財務三表關系解析3

1、專題一：通過資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表之間的關系來審查企業(yè)財務報表，了解企業(yè)經(jīng)營狀況。一、三個表的概述1. 資產(chǎn)負債表反映資產(chǎn)狀況，窮富狀況。時點對這張報表的影響很大，這張報表，最重要的一個勾稽關系就是“資產(chǎn)=負債+權益”。我現(xiàn)在擁有的一切，不外乎來源于兩個方面，一個是本來就是自己的，另一個就是借來的，自己有的，再加上借來的，當然就是我現(xiàn)在擁有的一切。在會計上：目前我擁有的一切，就叫資產(chǎn)；而借來的錢，就是負債；自己的，就叫權益。這就是資產(chǎn)負債表最重要的內部勾稽關系。2. 利潤表或損益表反映賺錢的能力。這張報表關鍵一點，就是看這段時間有多長，一般是一個月，一個季度或一年的時間。在這張表里，最

2、重要的一個勾稽關系就是“收入-成本費用=利潤”。這張表用來解釋企業(yè)利潤如何產(chǎn)生，以權責發(fā)生制原則為編報基礎。這張表記載企業(yè)一定時期內收入成本費用和非經(jīng)營性的損益，從中可以看出企業(yè)產(chǎn)生的凈利潤（或凈虧損）3. 現(xiàn)金流量表反映立即支付的能力，盈利的質量，生存能力。這張報表的關鍵要看這段時間有多長了，這一點同利益表一樣。這張報表主要是告訴我們，在一段時間里，這個公司收進了多少現(xiàn)金，付出去了多少現(xiàn)金，還余下多少現(xiàn)金在銀行里。在這張表里，最重要的一個勾稽關系就是“流入的現(xiàn)金-流出的現(xiàn)金=余下的現(xiàn)金”。現(xiàn)金是企業(yè)的血液，他貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程。這張表是以收付實現(xiàn)制作為編報原則的。資產(chǎn)負債表和利潤表是按照收

3、付實現(xiàn)制來完成的。二、表中各項目的排列順序及現(xiàn)金流量表分析1. 資產(chǎn)負債表，資產(chǎn)和負債的各明細項目，按流動性大小來排列流動性高的放在前面，流動性低的放在后面。所謂流動性，就是反映了可以“兌現(xiàn)”或者被要求“兌現(xiàn)”的時間長短，如果一項資產(chǎn)，馬上就可以“兌現(xiàn)”，如：短期投資，這項資產(chǎn)就是流動資產(chǎn)，就流動性來說，短期投資的流動性當然不及銀行存款等貨幣資金，因為銀行存款本來就屬于現(xiàn)金范疇，也即兌現(xiàn)時間為零，對兌現(xiàn)時間越短，流動性就越高，反之亦然。同理，如果一項負債，被要求兌現(xiàn)的時間越短，流動性就越高。流動性是資產(chǎn)負債表中各明細項目放置位置的一個主要依據(jù)。2. 利潤表按照利潤來源的重要性排列利潤表分為主營

4、業(yè)務利潤、其他業(yè)務利潤和營業(yè)外收支凈額三部分組成。通過主營業(yè)務賺到的錢，我們叫做主營業(yè)務利潤，而通過其他業(yè)務賺到的錢，我們叫做其他業(yè)務利潤，這兩部分是憑自己的本事賺來的錢，即營業(yè)利潤，另一部分是天上掉下來的大餡餅，即營業(yè)外利潤。 靠營業(yè)利潤來的具有可持續(xù)性，其他不具有可持續(xù)性。3. 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表左邊按照現(xiàn)金來源的主要渠道來劃分的。經(jīng)營性現(xiàn)金流入為主渠道，投資為輔助渠道，籌資為無奈的渠道。右邊是以收付實現(xiàn)制為基礎，對凈利潤進行調節(jié)，反映經(jīng)營利潤質量。凈利潤+ 折舊攤銷等非現(xiàn)金支出-存貨增加-應收款項的增加+應付款項的增加+ 財務費用= 經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量其特點是：扣除權責發(fā)生制下不能引起現(xiàn)

5、金收支的因素，增加影響現(xiàn)金收支的因素。4. 現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表的綜合分析經(jīng)營投資融資蘊含的含義現(xiàn)金凈流量+主營業(yè)務在現(xiàn)金流方面能自給自足，如無新的投資機會，籌資會造成資金浪費。+-公司經(jīng)營投資良性循環(huán)，融資活動負數(shù)是償還借款引起，不足以威脅企業(yè)的財務狀況。+-+公司經(jīng)營狀況良好，通過籌集資金進行投資，往往處于擴張期，應著重分析投資項目的盈利能力+-經(jīng)營雖然良好，但企業(yè)一方面要償還以前的債務，另有方面要繼續(xù)投資，應隨時關注經(jīng)營狀況的變化，防止財務狀況惡化。-+靠借錢維持生產(chǎn)經(jīng)營，財務狀況惡化，應著重分析投資活動現(xiàn)金凈流入是來自投資收益還是收回投資。如果是后者，企業(yè)的形式非常嚴峻。-+-企業(yè)

6、處于衰退期。如果投資活動現(xiàn)金流入主要來自收回投資，則企業(yè)將處于破產(chǎn)的邊緣，需高度警惕。-+靠借債維持，財務狀況很不穩(wěn)定，如是投入期度過難關可有發(fā)展，如是成長期或穩(wěn)定期非常危險。也可能是產(chǎn)品初創(chuàng)期。在這個階段企業(yè)需要投入大量資金，形成生產(chǎn)能力，其資金來源只有舉債、融資等籌資活動。-企業(yè)財務狀況危急，必須及時扭轉，加上擴張時投入了大量資金，會使企業(yè)陷入進退兩難的境地。三、三個表的內在關系：1. 資產(chǎn)負債表同損益表的表間關系主要是：1) 損益表中的未分配利潤數(shù)+資產(chǎn)負債中的期初數(shù)=資產(chǎn)負債表中期末的未分配利潤。 資產(chǎn)負債表中未分配利潤損益表的凈利潤。凈利潤彌補完虧損、提取完公積金、分配完該分配的利潤

7、才是未分配利潤。關注凈利潤后邊的利潤分配事項2) 資產(chǎn)負債表中的短期借款和利潤表中的財務費用有一定的對應關系。（借款和財務費用是否匹配）在審查財務報表時看：查年末未分配利潤加上本年凈利潤如沒有分配，應該等于期末未分配利潤；審查財務費用和短期借款長期借款數(shù)額比較是否合理，一對比便可知財務報表的真假。2. 資產(chǎn)負債表同現(xiàn)金流量表之間的關系：主要是資產(chǎn)負債表中的貨幣資金期末數(shù)減去期初數(shù)，應該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。實實在在的票子和放在銀行里的銀行存款，是廣義上的現(xiàn)金。而現(xiàn)金等價物是可以隨時的變成現(xiàn)金，就是可以把這些東西當成現(xiàn)金來看待的，主要包括短期投資，以及可以馬上變現(xiàn)的長期投

8、資等，因為他們可以馬上在交易市場上賣了，換回現(xiàn)金，除了可以從交易市場上換回現(xiàn)金外，幾乎還可以直接做為支付手段，支付給客戶，因此，在現(xiàn)實運作中，可以將這些東西，看成與現(xiàn)金一樣的，在會計上，就叫現(xiàn)金等價物。 3. 損益表與現(xiàn)金流量表之間的關系：相同之處就是，他們都是時期報表，就是反映一段時期內的一些活動情況，一個是反映一段時期內的利潤情況，一個是反映一段時期內的現(xiàn)金流量情況。所謂不同之處就是，現(xiàn)金流量表是按收付實現(xiàn)制來編制的，而資產(chǎn)負債表、利潤表都是按權責發(fā)生制編制的。這樣收入費用發(fā)生于現(xiàn)金收支之間就產(chǎn)生了一個重要的時間差。所以凈利潤只是潛在的現(xiàn)金，而經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量是企業(yè)經(jīng)營過程中實際發(fā)生的現(xiàn)金

9、凈流入或凈流出。而權責發(fā)生制的一個特點就是，確定了收入，但不一定收到了錢；收到錢了，也不一定會確認為收入；同時，付了錢不一定確認為成本費用，確認了成本費用，也不一定會付錢。這樣就會造成按權責發(fā)生制為基礎計算的收入減去成本費用后得到的利潤，有很大一部分不一定是實實在在收到錢的利潤，也許一分錢也沒有收到，利潤數(shù)卻很大。這樣就給人一種錯覺，就是這家公司很賺錢，其實窮得叮當響，銀行里一分錢也沒有。那這些沒有收到錢的利潤是什么呢，都是一些沒有收到錢的所謂收入，主要如應收帳款對應的營業(yè)收入等，這些都是公司有權在以后向債務人收回的錢。收付實現(xiàn)制，就是真正收到錢，才叫收入，在會計上才確定收入，真正支付錢時，才

10、叫支出，在會計上才確定為成本費用，而無論這筆錢是不是應該由收付的當時期間負擔。有的企業(yè)經(jīng)營規(guī)模很大，對外擴張的很厲害，外表紅紅火火，但有一天現(xiàn)金流出現(xiàn)問題，資金鏈斷裂，轟然倒閉。這就是忽視現(xiàn)金流量的結果。對于企業(yè)來說，一方面要以權責發(fā)生制來編制報表，計算出利潤，來看一看你有多大的賺錢的能力，同時，另一方面，也要以收付實現(xiàn)制來編制報表，計算出現(xiàn)金凈流量，來看一看你的支付能力，能否存活下去，活得是否瀟灑。很多企業(yè)之所以死掉不是餓死的是撐死的，貪大求洋、盲目擴張，現(xiàn)金流出現(xiàn)問題資金鏈斷裂倒閉的。根據(jù)目前傳統(tǒng)市場疲軟的經(jīng)濟形勢，30%的資產(chǎn)負債率是比較穩(wěn)健的資產(chǎn)結構。要具體看資產(chǎn)負債表、利潤表與現(xiàn)金流

11、量表密切的勾稽關系。詳見滄州佰瑞會計師事務所現(xiàn)金流量表主表和補充資料核查測算依據(jù)專題二：在貸款審查中重點關注的會計科目、核查方法及目的一、資產(chǎn)科目1. 貨幣資金：企業(yè)立即支付的能力，償債的保障。1) 現(xiàn)金：數(shù)額是否適當，如果過大，查明是否持卡，轉移收入或虛報。2) 銀行存款：調閱銀行存款對賬單，或查企業(yè)和個人銀行征信,審查銀行流水。2. 應收賬款利潤調節(jié)器，作假1) 應收賬款的增幅和主營業(yè)務收入的增幅比較，看是否合理；有無虛增。2) 查應收賬款的單位誰欠的，欠多少，了解還款能力；形成年限欠了多少年，有多少收回的把握，預計損失多少；形成原因如何造成的，是否質量原因，看欠款的性質。尋找應收賬款真實

12、性的支撐點。（有無銷售合同）一方面檢查真實性，一方面檢查應收賬款的質量3) 看應收賬款的管理政策（貨款回收獎懲制度、客戶信用評價制度、銷售跟蹤制度、營銷隊伍的管理）4) 是否提取了應收賬款壞賬準備（審慎性原則），或者進行了賬齡分析分類。5) 關注應收賬款數(shù)額較大的企業(yè)特殊必要時進行函證或核實（特別是長期不對賬的企業(yè)，以業(yè)務員提供單據(jù)結算的企業(yè)）3. 其他應收款會計報表的垃圾桶1) A關聯(lián)方或控制人占用資金往往計入本科目2) B對大額資金問清原因，是否有待處理的資金問題4. 存貨資產(chǎn)價值的調節(jié)器1) 實地檢查與賬面核對來確定其所有權的歸屬、數(shù)量的真實性。2) 過高價格的存貨需要銀行打款記錄來支持

13、，看銀行流水，看發(fā)票及詢價來確定其真實的價值3) 分析形成存貨的原因。過高的存貨并不是好事，會占用資金造成現(xiàn)金流短缺。要分析是市場銷售不力，產(chǎn)銷不平衡造成的，還是產(chǎn)品質量有問題。存貨數(shù)額越大，時間越久，企業(yè)越有問題。5. 預付賬款加大資產(chǎn)價值的調節(jié)器如果預付賬款過大，看是否有合同支撐，有無預付款的理由，是否有靠預付賬款來調節(jié)資產(chǎn)的嫌疑。6. 投資檢查其風險性，資產(chǎn)能否變現(xiàn)或收回。短期投資檢查其變現(xiàn)性?？茨芊窨焖僮儸F(xiàn)，是否短期投資變成了長期投資。長期投資檢查其收益和風險，是否成為呆死賬。7. 固定資產(chǎn)檢查其真實性。1) A實地看B看賬面是否記載C有無票據(jù)，D有無打款記錄。2) 固定資產(chǎn)結構是否合

14、理，是否有閑置浪費的固定資產(chǎn)3) 檢查折舊的計提是否合理4) 固定資產(chǎn)有無減值5) 自制固定資產(chǎn)價值的確定是否遵循歷史成本原則。不能隨意以資產(chǎn)評估價值來確定資產(chǎn)價值。8. 在建工程實地查看與賬面核查相結合，檢查資產(chǎn)的真實性。9. 無形資產(chǎn)：土地看是否有證、專利等看是否有本。10.持有的交易性金融資產(chǎn)如債權股票是否按照公允價值計11.關注虛擬資產(chǎn)負資產(chǎn)待攤費用、長期待攤費用。了解其真實性的內容，此項資產(chǎn)雖然在資產(chǎn)表內，但是企業(yè)的負資產(chǎn)12.關注表外資產(chǎn)。1) 硬實力：A已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)B企業(yè)正在使用已經(jīng)一次性攤銷的低值易耗品 C已經(jīng)成功的研究和開發(fā)項目的成果2) 軟實力： A高素質

15、的團隊及良好的社會關系、社會美譽度、誠信度 B 是否有穩(wěn)定的客戶群和銷售網(wǎng) C 企業(yè)文化及戰(zhàn)略意識 D組織性資產(chǎn):商標、品牌、管理組織、流程、創(chuàng)新能力等二、負債科目1. 重點關注短期借款、應付票據(jù)、和其他外部契約式負債?，F(xiàn)實償債壓力，重點關注真實性和完整性，是否隱瞞負債。在征信查金融機構貸款外，外部調查了解是否有不入賬的個人借款和高利貸2.關注其他應付款1) 隱藏個人借款的科目2) 調節(jié)各期收入和利潤的調節(jié)器。3.應付賬款、預收賬款的真實性，是否有隱藏的個人借款。了解是否有長期負債、個人借貸4.了解有無預計負債、預提費用是否提足。5.通過看應交稅金科目，檢查收入的真實性。通過水費、電費、工資也

16、能辨別收入的真?zhèn)巍?.負債中還應關注表外負債中的兩個方面：1) 直接負債：A長期租賃B代銷商品C售后回租D相互抵押擔保融資E債務融資2) 間接表外負債：看關聯(lián)企業(yè)A投資子公司或附屬公司進行債務轉移；構建秘密的附屬公司B轉移表外負債：應收票據(jù)貼現(xiàn)；出售有追索權的應收賬款；產(chǎn)品融資協(xié)議；漏列負債。C或有負債未決訴訟、未決仲裁、產(chǎn)品質量保證、為其他單位提供擔保、應收賬款抵押等。有無預計負債三、所有者權益科目1. 實收資本是否足額到位。注冊資本和實收資本不一致。檢查實收資本的質量?？词欠癯樘淤Y本，投入后又以借款的名義等抽走；是否以抵押物作為投入資本；無形資產(chǎn)占比過重；注冊資本未經(jīng)驗資；2. 關注資本公

17、積的合理性股東的資本積累。A是否通過虛假的資產(chǎn)評估虛增企業(yè)的所有者權益資本公積，虛增固定資產(chǎn)、在建工程、存貨、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)項目。如有些企業(yè)未經(jīng)國家財稅部門和國有資產(chǎn)管理部門的批準，自行組織安排財產(chǎn)重估，將評估增值作為資本公積。B企業(yè)在不符合增資條件下，未經(jīng)批準和辦理相關手續(xù)的情況下，擅自將資本公積轉增資本C接受財產(chǎn)捐贈計入當期損益，不計入資本公積，減少所有者權益3. 盈余公積。為逃避所得稅，將本應計入當期損益的計入盈余公積，將無法支付的應付賬款計入盈余公積4. 未分配利潤進行復算，看其三表是否真實關聯(lián)。除此之外，企業(yè)所有者權益還需要有重點關注的：即投資人的社會影響力、誠信度；企業(yè)的品牌、技術

18、和核心競爭力。專題三：利潤表和現(xiàn)金流量表需關注的幾個點及報表勾稽關系等式匯總一、利潤表中關注的點1. 企業(yè)的超常發(fā)展經(jīng)常不是增長而是毀滅，大多數(shù)企業(yè)是撐死的不是餓死的。不要單純看資產(chǎn)，主要看現(xiàn)金流，看能否支撐起企業(yè)，有良好的利潤和現(xiàn)金流。生產(chǎn)是否有合同支撐，固定資產(chǎn)的投入是否能產(chǎn)生有效的生產(chǎn)力和利潤，能否給企業(yè)帶來正的現(xiàn)金流量。2. 生產(chǎn)性企業(yè)毛利一般不會超過30%，是否有虛假銷售收入?？蠢麧櫟馁|量是主營業(yè)務利潤，還是有營業(yè)外收支凈額造成的（營業(yè)外收入具有不可持續(xù)性）3. 看費用單據(jù)，檢查其收入、利潤的真實性。如檢查企業(yè)的水費、電費、稅費、工人工資。4. 利潤表復算即：11月報表本年累計數(shù)加上

19、12月本月數(shù)等于全年累計數(shù)，看報表提供的真?zhèn)巍?. 看企業(yè)利潤的質量，利潤是否主要來源于主營業(yè)務收入。主營業(yè)務收入是企業(yè)具有連續(xù)性、重復性的收入，是企業(yè)的核心收益。如不是，則企業(yè)利潤質量不高，不具有持續(xù)性。6. 檢查營業(yè)外收入，分析其正當性。出售、轉讓和置換資產(chǎn)是企業(yè)調節(jié)利潤最直接、最簡單和有效的方法。7. 分析聯(lián)營企業(yè)投資利潤，關聯(lián)企業(yè)投資收益的正當性。二、現(xiàn)金流量表中關注的點1. 現(xiàn)金流量對企業(yè)至關重要，它是企業(yè)順利運行，提高競爭力的根本保證。相對來說，企業(yè)利潤造假容易，但現(xiàn)金流量造假較困難。當期現(xiàn)金凈增加額=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量+投資現(xiàn)金凈流量+籌資現(xiàn)金凈流量。正常的工商企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流量應該

20、為正。2. 正確區(qū)分盈利能力和盈利質量的區(qū)別。1) 盈利能力是指以權責發(fā)生制為基礎，以利潤表所列示的企業(yè)各項財務數(shù)據(jù)為基本依據(jù)，反映企業(yè)在一定時期內獲取利潤數(shù)量多少的一種評價結果。盈利能力僅能給人以量的描述。2) 盈利質量，是指在傳統(tǒng)盈利能力評價基礎上，以收付實現(xiàn)制為基礎，對公司盈利能力指標進行進一步修正和檢驗，對企業(yè)盈利狀況多視覺，全方位綜合分析得到的反映企業(yè)該時期獲取利潤質量好壞的一種評價結果。盈利質量給人以質的揭示。3) 經(jīng)營現(xiàn)金流量反映了企業(yè)營業(yè)利潤質量的真實性，因此被譽為現(xiàn)金流量表的靈魂。如果說現(xiàn)金是企業(yè)賴以生存發(fā)展的血液，那么經(jīng)營性現(xiàn)金流量的匱乏說明了企業(yè)自身造血機能的低下，為維持

21、企業(yè)正常運轉，企業(yè)只能依靠外部輸血籌資。企業(yè)不能長期依靠投資活動現(xiàn)金流入和籌資活動現(xiàn)金流入維持和發(fā)展。良好的經(jīng)營活動現(xiàn)金流入才能增強企業(yè)的盈利能力，滿足長短期負債的償還需要，使企業(yè)保持良好的財務狀況。3. 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的結構分析：1) 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金/購進商品提供勞務付出的現(xiàn)金，比率越大說明企業(yè)銷售利潤越大回款良好，創(chuàng)現(xiàn)能力強。2) 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金/經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金 比重大說明企業(yè)主營業(yè)務突出，營銷狀況良好。3) 本期經(jīng)營活動現(xiàn)金徑流量/上期經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 增長率高說明成長性好。4) 盈利現(xiàn)金保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/凈利潤。表示每一元凈利潤中的經(jīng)營活動產(chǎn)

22、生的現(xiàn)金凈流入。如果企業(yè)盈利現(xiàn)金保障倍數(shù)一直小于1，甚至為負數(shù)，則企業(yè)盈利質量相當?shù)拖?，嚴重時會導致企業(yè)破產(chǎn)。5) 現(xiàn)金毛利率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量?？梢宰R別權責發(fā)生制下利潤率計算不實，或人為虛增的問題。該指標更注重現(xiàn)金概念。小于1的現(xiàn)金毛利率說明利潤質量不夠好，經(jīng)營現(xiàn)金凈流量小于經(jīng)營所得，他們的差額被投入到營運資金上。6) 強制性現(xiàn)金支付比率=現(xiàn)金流入總額/(經(jīng)營現(xiàn)金流出量+償還債務本息付現(xiàn))。是否有足夠的現(xiàn)金償還債務，支付經(jīng)營費用。7) 主營業(yè)務收現(xiàn)率=銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金/主營業(yè)務收入。主營業(yè)務收入有多大比例轉換成了現(xiàn)金。8) 現(xiàn)金比率=企業(yè)期末的現(xiàn)金余額/企業(yè)的流

23、動負債。4. 投資和籌資活動現(xiàn)金流量分析：1) 投資。A分析投資活動的現(xiàn)金流量是否體現(xiàn)了企業(yè)長期發(fā)展的要求，對內擴大再生產(chǎn)，對外擴張。B分析投資活動現(xiàn)金流量的資金狀態(tài)。2) 籌資。A分析籌資活動的現(xiàn)金流量與經(jīng)營活動、投資活動的適應性。B分析籌資活動現(xiàn)金流量來源。5. 凈利潤與現(xiàn)金流入量出現(xiàn)背離的主要原因1) 收入以應收而未收入；2) 成本以現(xiàn)金流出多，應付款減少3) 存貨多4) 權益性投資收益多5) 籌資少，還本付息多。6. 經(jīng)營活動現(xiàn)金流陷阱識別1) 直接虛構進賬單、對賬單、虛增銀行存款或利用未達賬項操縱銀行存款余額2) 將籌資性流入粉飾為經(jīng)營性流入（借款說成購貨預付款、費用支出與固定資產(chǎn)構

24、建聯(lián)系起來）3) 人為夸大經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量，減少現(xiàn)金流出量4) 利用合并報表的合并范圍調整經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量5) 對應收賬款期末余額進行調節(jié)A通過期末收回應收賬款、下期期初再予以大量返還的方式降低期末應收賬款余額。B為客戶提供貸款擔?；蚱渌娜谫Y服務，促使客戶清償所欠貨款C將應收賬款銷售給母公司或其他不需納入合并范圍的關聯(lián)方。6) 應收票據(jù)貼現(xiàn)。7) 通過收到的稅費返還調節(jié)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量8) 通過對“其他收到的與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目的操縱，來調節(jié)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量。（其他應收款與其他應付款的差額）三、報表勾稽關系等式匯總1. 資產(chǎn)負債表中期末“未分配利潤”=損益表中“未分配利潤”+資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”的年初數(shù)。2. 現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈額” =資產(chǎn)負責表中“貨幣資金”期末金額期初金額3. 現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金” =損益表中“主營業(yè)務收入” +“其他業(yè)務收入”+按損益表中（“主營業(yè)務收入” +“其他業(yè)務收入”）計算的應交稅金（應交增值稅銷項稅額（參照前面計算方法得來）+資產(chǎn)負債表中（“應收賬款”期初數(shù)“應收賬款”期末數(shù)）+（“應收票據(jù)”期初數(shù)“應收票據(jù)”期末數(shù)）+（“預