第16章煙葉稅VIP

1、第第 16 16 章章煙葉稅煙葉稅 1.1.了解煙葉稅的基本特點。了解煙葉稅的基本特點。2.2.掌握掌握煙葉稅的煙葉稅的應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額的的計算。計算。3.3.熟悉煙葉稅的稅收優(yōu)惠。熟悉煙葉稅的稅收優(yōu)惠。4.4.了解煙葉稅的納稅期限與納稅地點。了解煙葉稅的納稅期限與納稅地點。 學(xué)習(xí)目標學(xué)習(xí)目標1 16 6.1.1 .1.1 煙葉稅的概念煙葉稅的概念 煙葉稅煙葉稅是對在我國境內(nèi)收購煙葉的單位，就其收購金額的一是對在我國境內(nèi)收購煙葉的單位，就其收購金額的一定比例征收的一種稅。定比例征收的一種稅。我國對煙葉這種特殊的產(chǎn)品一直實行專賣政策，對煙葉進行嚴我國對煙葉這種特殊的產(chǎn)品一直實行專賣政策，對煙葉進

2、行嚴格的管理。格的管理。19941994年之前對煙葉征收產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅。年之前對煙葉征收產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅。19941994年，國務(wù)院頒布關(guān)于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定，其年，國務(wù)院頒布關(guān)于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定，其中規(guī)定對煙葉在征收環(huán)節(jié)征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。中規(guī)定對煙葉在征收環(huán)節(jié)征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。20042004年年6 6月，取消除月，取消除煙葉以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品稅收，只對煙葉征收。煙葉以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品稅收，只對煙葉征收。16.1 煙葉稅概述煙葉稅概述20052005年年1212月月2929日，十屆全國人大常委會第十九次會議決定廢止中日，十屆全國人大常委會第十九次會議決定廢止中華人民共

3、和國農(nóng)業(yè)稅條例，華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例，20062006年年2 2月月1717日，國務(wù)院廢止了國務(wù)院日，國務(wù)院廢止了國務(wù)院關(guān)于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定，對煙葉征收的稅收隨之失去關(guān)于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定，對煙葉征收的稅收隨之失去法律依據(jù)法律依據(jù)。20172017年年1212月通過月通過煙葉稅法煙葉稅法。政府之所以政府之所以開征煙葉稅，主要基于以下因素：（開征煙葉稅，主要基于以下因素：（1）開征煙葉稅，可）開征煙葉稅，可以保護地方利益，緩解縣鄉(xiāng)財政困難；（以保護地方利益，緩解縣鄉(xiāng)財政困難；（2）開征煙葉稅，可以促進煙草）開征煙葉稅，可以促進煙草行業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展；（行業(yè)的持續(xù)、健

4、康發(fā)展；（3）開征煙葉稅，可以調(diào)節(jié)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的收入）開征煙葉稅，可以調(diào)節(jié)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的收入水平；（水平；（4）開征煙葉稅，可以保持煙草稅制度的連續(xù)性、穩(wěn)定性。）開征煙葉稅，可以保持煙草稅制度的連續(xù)性、穩(wěn)定性。16.1 煙葉稅概述煙葉稅概述16.1.2 16.1.2 煙葉稅的特點煙葉稅的特點16.1 煙葉稅概述煙葉稅概述特點特點征收管理成本低征收管理成本低稅收稅收季節(jié)性強季節(jié)性強“寓禁于征寓禁于征”，調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)煙草消費煙草消費稅源集中稅源集中16.1 煙葉稅概述煙葉稅概述南方煙區(qū)（云貴地區(qū)、川內(nèi)涼山、甘孜、阿壩地區(qū)）80%黃淮煙區(qū)（湖南、湖北、浙江）14%北方煙區(qū)6%3.3.稅源稅源集中集中16.2

5、.1 16.2.1 征稅對象征稅對象 16.2 征稅對象、納稅人和稅率征稅對象、納稅人和稅率煙葉稅征稅對象晾曬煙葉列入各晾曬煙名錄的晾曬煙葉未列入各晾曬名錄的其他晾曬煙葉烤煙葉16.2.2 16.2.2 納稅人納稅人在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人?！笆召徥召彑熑~的單位煙葉的單位”是指依照中華人民共和國煙草專賣法的規(guī)定有權(quán)收購是指依照中華人民共和國煙草專賣法的規(guī)定有權(quán)收購煙葉的煙草公司或者受其委托收購煙葉的單位。煙葉的煙草公司或者受其委托收購煙葉的單位。依照中華人民共和國煙草專賣法查處沒收的違法收購的煙葉，依照中華人民共和國

6、煙草專賣法查處沒收的違法收購的煙葉，由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計算繳納煙葉稅。由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計算繳納煙葉稅。16.2 征稅對象、納稅人和稅率征稅對象、納稅人和稅率1 16 6. .2 2. .3 3 稅率稅率 煙葉稅實行比例稅率，稅率為煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%20%。煙葉稅稅率的調(diào)整。煙葉稅稅率的調(diào)整由國務(wù)院決定。由國務(wù)院決定。16.2 征稅對象、納稅人和稅率征稅對象、納稅人和稅率16.4.116.4.1計稅依據(jù)計稅依據(jù) 煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉的收購金額。收購煙葉稅的計稅依據(jù)為納稅人收購煙葉的收購金額。收購金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和

7、價外金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補貼。按照簡化手續(xù)、方便征收的原則，對價外補貼暫按補貼。按照簡化手續(xù)、方便征收的原則，對價外補貼暫按煙葉收購價款的煙葉收購價款的10%10%計入收購金額征稅。收購金額的計算計入收購金額征稅。收購金額的計算公式為：公式為：收購金額收購金額= =收購價款（收購價款（1+10%1+10%）16.4 計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算16.4.216.4.2應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 煙葉稅應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉的收購金額煙葉稅應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉的收購金額和規(guī)定的稅率計算，計算公式為：和規(guī)定的稅率計算，計算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=

8、 =煙葉收購金額稅率煙葉收購金額稅率16.4 計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算【例【例16-116-1】某煙草公司（增值稅一般納稅人）收購煙葉，】某煙草公司（增值稅一般納稅人）收購煙葉，支付煙葉生產(chǎn)者收購價款支付煙葉生產(chǎn)者收購價款8080萬元，另外對煙農(nóng)支付了價萬元，另外對煙農(nóng)支付了價外補貼，則其應(yīng)繳納的煙葉稅為多少？外補貼，則其應(yīng)繳納的煙葉稅為多少？解析：煙草公司收購煙葉，按照支付煙葉生產(chǎn)者收購價解析：煙草公司收購煙葉，按照支付煙葉生產(chǎn)者收購價款及價外補貼計算煙葉稅，對價外補貼統(tǒng)一暫按煙葉收款及價外補貼計算煙葉稅，對價外補貼統(tǒng)一暫按煙葉收購價款的購價款的10%10%計入收購金

9、額征稅，則其應(yīng)納煙葉稅為：計入收購金額征稅，則其應(yīng)納煙葉稅為：8080（1+10%1+10%）20%=17.620%=17.6（萬元）（萬元）案例分析案例分析1 16.5.1 6.5.1 征收機關(guān)征收機關(guān) 煙葉稅由稅務(wù)機關(guān)征收。煙葉稅由稅務(wù)機關(guān)征收。16.5.216.5.2納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅義務(wù)發(fā)生時間煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。收購煙葉的煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。收購煙葉的當(dāng)天是指納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據(jù)當(dāng)天是指納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據(jù)的當(dāng)天。的當(dāng)天。16.5 征收管理征收管理16.5.316.5.3納稅期限納稅期限 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起3030日內(nèi)申報納稅。具體納稅期限日內(nèi)申報納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)核定。由主管稅務(wù)機關(guān)核定。16.5.416.5.4納稅地點納稅地點納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。主納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。主管稅務(wù)機關(guān)是指煙葉、收購地的縣級地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分管稅務(wù)機關(guān)是指煙葉、收購地的縣級地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所。局、所。16.5 征收管理征收管理1.1.煙葉稅是對在我國境內(nèi)收購煙葉的單位，就其收購金煙葉稅是對在我國