稅務(wù)會(huì)計(jì)試題一及答案

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)試題一及答案一、單項(xiàng)選擇題(每題2 分 , 共 18 分)1. 稅收“三性”特征不含下列哪一個(gè)特征？ ()A. 強(qiáng)制性 B. 公平性C. 無(wú)償性D. 固定性2. 某一般納稅人2019 年 6 月購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)價(jià)格為 20000元 ,該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A. 1800B. 2000 C. 0 D. 32003. 某服裝廠為一飯店加工一批工作服,其制造成本18 萬(wàn)元 ,同類產(chǎn)品成本利潤(rùn)為 8%,按同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)算的銷(xiāo)售價(jià)格為27 萬(wàn)元,則該批加工服裝計(jì)征增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅的依據(jù)為() 萬(wàn)元。A. 18 B. 19.44C. 19.8D. 274. 某摩托

2、車(chē)制造廠為一摩托車(chē)越野賽提供贊助,無(wú)償贈(zèng)送比賽單位摩托車(chē)10 輛 ,每輛市場(chǎng)售價(jià)5.65 萬(wàn)元(含增值稅),按規(guī)定摩托車(chē)制造廠應(yīng)納的消費(fèi)稅是()萬(wàn)元。(消費(fèi)稅率為10%)A. 5 B. 5.65C. 10D. 125. 下列各項(xiàng)需交納消費(fèi)稅的有()。A. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品(受托方已代收代繳消費(fèi)稅) ,委托方收回后直接銷(xiāo)售的B. 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的C. 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的D. 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的6. 下列經(jīng)營(yíng)者中屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是()。A. 從事修理業(yè)的個(gè)人B. 將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人的行政單位C. 生產(chǎn)并銷(xiāo)

3、售集郵商品的企業(yè)D.發(fā)生貨物銷(xiāo)售并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的生產(chǎn)單位7. 某企業(yè) 2018 年度取得購(gòu)銷(xiāo)售收入6000 萬(wàn)元,國(guó)庫(kù)券利息收入25 萬(wàn)元;當(dāng)年發(fā)生的成本費(fèi)用共計(jì)5600 萬(wàn)元 ,其中包括罰款支出6 萬(wàn)元。已知除罰款外，各項(xiàng)支出已按稅法規(guī)定作調(diào)整，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為()萬(wàn)元。A.133.98 B. 94.56 C. 138.27 D. 140.258. 某企業(yè)2018年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1100萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)收入350萬(wàn)元,接受捐贈(zèng)收入 100萬(wàn)元。企業(yè)準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為()萬(wàn)元。A. 3.3 B. 7.65 C. 7.25D.4.659. 所謂“勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的”是

4、指 ()。A. 個(gè)人一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)20000元B. 個(gè)人一次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)50000元C. 個(gè)人一次取得的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000 元D. 個(gè)人一次取得的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額超過(guò)50000 元二、多項(xiàng)選擇題(每題 1 分,共9 分 )1. 某農(nóng)機(jī)廠為增值稅一般納稅人, 其本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中, 需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)處理的購(gòu)進(jìn)貨物有()。A. 用于本企業(yè)基建項(xiàng)目的上期購(gòu)買(mǎi)的鋼材B. 用于本企業(yè)農(nóng)機(jī)產(chǎn)品生產(chǎn)耗用的上期購(gòu)買(mǎi)的鋼材C. 用于生產(chǎn)贈(zèng)送災(zāi)區(qū)農(nóng)業(yè)機(jī)械耗用的上期購(gòu)買(mǎi)的鋼材D. 五臺(tái)本期被盜農(nóng)機(jī)產(chǎn)品耗用的上期購(gòu)買(mǎi)的鋼材2. 下列各項(xiàng)中, 屬于增值稅征稅范圍的有()。A.

5、銷(xiāo)售鋼材B. 銷(xiāo)售自來(lái)水C. 銷(xiāo)售電力D. 銷(xiāo)售房屋 3. 實(shí)行從價(jià)定率法征收進(jìn)口消費(fèi)稅的, 其組成計(jì)稅價(jià)格為()。A. 關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅B. 關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅C. 關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅+增值稅D.(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)+(1 消費(fèi)稅稅率)4. 自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于(), 應(yīng)按視同銷(xiāo)售計(jì)征消費(fèi)稅A. 作為福利發(fā)給職工B. 連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品C. 連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品D.廣告樣品5. 下列項(xiàng)目中可以直接作為個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得額的有()。A. 稿酬B. 企業(yè)債券利息C. 股票轉(zhuǎn)讓所得D. 中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金6. 消費(fèi)稅中實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額辦法的有()。A. 卷煙B. 糧

6、食白酒C. 黃酒D. 薯類白酒7. 下列項(xiàng)目中, 在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目有()A. 工資費(fèi)用支出超標(biāo)準(zhǔn)B. 利息費(fèi)用支出超標(biāo)準(zhǔn)C. 公益救濟(jì)性捐贈(zèng)超標(biāo)準(zhǔn)D. 查補(bǔ)的營(yíng)業(yè)稅8. 根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例等有規(guī)定, 應(yīng)提取折舊的固定資產(chǎn)是()。A. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)B. 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)C. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)D. 季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備9. 在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí), 下列項(xiàng)目能從收入總額中扣除的()。A. 無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分B. 納稅人對(duì)外投資的支出C. 向從事廣告業(yè)的部門(mén)贊助的廣告性支出D. 稅收的滯納金三、計(jì)算題(每題7

7、分 ,共28分 )1某商場(chǎng)2019年 6月 份發(fā)生以下購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)：( 1) 購(gòu)入日用品取得增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額20 萬(wàn)元 , 同時(shí)支付貨物的運(yùn)輸費(fèi)0.8 萬(wàn)元；( 2)零售商品的銷(xiāo)售收入為120 萬(wàn)元；( 3) 將一部分購(gòu)入的貨物作為禮品贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè), 相當(dāng)于同類商品銷(xiāo)售價(jià)格為4萬(wàn)元( 不含增值稅價(jià)格) 。上述購(gòu)銷(xiāo)貨物的增值稅稅率為13% 。要求：計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。2某卷煙廠委托某煙絲加工廠加工一批煙絲, 委托方提供的材料成本為76000元 , 由受托方支付的輔助材料價(jià)值為12000 元 , 卷煙廠提貨時(shí)支付的加工費(fèi)用為4500元 , 計(jì)算煙絲加工廠應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅額（已知

8、煙絲的消費(fèi)稅率為30%）。3某公司2019 年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的應(yīng)納稅所得額為2000 萬(wàn)元 , 其在A、 B 兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為600萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所 得為500萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定的稅率為40%特許權(quán)使用費(fèi)所得為100萬(wàn)元，A國(guó)規(guī) 定的稅率為20% B國(guó)分支構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得為400萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為 250 萬(wàn)元， B 國(guó)規(guī)定的稅率為30% ，租金所得為150 萬(wàn)元， B 國(guó)規(guī)定的稅率為10% ，計(jì)算該公司當(dāng)年境內(nèi)外所得匯算清繳的所得稅稅額。4某人一次性取得稿酬2500 元 , 他拿出 1000 元捐給希望工程, 由出版社代扣稅款。計(jì)算該個(gè)人應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人

9、所得稅。四、綜合題（ 共 45 分 ）1某玩具廠是有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的集體所有制的生產(chǎn)企業(yè)。2019 年 6 月 在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售毛絨玩具，不含稅的銷(xiāo)售額為3000 萬(wàn)元；該季度報(bào)關(guān)離境的出口毛絨玩具離岸價(jià)為 1000 萬(wàn)美元；該月購(gòu)入紡織品等原料，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為5000 萬(wàn)元。上期末抵扣完結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為5 萬(wàn)元。（ 假定匯率為100美元 = 830 元人民幣；出口玩具退稅率為10%）。要求：（ 1）該企業(yè)適用的出口退稅辦法是什么？為什么?（ 2）外銷(xiāo)貨物出口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為多少？為什么？（ 3）當(dāng)期不予抵扣或退稅的數(shù)額是多少?（ 4）當(dāng)期應(yīng)納稅額是多少?（ 5）當(dāng)期是否應(yīng)退稅？若

10、應(yīng)退稅, 退稅額為多少？（ 6）作出相關(guān)會(huì)計(jì)的分錄（共5 組）2 某出版社2018年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元, 銷(xiāo)售成本3200 萬(wàn)無(wú) , 銷(xiāo)售稅金及附加 50 萬(wàn)元 , 管理費(fèi)用400 萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)45 萬(wàn)元； 從投資企業(yè)分得30萬(wàn)元的稅后利潤(rùn)（ 被投資企業(yè)所得稅稅為率15%），國(guó)庫(kù)券利息收入200 萬(wàn)元，企業(yè)債券利息收入10 萬(wàn)元，支付稅務(wù)部門(mén)滯納金、罰款5 萬(wàn)元，支付非公益、救濟(jì)性支出4 萬(wàn)元， 計(jì)入成本費(fèi)用的工資性支出500萬(wàn)元，按規(guī)定比例提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)營(yíng)、教育費(fèi)附加共87.5 萬(wàn)元。該單位職工人數(shù)為200 人 , 計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn) 660 元 / 人、月，收到增值稅退稅收入

11、200 萬(wàn)元 , 支付銷(xiāo)售費(fèi)用300 萬(wàn)元。要求：計(jì)算該出版社2018年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額3 美麗絲化妝品廠為增值稅一般納稅人, 2019 年 6 月 份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù), 作出相關(guān)的賬務(wù)處理。(1) 銷(xiāo)售成套化妝品A，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬(wàn)元 , 增值稅 3.9 萬(wàn)元 , 當(dāng)即收到支票一張存入銀行。(消費(fèi)稅稅率30%)(2) 當(dāng)月收回委托加工的化妝品直接出售, 不含增值稅售價(jià)為10 萬(wàn)元。(3) 收回上述委托加工的化妝品時(shí), 受托方按其同類產(chǎn)品售價(jià)代收代繳消費(fèi)稅2.5 萬(wàn)元。(4)為生產(chǎn)化妝品C,本月購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià) 款為 20 萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

12、額26000 元，全部投入生產(chǎn)。(5)過(guò)節(jié)為職工搞福利發(fā)放化妝品 C成本價(jià)30000元,不含稅售價(jià)50000元(6) 化妝品廠轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利使用權(quán), 取收轉(zhuǎn)讓收入20000 元。試題一答案一、單項(xiàng)選擇題1. B 2. A 3. D 4. A 5. D 6.B 7. A 8.C9.C二、多項(xiàng)選擇題1. AD 2.ABC 3. BD 4.ACD 5.BD 6.ABD 7.ABC8.ABD 9. AC三、計(jì)算題1. 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=20 X 13%+0.8 X9%= 2.672萬(wàn)元當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=120+ (1+13% X13%+4X13% 14.325 萬(wàn)元當(dāng)月應(yīng)交增值稅=14.325 2.672 =1

13、1.653 萬(wàn)元2. 代扣代繳消費(fèi)稅=(76000+12000+4500 ) + ( 1+30%) X30%=39642.86 元3. 境內(nèi)外所得應(yīng)交所得稅=(2000+600+400) X 33%=99g元A國(guó)實(shí)際繳納所得稅=500X 40%+10(X 20%=22g元A國(guó)扣除限額=600X 33%=19昉元 A國(guó)可扣除額為198萬(wàn)元B國(guó)實(shí)際繳納所得稅=250X 30%+15(X 10%=90?元B國(guó)扣除限額=400X 33%=13紡元 B國(guó)可扣除額為90萬(wàn)元=990 198 90=702萬(wàn)元4. 捐贈(zèng)前應(yīng)納稅得=2500 800=1700元扣除限額=1700 30%=51灰 <100

14、0元實(shí)際扣除額為510元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳所得額=2500 800 510=1190元應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳所得稅=1190X 20%x (1 30%)=166.6元四、綜合題1) (1) 因?yàn)樵撈髽I(yè)為有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè), 所以出口退稅適用“免、抵、退”辦法。2) ) 外銷(xiāo)貨物出口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為零。因?yàn)槌隹诿舛悺?3)當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額=1000 X 8.3 X ( 13% 10%)=249 萬(wàn)元(4)當(dāng)期應(yīng)納稅額=3000X 13%- (5000 X 13%- 249) -5=-16 萬(wàn)元(5)出口售物占全部銷(xiāo)售貨物的比重=1000X8.3 +(1000 X8.3 3000)=73.4%當(dāng)期應(yīng)予退稅

15、v 1000 X8.3 X 15%=124防元> 16萬(wàn)元.實(shí)際退稅額=16萬(wàn)元(6) 實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷(xiāo)收入:借 : 銀行存款33900000貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅( 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 )3900000實(shí)現(xiàn)出口銷(xiāo)售收入83000000借 : 銀行存款貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入83000000結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期不予抵扣稅額借 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2490000貸 : 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅( 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2490000結(jié)轉(zhuǎn)抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額借 : 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅( 出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 12290000貸 :應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 增 值 稅 (出 口 退 稅 ) 12290000收

16、到或應(yīng)收出口退稅款借 : 銀行在款 ( 或應(yīng)收出口退稅款)160000貸 : 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅( 出口退稅 )1600002.(1)準(zhǔn)許扣除的計(jì)稅的工資：200 X 660X12=158.4萬(wàn)元(2) 準(zhǔn)許扣除的"三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)":158.4 X 17.5%=27.72萬(wàn)元(3) 從投資方回的稅后利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)稅的應(yīng)稅所得額：30 + (1 15%)=35.3 萬(wàn)元(4) 準(zhǔn)許列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)：8000 X3%o+3=27萬(wàn)元(5) 支付的滯納金罰款不得扣除5 萬(wàn)元(6) 應(yīng)付的贊助費(fèi)不得列支4 萬(wàn)元(7) 應(yīng) 納 稅 所 得 額 =8000 3200 50 400+(45 27)+35.3+10 + ( 500 158.4)+(87.5 27.72)+200 300=4714.68 萬(wàn)元(8) 應(yīng)納所得稅=4714.68X33* 35.3X15% =1550.55 萬(wàn)元3. (1)