到盈余公積處理，不保留作為合作銀行股本。2股本金為農(nóng)村信用社股東繳納的貨幣資金。(1)確認股東身份的合法性，審查是否存在存款化股金。(2)確認股東的入股金額、入股時間及入股方式。(3)查清歷次股權(quán)變更的