江財(cái)審計(jì)學(xué)期末重點(diǎn)

1、江財(cái)審計(jì)學(xué)期末重點(diǎn)1516第二學(xué)期四、名詞解釋題（每小題4分，共12分。）1、審計(jì)責(zé)任：審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、 出具審計(jì)報(bào)告所應(yīng)負(fù)的責(zé)任，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)法律責(zé)任 和審計(jì)職業(yè)責(zé)任。2、鑒證業(yè)務(wù)：根據(jù)我國(guó) 2006年發(fā)布的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì) 師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) 鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)是以提高鑒證對(duì)象信息的可信性為主要目的，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師就鑒證對(duì)象信息是否在所有重大方面符合適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)而發(fā)表一個(gè)能夠提 供一定程度保證的結(jié)論。3、合理保證：合理保證是一個(gè)與積累必要的證據(jù)相關(guān)的 概念，它要求注

2、冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過(guò)程， 獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對(duì)鑒證對(duì)象信息整體提出結(jié)論提供一種 高水平但非百分之百的保證。4、實(shí)質(zhì)性程序：實(shí)質(zhì)性程序是指審計(jì)人員針對(duì)評(píng)估的重 大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審 計(jì)程序，包括對(duì)各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及 實(shí)質(zhì)性分析程序。5、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 以外的其他審計(jì)報(bào)告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審 計(jì)報(bào)告，以及保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和 無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。6、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指對(duì)證據(jù)質(zhì) 量的一種度量，意思是審計(jì)證據(jù)在實(shí)現(xiàn)交易類(lèi)別、賬戶余額以 及相關(guān)披露

3、等審計(jì)目標(biāo)時(shí)的相關(guān)性和可靠性。7、控制風(fēng)險(xiǎn)：控制風(fēng)險(xiǎn)是指某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生了重大錯(cuò)報(bào)， 無(wú)論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，而該 錯(cuò)報(bào)沒(méi)有被單位的內(nèi)部控制及時(shí)防止、防線和糾正的可能性。8、函證：函證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或 相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息 和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。9、或有收費(fèi)：或有收費(fèi)是指服務(wù)報(bào)酬的收取不是根據(jù)注 冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作量來(lái)計(jì)算，而是根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)的成果大小或所提供報(bào)告的類(lèi)型來(lái)確定。這種收費(fèi)方式將會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性與客觀性。1、審計(jì)的基本過(guò)程由哪幾個(gè)階段組成？各階段的主要 內(nèi)容是什么？審計(jì)過(guò)程一般

4、可以劃分為三個(gè)階段：審計(jì)準(zhǔn)備階段、審 計(jì)實(shí)施階段和審計(jì)報(bào)告階段，在每一個(gè)不同的階段中又包括了許多重要的工作內(nèi)容。（1）審計(jì)的準(zhǔn)備階段是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的起點(diǎn)，其基本工作內(nèi)容主要包括開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、確定總體審計(jì)策略、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò) 報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、制定具體審計(jì)計(jì)劃等、與此同時(shí)、初步確定適當(dāng)?shù)?重要性水平和可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。（2）審計(jì)實(shí)施階段的主要工作就是實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。進(jìn)一步審計(jì)程序是相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言的，是指審計(jì)人員針對(duì)評(píng)估的各類(lèi)交 易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí) 施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)t和實(shí)質(zhì)性程序。（3）審計(jì)報(bào)告階段，一般也稱(chēng)為審計(jì)終結(jié)階段，這一

5、階段的主要工作內(nèi) 容包括：編制審計(jì)差異調(diào)整表和試算平衡表；實(shí)施分析程序 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核；獲取管理層聲明；完成審計(jì)工作 底稿的復(fù)核；評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果；與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行溝通； 待完成上述工作以后，最終出具審計(jì)報(bào)告。2、何謂“管理層聲明”？簡(jiǎn)述其類(lèi)型和作用。（一）管理層聲明是指被審計(jì)單位管理層向?qū)徲?jì)人員提供 的關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)陳述。（二）管理層聲明類(lèi)型包括書(shū) 面聲明和口頭聲明。其中，書(shū)面聲明的類(lèi)型包括：管理層聲 明書(shū)；審計(jì)人員提供的列示其對(duì)管理層聲明的理解并經(jīng)管理 層確認(rèn)的函；董事會(huì)及類(lèi)似機(jī)構(gòu)的相關(guān)會(huì)議紀(jì)要，或已簽署 的財(cái)務(wù)報(bào)表副本。（三）管理層的作用：（1）由于管理層聲明書(shū)是被審計(jì)單位

6、管理層對(duì)其提供給審計(jì)人員的有關(guān)資 料的真實(shí)性、合法性和完整性所作出的書(shū)面陳述，因此審計(jì) 人員在出具審計(jì)報(bào)告前應(yīng)向管理層索取聲明書(shū)，以明確被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。（2）被審計(jì)單位管理層提供的各種書(shū) 面聲明可作為審計(jì)證據(jù)。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤(pán)中實(shí)施檢查程序時(shí)發(fā)現(xiàn)差異應(yīng) 該怎么做？注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤(pán)中實(shí)施檢查程序時(shí)發(fā)現(xiàn)差異，很可 能表明被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)在準(zhǔn)確性或完整性方面存在錯(cuò) 誤。由于檢查的內(nèi)容通常僅僅是已盤(pán)點(diǎn)存貨中的一部分，所以 在檢查中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤很可能意味著被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)還 存在著其他錯(cuò)誤。一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，并及時(shí) 提請(qǐng)被審計(jì)單位更正；另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)

7、誤的 潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少 錯(cuò)誤的發(fā)生。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可要求被審計(jì)單位重新盤(pán)點(diǎn)。重新 盤(pán)點(diǎn)的范圍可限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤(pán)點(diǎn)小組。4、什么是審計(jì)報(bào)告？審計(jì)報(bào)告有那幾種分類(lèi)？審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表 審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。審計(jì)報(bào)告的種類(lèi)有以下幾種分法：（1）按審計(jì)報(bào)告的使用目的分類(lèi)，審計(jì)報(bào)告可以分成公布目 的的審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)報(bào)告。（2）按審計(jì)報(bào)告表述的詳簡(jiǎn)程度分類(lèi)，可以把審計(jì)報(bào)告分為簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和詳式審 計(jì)報(bào)告。簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告，又稱(chēng)短式審計(jì)報(bào)告。（3）按審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型分類(lèi)，

8、審計(jì)報(bào)告可以分成標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào) 告。5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中遵守的原則有哪些？注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過(guò)程遵守以下原則：（1）遵守職業(yè)道德規(guī)范：我國(guó)出臺(tái)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范主要是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)， 恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職 業(yè)關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。（2）遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則：各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則并結(jié)合具體情 況，制定事務(wù)所自身合適的質(zhì)量控制制度，包括質(zhì)量控制政策 和程序，以合理實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)。（3）遵守審計(jì)準(zhǔn)則：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

9、當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，以保證審 計(jì)工作質(zhì)量、維護(hù)社會(huì)公眾利益，增進(jìn)社會(huì)公眾對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 行業(yè)的信心。（4）合理運(yùn)用職業(yè)判斷：審計(jì)中的職業(yè)判斷是指 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)準(zhǔn)則的框架下，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)在備選 方案中作出決策。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，除 需要考慮審計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的審計(jì)程序外，還需要根據(jù)職業(yè)判斷 實(shí)施為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而需要執(zhí)行的其他審計(jì)程序。（5）保持職業(yè)懷疑態(tài)度：職業(yè)懷疑是一種態(tài)度，包括一種質(zhì)疑精神和對(duì)審 計(jì)證據(jù)的批判性評(píng)價(jià)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)假定管理層是不誠(chéng)實(shí) 的，但必須考慮他們不誠(chéng)實(shí)的可能性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不應(yīng)當(dāng)假 定管理層肯定是誠(chéng)實(shí)的。6、在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，

10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮哪些 因素？（1）風(fēng)險(xiǎn)的重要性。風(fēng)險(xiǎn)的重要性是指風(fēng)險(xiǎn)造成的后果 的嚴(yán)重程度。風(fēng)險(xiǎn)的后果越嚴(yán)重，就越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注和 重視，越需要精心設(shè)計(jì)有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序。（2）重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性。重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，同樣越需要 注冊(cè)會(huì)計(jì)師精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。（3）涉及的各類(lèi)交易、賬戶余額和列報(bào)的特征。不同的交易、賬戶余額和列報(bào)，產(chǎn)生 的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)存在差異，適用的審計(jì)程序也 有差別，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)別對(duì)待，并設(shè)計(jì)具有針對(duì)性的進(jìn)一 步審計(jì)程序予以應(yīng)對(duì)。（4）被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)。 不同性質(zhì)的控制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序具有重 要影響。（5

11、）注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控 制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。7、為什么財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表 的合法性和公允性做出鑒證，以幫助他們作出相關(guān)的經(jīng)濟(jì)決 策？主要原因如下：（1） 一個(gè)企業(yè)往往有很多的利益相關(guān)者， 他們的利益取向也各不相同。利益相關(guān)者各自的利益與被審計(jì) 單位管理層的利益可能大不相同。出于對(duì)自身利益的關(guān)心，財(cái) 務(wù)報(bào)表使用者常常擔(dān)心管理層提供帶有偏見(jiàn)、不公正甚至欺詐 性的財(cái)務(wù)報(bào)表。為此，他們往往向外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求鑒證服 務(wù)。（2）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制日趨復(fù)雜，財(cái)務(wù)報(bào) 表的使用者因缺乏會(huì)計(jì)知識(shí)而難以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量作出評(píng) 估，他們只

12、能求助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量進(jìn)行鑒證。（3）隨著資本市場(chǎng)在國(guó)際間的業(yè)務(wù)擴(kuò)展，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的使 用者遍布世界各地，距離遙遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者往往難以直接 評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，他們只能依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果。8 一些特殊情況可能會(huì)對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生重大影響，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初始計(jì)劃過(guò)程中應(yīng)對(duì)哪些內(nèi)容加以考慮？（1）關(guān)聯(lián)方交易：當(dāng)被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，注 冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)之予以特別的考慮。因?yàn)殛P(guān)聯(lián)方交易的金額有 可能不能反映基本交易的公允市價(jià)。（2）利用專(zhuān)家的工作：在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以及針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審 計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要會(huì)同被審計(jì)單位或獨(dú)立獲取專(zhuān) 家的報(bào)告、意見(jiàn)、估

13、價(jià)和說(shuō)明等形式的審計(jì)證據(jù)。一旦確定需 要專(zhuān)家的幫助，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)勝任能力和客 觀性。很多情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要檢驗(yàn)專(zhuān)家所用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確 性。（3）考慮內(nèi)部審計(jì)工作：如果證實(shí)內(nèi)部注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有勝 任能力和客觀性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以在計(jì)劃自己的測(cè)試時(shí)利用 他們的工作結(jié)果。所有內(nèi)部注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成的工作都必須由注 冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行全面徹底的復(fù)核。（4）對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的利用： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某一被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，可 能會(huì)用到已經(jīng)審計(jì)過(guò)該被審計(jì)單位某個(gè)或某些組成部分的其 他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作或報(bào)告。9什么是審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，簡(jiǎn)述它與審計(jì)準(zhǔn)則的區(qū)別（一）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是指為了確保會(huì)

14、計(jì)師事務(wù)所及 其人員遵守審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范和法律法規(guī)的規(guī)定，以 確保審計(jì)質(zhì)量而制定的行為準(zhǔn)則。（二）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則的區(qū)別（1）性質(zhì)不同。審計(jì)準(zhǔn)則是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)遵守的技術(shù)標(biāo) 準(zhǔn)，是針對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的完成而制定的；審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn) 則是每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)遵循的管理標(biāo)準(zhǔn)，是針對(duì)整個(gè)事務(wù)所審計(jì)實(shí)務(wù)的控制而制定的。（2）作用不同。審計(jì)準(zhǔn)則是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)都必須遵守的，是指導(dǎo)審計(jì)具體工作和衡量審計(jì)工作本身質(zhì)量好壞的標(biāo)準(zhǔn)；而審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，則是要求每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行質(zhì)量控 制工作時(shí)必須遵守的，是衡量會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量管理控 制有效性的標(biāo)準(zhǔn)。（3）內(nèi)容不同

15、。審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了與審計(jì) 工作相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量、審計(jì)過(guò)程及報(bào)告質(zhì)量的要求； 而審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則則緊緊圍繞質(zhì)量控制，包括全面質(zhì)量控制和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制，它規(guī)定了各項(xiàng)控制質(zhì)量工作應(yīng)達(dá)到的要求。1 .丙審計(jì)人員在對(duì)B公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。 根據(jù)需要，該審計(jì)人員決定對(duì) B公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證:應(yīng)付賬款年末余額本年度進(jìn)貨總長(zhǎng)城公司45 300元92 200原野公司3 960 000元洪都會(huì)司1 330 000元150 000元科瑞公司 380 000 元 2 246 000 元 要求：為丙審計(jì)人員選擇兩位供貨商進(jìn)行函證，并說(shuō)明理由。參考答案：丙審計(jì)人員應(yīng)選擇原野公司和科瑞公司進(jìn)行

16、應(yīng)付賬 款余額的函證，因?yàn)楹C客戶的應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇那些可能存 在較大余額而并非在會(huì)計(jì)決算日有較大余額的債權(quán)人。函證的 目的在于查實(shí)有無(wú)未入賬的負(fù)債，而不在于驗(yàn)證具有較大年末 余額的債務(wù)。本年度B公司從原野和科瑞兩家公司采購(gòu)了大量 商品，存在漏記負(fù)債業(yè)務(wù)的可能性更大2 .審計(jì)人員在審查某企業(yè)產(chǎn)品明細(xì)賬是，發(fā)現(xiàn)如下情況： A產(chǎn)品1-11月份采用先進(jìn)先出法計(jì)算產(chǎn)品銷(xiāo)售成本，12月份改用后進(jìn)先出法，12月份收發(fā)資料如下：(1) 11月末結(jié)存5000kg單位成本100元(2) 12月5號(hào)入庫(kù)10000kg單位成本130元(3) 12 月 10 日銷(xiāo)售 6000kg(4) 12月25號(hào)入庫(kù)8000kg單

17、位成本150元(5) 12 月 30 日銷(xiāo)售 5000kg要求：指出存在的問(wèn)題，并作出賬項(xiàng)調(diào)整。參考答案：按照規(guī)定如無(wú)足夠的理由，企業(yè)不能隨意改變 存貨的計(jì)價(jià)方式，同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)不允許更改。在先進(jìn)先出法下：12月10日和12月30日銷(xiāo)售的為 5000*100+1000*130+5000*130=1280000在后進(jìn)先出法下：12月10日和12月30日銷(xiāo)售的為 6000*130+5000*150=1530000利潤(rùn)虛減 1530000-1280000=250000調(diào)整分錄為：借：庫(kù)存商品250000貸：以前年度損益調(diào)整 250000借：以前年度損益調(diào)整62500(250000*25%)貸：應(yīng)交稅

18、費(fèi)-應(yīng)交所得稅62500(250000*25%)借：以前年度損益調(diào)整187500(250000-62500 )貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)187500(250000-62500 )借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)187500貸：盈余公積1875003.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所因業(yè)務(wù)需要，雇傭了乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 注冊(cè)會(huì)計(jì)師林某參加對(duì)甲所客戶XYZ公司的審計(jì)工作。XYZ公司要求甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，為其編制盈利預(yù)測(cè)報(bào)告。為此，雙方簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)。同時(shí)，在雙方的審 計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中約定：審計(jì)費(fèi)用為50萬(wàn)元，XYZ公司在甲會(huì)計(jì) 師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付一半的審計(jì)費(fèi)用，剩余一半視 XYZ公司股票能否發(fā)行上市再

19、決定是否支付。要求：判別上述做法是否違背職業(yè)道德，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考答案：(1)甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所雇傭乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所 林某參加其對(duì) XYZ公司的審計(jì)工作違背了職業(yè)道德。因?yàn)橹袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則規(guī)定“會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)”。(2) XYZ公司要求甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào) 告的同時(shí)，編制盈利預(yù)測(cè)報(bào)告違背了職業(yè)道德。因?yàn)橹袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則規(guī)定“會(huì)計(jì)師事務(wù)所如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，不得承接其委托的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)”。(3)雙方在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中約定的審 計(jì)費(fèi)用剩余一半

20、視 XYZ公司股票能否發(fā)行上市再?zèng)Q定是否 支付違背了職業(yè)道德。因?yàn)橹袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本 準(zhǔn)則規(guī)定“除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得 以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)”4. 2011年2月，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)始對(duì)甲公司 2010年度 財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：甲公司管理當(dāng)局董事會(huì) 2011年1月更換，后任董事會(huì)以不 了解情況為由拒絕簽發(fā)與甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的管理層聲明。 要求：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種意見(jiàn)的審計(jì) 報(bào)告？(2)為了對(duì)審計(jì)單位出具適當(dāng)?shù)囊庖?jiàn)的審計(jì)報(bào)告，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在最后的證據(jù)評(píng)價(jià)過(guò)程中應(yīng)采用怎樣的復(fù)核模式？參考答案：(1)注冊(cè)

21、會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意 見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)榍昂笕喂芾韺佣疾惶峁┕芾韺勇暶鲿?shū)，應(yīng) 視為審計(jì)范圍受到限制，故應(yīng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的 審計(jì)報(bào)告。(2) A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采取審計(jì)工作底稿的三級(jí)復(fù)核：由參加審計(jì)工作的項(xiàng)目主管復(fù)核全部的審計(jì)工作底稿。項(xiàng)目主 管應(yīng)對(duì)助理人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核，以對(duì)任何 懸而未決的問(wèn)題或爭(zhēng)論采取后續(xù)行動(dòng)。由經(jīng)理復(fù)核所有的工 作底稿，經(jīng)理的復(fù)核程度可能依賴(lài)于對(duì)項(xiàng)目主管的信任程度。通常由參與審計(jì)工作的合伙人復(fù)核關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域的審計(jì)工作底稿。在復(fù)核審計(jì)工作底稿的過(guò)程中，這些復(fù)核人必須確保 該審計(jì)工作底稿能夠證明審計(jì)是經(jīng)過(guò)適當(dāng)計(jì)劃和督導(dǎo)的，審計(jì) 所收集到的

22、證據(jù)支持所測(cè)試的認(rèn)定，所獲證據(jù)就所出具的審計(jì) 報(bào)告而言是充分的。5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張勇審查美豐公司 2006年9月“銀行存款 日記賬”時(shí)，發(fā)現(xiàn)9月10日25#憑證摘要中注明專(zhuān)有技術(shù)使用 費(fèi)70000元，但對(duì)方賬戶是“應(yīng)付賬款”，決定進(jìn)一步調(diào)查。經(jīng)查閱9月10日25#記賬憑證，憑證的內(nèi)容如下：借：銀行存款 70000貸：應(yīng)付賬款70000該記賬憑證后面所附的原始憑證是一張“送款單”回單和雙方簽訂的專(zhuān)有技術(shù)使用協(xié)議，經(jīng)詢問(wèn)有關(guān)人員，確定該 公司的專(zhuān)有技術(shù)使用費(fèi)收入計(jì)入了 “應(yīng)付賬款”賬戶。要求：指出美豐公司存在的問(wèn)題并作出調(diào)賬分錄(假定上 述問(wèn)題在當(dāng)期被發(fā)現(xiàn))。參考答案：美豐公司為了達(dá)到少繳稅，少計(jì)當(dāng)

23、期利潤(rùn)的目 的，將應(yīng)反映在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的專(zhuān)有技術(shù)使用費(fèi)收入 反映在“應(yīng)付賬款”賬戶，造成當(dāng)月利潤(rùn)虛減并達(dá)到了少繳營(yíng) 業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及所得稅的目的。美豐公司應(yīng)編制 調(diào)賬分錄如下：借：應(yīng)付賬款 70000貸：其他業(yè)務(wù)收入 700006. A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲企業(yè) 2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)， 甲企業(yè)是一家以外貿(mào)出口為主業(yè)的上市公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師于3月24日完成了審計(jì)工作，甲企業(yè)管理層于3月30日公布了 2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。4月7日，甲企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn) 2010年度 已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤，并向公司最高層作了匯報(bào)。要求：(1) 4月3日，受相關(guān)政治因素影響，甲企業(yè)主要出口

24、國(guó) 家對(duì)人民幣的匯率出現(xiàn)較大變化，對(duì)于外匯變化的情況，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師是否應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)的賬戶 金額進(jìn)行調(diào)整？(2) 4月10日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知甲企業(yè)以審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào) 表存在重大錯(cuò)報(bào)，但甲企業(yè)管理層未采取任何行動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師應(yīng)采取的措施有哪些？(3) 4月10日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知甲企業(yè)以審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào) 表存在重大錯(cuò)報(bào)，并且甲公司管理層已經(jīng)修改該財(cái)務(wù)報(bào)表，注 冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施有哪些？參考答案：(1)由于該事項(xiàng)為資產(chǎn)負(fù)債日后發(fā)生的情況或事 項(xiàng)，此類(lèi)事項(xiàng)雖然對(duì)已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有影響，屬于資產(chǎn)負(fù) 債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，但可能對(duì)被審計(jì)單位的未來(lái)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影 響。因此，被審計(jì)單位不需調(diào)整財(cái)

25、務(wù)報(bào)表，但應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表 附注中予以披露，以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)措施，如在權(quán)威媒體或機(jī)構(gòu)發(fā)布廣告等方式， 以防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴(lài)其審計(jì)報(bào)告，并將擬采取的措施告 知公司治理層。至于注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采取什么樣的具體措施， 應(yīng)取決于自身的權(quán)利和義務(wù)，以及征詢的法律意見(jiàn)。(3)如果被審計(jì)單位管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)采取 如下措施：實(shí)施必要的審計(jì)程序。復(fù)核管理層采取的措施 能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士 了解這一情 況。針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告。7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李立在觀察被審單位存貨實(shí)地盤(pán)點(diǎn)時(shí)，注意到下列特殊項(xiàng)目:(1)產(chǎn)成品儲(chǔ)藏室有

26、數(shù)臺(tái)電動(dòng)馬達(dá)沒(méi)有懸掛盤(pán)點(diǎn)單。經(jīng) 查詢，這些馬達(dá)屬被審單位的承銷(xiāo)品。(2)驗(yàn)收部門(mén)有切片機(jī)一臺(tái)(為被審單位主要產(chǎn)品之一, 盤(pán)點(diǎn)單上標(biāo)明“重做”字樣)(3)運(yùn)輸部門(mén)有一臺(tái)已裝箱的切片機(jī)，沒(méi)有懸掛盤(pán)點(diǎn)單, 據(jù)稱(chēng)該機(jī)已售給順發(fā)公司。(4) 一間小型倉(cāng)庫(kù)內(nèi)存有五種布滿灰塵的原材料，每種 原材料均掛有盤(pán)點(diǎn)單，經(jīng)李立抽點(diǎn)，與盤(pán)點(diǎn)單上的記錄相符。要求：分析李立對(duì)這些項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施哪些審計(jì)程序？參考答案：(1)承銷(xiāo)品的口頭 憑證據(jù)應(yīng)通過(guò)下列步驟證實(shí): 審查承銷(xiāo)品記錄、寄銷(xiāo)合同和往來(lái)信函；向承寄人直接函證等。(2)從切片機(jī)的存放地點(diǎn)和盤(pán)點(diǎn)單上的“重做”字樣看，可 能是退回的貨物，應(yīng)審核驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、銷(xiāo)售退回和折讓通

27、知單、 應(yīng)收賬款函證回函等，查明切片機(jī)的所有權(quán)。如果所有權(quán)仍屬 顧客，則不應(yīng)列入被審單位的存貨中。(3)查閱有關(guān)購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議、 結(jié)算憑證，查證裝箱切片機(jī)的所有權(quán)，如果銷(xiāo)售尚未實(shí)現(xiàn)，則應(yīng)將切片機(jī)列入被審單位存貨之中。(4)應(yīng)向生產(chǎn)主管查詢這些原材料還能否用于生產(chǎn)，如果屬于毀損、報(bào)廢材料，則不應(yīng) 列入被審單位的存貨。8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司 20 X 8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審 計(jì)。在對(duì)甲公司20X8年12月31日的存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，發(fā)現(xiàn) 部分存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬、倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬、實(shí)物監(jiān)盤(pán)三者的數(shù)量不 一致，相關(guān)資料如下：序存貨名稱(chēng)財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬數(shù)量號(hào)司 里1a產(chǎn)品35套30套2b產(chǎn)品27套25套3c材料1600公斤1600公斤4d材料12000公斤1200公斤要求:(1)根據(jù)監(jiān)盤(pán)結(jié)果，假定不考慮舞弊以及財(cái)務(wù)明細(xì)賬串戶 登記、倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬串戶登記的情況，逐項(xiàng)分析存貨數(shù)量差異可 能存在的主要原因。(2)針對(duì)存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬