恒波電商公司稅法知識培訓

1、稅法知識普及培訓恒波集團電商公司201607091一、稅收概述一、稅收概述二、重要稅種介紹二、重要稅種介紹三、稅收優(yōu)惠三、稅收優(yōu)惠四、稅收征管一般程序四、稅收征管一般程序內(nèi)容提要21. 稅收概念稅收概念 稅收是國家實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定，通過稅收工具強制地、無償?shù)貐⑴c國民收入和社會產(chǎn)品的分配和再分配取得財政收入的一種形式。一、稅收概述32. 稅收的特征稅收的特征 強制性強制性 - 指國家以社會管理者的身份，用法律的形式，對征納雙方權利與義務的制約。國家征稅是憑借政治權力，而不是憑借財產(chǎn)所有權。國家對不同所有者都可以使征稅權而不受財產(chǎn)所有權歸屬的限制。一、稅收概述42. 稅收的特

2、征稅收的特征 無償性無償性-指國家征稅對具納稅人既不需要直接償還，也不付出任何形式的直接報酬。無償性是稅收的關鍵特征。固定性固定性- 指國家征稅必須通過法律形式，事先規(guī)定課稅對象和課征額度。也可以理解為規(guī)范性。一、稅收概述53. 我國現(xiàn)行稅種我國現(xiàn)行稅種 我國現(xiàn)行的稅種共有18個，分別是：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅。一、稅收概述61. 稅法概念稅法概念 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。 只有個人

3、所得稅、企業(yè)所得稅和車船稅這3個通過國家人大立法，其他絕大多數(shù)稅收事項都是依靠行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件來規(guī)定。二、稅法概述72. 稅法構成要素稅法構成要素 稅法的構成要素一般包括納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、稅收優(yōu)惠、法律責任等。其中其中: 納稅人義務、征稅對象、稅率是構成稅納稅人義務、征稅對象、稅率是構成稅法的三個基本要素。法的三個基本要素。二、稅法概述82. 稅法構成要素稅法構成要素二、稅法概述92. 稅法構成要素稅法構成要素 納稅義務人納稅義務人 稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的自然人、法人或其他組織。 征稅對象征稅對象 稅法規(guī)定對什么征稅。是征納雙方權利

4、義務共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。二、稅法概述10按征稅對象大致分為五類：按征稅對象大致分為五類：u流轉(zhuǎn)稅類：包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅。u所得稅類：包括企業(yè)所得稅、個人所得稅。u財產(chǎn)和行為稅類：房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅。u資源稅類：資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。u特定稅目的稅類：城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅和煙葉稅。二、稅法概述112. 稅法構成要素稅法構成要素 稅目 課稅客體具體劃分的項目，是稅法中規(guī)定的應當征稅的具體物品、行業(yè)或項目，是征稅對象的具體化。同一種稅目通常適用同一稅率。 比如：個人所得稅稅目：工資薪金、勞務 報酬、個體工商

5、戶經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得等等。二、稅法概述122. 稅法構成要素稅法構成要素 稅率 應納稅額與課稅對象之間的數(shù)量關系或比例。是計算稅額的尺度。 主要有：比例稅率、累進制稅率和定額稅率三種基本形式。二、稅法概述132. 稅法構成要素稅法構成要素 比例稅率：對同一征稅對象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅，稅額占征稅對象的比例總是相同的。 如增值稅：17%、13%、11%、6%、3% 營業(yè)稅：3%、5%、20% （營改增以后也稱增值稅） 其他稅種：消費稅、所得稅、車輛購置稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城建稅。二、稅法概述142. 稅法構成要素稅法構成要素 累

6、進稅率：按征稅對象數(shù)額的大小規(guī)定不同的等級，隨著課稅數(shù)量增大而隨之提高的稅率。 如：個人所得稅、土地增值稅。二、稅法概述152. 稅法構成要素稅法構成要素工資、薪金所得適用個人所得稅稅率表：二、稅法概述級數(shù)級數(shù)應納稅額應納稅額上一范圍上限上一范圍上限稅率稅率扣除數(shù)扣除數(shù)1 1不超過不超過15001500的的0 03%3%0 02 215001500元至元至45004500部分部分1500150010%10%1051053 345004500元至元至90009000部分部分4500450020%20%5555554 490009000元至元至3500035000部分部分9000900025%25

7、%100510055 53500035000元至元至5500055000部分部分350003500030%30%275527556 65500055000元至元至8000080000部分部分550005500035%35%550555059 9超過超過8000080000部分部分800008000045%45%1350513505162. 稅法構成要素稅法構成要素 定額稅率：按征稅對象的一定計量單位直接規(guī)定應納稅額，而不是規(guī)定征收比例。征稅對象的計量單位可以是其自然單位，也可以是特殊規(guī)定的復合單位。 如：資源稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、消費稅中部分稅目（黃酒、汽油）。二、稅法概述172.

8、稅法構成要素稅法構成要素 納稅環(huán)節(jié)：納稅環(huán)節(jié)是指征稅對象在運動過程的諸環(huán)節(jié)中依據(jù)法規(guī)應納稅的環(huán)節(jié)。 納稅期限：納稅期限是稅法規(guī)定的納稅主體向稅務機關繳納的具體時間。 分為按期征收、按次征收。二、稅法概述182. 稅法構成要素稅法構成要素 納稅地點： 指繳納稅款的場所。 納稅地點一般為納稅人的住所地，也有規(guī)定在營業(yè)地、財產(chǎn)所在地或特定行為發(fā)生地的。二、稅法概述192. 稅法構成要素稅法構成要素 稅收優(yōu)惠： 指稅法對某些特定的納稅人或征稅對象給予一種免除規(guī)定，它包括減免稅、稅收抵免等多種形式。 稅收優(yōu)惠按照優(yōu)惠目的通?？煞譃檎疹櫺院凸膭钚詢煞N，按照優(yōu)惠范圍可以分為區(qū)域性和產(chǎn)業(yè)性兩種。二、稅法概述2

9、02. 稅法構成要素稅法構成要素 法律責任： 指稅收法律關系的主體因違反稅收法律規(guī)范所應承擔的法律后果。稅收法律責任依其性質(zhì)的不同，可分為經(jīng)濟責任、行政責任和刑事責任；依承擔法律責任主體的不同，可分為納稅人的責任、扣繳義務人的責任、稅務機關及其工作人員的責任。二、稅法概述211. 增值稅增值稅 增值稅是商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒有增值不征稅。三、重要稅種介紹221. 增值稅增值稅 增值稅由國家稅務局負

10、責征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。（營改增之后增值稅收入中央地方五五分）三、重要稅種介紹231. 增值稅增值稅 納稅義務人： 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配以及進口貨物的單位和個人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。三、重要稅種介紹241. 增值稅增值稅一般納稅人：一般納稅人：（1）年應稅銷售額50萬（以生產(chǎn)為主）（2）年應稅銷售額80萬（批發(fā)零售為主）（3）營改增應稅服務年銷售額超過500萬元小規(guī)模納稅人：小規(guī)模納稅人：不滿足上述條件的三、重要稅種介紹251. 增值稅增值稅 增值稅稅率表（營改增之后）增值稅稅率表（營改增之后）三、重要稅種介紹261.

11、增值稅增值稅 增值稅稅率表增值稅稅率表三、重要稅種介紹271. 增值稅增值稅 增值稅稅率表增值稅稅率表三、重要稅種介紹281. 增值稅增值稅 增值稅稅率表增值稅稅率表三、重要稅種介紹291. 增值稅增值稅 增值稅稅率表增值稅稅率表三、重要稅種介紹301. 增值稅增值稅 營改增后稅率對比表營改增后稅率對比表營改增前的增值稅稅率：營改增前的增值稅稅率：17%，13%，11%，6%，零稅率，零稅率，3%征收率征收率稅法知識普及培訓稅法知識普及培訓營改增后稅率表營改增后稅率表.jpg三、重要稅種介紹311. 增值稅增值稅 發(fā)票發(fā)票 分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，增分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)

12、票，增值稅專用發(fā)票值稅專用發(fā)票可抵扣進項稅可抵扣進項稅。 增值稅專用發(fā)票僅限增值稅一般納稅人使用，增值稅專用發(fā)票僅限增值稅一般納稅人使用，小規(guī)模納稅人可到稅務局代開增值稅專用發(fā)票小規(guī)模納稅人可到稅務局代開增值稅專用發(fā)票，但是只能開具稅率為但是只能開具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票。的增值稅專用發(fā)票。三、重要稅種介紹321. 增值稅增值稅 發(fā)票版式發(fā)票版式（1）專用發(fā)票（進項票、銷項票）專用發(fā)票（進項票、銷項票）稅法知識普及培訓稅法知識普及培訓進項進項.jpg稅法知識普及培訓稅法知識普及培訓銷項銷項.jpg（2）普通發(fā)票）普通發(fā)票稅法知識普及培訓稅法知識普及培訓普票普票.jpg（3）出口專用發(fā)票）出

13、口專用發(fā)票 （同上）（同上）（4) 卷式發(fā)票卷式發(fā)票稅法知識普及培訓稅法知識普及培訓卷式發(fā)票卷式發(fā)票.jpg（5）其他其他發(fā)票發(fā)票稅法知識普及培訓稅法知識普及培訓順豐順豐.jpg真?zhèn)尾樵儯赫鎮(zhèn)尾樵儯?http:/ 增值稅增值稅營改增后哪些行業(yè)的發(fā)票可以取得增值稅專營改增后哪些行業(yè)的發(fā)票可以取得增值稅專用發(fā)票，哪些不能取得增值稅專用發(fā)票：用發(fā)票，哪些不能取得增值稅專用發(fā)票：稅法知識普及培訓稅法知識普及培訓增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票1.jpg稅法知識普及培訓稅法知識普及培訓增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票2.jpg稅法知識普及培訓稅法知識普及培訓增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票3.jpg三、重要稅種介紹

14、341. 增值稅增值稅 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 免征：免征：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕藥品和用具、古舊圖書、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備、外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備、由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品、銷售自己使用過的物品。 低稅率：低稅率：13%、簡易征收 起征點：起征點：個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點，免征增值稅三、重要稅種介紹351. 增值稅增值稅 征收管理征收管理 納稅期限：分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者一個季度，具體由主管國稅機關核定。 納稅地點： 增值稅固定業(yè)戶向機構所在地稅務機關申報納稅，增值稅非固定用戶向

15、銷售地稅務機關申報納稅。三、重要稅種介紹361. 增值稅增值稅 增值稅計算舉例：增值稅計算舉例：一般一般納稅人應納增值稅額納稅人應納增值稅額一般一般納稅人應納增值稅額納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額當期銷項稅額-當期進項當期進項稅額稅額（1）銷）銷項稅額項稅額=銷售額銷售額稅率稅率銷售額銷售額=含稅銷售額含稅銷售額/(1+稅率稅率)組成計稅價格組成計稅價格=成本成本(1+成本利潤率成本利潤率)三、重要稅種介紹371. 增值稅增值稅 增值稅計算舉例：增值稅計算舉例：（2）進項稅額）進項稅額 進項進項稅額稅額=銷售額銷售額稅率稅率含稅采購額含稅采購額=含含稅稅采購采購額額/(1+稅率稅率)（3）小

16、規(guī)模）小規(guī)模納稅人應納增值稅額納稅人應納增值稅額小規(guī)模納稅人應納增值稅額小規(guī)模納稅人應納增值稅額=銷售額銷售額征收率征收率三、重要稅種介紹381. 增值稅增值稅 增值稅計算舉例：增值稅計算舉例：銷售額銷售額=含稅銷售額含稅銷售額/(1+征收率征收率)銷售額銷售額=含稅收入含稅收入(1+增值稅征收率增值稅征收率)（4）進口）進口貨物應納增值稅額貨物應納增值稅額進口貨物應納增值稅額進口貨物應納增值稅額=組成計稅價格組成計稅價格稅率稅率組成計稅價格組成計稅價格=關稅免稅價格關稅免稅價格+關稅關稅+消費稅消費稅三、重要稅種介紹391. 增值稅增值稅 增值稅計算舉例：增值稅計算舉例： 假如假如A公司為一

17、般納稅人，公司為一般納稅人，B公司為小規(guī)模納公司為小規(guī)模納稅人，本月含稅銷售收入均為稅人，本月含稅銷售收入均為100萬元，購進萬元，購進成本含稅價成本含稅價90萬元，分別計算萬元，分別計算A、B公司應繳公司應繳納的稅金。納的稅金。三、重要稅種介紹401. 增值稅增值稅 增值稅計算舉例：增值稅計算舉例：第一種情況：第一種情況：A采購貨物取得了增值稅專用發(fā)票。采購貨物取得了增值稅專用發(fā)票。A公司應納增值稅：公司應納增值稅：= 100/1.17*0.17 90/1.17*0.17 = 1.45萬B公司應納增值稅：公司應納增值稅：=100/1.03*0.03 = 2.91萬可以看出小規(guī)模納稅人比一般納

18、稅人多交1.46萬元。（只有毛利達到17.65%時，小規(guī)模納稅人稅負才會低于一般納稅人。）三、重要稅種介紹411. 增值稅增值稅 增值稅計算舉例：增值稅計算舉例：第二種情況：第二種情況：A采購貨物取得了增值稅普通發(fā)票。采購貨物取得了增值稅普通發(fā)票。A公司應納增值稅公司應納增值稅= 100/1.17*0.17 = 14.53萬 （沒有進項抵扣）B公司應納增值稅公司應納增值稅=100/1.03*0.03 = 2.91萬可以看出一般納稅人比小規(guī)模納稅人多交11.62萬元。稅負高于毛利。三、重要稅種介紹421. 增值稅增值稅 進項稅票的控制節(jié)點和要求（主采購）進項稅票的控制節(jié)點和要求（主采購） 如果采

19、購發(fā)生之后所產(chǎn)生的增值稅專用發(fā)票未能及時收回，就會直接導如果采購發(fā)生之后所產(chǎn)生的增值稅專用發(fā)票未能及時收回，就會直接導致進項稅額數(shù)額不夠，因此而導致當月多繳增值稅，產(chǎn)生了現(xiàn)金流出。致進項稅額數(shù)額不夠，因此而導致當月多繳增值稅，產(chǎn)生了現(xiàn)金流出。三、重要稅種介紹當毛利為當毛利為8%時：時： 金額金額 幣別幣別月銷售額 10,000,000.00 元月銷項稅額 1,452,991.45 元月采購額 - 9,200,000.00 元月進項稅額 - 1,336,752.14 元當月應繳增值稅 116,239.32 元每月控制節(jié)點431. 增值稅增值稅 進項稅票的控制節(jié)點和要求（輔助采購）進項稅票的控制節(jié)

20、點和要求（輔助采購）三、重要稅種介紹當毛利為當毛利為8%時：時：計算公式計算公式 金額金額 幣幣別別A.月銷售額 10,000,000.00 元月銷項稅額= A/1.17*17% 1,452,991.45 元B.月采購額 - 9,200,000.00 元月進項稅額= B/1.17*17% - 1,336,752.14 元C.當月應繳增值稅= A + B 116,239.32 元當月稅負率當月稅負率= C/A= C/A* *100%100%1.16%1.16%稅負率在銷售毛利為8%時為1.16%441. 增值稅增值稅 進項稅票的控制節(jié)點和要求（輔助采購）進項稅票的控制節(jié)點和要求（輔助采購）三、重

21、要稅種介紹當毛利仍為當毛利仍為8%時時計算公式計算公式 金額金額 幣別幣別 A.月銷售額 10,000,000.00 元 月銷項稅=A/1.17*17% 1,452,991.45 元 B.主采購金額 -9,200,000.00 元 主采購產(chǎn)生的進項稅=B/1.17*17% -1,336,752.14 元 B1.輔助采購金額 -200,000.00 元 輔助采購產(chǎn)生的進項稅=B1/1.17*17% -29,059.83 元 C. 當月應繳增值稅 87,179.49 元 稅負率稅負率=C/A*100%0.87%輔助采購支出的范圍內(nèi)取得增值稅專用發(fā)票，讓稅負率減少451. 增值稅增值稅 進項稅票的控

22、制節(jié)點和要求（輔助采購）進項稅票的控制節(jié)點和要求（輔助采購） 可見，除了主采購以外，前面所述（特別營改增之后）的支出都可以取得正規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，是可以減低企業(yè)稅負率的。 輔助采購包括：平臺扣點、平臺費用、運輸郵寄；以及租金、公司日常維修配件、文具耗材等等。稅法知識普及培訓41點稅務常識匯編.docx三、重要稅種介紹462. 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 對中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得所得為課稅對象征收的一種所得稅。 不包括：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)三、重要稅種介紹472. 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅納稅義務人企業(yè)所得稅納稅義務人 包括（1

23、）國有企業(yè)；（2）集體企業(yè)；（3）私人企業(yè)；（4）聯(lián)營企業(yè)；（5）股份制企業(yè)；（6）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。三、重要稅種介紹482. 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 征稅對象：納稅人取得的所得。征稅對象：納稅人取得的所得。 包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 應納稅所得額應納稅所得額 = 收入總額收入總額 準予扣除項目準予扣除項目三、重要稅種介紹492. 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅準予扣除項目：準予扣除項目：u成本：納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營商品提供勞務等所發(fā)生的各項直接耗費和各項間接費用。u費用：指納稅人為生生產(chǎn)、經(jīng)

24、營商品提供勞務等所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用。u損失：指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項營業(yè)外支出、經(jīng)營虧損和投資損失等。三、重要稅種介紹502. 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 可扣除項目明細表可扣除項目明細表 稅法知識普及培訓稅法知識普及培訓企業(yè)所得稅稅前扣除明細表企業(yè)所得稅稅前扣除明細表.docx 企業(yè)所得稅報表樣表企業(yè)所得稅報表樣表 稅法知識普及培訓稅法知識普及培訓A06635-A06638 中華人民共和國企中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表及附表業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表及附表(A類，類，2015年版年版).pdf 三、重要稅種介紹512. 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 稅率稅率

25、企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。優(yōu)惠稅率：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)為15%；小型微利企業(yè)為20% 。深圳前海：15%三、重要稅種介紹522. 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅主要稅收優(yōu)惠：主要稅收優(yōu)惠：u減免：蔬菜、谷物、水果等種植；農(nóng)作物新品種選育；中藥材種植；林減免：蔬菜、谷物、水果等種植；農(nóng)作物新品種選育；中藥材種植；林木種植等等。木種植等等。u減半征收：花卉、茶及飲料作物、香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B減半征收：花卉、茶及飲料作物、香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。殖。u兩免三減半：經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)重點扶持的高新企業(yè)；境內(nèi)新辦兩免三減半：經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)重點扶持的高新企業(yè)

26、；境內(nèi)新辦軟件企業(yè)。軟件企業(yè)。u三免三減半：國家重點扶持的公共基礎設施項目；環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水三免三減半：國家重點扶持的公共基礎設施項目；環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目等。項目等。三、重要稅種介紹532. 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅主要稅收優(yōu)惠：主要稅收優(yōu)惠：u低稅率：20%、15%u加計扣除：技術研發(fā)費、安置殘疾人員所支付的工資。u投資抵稅：投資中小高新技術2年以上的創(chuàng)投企業(yè)、購置并實際使用的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的專用設備。u減計收入：綜合利用資源的產(chǎn)品所得收入、為種植、養(yǎng)殖提供保險業(yè)務的保費收入。三、重要稅種介紹542. 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 征收管理征收管理 納稅年度：公歷1月1日起至12月31日

27、止。 納稅申報：分月或者分季預繳。 月份或者季度終了之日起十日內(nèi)申報。年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。 納稅地點：除國家另外規(guī)定者外，企業(yè)所得稅由納稅人在其所在主管稅務機關就地繳納。三、重要稅種介紹552. 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅計算舉例企業(yè)所得稅計算舉例商品流通企業(yè)企業(yè)所得稅的計算應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調(diào)整項目金額利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用-匯兌損失主營業(yè)務利潤=商品銷售利潤+代購代銷收入商品銷售利潤=商品銷售凈額-商品銷售成本

28、-經(jīng)營費用-商品銷售稅金及附加商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓 三、重要稅種介紹562. 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅計算舉例企業(yè)所得稅計算舉例 三、重要稅種介紹當毛利仍為8%時計算公式 金額 幣別 A.月銷售額 10,000,000.00 元 月銷項稅=A/1.17*17% 1,452,991.45 元 B.主采購金額 -9,200,000.00 元 主采購產(chǎn)生的進項稅=B/1.17*17% -1,336,752.14 元 B1.輔助采購金額 -200,000.00 元 輔助采購產(chǎn)生的進項稅=B1/1.17*17% -29,059.83 元 B21.工資 -250,000.00

29、 元 B22.其他有發(fā)票采購、消費支出等 -100,000.00 元 D. D. 應納稅所得額應納稅所得額=(A+B+B1)/1.17=(A+B+B1)/1.17 162,820.51 162,820.51 元 企業(yè)所得稅稅率25%應納所得稅= D * 25% 40,705.13 元 稅后利潤稅后利潤 122,115.38 122,115.38 元 控制節(jié)點在于支出費用是否在可扣除項目范圍內(nèi)及是否取得合法發(fā)票572. 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅的控制節(jié)點說明企業(yè)所得稅的控制節(jié)點說明不不拿發(fā)票多繳稅拿發(fā)票多繳稅 稅務機關實施“以票控稅”，企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能

30、夠取得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。 有些人不以為然，不開發(fā)票對方收得便宜，要開發(fā)票對方收得貴，羊毛出在羊身上，結(jié)果是一回事。是不是一回事，看看例子：購買1000元的文具，不開發(fā)票給900元，開發(fā)票給1000元，相差100元。多給100元，所得稅少交330元，少給100元，所得稅多交330元。多給100元獲得發(fā)票，實際上還是能給企業(yè)帶來收益。 企業(yè)人員應該明白：不拿發(fā)票就會多繳稅。三、重要稅種介紹581. 稅務稅務登記登記 稅務登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié) 開業(yè)登記 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，在領取營業(yè)執(zhí)照之后的30天 內(nèi)，向稅務機關申報辦理設立登記。 變更登記 在發(fā)生變更后30天內(nèi)辦理 注銷登記 應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15天內(nèi)辦 理 報驗登記 從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生